74 счет в бухгалтерском учете: Счет 74 «Прочие доходы» - Бухгалтер.ИНФО - Санкт-Петербургское государственное бюджетное учреждение социального обслуживания населения

Содержание

Счет 74 «Прочие доходы» – Бухгалтер.ИНФО

Счет 74 «Прочие доходы» предназначен для учета доходов, которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связаны с операционной и финансовой деятельностью предприятия.

По кредиту счета 74 «Прочие доходы» отражается увеличение (получение) дохода, по дебету — надлежащая сумма непрямых налогов (налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и других сборов (обязательных платежей)) и списание в порядке закрытия на счет 79 «Финансовые результаты».

Счет 74 «Прочие доходы» имеет следующие субсчета:

741 «Доход от реализации финансовых инвестиций»;

742 «Доход от восстановления полезности активов»;

744 «Доход от неоперационной курсовой разницы»;

745 «Доход от бесплатно полученных активов»;

746 «Прочие доходы от обычной деятельности».

На субсчете 741 «Доход от реализации финансовых инвестиций» обобщается информация о доходах от реализации финансовых инвестиций.

На субсчете 742 «Доход от восстановления полезности активов» обобщается информация о признанных согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 28 «Уменьшение полезности активов» доходах от восстановления полезности активов.

На субсчете 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы» обобщается информация о курсовых разницах по активам и обязательствам в иностранной валюте, связанным с финансовой и инвестиционной деятельностью предприятия.

На субсчете 745 «Доход от бесплатно полученных активов» обобщается информация о доходах от бесплатно полученных необоротных активов, финансовых инвестиций и целевого финансирования капитальных инвестиций. Доход от целевого финансирования капитальных инвестиций и бесплатно полученных необоротных активов, подлежащих амортизации, определяется в сумме, пропорциональной сумме амортизации соответствующих активов одновременно с ее начислением. Доход от бесплатно полученных земельных участков и финансовых инвестиций признается при их выбытии.

На субсчете 746 «Прочие доходы от обычной деятельности» обобщается информация о прочих доходах от обычной деятельности, не отраженных на других субсчетах счета 74 «Прочие доходы», в частности от списания кредиторской задолженности, не возникшей в ходе операционного цикла, по окончании срока исковой давности, от превышения стоимости доли покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов, обязательств и непредвиденных обязательств объекта приобретения над совокупностью расходов на объединение предприятий и/или видов их хозяйственной деятельности, сумма дооценки объектов необоротных активов в случаях, предусмотренных положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

Источник для Бугалтер.Инфо: Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций

Счет 74, субсчет 2 “Расчёты по долгосрочным инвестициям” … // Учёт расчётных и кредитных операций

Учёт расчётных и кредитных операций

Счет 74, субсчет 2 “Расчёты по долгосрочным инвестициям” у участника, ведущего общие дела

Уменьшение задолженности участникам по полученным средствам	Корреспондирующий счет	Увеличение задолженности участникам по полученным средствам	Корреспондирующий счет
Возврат денежных средств участникам после прекращения совместной деятельности	51	Получение денежных средств от участников на осуществление долгосрочных инвестиций	51
Возврат имущества участникам после прекращения совместной деятельности	46, 47, 48

Участники договора о совместной деятельности в учёте основной деятельности отражают следующие хозяйственные операции:

• передача имущества участнику договора, ведущему общие дела;

• начисление причитающейся суммы прибыли (убытков), полученной в результате совместной деятельности;

• зачисление на расчётный счет прибыли от совместной деятельности;

• перечисление суммы убытков от совместной деятельности участнику, ведущему общие дела;

• получение имущества от участника, ведущего общие дела, после прекращения совместной деятельности.

Порядок отражения хозяйственных операций показан ниже.

Учёт операций на балансе основной деятельности участников договора о совместной деятельности

Содержание хозяйственной операции	Документ	Корреспондирующие счета
Содержание хозяйственной операции	Документ	дебет	кредит
Передано имущество участнику договора о совместной деятельности, ведущему общие дела:	Акт приемки-передачи
	Акт приемки-передачи
списывается балансовая стоимость:
материалов		48	10
продукции		46	40
товаров		46	41
основных средств		47	01
нематериальных активов		48	04
списывается износ:
основных средств		02	47
нематериальных активов		05	48
зачисляются финансовые вложения по балансовой стоимости передаваемого имущества	Справка	06, 58	46, 47, 48


определен финансовый результат от передачи имущества:	Расчёт
определен финансовый результат от передачи имущества:
прибыль		46, 47, 48	80
убыток		80	46, 47, 48
Перечислены денежные средства участнику договора о совместной деятельности	Платежные
	Документы	06, 58	51
Начислена прибыль, полученная в результате совместной деятельности	Расчёт
		74-1	80
Получена на расчётный счет сумма прибыли	Выписка из расчётного счета
Получена на расчётный счет сумма прибыли	Выписка из расчётного счета	51	74-1
Начислен убыток от совместной деятельности	Расчёт	88	74-1
Перечислен с расчётного счета убыток участнику договора, ведущему общие дела	Платежные
	Документы	74-1	51
Начислена задолженность по возвращаемому имуществу:	Акт
Начислена задолженность по возвращаемому имуществу:
в пределах вклада		74-1	06, 58
сверх вклада		74-1	87
Получено имущество		01, 10,	74-1
		12,41
Начислена задолженность по возвращаемым денежным средствам:
Начислена задолженность по возвращаемым денежным средствам:
в пределах вклада		74-1	06, 58
сверх вклада		74-1	80
Получены денежные средства		51	74-1

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80, 81

Переход на Единый план счетов (ЕПС), учет по ЕПС для НФО

Бухгалтерский учет и отчетность в некредитных финансовых организациях

В целях обеспечения возможности осуществления функций мегарегулятора на финансовом рынке, повышения прозрачности деятельности некредитных финансовых организаций, а также учитывая глобальный вектор по распространению принципов и подходов, применяемых в МСФО, про формировании отчетности российских организаций, Банк России проводит работу по переводу НФО на единый план счетов, базирующийся на банковском плане счетов (с учетом отраслевой специфики), а также на бухгалтерскую (финансовую) отчетность и отраслевые стандарты учета, разработанные в соответствии с МСФО.
ссылка на источник

Полная версия положения:
«Положение О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения»

Приложения:
Приложение 1. План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях
Приложение 2. Порядок применения Плана счетов
Приложение 3. Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)

7 декабря 2016 года на официальном сайте Банка России было опубликовано Информационное письмо Банка России от 6 декабря 2016 года № ИН-01-18/86 «О переходе с 1 января 2017 года на новый План счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета».
ссылка на источник

В связи с Постановлением Банка России, компания Аванкор обеспечила возможность перехода на учет операций по ЕПС и ОСБУ для некредитных финансовых организаций (НФО) в рамках учета финансовых вложений в программе «Аванкор:Доверительное управление» (v.2.0)

Программный продукт включает в себя следующие функции:

— Единый план счетов:

— На плане счетов ЕПС ведется налоговый учет, для возможностей реконсиляции:

— Механизм гибкой настройки учетной политики по ЕПС:

— При создании символов ОФР реализован механизм подбора непосредственно из Постановления №487-П:

— Настройка заполнения символов ОФР в зависимости от типа клиента ДУ и типа портфеля по видам операций (символы заполняются по умолчанию, но пользователь может установить другие значения по каждому типу клиента или виду операции):

— Автоматическое создание лицевых счетов при проведении документов:

— Автоматическая нумерация лицевых счетов, с возможностью настроить различные варианты формирования номера лицевого счета для каждого портфеля:

— Закрытие парных счетов (выполняется автоматически при выполнении регламентных операций):

— Основные отчеты по ЕПС: ОСВ, ОСВ по счету, анализ счета, карточка счета и отчет о проводках и другие:

— Отражение операций с активами в учете по ЕПС:

— Расчет ЭСП по облигациям:

см. Справка расчета ЭСП облигации

— Начисление % по банковским счетам:

— Корректировки по ЭСП депозитов:

см. Справка расчета ЭПС депозита

Переход на ЕПС и не только! Вы можете заказать продукт или получить дополнительную информацию по ссылке

№ счетов	Наименование счетов	Тип счета
ЧАСТЬ I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Раздел 1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ И ДРУГИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
01	СЧЕТА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ	А
0110	Земля
0111	Благоустройство земли
0112	Благоустройство основных средств, полученных по договору лизинга
0120	Здания, сооружения и передаточные устройства
0130	Машины и оборудование
0140	Мебель и принадлежности
0150	Компьютерное оборудование и вычислительная техника
0160	Транспортные средства
0170	Рабочий скот
0171	Продуктивный скот
0180	Многолетние насаждения
0190	Прочие основные средства
0199	Законсервированные основные средства
02	СЧЕТА УЧЕТА ИЗНОСА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ	КА
0211	Износ благоустройства земли
0212	Износ благоустройства основных средств, полученных по договору лизинга
0220	Износ зданий, сооружений и передаточных устройств
0230	Износ машин и оборудования
0240	Износ мебели и принадлежностей
0250	Износ компьютерного оборудования и вычислительной техники
0260	Износ транспортных средств
0270	Износ рабочего скота
0280	Износ многолетних насаждений
0290	Износ прочих основных средств
0299	Износ основных средств, полученных по договору лизинга
03	СЧЕТА УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА	А
0310	Основные средства, полученные по договору лизинга
04	СЧЕТА УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ	А
0410	Патенты, лицензии и ноу-хау
0420	Торговые марки, товарные знаки и промышленные образцы
0430	Программное обеспечение
0440	Гудвилл
0450	Организационные расходы
0460	Франшизы
0470	Авторские права
0480	Права пользования землей и природными ресурсами
0490	Прочие нематериальные активы
05	СЧЕТА УЧЕТА ИЗНОСА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ	КА
0510	Износ патентов, лицензий и ноу-хау
0520	Износ торговых марок, товарных знаков и промышленных образцов
0530	Износ программного обеспечения
0550	Износ организационных расходов
0560	Износ франшиз
0570	Износ авторских прав
0580	Износ прав пользования землей и природными ресурсами
0590	Износ прочих нематериальных активов
06	СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ	А
0610	Ценные бумаги
0620	Инвестиции в дочерние предприятия
0630	Инвестиции в совместные предприятия
0640	Инвестиции в ассоциированные предприятия
0650	Инвестиции в зависимые общества
0690	Прочие долгосрочные инвестиции
07	СЧЕТА УЧЕТА ОБОРУДОВАНИЯ К УСТАНОВКЕ	А
0710	Оборудование к установке — отечественное
0720	Оборудование к установке — импортное
08	СЧЕТА УЧЕТА КАПИТАЛОВЛОЖЕНИЙ	А
0810	Незавершенное строительство
0820	Приобретение основных средств
0830	Приобретение нематериальных активов
0840	Формирование основного стада
0890	Прочие капиталовложения
09	СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ОТСРОЧЕННЫХ РАСХОДОВ
0910	Векселя полученные — долгосрочная часть
0920	Лизинг к получению
0930	Отсроченный налог на доход (прибыль) по временным разницам
0940	Прочие долгосрочные отсроченные расходы (расходы будущих периодов,
0990	Прочая долгосрочная дебиторская задолженность
	ЧАСТЬ II. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
	Раздел 2. ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАПАСЫ
10	СЧЕТА УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ
1010	Сырье и материалы
1020	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
1030	Топливо
1040	Запасные части
1050	Строительные материалы
1060	Корма и подстилка
1070	Тара и тарные материалы
1080	Материалы, переданные в переработку на сторону
1090	Прочие материалы
11	СЧЕТА УЧЕТА ЖИВОТНЫХ НА ВЫРАЩИВАНИИ И ОТКОРМЕ	А
1110	Животные на выращивании и откорме
12	СЧЕТА УЧЕТА МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОВ	А
1210	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на складе
1220	Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации
1230	Временные (нетитульные) сооружения
13	СЧЕТА УЧЕТА ИЗНОСА МАЛОЦЕННЫХ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИХСЯ ПРЕДМЕТОВ	КА
1310	Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов
14
15	СЧЕТА УЧЕТА ЗАГОТОВЛЕНИЯ И ПРИОБРЕТЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ	А
1510	Заготовление и приобретение материалов
16	СЧЕТА УЧЕТА ОТКЛОНЕНИЙ В СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛОВ	А
1610	Отклонения в стоимости материалов
17
18
19
20	СЧЕТА УЧЕТА ОСНОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА	А
2010	Основное производство
21	СЧЕТА УЧЕТА ПОЛУФАБРИКАТОВ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА	А
2110	Полуфабрикаты собственного производства
22
23	СЧЕТА УЧЕТА ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ И ПРОЧИХ ПРОИЗВОДСТВ	А
2310	Вспомогательное производство
2320	Прочие производства
24
25	СЧЕТА УЧЕТА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ	А
2510	Общепроизводственные расходы
26	СЧЕТА УЧЕТА БРАКА В ПРОИЗВОДСТВЕ	А
2610	Брак в производстве
27	СЧЕТА УЧЕТА НЕКАПИТАЛЬНЫХ РАБОТ	А
2710	Возведение временных (титульных) сооружений
2720	Возведение временных (нетитульных) сооружений
2790	Прочие некапитальные работы
28	СЧЕТА УЧЕТА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ	А
2810	Готовая продукция на складе
2820	Готовая продукция на выставке
29	СЧЕТА УЧЕТА ТОВАРОВ	А
2910	Товары на складах
2920	Товары в розничной торговле
2930	Товары на выставке
2940	Предметы проката
2950	Тара под товаром и порожняя
2990	Прочие
	Раздел 3. РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ И ОТСРОЧЕННЫЕ РАСХОДЫ — ТЕКУЩАЯ ЧАСТЬ
30
31	СЧЕТА УЧЕТА РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ
3110	Предоплаченная аренда
3120	Предоплаченные услуги
3190	Прочие авансированные расходы
32	СЧЕТА УЧЕТА ОТСРОЧЕННЫХ РАСХОДОВ — ТЕКУЩАЯ ЧАСТЬ	А
3210	Отсроченный налог на доход (прибыль) по временным разницам
3290	Прочие отсроченные расходы
33
34
35
36
37
38
39
	Раздел 4. СЧЕТА К ПОЛУЧЕНИЮ
40	СЧЕТА УЧЕТА СЧЕТОВ К ПОЛУЧЕНИЮ	А
4010	Счета к получению от покупателей и заказчиков
4020	Векселя полученные — текущая часть
41	СЧЕТА УЧЕТА СЧЕТОВ К ПОЛУЧЕНИЮ ОТ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ	А
4110	Счета к получению от подразделений, выделенных на отдельный баланс
42	СЧЕТА УЧЕТА СЧЕТОВ К ПОЛУЧЕНИЮ ПО ПРЕТЕНЗИЯМ	А
4210	Счета к получению по претензиям
43	СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВ, ВЫДАННЫХ ПОСТАВЩИКАМ И ПОДРЯДЧИКАМ	А
4310	Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под ТМЦ
4320	Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам под долгосрочные активы
44	СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВ, ВЫДАННЫХ ПЕРСОНАЛУ	А
4410	Авансы, выданные по оплате труда
4420	Авансы, выданные на служебные командировки
4430	Авансы, выданные на общехозяйственные расходы
4490	Прочие авансы, выданные персоналу
45	СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ	А
4510	Авансовые платежи по налогам
4550	Авансовые платежи по обязательным платежам
46	СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПЕРСОНАЛА ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ	А
4610	Задолженность персонала по товарам, реализованным в кредит
4620	Задолженность персонала по предоставленным займам
4630	Задолженность персонала по возмещению материального ущерба
4690	Прочая задолженность персонала
47	СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ УЧРЕДИТЕЛЕЙ ПО ВЗНОСАМ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ (ФОНД)	А
4710	Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (фонд)
48	СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ РАЗНЫХ ДЕБИТОРОВ	А
4810	Текущие платежи к получению по лизингу
4820	Проценты к получению
4830	Дивиденды к получению
4840	Счета к получению по роялти и гонорарам
4890	Задолженность прочих лиц — текущая часть
49	СЧЕТА УЧЕТА РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ	КА
4910	Резерв по сомнительным долгам
	Раздел 5. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, КРАТКОСРОЧНЫЕ ИНВЕСТИЦИИ И ПРОЧИЕ ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
50	СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ	А
5010	Денежные средства в национальной валюте
5020	Денежные средства в иностранной валюте
51	СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТУ	А
5110	Расчетный счет
52	СЧЕТА УЧЕТА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТОВ	А
5210	Валютные счета внутри страны
5220	Валютные счета за рубежом
53
54
55	СЧЕТА УЧЕТА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТОВ В БАНКЕ	А
5510	Аккредитивы
5520	Чековые книжки
5530	Прочие специальные счета
56	СЧЕТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ ЭКВИВАЛЕНТОВ И ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ПУТИ	А
5610	Денежные эквиваленты (по видам)
5620	Денежные средства в пути (по видам)
57	СЧЕТА УЧЕТА ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ
5710	Переводы в пути (по видам)
58	СЧЕТА УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ	А
5810	Ценные бумаги
5830	Краткосрочные займы выданные
5890	Прочие текущие инвестиции
59	СЧЕТА УЧЕТА ПРОЧИХ ТЕКУЩИХ АКТИВОВ	А
5910	Прочие текущие активы
	ЧАСТЬ III. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Раздел 6. ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
60	СЧЕТА УЧЕТА СЧЕТОВ К ОПЛАТЕ ПОСТАВЩИКАМ И ПОДРЯДЧИКАМ	П
6010	Счета к оплате поставщикам и подрядчикам
6020	Векселя выданные
61	СЧЕТА УЧЕТА СЧЕТОВ К ОПЛАТЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ	П
6110	Счета к оплате подразделениям, выделенным на отдельный баланс
62	СЧЕТА УЧЕТА ОТСРОЧЕННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ — ТЕКУЩЕЙ ЧАСТИ	П
6210	Отсроченный доход
6220	Отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам
6230	Отсроченные дисконты (скидки)
6240	Отсроченные премии (надбавки)
6290	Прочие отсроченные обязательства
63	СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВ ПОЛУЧЕННЫХ — ТЕКУЩИХ	П
6310	Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
6320	Авансы, полученные от подписчиков (физических лиц) на акции
6390	Прочие полученные авансы
64	СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТ (ПО ВИДАМ)	П
6410	Задолженность по платежам в бюджет (по видам)
65	СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СТРАХОВАНИЮ И ПО ПЛАТЕЖАМ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ	П
6510	Платежи по имущественному и личному страхованию
6520	Платежи по социальному страхованию
6530	Платежи во внебюджетные фонды
66	СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ УЧРЕДИТЕЛЯМ	П
6610	Дивиденды к оплате
6620	Задолженность выбывающим учредителям по их доле
67	СЧЕТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА	П
6710	Расчеты с персоналом по оплате труда
6720	Депонированная оплата труда
68	СЧЕТА УЧЕТА ЗАДОЛЖЕННОСТИ РАЗНЫМ КРЕДИТОРАМ И ПРОЧИХ НАЧИСЛЕННЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ	П
6810	Лизинг к оплате
6820	Начисленные проценты
6830	Задолженность по роялти и гонорарам
6840	Задолженность по гарантиям
6850	Долгосрочные долговые обязательства к оплате — текущая часть
6860	Счета к оплате по претензиям
6870	Задолженность подотчетным лицам
6890	Прочие обязательства
69	СЧЕТА УЧЕТА КРАТКОСРОЧНЫХ БАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ И ВНЕБАНКОВСКИХ ЗАЙМОВ	П
6910	Краткосрочные банковские кредиты
6920	Облигации к оплате — внебанковские
6930	Векселя к оплате — внебанковские
6940	Краткосрочные внебанковские займы
6990	Прочие кредиты и займы
	Раздел 7. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
70	СЧЕТА УЧЕТА СЧЕТОВ К ОПЛАТЕ ПОСТАВЩИКАМ И ПОДРЯДЧИКАМ	П
7010	Счета к оплате поставщикам и подрядчикам
7020	Векселя выданные
71	СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ	П
7110	Долгосрочная задолженность подразделениям, выделенным на отдельный баланс
72	СЧЕТА УЧЕТА ОТСРОЧЕННЫХ ДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ	П
7210	Обязательство по отсроченному налогу на доход (прибыль) по временным разницам
7220	Отсроченные обязательства по налогам и обязательным платежам
7230	Отсроченные дисконты (скидки) по облигациям
7240	Отсроченные премии (надбавки) по облигациям
7290	Прочие отсроченные обязательства
73	СЧЕТА УЧЕТА АВАНСОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ	П
7310	Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
74	СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРОЧИМ ЛИЦАМ	П
7410	Долгосрочная задолженность прочим лицам
75	СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ БАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ
7510	Долгосрочные банковские кредиты
76	СЧЕТА УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ ЗАЙМОВ	П
7610	Облигации к оплате
7620	Векселя к оплате
7630	Лизинг к оплате — долгосрочная часть
7690	Прочие долгосрочные счета к оплате
77	СЧЕТА УЧЕТА ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ И ПОСТУПЛЕНИЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ ВОЗВРАТУ	П
7710	Целевое финансирование и поступления, подлежащие возврату
78
79
ЧАСТЬ IV. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Раздел 8. КАПИТАЛ, ПРИБЫЛЬ И РЕЗЕРВЫ
80
81
82
83
84
8510	СЧЕТА УЧЕТА УСТАВНОГО КАПИТАЛА (ФОНДА)	П
8511	Простые акции
8512	Привилегированные акции
8513	Паи и вклады
8520	СЧЕТА УЧЕТА ДОБАВЛЕННОГО КАПИТАЛА	П
8521	Эмиссионный доход
8522	Курсовая разница при формировании уставного капитала
8523	Безвозмездно полученное имущество
8530	СЧЕТА УЧЕТА РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА	П
8531	Корректировки по переоценке активов
8532	Резервный капитал
86	СЧЕТА УЧЕТА ВЫКУПЛЕННЫХ СОБСТВЕННЫХ АКЦИЙ	КП
8610	Выкупленные собственные акции — простые
8620	Выкупленные собственные акции — привилегированные
87	СЧЕТА УЧЕТА НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ (НЕПОКРЫТОГО УБЫТКА)	П
8710	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода
8720	Накопленная прибыль (непокрытый убыток)
88	СЧЕТА УЧЕТА ГРАНТОВ И СУБСИДИЙ (КАПИТАЛ)	П
8810	Гранты и субсидии (капитал)
89	СЧЕТА УЧЕТА РЕЗЕРВОВ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ И ПЛАТЕЖЕЙ	П
8910	Резервы предстоящих расходов и платежей
ЧАСТЬ V. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
Раздел 9. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
90	СЧЕТА УЧЕТА ДОХОДОВ ОТ ОСНОВНОЙ (ОПЕРАЦИОННОЙ) ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	Т
9010	Доходы от реализации готовой продукции
9020	Доходы от реализации товаров
9030	Доходы от выполнения работ и оказания услуг
9035	Возврат проданных товаров и скидки
91	СЧЕТА УЧЕТА СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ	Т
9110	Себестоимость реализованной готовой продукции
9120	Себестоимость реализованных товаров
9130	Себестоимость реализованных работ и услуг
9140	Приобретение/покупка (зарезервировано для учебных целей)
9150	Корректировки по ТМЗ (зарезервировано для учебных целей)
92	СЧЕТА УЧЕТА РЕАЛИЗАЦИИ И ПРОЧЕГО ВЫБЫТИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ДРУГИХ АКТИВОВ	Т
9210	Реализация и прочее выбытие основных средств
9220	Реализация и прочее выбытие других активов
93	СЧЕТА УЧЕТА ПРОЧИХ ДОХОДОВ ОТ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	Т
9310	Прибыль от реализации и прочего выбытия основных средств
9320	Прибыль от реализации и прочего выбытия других активов
9330	Взысканные пени, штрафы, неустойки
9340	Прибыли прошлых лет
9350	Рентный доход и доходы от вспомогательных служб
9360	Доходы от списания кредиторской и депонентской задолженности
9370	Дооценка ТМЗ
9380	Безвозмездная финансовая помощь
9390	Прочие операционные доходы
94	СЧЕТА УЧЕТА РАСХОДОВ ПЕРИОДА	Т
9410	РАСХОДЫ ПО РЕАЛИЗАЦИИ	Т
9411	Расходы по хранению и транспортировке
9412	Расходы на рекламу и содействие продаже
9413	Расходы на упаковку, пересортировку и тару
9414	Расходы по оплате труда
9415	Отчисления от фонда оплаты труда
9419	Прочие торговые издержки
9420	АДМИНИСТРАТИВНЫЕ РАСХОДЫ
9421	Расходы по оплате труда
9422	Отчисления от фонда оплаты труда
9423	Расходы по амортизации основных средств общеадминистративного назначения
9424	Расходы на аренду основных средств общеадминистративного назначения
9425	Расходы на страхование основных средств общеадминистративного назначения
9426	Расходы по амортизации нематериальных активов общеадминистративного назначения
9427	Расходы по содержанию вышестоящих организаций
9429	Прочие административные расходы
9430	ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ	Т
9431	Убыток по реализации и прочему выбытию основных средств
9432	Убыток по реализации и прочему выбытию других активов
9433	Расходы по недостачам и порче ценностей
9434	Расходы по сомнительным долгам
9439	Прочие операционные расходы
9440	РАСХОДЫ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА, ИСКЛЮЧАЕМЫЕ ИЗ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ В БУДУЩЕМ (ПО ВИДАМ РАСХОДОВ)	Т
9450	ОБСЛУЖИВАЮЩИЕ ХОЗЯЙСТВА
95	СЧЕТА УЧЕТА ДОХОДОВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	Т
9510	Доходы от роялти и трансферта капитала
9520	Доходы в виде дивидендов
9530	Доходы в виде процентов
9540	Доходы от курсовых разниц (положительных)
9550	Доходы от сдачи имущества по договору лизинга
9560	Доходы от переоценки средств, вложенных в ценные бумаги
9590	Прочие доходы от финансовой деятельности
96	СЧЕТА УЧЕТА РАСХОДОВ ПО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
9610	Расходы в виде процентов
9620	Убытки от курсовой разницы
9630	Расходы по выпуску и распространению ценных бумаг
9690	Прочие расходы по финансовой деятельности
97	СЧЕТА УЧЕТА ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ ПРИБЫЛЕЙ (ЧРЕЗВЫЧАЙНЫХ УБЫТКОВ)	Т
9710	Чрезвычайные прибыли
9720	Чрезвычайные убытки
98	СЧЕТА УЧЕТА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ	Т
9810	Уплата налога на доходы (прибыль)
9820	Сборы и другие обязательные отчисления
9890	Прочие отчисления
99	КОНЕЧНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ	Т
9900	Конечный финансовый результат
	ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА	Т
001	Арендованные основные средства	З
002	Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	З
003	Материалы, принятые в переработку	З
004	Товары, принятые на комиссию	З
005	Оборудование, принятое для монтажа	З
006	Бланки строгой отчетности	З
007	Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	З
008	Обеспечения обязательств и платежей — полученные	З
009	Обеспечения обязательств и платежей — выданные	З
010	Основные средства, сданные по договору финансового лизинга	З
011	Сумма дооценки (уценки) имущества	З

486-П | Банк России

Отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, подготовленными Банком России с учетом требований МСФО (далее — Отраслевые стандарты), установлен порядок бухгалтерского учета на основе метода начисления. Отраслевые стандарты не устанавливают для страховых брокеров кассового метода отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете.

Страховые брокеры осуществляют свою деятельность в качестве страховых посредников и не отражают в бухгалтерском учете операции по признанию страховых премий, а также убытков от выплат страхового возмещения.

Принципы признания и определения доходов за оказание посреднических услуг страховые брокеры осуществляют в соответствии с главой 3 Положения № 487-П и МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 № 98н.

В соответствии с пунктом 6 статьи 8 Федерального закона от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховые брокеры, осуществляющие прием денежных средств от страхователей (перестрахователей) в счет оплаты договора страхования (перестрахования), зачисляют данные средства на специальный банковский счет для последующего перечисления страховщику в срок, не превышающий трех рабочих дней. Страховые брокеры не вправе осуществлять иные операции по данному счету.

Поступление денежных средств от страхователя на специальный банковский счет страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20803 «Специальный банковский счет»

Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страхователем.

Сумма, подлежащая перечислению страховым брокером страховщику по полученным от страхователя страховым премиям, отражается страховым брокером в дату получения страховой премии от страхователя следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страхователем

Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страховщиком.

Перечисление денежных средств страховщику со специального банковского счета страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страховщиком

Кредит счета № 20803 «Специальный банковский счет».

Признание дохода в виде выручки от оказания услуг страховыми посредниками страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 71602 «Доходы от оказания услуг» по символу ОФР 18301.

Поступление вознаграждения за оказанные посреднические услуги страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

В случае удержания вознаграждения за оказанные посреднические услуги из причитающихся страховщику денежных средств в счет оплаты договора страхования (перестрахования) страховой брокер осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

Перечисление денежных средств со специального банковского счета страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 20803 «Специальный банковский счет».

Порядок ведения аналитического учета определяется страховыми брокерами самостоятельно в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах.

Комус – товары для офиса и бизнеса

Наша стратегия строится на комплексном обеспечении корпоративных и отраслевых покупателей по всей территории России – «Комус» представлен в Москве, Центральном федеральном округе, Санкт-Петербурге и 14 региональных представительствах. Разветвленная сеть филиалов позволяет нам оперативно и качественно работать с заказчиками в 59 городах России. Также действует представительство Комуса в Китае. Благодаря многолетнему опыту и новейшей логистической структуре (7 распределительных центров, в число которых входит уникальный, не имеющий аналогов «Терминал») доставляем заказы любого объема до пункта назначения в кратчайшие сроки. Часть ассортимента изготавливаем самостоятельно на 9 фабриках и производствах, размещенных в Московском и других ключевых для бизнеса регионах. В том числе мы являемся крупным производителем чековой ленты, пластиковой одноразовой упаковки, офисных папок.

Официальный сайт нашей компании – интернет-ассистент для Вашей компании. С помощью интернет-магазина закупка товаров для слаженной работы и обеспечения комфортного отдыха в офисе, производственных и коммерческих объектах становится делом нескольких минут. Наш ассортимент ориентирован на потребности предприятий разных отраслей. В «Комусе» большой спектр товаров для упаковки и маркировки, профессиональная химия, рабочая одежда, складская техника, оборудование для торговых залов, гостиничная косметика, товары для медицины и многое другое.

Универсальные предложения для бизнеса

недорогая бумажная и штемпельная продукция;
папки-регистраторы;
письменные принадлежности;
настольные органайзеры и другие офисные принадлежности.

МФУ, принтеры, копиры, сканеры;
уничтожители документов;
ноутбуки и нетбуки;
смартфоны и планшеты;
экраны и телевизоры;
кофемашины;
пылесосы и поломоечные машины;
устройства безопасности;
климатическое оборудование.

Купить офисную технику можно в розницу либо оптом. Для Вашего удобства организована адресная поставка оборудования.

туалетную бумагу, салфетки и бумажные полотенца, а также держатели для них;
бытовую химию порошковую и жидкую;
мыло и дозаторы для него;
губки, щетки, хозяйственные салфетки.

Не весь рабочий день проводится за экраном компьютера. Мы предусмотрели возможность рационально организовать обеденные перерывы сотрудников на предприятии и в офисе, а также кофе-брейки, корпоративные фуршеты и банкеты. Предлагаем продовольственные товары: молочные и мясные продукты, консервы, еду быстрого приготовления, фрукты, ягоды и овощи, кондитерские изделия, выпечку, напитки. Если Вы хотите не только купить еду, но получить ее прямо на рабочих местах – предусмотрена оперативная доставка продуктов питания в офис и на производственные объекты в Москве.

дешевые сувениры и подарки;
солидные презенты – сервизы, наборы чая и кофе, бизнес-сувениры люкс-класса;
декоративные аксессуары для офисов;
бланки грамот и дипломов.

Предложения для отраслевых компаний

При работе с товарами нашего интернет-магазина мы учитываем специфику продукции для компаний разных отраслей.

Склады и производственные объекты

приспособлений для маркировки товаров;
тары;
расходных материалов и инструмента для фиксации упаковки;
складской мебели;
грузоподъемной техники;
климатического оборудования;
экипировки для персонала, СИЗ.

Предприятия торговли

мебели и аксессуаров для торговых залов и складских помещений;
упаковки;
приборов и расходных материалов для контроля и расчетов, инкассации и опломбирования;
оборудования, повышающего комфортность процесса покупок;
экипировки для сотрудников, работающих в торговых залах, и подсобного персонала.

Банковский сектор

мебель и сейфы;
приборы и расходные материалы для инкассации;
оборудование для работы с наличными деньгами;
демонстрационно-информационные системы.

Компании сегмента HoReCa

мебель и приспособления для контроля доступа;
осветительные приборы;
текстиль;
кухонную утварь;
посуду;
столовые приборы;
продукты питания;
аксессуары для информационных материалов;
униформу и одноразовую спецодежду;
инструментарий и средства для уборки.

Клининговые компании

моюще-чистящие средства и автохимию;
противогололедные реагенты;
ручной и механический инвентарь;
электрическую технику;
рабочую экипировку и СИЗ.

Образовательные учреждения

большой ассортимент канцтоваров;
учебную мебель для детей разных возрастных категорий;
демонстрационное оборудование;
экипировку для учебы по техническим программам;
оснащение для столовых.

Медицинские организации

медицинские приборы;
расходные материалы;
средства дезинфекции и стерилизации;
тару для утилизации медицинских отходов;
медицинскую мебель;
ортопедические товары;
униформу и перчатки для медработников;
одноразовые средства защиты и белье;
приспособления для ухода за больными.

Сопутствующие услуги «Комуса» для вашего бизнеса

доставляем приобретенный товар;
недорого ремонтируем оргтехнику;
устанавливаем и обслуживаем климатическое оборудование;
рационально решаем вопрос, где купить мебель для офиса или предприятия любой отрасли, и выполняем сборку приобретенных у нас предметов интерьера;
заправляем картриджи.

В интернет-магазине разработаны гибкие условия сотрудничества для бизнеса: розница и опт, программы лояльности, особые сниженные цены при онлайн-заказе.

дивиденды и даты закрытия реестров, дивидендная доходность, как получать дивиденды, размер дивиденда руб./акция

Адрес для вопросов и предложений по сайту: [email protected]

Copyright © 2008–2021. ООО «Компания БКС». г. Москва, Проспект Мира, д. 69, стр. 1
Все права защищены. Любое использование материалов сайта без разрешения запрещено.
Лицензия на осуществление брокерской деятельности № 154-04434-100000, выдана ФКЦБ РФ 10.01.2001 г.

Данные являются биржевой информацией, обладателем (собственником) которой является ПАО Московская Биржа. Распространение, трансляция или иное предоставление биржевой информации третьим лицам возможно исключительно в порядке и на условиях, предусмотренных порядком использования биржевой информации, предоставляемой ОАО Московская Биржа. ООО «Компания Брокеркредитсервис», лицензия № 154-04434-100000 от 10.01.2001 на осуществление брокерской деятельности. Выдана ФСФР. Без ограничения срока действия.

* Материалы, представленные в данном разделе, не являются индивидуальными инвестиционными рекомендациями. Финансовые инструменты либо операции, упомянутые в данном разделе, могут не подходить Вам, не соответствовать Вашему инвестиционному профилю, финансовому положению, опыту инвестиций, знаниям, инвестиционным целям, отношению к риску и доходности. Определение соответствия финансового инструмента либо операции инвестиционным целям, инвестиционному горизонту и толерантности к риску является задачей инвестора. ООО «Компания БКС» не несет ответственности за возможные убытки инвестора в случае совершения операций, либо инвестирования в финансовые инструменты, упомянутые в данном разделе.

Информация не может рассматриваться как публичная оферта, предложение или приглашение приобрести, или продать какие-либо ценные бумаги, иные финансовые инструменты, совершить с ними сделки. Информация не может рассматриваться в качестве гарантий или обещаний в будущем доходности вложений, уровня риска, размера издержек, безубыточности инвестиций. Результат инвестирования в прошлом не определяет дохода в будущем. Не является рекламой ценных бумаг. Перед принятием инвестиционного решения Инвестору необходимо самостоятельно оценить экономические риски и выгоды, налоговые, юридические, бухгалтерские последствия заключения сделки, свою готовность и возможность принять такие риски. Клиент также несет расходы на оплату брокерских и депозитарных услуг, подачи поручений по телефону, иные расходы, подлежащие оплате клиентом. Полный список тарифов ООО «Компания БКС» приведен в приложении № 11 к Регламенту оказания услуг на рынке ценных бумаг ООО «Компания БКС». Перед совершением сделок вам также необходимо ознакомиться с:уведомлением о рисках, связанных с осуществлением операций на рынке ценных бумаг; информацией о рисках клиента, связанных с совершением сделок с неполным покрытием, возникновением непокрытых позиций, временно непокрытых позиций; заявлением, раскрывающим риски, связанные с проведением операций на рынке фьючерсных контрактов, форвардных контрактов и опционов; декларацией о рисках, связанных с приобретением иностранных ценных бумаг.

Приведенная информация и мнения составлены на основе публичных источников, которые признаны надежными, однако за достоверность предоставленной информации ООО «Компания БКС» ответственности не несёт. Приведенная информация и мнения формируются различными экспертами, в том числе независимыми, и мнение по одной и той же ситуации может кардинально различаться даже среди экспертов БКС. Принимая во внимание вышесказанное, не следует полагаться исключительно на представленные материалы в ущерб проведению независимого анализа. ООО «Компания БКС» и её аффилированные лица и сотрудники не несут ответственности за использование данной информации, за прямой или косвенный ущерб, наступивший вследствие использования данной информации, а также за ее достоверность.

Глава 2: Структура плана счетов | Офис контролера

На этой странице:

Введение

Государственные университеты должны разделять и отчитываться по различным типам заработанного и полученного финансирования. Для сортировки и классификации финансовых транзакций WSU использует систему планов счетов. План счетов позволяет идентифицировать фонды штата в сравнении с федеральными по сравнению с местными фондами, ограниченное и неограниченное финансирование, собственность по сравнению с фондами агентств и т. Д.
В баннере план счетов проявляется в FOAPAL, который действует как номер маршрута или план для правильной сортировки и классификации транзакций.
План счетов содержит список всех бухгалтерских книг, систематически организованный для облегчения записи / отчетности по транзакциям должным образом. План счетов WSU включает в себя операционную книгу, книгу грантов и главную книгу. См. Раздел «Бухгалтерские книги» ниже для более подробного объяснения каждой бухгалтерской книги.
Другие элементы в этой главе включают подробное описание последовательности FOAPAL, используемой в Финансах, а также способы использования поиска по коду, подстановочный знак, переводчик для поиска определенных строк программы фонда и организации, а также обсуждение безопасности фонда / организации. .

Финансовый год (FY) и период (PD)

Дата транзакции	Отчетный период	Финансовый год
с 1 по 31 июля 2020 г.	01	21 (т. е. 2020-2021 годы)
1-31 августа 2020	02	21
1-30 сентября 2020 г.	03	21
1-31 октября 2020	04	21
1-30 ноября 2020 г.	05	21
1-31 декабря 2020	06	21
1-31 января 2021 г.	07	21
1-29 февраля 2021 г.	08	21
1-31 марта 2021 г.	09	21
1-30 апреля 2021 г.	10	21
1-31 мая 2021 г.	11	21
1-30 июня 2021 г.	12	21
Обработка на конец года	14 (без периода 13)	21

Финансовый год WSU длится с 1 июля по 30 июня.
Финансовый год определяется тем, на какой календарный год приходится 30 июня (например, 1 июля / 20-6 / 30/21 => 21 финансовый год).
Нумерация отчетных периодов начинается с 01 июля, 02 августа … 12 июня. У нас также есть период 14 для корректировочных записей на конец года. Чтобы быть уверенным, что вы собираете всю информацию за финансовый год, используйте период 14 при запросе.
Грантовые периоды для каждого гранта зависят от даты начала и окончания конкретного гранта. См. Главу 8 для получения дополнительной информации о грантах.

Открытые отчетные периоды

Ссылка WINGS Express Finance> Открытые отчетные периоды отображает текущие открытые отчетные периоды.
Не указанные в списке отчетные периоды, которые были в прошлом, закрываются.
- Отчетные периоды обычно закрываются на 4-й рабочий день следующего календарного месяца. (Например, отчетный период за апрель может быть закрыт 5 мая). См. График обработки на веб-сайте Controllers Office. Когда отчетный период закрывается, Дата транзакции и соответствующие даты в документах, которые находятся на рассмотрении, переносятся на следующий отчетный период. Например, для документа с апрельской датой транзакции, который все еще находится на утверждении, когда отчетный период в апреле закрыт, дата транзакции будет автоматически перенесена на майский отчетный период.
- Июньский отчетный период остается открытым дольше июльского календарного месяца, чтобы можно было проводить ежегодные записи закрытия финансового года. См. График закрытия на конец года на веб-сайте Офиса контролера.

Указанные отчетные периоды открыты. (Одновременно может быть открыто более одного отчетного периода.)
Бухгалтерские периоды в будущем, которые не указаны в списке, еще не открыты.
На снимке экрана ниже показан пример вывода.

Бухгалтерские книги

Операционная книга записывает подробную информацию о доходах, расходах и переводах для фонда по организациям, счетам, программам, видам деятельности и местонахождению.Операционная книга запрашивается с помощью ссылок «Бюджет запроса», «Отчет о доступном балансе» и «Сведения о транзакции». Он организован в соответствии с финансовым годом WSU с 1 июля по 30 июня. Просмотрите описания столбцов бюджетных запросов.
Регистр грантов записывает подробную информацию о доходах и расходах / переводах гранта по фондам, организациям, счетам, программам, видам деятельности и местоположениям. Он организован в зависимости от даты начала и окончания каждого конкретного гранта. Например, некоторые гранты рассчитаны на несколько лет, некоторые – с 1 октября по 30 сентября.В Banner Finance гранты обычно назначаются для средств спонсируемых программ (6xxxxx), которые координируются RSP, фондами некоторых заводов (8xxxxx) и фондами некоторых государственных агентств (9xxxxx). Информацию из книги грантов можно получить с помощью запросов WINGS Express Finance, введя число в поле ввода гранта. Результирующий запрос будет отображать GY ##, который представляет год гранта ## и будет совокупным текущим размером гранта с момента начала предоставления гранта.
Главная книга «GL» записывает подробную информацию об активах, обязательствах, переводах средств и остатке средств для данного фонда по счетам. Этот реестр не так часто запрашивается пользователями в отделах. Это может быть полезно для тех, кто управляет фондами мелких денежных средств (в серии фондов 1xxxxx), фондами дебиторской задолженности (в серии фондов 1xxxxx) или для определения баланса целевого фонда (51xxxx) или квази-целевого фонда (52xxxx). Запрос в Главную книгу осуществляется с помощью отчета Главной книги, см. Главу 9.

FOAPAL

FOAPAL – это план счетов с информацией, необходимой для проводки транзакций в Banner Finance.FOAPAL также используется для запроса данных из системы.

Что означает FOAPAL?

F = Фонд
O = Организация
A = Счет
P = Программа
A = действие
L = Расположение

При детальном рассмотрении каждой части / элемента FOAPAL можно выделить общие закономерности. Вы можете использовать поиск кода в WINGS Express Finance, чтобы просмотреть список всех или части кодов для данного элемента FOAPAL.

Фонд

FUND вкратце: Фонд представляет собой самобалансирующийся набор счетов, указывающий, откуда поступает финансирование покупки или перевода. Например,

19xxxx означает, что финансирование поступает из Общего фонда университета:
- 1
  Дейтонский кампус, 1
  Лейк-кампус, 1
  Бюджетные операционные фонды BSOM
- 1
- Dayton Campus, 1
- Средства BSOM, использованные для ежегодного распределения платы за обработку данных, телекоммуникационных услуг и т. Д., Чистая сумма которых составляет 0 долларов США.Новый 20 ФГ.
- 19000x прочие выделенные средства
4xxxxx означает, что финансирование поступает из неограниченного Вспомогательного фонда (примеры: 444905 Легкая атлетика, 445005 Парковка и транспорт)
5xxxxx означает, что финансирование поступает от Фонда
6xxxxx означает, что финансирование поступает от спонсируемых программ (в основном осуществляемых через исследовательские и спонсируемые программы)
8xxxxx означает, что финансирование поступает из фондов завода
9xxxxx означает, что финансирование поступает из фондов агентств (других аффилированных неуниверситетских фондов, таких как студенческие клубы)

Чтобы запросить новый фонд, воспользуйтесь формой запроса фонда в системе CaTS ‘ServiceNow. Фонд и RSP создают свои собственные фонды 5xxxxx и 6xxxxx, поэтому вам нужно будет обращаться к ним по мере необходимости для любого нового фонда в этих областях.

Организация

Организация входит в операционную книгу и указывает, кто тратит на конкретную покупку. Коды организаций отображаются как 2xxxxx или 4xxxxx. Бюджет, доходы, расходы и обременения / обязательства происходят и регистрируются в организации. Чтобы запросить новую организацию или изменить существующую организацию, воспользуйтесь формой запроса организации в системе CaTS ‘ServiceNow.

Счет

Краткое описание УЧЕТНОЙ ЗАПИСИ: Учетная запись показывает, какой тип элемента записывается. Например,

5xxxxx выручка
6ххххх заработная плата и пособия
71xxxx профессиональные услуги или расходы подрядчика
73xxxx расходные материалы
74xxxx путешествия
75xxxx информация и связь
76xxxx обслуживание и ремонт
77xxxx разные разные расходы
79xxxx Строительное и капитальное оборудование

Объявления всех учетных записей вместе с их подробными описаниями можно просмотреть, просмотрев файлы ниже. В WINGS Express Finance вы можете просмотреть список всех учетных записей вместе с их кратким описанием из 35 символов, перейдя в раздел «Поиск кода», выбрав «Учетная запись» из раскрывающегося списка, выбрав 10000 из раскрывающегося списка строк, затем нажав «Выполнить запрос» ( обратите внимание, что этот вывод включает коды счетов, которые больше не активны на текущую дату). К приведенным ниже документам можно получить доступ через ссылку WINGS Express Finance с надписью «Переводчик» и включите более подробные определения.

Чтобы запросить новую учетную запись, воспользуйтесь формой запроса учетной записи, программы, действия или местоположения (PDF).

Программа

Краткое описание ПРОГРАММЫ: Программа указывает цель / миссию транзакции. Списки программ вместе с их подробными описаниями можно просмотреть, просмотрев файл ниже. В WINGS Express Finance вы можете просмотреть список всех программ вместе с их кратким описанием из 35 символов, перейдя в «Поиск кода», выбрав «Программа» в раскрывающемся списке, выбрав 10000 в раскрывающемся списке строк, затем нажав «Выполнить запрос». Примеры часто используемых программных кодов:

10005 учебно-ведомственные исследования
2xxxx исследования с отдельным бюджетом
3xxxx коммунальные услуги
40005 академическая администрация
40070 Другая академическая поддержка
50005 студенческие услуги
60005 институциональная поддержка
70005 Эксплуатация и техобслуживание установки
8xxxx Стипендии и стипендии
9xxxx агентские средства, вспомогательные фонды или доход

Программный код по умолчанию используется при использовании индекса для получения вашего фонда / организации / программы.Экземпляры, в которых может потребоваться изменение программы по умолчанию для данной транзакции, включают:

Расходы на стипендии и стипендии: для транзакций, отправляемых на счет стипендий и стипендий 773xxx, требуется код программы стипендий и стипендий 8xxxx.
Эксплуатация и техническое обслуживание завода: когда физический завод взимает с других подразделений WSU плату за мелкое строительство или другие возмещения за услуги, программный код должен быть 70005 Эксплуатация и техническое обслуживание завода на обеих сторонах ваучера журнала.
Распределение затрат на спонсируемые программы: когда транзакция представляет собой долю затрат на конкретную спонсируемую программу (обозначается с использованием кода деятельности 6xxxxx, соответствующего задействованной спонсируемой программе), тогда для расчета стоимости следует использовать программный код по умолчанию для спонсируемой программы 6xxxxx. -доля сделка.
Прочие существенные транзакции: каждый раз, когда у вас есть материал транзакции в долларовой сумме для неограниченного фонда, который, как вы знаете, предназначен для программы, отличной от программы по умолчанию для этого фонда и организации, вы можете изменить программный код, чтобы отразить цель этой транзакции. .

Чтобы запросить новую программу, воспользуйтесь формой запроса учетной записи, программы, мероприятия или местонахождения (PDF).

Активность

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: Необязательный код операции предоставляет дополнительную информацию об операционном регистре для транзакции. (Типичный пример кодов деятельности – AA, представляющий первые буквы имени и фамилии держателя карты закупок университета. Таким образом, транзакции, проводимые в один и тот же фонд, организацию, счет и программу, могут различаться в зависимости от того, какие закупки карта использовалась для покупки.)
Чтобы запросить новое мероприятие, воспользуйтесь формой запроса учетной записи, программы, мероприятия или местоположения (PDF).

Место нахождения

МЕСТО: Код местоположения требуется только для операций операционной книги, включающих основные средства, и обычно имеет формат AA ####, где первые 2 символа представляют здание, а цифры – номер помещения.
Чтобы запросить новое местоположение, воспользуйтесь формой запроса учетной записи, программы, мероприятия или местоположения (PDF).

Индекс

ИНДЕКС: Индекс предоставляет ярлык для ввода данных для фонда, организации и программы по умолчанию при вводе в систему. Например, введите свою организацию или фонд в индекс, затем заполните / подтвердите, какие из них выпадают в соответствующем фонде, организации и программе. Просмотрите их и при необходимости перезапишите. Затем введите другие элементы диаграммы, такие как учетная запись, активность (необязательно) и местоположение (необязательно).

ДИАГРАММА: В таблице всегда заглавная буква W (для WSU).

Просмотрите изображение ниже, чтобы увидеть часть ваучера журнала (СП) от WINGS Express Finance. Вы заметите, что он запрашивает FOAPAL. Надеюсь, вы сможете связать все элементы, описанные выше, с соответствующим полем в JV.

У нас в WSU тысячи фондов и организаций. Все пользователи могут публиковать сообщения на любом FOAPAL. Фонды и организации используются для предоставления прав доступа и просмотра документов в WINGS Express Finance.

Баннер FOAPAL может быть сложной концепцией для понимания, но вот простой способ представить, как транзакции организуются с помощью FOAPAL: «Я совершил покупку, используя эти деньги (фонд) для моего отдела (организации). Я приобрел данный тип продукта / услуги (аккаунт) для выполнения этой конкретной функции (программы) ».

Если вам нужен новый FOAPAL, посетите веб-сайт диспетчера для получения форм запроса. Обратите внимание на то, что исследовательские и спонсируемые программы и Фонд создают свои собственные фонды, а бюджетное планирование и анализ ресурсов поддерживает организации.

Организационные иерархии

Организационную иерархию можно просмотреть по ссылке FOAPAL Hierarchies в WINGS Express Finance. Иерархия соответствует организационной структуре WSU.

Организации с возможностью ввода данных и организации без ввода данных

Организации с возможностью ввода данных – это самый нижний уровень иерархии, в котором мы публикуем (например, 218305).
Организации без ввода данных представляют собой промежуточные сводные элементы, которые могут использоваться для подведения итогов отчета, предоставления доступа пользователям и т. Д. Они содержат буквы алфавита (например, CAT555 или CAT55).

Новый и улучшенный отчет об иерархии организации стал доступен в ноябре 2015 года и включает следующие функции:

Загрузки в Excel.
Отображает финансового менеджера (также известного как бизнес-менеджер), назначенного каждой организации.
Отображает программный код и описание по умолчанию для каждой организации.
Отображает код фонда по умолчанию и описание для каждой организации.
Отображает количество записей организации на выходной веб-странице.
Показывает, как код организации сообщает вверх по иерархии, а также какие организации подпадают под нее.
Позволяет отображать только активные организации в иерархии.
Позволяет использовать подстановочный знак подчеркивания. Например, введите 5 знаков подчеркивания _ _ _ _ _ и нажмите «Отправить», чтобы увидеть все организации, имеющие 5 буквенно-цифровых кодов. Это будут наши организации уровня 5, которые мы также используем в качестве отделов.
Обеспечивает фильтрацию выходных данных. (Используйте Control + F для поиска на веб-странице или введите критерии поиска в поле ввода «Поиск / фильтр», чтобы просмотреть все строки, включая этот критерий.)
Примечание COAS: План счетов является обязательным полем и в настоящее время всегда пишется с заглавной буквы W для WSU.

Чтобы просмотреть даты прекращения действия для неактивных организаций, сначала запустите отчет с нужными организациями, затем установите флажок «Даты прекращения» и снова нажмите «Отправить».

Если при загрузке используется браузер Internet Explorer, сохраните файл с расширением по умолчанию .xls и типом файла html. Затем откройте сохраненный документ в Excel. Вы увидите всплывающее сообщение «Формат и расширение файла filename.xls не совпадают. Возможно, файл поврежден или небезопасен.Если вы не доверяете его источнику, не открывайте его. Вы все равно хотите открыть его? ». Нажмите« Да », чтобы открыть файл, который затем можно сохранить как файл Excel.

Тип счета

Коды учетных записей

упорядочены по типам учетных записей, что может быть полезно при выполнении запросов для получения подмножества кодов учетных записей. Для Операционной книги (доходы, расходы и переводы) общие типы счетов приведены ниже. Чтобы получить полный список типов учетных записей, используйте поиск типа учетной записи, доступный через бюджет запроса, нажав кнопку «Тип учетной записи» на странице ввода параметров, поскольку поиск кода (следующий раздел ниже) не включает тип учетной записи.Обратите внимание, что Главная книга (активы, обязательства, переводы денежных средств) Типы счетов могут быть доступны из поля ввода автозаполнения типа счета в отчете Главной книги.

Тип счета 1 = 50 доходов (все коды счетов для дохода начинаются с 5.)
- Тип счета 2 = 5C Стоимость обучения и сборы
- Тип учетной записи 2 = 5T Продажи и обслуживание
- Тип счета 2 = Продажи вспомогательного предприятия 5U
- Тип счета 2 = 5 лет Прочие доходы
Тип счета 1 = 60 Рабочих (Все коды счетов для Рабочих начинаются с 6. )
- Тип счета 2 = Заработная плата за 6 часов
- Тип счета 2 = Преимущества 6P
- Тип счета 2 = 6 Вт Работа по контракту
Тип счета 1 = 70 прямых расходов (все коды счетов для прямых расходов начинаются с 7.)
- Тип счета 2 = 71 Профессиональные услуги
- Тип счета 2 = 73 Расходные материалы
- Тип счета 2 = 74 Путешествие
- Тип учетной записи 2 = 75 Информация и связь
- Тип счета 2 = 7A Техническое обслуживание и ремонт
- Тип учетной записи 2 = 7C Утилиты
- Тип счета 2 = 7E Процентные расходы
- Тип счета 2 = Стипендии и стипендии 7G
- Тип счета 2 = 7J Капитальные затраты
- Тип учетной записи 2 = 7L Приобретения библиотеки
- Тип счета 2 = 7P Стоимость проданных товаров
- Тип счета 2 = 7R Внутренние расходы DP
- Тип счета 2 = 7V Прочие нетрудовые расходы
- Тип счета 2 = 7X Доступный перенос остатка
Тип счета 1 = 80 переводов (все коды счетов для переводов Операционной книги начинаются с 8. )

Поиск кода

Иногда вам может потребоваться найти элемент FOAPAL на основе его 6-значного кода или его 35-значного описания. (Например, вы можете просмотреть список всех учетных кодов или только 73% доступных учетных кодов, связанных с расходными материалами.) Просмотрите пошаговое руководство по поиску кода. Результат поиска кода представляет собой список кодов и их описаний, который можно скопировать / вставить в Excel и т. Д.

Поиск кода

доступен в трех разных местах в WINGS Express Finance:

Меню финансов WSU> Поиск кода: сюда входят коды для ввода данных (например,г. не включает тип учетной записи)
Форма создания перевода расходов или бюджета (внизу страницы)
Запрос бюджета (нажав кнопку для любого элемента FOAPAL, например, нажав кнопку «фонд». Эта страница включает поиск для кодов без ввода данных, таких как тип счета, тип фонда и т. Д.).

Подстановочные знаки

Знак % – это символ, используемый в WINGS Express Finance для возврата строки символов.

Используйте% для обозначения от 1 до нескольких символов.Используйте _ для обозначения только 1 символа.
Suppl% – возвращает строки, начинающиеся с Suppl, за которым следуют любые другие символы. Например: Бюджетный пул расходных материалов
% Suppl% – возвращает строки, содержащие Suppl в любом месте строки. Например: бюджетные расходные материалы, канцелярские товары, компьютерные принадлежности.
21836_ – возвращает любой 6-значный код, начинающийся с 21836. (Например: 218360, 218361… 218369)
7_9850 – для кодов счетов возвращает стандартные счета ProCard, такие как расходные материалы 739850, путешествия 749850 и т. Д.
73% – для кодов счетов возвращает все счета расходов на расходные материалы.
Большинство альфа-поисков чувствительно к регистру (исключение составляют названия поставщиков), и большинство слов начинаются с заглавной буквы.

Переводчик

Для поиска любого определения фонда / организации / программы вы можете использовать ссылку «Переводчик», Поиск по индексу . Введите код индекса или заголовок индекса и нажмите кнопку «Выполнить запрос», чтобы вернуть фонд, организацию и программу для данного индекса вместе со статусом (активный / неактивный), соответствующим финансовым менеджером и главным исследователем для средств, связанных с грантом.Вы можете использовать подстановочный знак% для поиска определенного кода или названия организации. Например, введите 2152% и нажмите кнопку «Выполнить запрос» – после этого отобразится список фондов, организаций и программ для всех индексов, начинающихся с 2152.

Для удобства на этой же странице представлена функция поиска кода . Введите критерии кода и / или критерии заголовка, выберите критерии состояния (активный, неактивный, оба) и выберите тип элемента (фонд, организация, учетная запись, программа, деятельность, местоположение).Затем нажмите кнопку «Выполнить запрос», чтобы увидеть результирующий список. Эта недавно улучшенная версия от февраля 2021 года также позволяет сортировать столбец, щелкая по нему, и изменять ширину столбца. Дата вступления в силу теперь также отображается в выходных данных. [Обратите внимание, что результаты поиска кода содержат пустую строку.]

И поиск по индексу, и поиск кода извлекаются из производственных таблиц и не требуют мгновенной синхронизации для обновлений.

Ссылки на документы Wiki в формате pdf, содержащие более подробные описания кодов учетных записей, приведены в нижней части страницы для быстрого доступа.

Вы можете щелкнуть значок человека в правом верхнем углу и выбрать «Выйти», чтобы полностью выйти из этой формы (написанной в коде PageBuilder).

Суммы и знаки в долларах

долларовые суммы могут отображаться как положительные числа или числа в скобках в WINGS Express Finance. Как правило, число в скобках означает уменьшение. Просматриваемый вами запрос или отчет, а также счет и столбец, в котором отображается сумма в долларах, определяют, как эта сумма влияет на общий баланс в просматриваемом FOAPAL.

Безопасность фонда / организации: ваш фонд / организации

В списке доступа к фондам / организациям отображаются фонды и организации, к которым у пользователя есть доступ.
Найдите имя пользователя, которое хотите проверить, в раскрывающемся списке. Обратите внимание, что пользователи с доступом ко всем фондам и организациям WSU не будут отображаться в списке.
Выберите пользователя и нажмите «Отправить».
На дисплее отображаются все активные фонды и организации, которые пользователь может просматривать в Финансах. Если необходимо внести изменения в список фондов и организаций, обратитесь к своему бизнес-менеджеру.См. Изображение ниже, чтобы просмотреть образец вывода.
Список обновляется каждую ночь и может изменяться по мере добавления новых фондов / организаций в баннер.
При необходимости результат можно загрузить в Excel.
Обратите внимание, что пользователи с доступом ко всем фондам и организациям, а также финансовые менеджеры, определенные в Banner, могут выбрать имя пользователя для проверки доступа к фонду / организации для этого пользователя.
Еще одно место для просмотра списка ваших средств и организаций – это Отчет о доступном балансе.

Кодификация бюллетеней учета персонала

Субсидии на производственную разницу
Амортизация и износ, исключенные из себестоимости продажи
Налоговые каникулы
Удалено SAB 103
Хронологический порядок данных
Ликвидация по LIFO
Корректировка налогового эквивалента в финансовой отчетности банковских холдинговых компаний
Раскрытие информации банковскими холдинговыми компаниями в отношении некоторых иностранных займов

Депозит / возврат
Учет и раскрытие информации банковскими холдинговыми компаниями для операции «Обмен мексиканского долга»

Отчетность о выделенном резерве на риск передачи в подаче документов в соответствии с Федеральными законами о ценных бумагах
Удалено SAB 103
Применение статьи 9 и руководства 3
Отчет о прибылях и убытках казино-отелей
Раскрытие информации о влиянии недавно выпущенных стандартов бухгалтерского учета на финансовую отчетность регистранта, если они будут приняты в будущем периоде
Раскрытие информации о влиянии помощи со стороны регулирующих органов федеральных финансовых учреждений

А.

Операционно-дифференциальные субсидии

Факты : Компания А получила операционную субсидию в соответствии с Законом о торговом флоте 1936 года с поправками.

Вопрос : Как следует отображать такие субсидии в отчете о совокупном доходе?

Пояснительный ответ : Выручка, представляющая операционную дифференциальную субсидию в соответствии с Законом о торговом флоте 1936 года с поправками, должна быть указана отдельной строкой в отчете о совокупном доходе либо в разделе выручки, представленной отдельно от выручки по контрактам. с покупателями, учтенными в соответствии с разделом ASC 606 или в качестве кредита в разделе затрат и расходов.

B. Амортизация и износ, исключенные из себестоимости реализации

Факты : Компания B исключает амортизацию и истощение из себестоимости продаж в своем отчете о прибылях и убытках.

Вопрос : Как следует раскрыть это исключение?

Пояснительный ответ : Если себестоимость продаж или операционные расходы не включают расходы на износ, истощение и амортизацию основных средств, описание статьи должно выглядеть примерно следующим образом: «Себестоимость проданных товаров (за исключением показанных позиций). отдельно ниже) »или« Себестоимость проданных товаров (без учета амортизации, показанной отдельно ниже).«Чтобы избежать чрезмерного акцента на« денежный поток », амортизация, истощение и амортизация не должны располагаться в отчете о прибылях и убытках таким образом, чтобы это приводило к отражению в отчете суммы дохода до амортизации.

C. Налоговые каникулы

Факты : Компания C ведет бизнес в иностранной юрисдикции, которая привлекает промышленность, предоставляя «отпуск» от подоходного налога на определенный период.

Вопрос : Требует ли обычно персонал раскрытия этого факта?

Ответ на вопрос : Да.В таком случае примечание должно (1) раскрывать совокупный эффект налоговых каникул в долларах и на акцию и (2) кратко описывать фактические обстоятельства, включая дату прекращения действия специального налогового статуса.

D. Удалено SAB 103

E. Хронологический порядок данных

Вопрос : Есть ли у персонала какие-либо предпочтения в том, в каком порядке должны отображаться данные (, например, , самые свежие данные отображаются первыми и т. Д.)?

Переводчик : Персонал не имеет никаких предпочтений в отношении порядка; однако финансовая отчетность и другие данные, представленные в табличной форме, должны читаться последовательно слева направо в одном и том же хронологическом порядке на протяжении всей регистрации.Точно так же числовые данные, включенные в описательные разделы, должны быть последовательно упорядочены.

F. Ликвидация по ЛИФО

Факты : Регистрант на основе учета по методу LIFO ликвидирует значительную часть своих запасов по методу LIFO и в результате включает в свой отчет о прибылях и убытках существенную сумму дохода, которая не была бы учтена, если бы ликвидация запасов не проводилась.

Вопрос : Требуется ли раскрытие суммы дохода, полученного в результате ликвидации запасов?

Ответ на вопрос : Да.Такое раскрытие информации потребуется для того, чтобы финансовая отчетность не вводила в заблуждение. Раскрытие информации может быть сделано либо в сноске, либо в скобках в самом отчете о прибылях и убытках.

G. Корректировка налогового эквивалента в финансовой отчетности банковских холдинговых компаний

Факты : Дочерние компании банковских холдинговых компаний часто держат значительные суммы государственных и муниципальных облигаций, процентный доход по которым освобожден от федерального подоходного налога. Из-за освобождения от налогов заявленная доходность по этим ценным бумагам ниже, чем доходность по ценным бумагам с аналогичными характеристиками риска и срока погашения, проценты по которым облагаются федеральным налогом.Чтобы процентный доход и результирующая доходность по освобожденным от налогообложения обязательствам были сопоставимы с доходами по налогооблагаемым инвестициям и займам, к процентному доходу часто добавляется «корректировка налогового эквивалента», когда она представлена в аналитических таблицах или диаграммах. Если представленные данные также включают налог на прибыль, соответствующая сумма добавляется к расходу по налогу на прибыль, так что это не влияет на чистую прибыль. Также может быть произведена корректировка с учетом эффекта налогового эквивалента освобождения от государственных и местных налогов.

Вопрос 1 : Подходит ли концепция корректировки налогового эквивалента для включения в финансовую отчетность и соответствующие примечания?

Переводчик : Нет.Корректировка налогового эквивалента представляет собой кредит в счет процентного дохода, который фактически не заработан и не реализован, и соответствующие расходы по налогам (или другим расходам), которые никогда не будут уплачены. Следовательно, это не должно отражаться в отчете о прибылях и убытках или в примечаниях к финансовой отчетности, включенных в отчеты для акционеров, или в отчет или заявление о регистрации, поданные в Комиссию.

Вопрос 2 : Могут ли суммы, представляющие собой корректировки налогового эквивалента, быть включены в основной отчет о прибылях и убытках, при условии, что они обозначены как не включаемые в итоговые суммы и остатки в отчете?

Переводчик : Нет. Табличный формат выписки формирует информацию упорядоченным образом, что сбивает с толку, когда в нее вставляются дополнительные числа, не являющиеся неотъемлемой частью выписки.

Вопрос 3 : Могут ли выручка, скорректированная на основе налогового эквивалента, быть включена в выбранные финансовые данные?

Пояснительный ответ : Выручка может быть включена в выбранные финансовые данные на основе налогового эквивалента, если в соответствующих заголовках указано, какие суммы скорректированы в налоговом эквиваленте, и если соответствующие нескорректированные суммы также указаны в выбранных финансовых данных.

Из-за различий между зарегистрированными лицами при расчете эквивалентности налога в кратком примечании следует описать степень признания освобождения от федеральных, государственных и местных налогов, а также используемую комбинированную предельную или дополнительную ставку. Если существуют чистые операционные убытки, в примечании следует указать характер сделанной корректировки налогового эквивалента.

Вопрос 4 : Может ли информация, скорректированная на основе налогового эквивалента, быть включена в обсуждение и анализ руководством финансового состояния и результатов операций?

Пояснительный ответ : Одна из целей MD&A состоит в том, чтобы дать инвесторам возможность оценить степень влияния на прибыль изменений в деловой активности, а также в принципах или методах бухгалтерского учета.Существенные изменения в статьях доходов или расходов должны быть проанализированы и объяснены в текстовых обсуждениях и статистических таблицах. Может оказаться целесообразным использовать суммы или представлять доходность на основе налогового эквивалента. Если необходимо, обсуждение должно включать комментарии о существенных изменениях в позициях инвестиционных ценных бумаг, которые влияют на освобожденный от налогообложения процентный доход. Например, может быть комментарий об изменении инвестиций в освобожденные от налогообложения ценные бумаги из-за наличия чистых операционных убытков для компенсации налогооблагаемой прибыли текущего и будущего периодов, или комментарий об изменении уровня качества инвестиций, освобожденных от налогообложения. что приводит к увеличению процентного дохода и риска, а также к соответствующему увеличению корректировки налогового эквивалента.

Скорректированные суммы налогового эквивалента должны быть четко обозначены и соотнесены с соответствующими нескорректированными суммами в финансовой отчетности. Следует предоставить описательное примечание, подобное предложенному для сопровождения скорректированных сумм, включенных в выбранные финансовые данные.

H. Раскрытие информации банковскими холдинговыми компаниями в отношении некоторых иностранных займов

1. Условия депозита / возврата

Факты : Некоторые зарубежные страны испытывают проблемы с ликвидностью по соглашению с U.Южные банки приняли меры, в соответствии с которыми заемщики в иностранной стране могут переводить местную валюту в центральный банк иностранной страны в обмен на принятие центральным банком обязательств заемщиков перед банками США в иностранной валюте. Местная валюта хранится на депозите в центральном банке на счетах банков США и может подлежать передаче другим заемщикам в стране. Окончательное погашение обязательств перед банками США в необходимой неместной валюте может быть произведено не ранее, чем через несколько лет.

Вопрос : Какая информация уместна в отношении соглашений о депонировании / выдаче кредита этого общего типа?

Пояснительный ответ : Персонал подчеркивает, что каждый регистрант несет ответственность за определение надлежащей обработки финансовой отчетности и классификации иностранных долговых обязательств. Следует тщательно проанализировать факты и обстоятельства, связанные с механизмами депонирования / выдачи кредитов, чтобы определить, представляют ли платежи в местной валюте иностранному центральному банку сборы непогашенных задолженностей для целей финансовой отчетности и следует ли классифицировать такие выплаты как необеспеченные, просроченные или реструктурированные ссуды в соответствии с к п. III.С.1. отраслевого справочника 3, Статистическое раскрытие банковскими холдинговыми компаниями («Справочник 3»).

Персонал полагает, однако, что влияние соглашений о депонировании / выдаче значительных сумм непогашенной задолженности иностранному государству должно раскрываться в соответствии с Руководством 3, пункт III.C.3., Инструкции (6) (a). ¹ Раскрытие информации должно включать общее описание договоренностей и, если они значительны, суммы процентного дохода, признанного для целей финансовой отчетности, который не был переведен в необходимую неместную валюту в США.С. банк.

2. Учет и раскрытие информации банковскими холдинговыми компаниями для операции «Обмен мексиканского долга»

Факты : Персоналу были запрошены определенные вопросы бухгалтерского учета и раскрытия информации, возникшие в связи с предлагаемой сделкой «мексиканский обмен долга», в которой могут участвовать многочисленные банковские холдинговые компании с существующими обязательствами Мексиканских Соединенных Штатов («Мексика») или других Организации государственного сектора Мексики (совместно именуемые «Существующие обязательства»). Ключевые элементы мексиканской долговой биржи:

Мексика выставит на продажу облигации («Облигации»), номинированные в долларах США, по которым будут выплачиваться проценты по плавающей ставке на основе LIBOR со сроком погашения через двадцать лет. Мексика обязуется разместить облигации на Люксембургской фондовой бирже. Облигации будут обеспечены только в отношении их окончательной основной стоимости беспроцентными ценными бумагами Казначейства США («Казначейские ценные бумаги с нулевым купоном»), которые будут приобретены Мексикой.Казначейские ценные бумаги с нулевым купоном будут переданы в залог держателям Облигаций и будут храниться в Федеральном резервном банке Нью-Йорка и будут иметь дату погашения и окончательную основную стоимость, которые соответствуют дате погашения и основной стоимости Облигаций. В то время как Облигации будут иметь положения о неисполнении обязательств и ускорении, держателю Облигации не будет разрешено иметь доступ к обеспечению до окончательной запланированной даты погашения, когда поступления от обеспечения будут доступны для выплаты полной основной суммы. Облигаций.Таким образом, держатель Облигации в конечном итоге будет обеспечен в отношении основной суммы долга при наступлении срока погашения; однако выплаты процентов не будут обеспечены. Облигации не будут подвергаться будущей реструктуризации Существующих обязательств Мексики, и Мексика указала, что ни Облигации, ни Существующие Обязательства, поэтому обмененные, не будут считаться частью базовой суммы в отношении любых будущих запросов Мексики о новых деньгах.

Мексиканская долговая биржа будет структурирована таким образом, что потенциальные покупатели Облигаций будут добровольно подавать заявки агенту аукциона.Эти заявки будут указывать номинальную сумму в долларах США существующих реструктурированных обязательств коммерческих банков Мексики или других мексиканских организаций государственного сектора, которые потенциальный покупатель готов предложить, и номинальную сумму облигаций в долларах, которую покупатель готов принять в обмен на Существующие Обязательства. После даты аукциона Мексика определит номинальную сумму Облигаций в долларах США, которая будет выпущена, и обменяет Облигации на Существующие обязательства, приняв в первую очередь предложение о наибольшей номинальной сумме Существующих обязательств в долларах на номинальную сумму Облигаций в долларах и так далее до тех пор, пока все облигации, которые Мексика желает выпустить, были подписаны. Следовательно, возможно, что на торги может быть выставлено большее количество Существующих обязательств, чем Мексика готова принять.

Кредитор надлежащим образом учел операцию как реструктуризацию проблемной задолженности в соответствии с положениями подраздела 310-40 FASB ASC «Дебиторская задолженность – Реструктуризация проблемной задолженности кредиторами».

Вопрос 1 : Какие финансовые отчеты и другие вопросы раскрытия информации, касающиеся мексиканской долговой биржи и полученных облигаций, должны быть рассмотрены зарегистрированными лицами?

Пояснительный ответ : Персонал считает необходимым раскрытие характера операции, в том числе:

Обмен балансовой стоимости и условий Существующих обязательств;
Номинальная стоимость, балансовая стоимость, рыночная стоимость и условия полученных Облигаций;
Влияние сделки на создание резерва на потери по ссудам и резерва на потери в текущем периоде; и
Годовой процентный доход по обменным существующим обязательствам и годовой процентный доход по полученным Облигациям.

Персонал постоянно считает, что условия, балансовая стоимость и рыночная стоимость Облигаций должны раскрываться, если они существенны, в связи с их уникальными характеристиками. ²

Вопрос 2 : Какое раскрытие информации о полученных Облигациях было бы приемлемым в соответствии с отраслевым руководством 3?

Ответ интерпретатора : Инструкция (4) к пункту III.C.3. отраслевого руководства 3 говорится: «Стоимость любого материального, ликвидного обеспечения также может быть зачтена против трансграничных долгов страны, если оно удерживается и может быть реализовано кредитором за пределами страны заемщика.«Учитывая уникальные особенности Облигаций в том, что окончательное погашение основной суммы (но не процентов) при наступлении срока погашения гарантировано, персонал не будет возражать против любого из двух представлений. В соответствии с первым представлением балансовая стоимость Облигаций, включая любые начисленные, но невыплаченные проценты, будет включена в «трансграничную непогашенную задолженность» в той мере, в какой она превышает текущую справедливую стоимость казначейских ценных бумаг с нулевым купоном, обеспечивающих облигации. В качестве альтернативы, согласно второму представлению, балансовая стоимость основной суммы по Облигациям будет исключена из мексиканских трансграничных долговых обязательств при условии (а) раскрытие информации об исключении, (б) для целей определения 1% и.75% пороговых значений раскрытия общих активов по пункту III.C.3. Отраслевого руководства 3 такая балансовая стоимость не исключается, и (c) вся информация, раскрываемая в соответствии с Руководством 3, относящаяся к трансграничным расчетам, по-прежнему осуществляется, как более подробно обсуждается ниже.

Для регистрантов, которые применяют альтернативный подход к раскрытию информации и чьи мексиканские трансграничные выплаты (за исключением балансовой стоимости основной суммы по Облигациям) превышают 1% от общих активов, следует сделать соответствующее раскрытие исключений в сносках.В таком примечании должны быть указаны номинальная стоимость и балансовая стоимость исключенных Облигаций, рыночная стоимость таких Облигаций, а также номинальная стоимость и текущая справедливая стоимость казначейских ценных бумаг с нулевым купоном, обеспечивающих Облигации.

Если мексиканские трансграничные непогашенные обязательства (без учета балансовой стоимости основной суммы Облигаций) составляют менее 1% от общих активов, но с добавлением балансовой стоимости основной суммы Облигаций будет превышать 1%, балансовая стоимость мексиканских кросс-списаний – пограничные погашения могут быть исключены из списка стран, чьи трансграничные погашения превышают 1% от общих активов, при условии, что сноска раскрывает сумму мексиканских трансграничных погашений (без учета балансовой стоимости основной суммы по Облигациям) вместе с сноской – тип раскрытия информации в отношении Облигаций, о котором говорилось в предыдущем абзаце.Это раскрытие и любое другое существенное раскрытие, указанное в пункте III.C.3. отраслевого справочника 3 будет продолжаться до тех пор, пока мексиканские риски, включая балансовую стоимость основной суммы облигаций, превышают 1%.

Если трансграничные непогашенные обязательства Мексики (без учета балансовой стоимости основной суммы по Облигациям) будут меньше 0,75% от общих активов, но с добавлением балансовой стоимости основной суммы по мексиканским Облигациям будет превышать 0,75%, но будет меньше 1 %, трансграничные долговые обязательства, раскрытые в соответствии с Инструкцией (7) к Пункту III. С.3. отраслевого справочника 3 может исключить Мексику при условии, что к совокупной информации будет добавлена сноска, в которой раскрывается сумма мексиканских трансграничных погашений и тот факт, что они не были включены. Балансовая стоимость основной суммы Облигаций может быть исключена из суммы мексиканских трансграничных долговых обязательств, раскрытой в сноске, при условии, что также будет сделано раскрытие в виде сноски, описанное во втором предыдущем абзаце.

По сути, обсуждаемая здесь альтернатива приводит к изменению только метода представления информации, а не всей необходимой информации.³

Соответствующее раскрытие информации будет зависеть от уровня трансграничных расчетов с Мексикой следующим образом:

A. Предполагая, что оставшиеся трансграничные операции Мексики превышают 1% от общих активов:

Мексиканские трансграничные непогашенные обязательства (за исключением общей балансовой стоимости основной суммы облигаций) будут раскрыты в таблице, в которой будут представлены все такие непогашенные обязательства, превышающие 1%.
Предлагаемое раскрытие информации в сноске –

В эту сумму не включены ___ млн. Долл. США государственных облигаций Мексики со сроком погашения в 2008 году и балансовой стоимостью ___ млн. Долл. США [если отличается от номинальной стоимости].Эти государственные облигации Мексики имели рыночную стоимость ___ миллионов долларов на [отчетную дату]. Основная сумма этих облигаций полностью обеспечена на момент погашения ___ миллионами долларов США казначейских ценных бумаг с нулевым купоном, срок погашения которых наступает в тот же день. Текущая справедливая стоимость этих государственных ценных бумаг США составляет ___ млн долларов США на [отчетную дату]. Это обеспечение передается в залог держателям облигаций и хранится в Федеральном резервном банке Нью-Йорка. Подробная информация о сделке, в ходе которой были приобретены эти облигации, была указана в Форме Корпорации (8-K, 10-Q или 10-K) на (дата).Начисленные проценты по облигациям, не обеспеченные обеспечением, включаются в отчетную сумму задолженности [сумма, которая подлежит раскрытию, если она существенна]. Будущие проценты по облигациям остаются трансграничным риском.

B. Предполагая, что оставшиеся международные непогашенные сделки Мексики составляют менее 1% от общих активов, но с добавлением балансовой стоимости основной суммы мексиканских облигаций превысит 1%:

Никакая информация не будет включена в какие-либо трансграничные таблицы.
Общая сумма оставшихся трансграничных погашений Мексики будет указана в сноске к таблице.Такая сноска также объясняет, что мексиканские непогашенные активы исключены из таблицы.
Раскрытие дополнительных примечаний – (такое же раскрытие в А выше)
Раскрытие информации, требуемое в соответствии с этим параграфом (плюс любое другое раскрытие, требуемое пунктом III.C.3. Руководства 3), будет продолжаться до тех пор, пока мексиканские риски, включая балансовую стоимость основной суммы мексиканских облигаций, превышают 1%.

C. Предполагая, что оставшаяся мексиканская трансграничная задолженность меньше, чем. 75% общих активов, но с добавлением балансовой стоимости основной суммы мексиканских облигаций больше 0,75%, но меньше 1%:

Мексика не будет включена в список названий стран, требуемый Инструкцией 7 к Пункту III.C.3. отраслевого руководства 3, и сумма трансграничных погашений Мексики не будет включена в совокупную сумму погашений, приходящуюся на все такие страны.
К этому раскрытию совокупных долговых обязательств будет добавлена сноска, в которой обсуждаются мексиканские долговые обязательства и мексиканские облигации.Пример ниже:

В приведенную выше совокупную погашение не включены трансграничные погашения Корпорации в отношении Мексики, которые на (отчетную дату) составили ___ млн. Долл. США. Эта сумма составляет менее 0,75% от общих активов. (Оставшаяся часть этой сноски представляет собой то же раскрытие в пункте A выше.)

D. Предполагая, что общая сумма непогашенной трансграничной задолженности Мексики плюс балансовая стоимость основной суммы Облигаций меньше 0,75% от общих активов:

Раскрытие информации не требуется.
Однако такая же информация, как в пункте A выше, будет предоставлена, если эта операция существенно повлияет на какие-либо другие аспекты финансовой отчетности (например, резерв на потери по ссудам).

Изменения в совокупной задолженности по некоторым странам, испытывающим проблемы с ликвидностью, должны быть представлены в табличной форме в соответствии с Инструкцией (6) (b) к Пункту III.C.3. В этой таблице существующие обязательства, обменяемые на Облигации, обычно включаются в совокупные трансграничные долговые обязательства на начало периода, в течение которого произошел обмен.Для регистрантов, использующих альтернативный метод, сумма существующих обязательств, которые были обменены, будет включена в качестве вычета в заголовок «другие изменения» в таблице. Кроме того, к таблице будет сделана следующая сноска:

В первую очередь относится к обмену необеспеченных ценных бумаг Мексики на мексиканские облигации. Основная сумма этих облигаций обеспечена на дату погашения ___ лицевыми казначейскими ценными бумагами США с нулевым купоном, которые подлежат погашению в тот же день и имеют текущую справедливую стоимость ___ долларов. Будущий процент по облигациям остается трансграничным риском.]

I. Отчетность о выделенном резерве на риски передачи в подаче документов в соответствии с Федеральными законами о ценных бумагах

Факты : Финансовый контролер, Совет управляющих Федеральной резервной системы и Федеральная корпорация по страхованию депозитов совместно издали окончательные правила в соответствии с Законом о международном надзоре за кредитным процессом от 1983 года, требуя от банковских учреждений создания специальных резервов (распределенный риск передачи Резерв «ATRR») против рисков, связанных с определенными международными активами, когда федеральные банковские агентства определяют, что такие резервы необходимы.Правила предусматривают, что ATRR должен учитываться отдельно от общих резервов на возможные потери по ссуде и не должен включаться в капитал или излишки банковского учреждения. Правила также предусматривают, что никаких положений ATRR не требуется, если банковское учреждение списывает активы в требуемой сумме.

Вопрос : Как следует указывать ATRR в документах согласно Федеральным законам о ценных бумагах?

Пояснительный ответ : Персонал понимает, что три банковских агентства считают, что те банковские холдинговые компании, которые не списали обозначенные активы на требуемую сумму и, следовательно, должны установить ATRR, должны раскрыть сумму ATRR.Персонал считает, что такое раскрытие информации должно быть частью обсуждения пункта IV Руководства 3, касающегося потери ссуды. В части A пункта IV содержится призыв к анализу опыта потерь в форме сверки резерва на потери по ссудам и суммы Персонал считает, что было бы целесообразно показать и обсудить ATRR отдельно в контексте такой сверки.

Регистранты должны понимать, что сумма, указанная в качестве ATRR, или списание необходимой суммы, представляет собой идентификацию суммы, которую, по мнению регулирующих органов, не следует включать как часть капитала или излишка учреждения для целей администрирования. регулирующих и надзорных функций этих агентств.В этом контексте персонал считает, что раскрытие ATRR как части сноски, которая должна быть представлена в финансовой отчетности регистранта согласно пункту 7 (d) правила 9-03 Положения SX, может дать более полное объяснение взимания платы. скидки и резервы на возможные потери по ссудам. Однако следует отметить, что сумма ATRR, которая должна быть исключена из капитала и излишка учреждения, не решает более общую проблему достаточности резервов для ссуд какой-либо конкретной банковской холдинговой компании.Каждый регистрант по-прежнему несет ответственность за определение того, требуется ли по GAAP дополнительный резерв на покрытие убытков, превышающий сумму, требуемую для включения в ATRR (или требуемую сумму списания).

J. Удалено SAB 103

K. Применение статьи 9 и Руководства 3

Факты : Статья 9 Положения S-X определяет форму, содержание и требования к финансовой отчетности для банковских холдинговых компаний, подающей в Комиссию. Точно так же банковские холдинговые компании раскрывают дополнительную статистическую информацию в своих документах в соответствии с отраслевым руководством 3. Никаких конкретных указаний относительно формы и содержания финансовой отчетности или дополнительных раскрытий не было опубликовано для регистрантов, которые не являются банковскими холдинговыми компаниями, но которые занимаются аналогичной деятельностью. кредитная и депозитная деятельность. ⁴

Вопрос : Должны ли зарегистрированные небанковские холдинговые компании с существенными суммами кредитования и депозитной деятельности подавать финансовую отчетность и раскрывать информацию, предусмотренную статьей 9 Положения S-X и отраслевым руководством 3?

Пояснительный ответ : По мнению персонала, статья 9 и Руководство 3, хотя и применяются буквально только к банковским холдинговым компаниям, предоставляют полезные рекомендации некоторым другим зарегистрированным лицам, включая сберегательные и ссудные холдинговые компании, по раскрытию определенной информации, имеющей отношение к пониманию операции регистранта. Таким образом, персонал считает, что в той степени, в которой конкретное руководство является уместным и существенным для деятельности предприятия, необходимо предоставить указанную информацию или сопоставимые данные.

Например, в соответствии с Руководством 3 банковские холдинговые компании раскрывают информацию о доходности и стоимости различных активов и обязательств. Кроме того, банковские холдинговые компании предоставляют определенную информацию о сроках погашения и характеристиках переоценки различных активов и обязательств. Такие компании также раскрывают элементы риска, такие как непогашенные и просроченные статьи кредитного портфеля.Персонал полагает, что эта информация и другие соответствующие данные будут существенными для описания бизнеса других регистрантов с существенными кредитными и депозитными операциями, и, соответственно, указанная информация и / или сопоставимые данные (например, запланированное раскрытие статей для элементов риска) должны быть при условии.

Напротив, другие требования Статьи 9 и Руководства 3 могут быть несущественными или иметь отношение к пониманию финансовой отчетности некоторых финансовых учреждений.Например, банковские холдинговые компании представляют среднюю балансовую информацию, поскольку отчеты на конец периода могут не отражать банковскую деятельность в течение года. Некоторые финансовые учреждения, кроме банковских холдингов, могут решить, что раскрытие среднего балансового отчета не дает существенной дополнительной информации. Другие могут определить, что активы и обязательства подвержены достаточной волатильности, поэтому должна быть представлена информация о среднем балансе.

В соответствии со Статьей 9 в отчетах о прибылях и убытках банковских холдинговых компаний используется представление «чистый процентный доход».Точно так же банковские холдинговые компании представляют совокупную рыночную стоимость инвестиционных ценных бумаг на дату баланса в самом балансе. Персонал считает, что такое раскрытие и другая соответствующая информация также должна предоставляться другими зарегистрированными лицами, занимающимися существенной кредитной и депозитной деятельностью.

L. Отчет о прибылях и убытках казино-отелей

Факты : Зарегистрированные лица, имеющие операции казино-отеля, отражают отдельно в отчете о прибылях и убытках суммы доходов, относящихся к операциям казино, гостиниц и ресторанов, соответственно.

Вопрос : Как правильно представлять в отчете о прибылях и убытках расходы, относящиеся к деятельности казино-отеля?

Пояснительный ответ : Персонал считает, что расходы, относящиеся к каждой отдельной приносящей доход деятельности казино, гостиницы и ресторана, должны быть отдельно представлены в отчете о прибылях и убытках. Такое представление соответствует общему формату представления отчета о прибылях и убытках согласно Положению S-X (Правила 5-03.1 и 5-03.2), который требует представления сумм доходов и соответствующих затрат и расходов, применимых к основной деятельности, приносящей доход. Эта подробная презентация дает анализ относительного вклада в операционную прибыль каждого вида деятельности типичного казино-отеля, приносящего доход.

M. Раскрытие информации о влиянии, которое недавно выпущенные стандарты бухгалтерского учета окажут на финансовую отчетность регистранта, если они будут приняты в будущем периоде

Факты : Был выпущен стандарт бухгалтерского учета ⁵, который не требует принятия до некоторой даты в будущем.Регистрант должен включать финансовую отчетность в документацию в Комиссию после выпуска стандарта, но до того, как он будет принят регистрантом.

Вопрос 1 : Считают ли сотрудники, что эти документы должны включать раскрытие того влияния, которое недавно выпущенный стандарт бухгалтерского учета окажет на финансовое положение и результаты операций регистранта, когда такой стандарт будет принят в будущем периоде?

Ответ на вопрос : Да.Комиссия рассмотрела аналогичный вопрос и пришла к выводу, что зарегистрированным лицам следует обсудить потенциальные последствия принятия недавно опубликованных стандартов бухгалтерского учета в регистрационных заявлениях и отчетах, поданных в Комиссию. ⁶ Персонал считает, что данное руководство по раскрытию информации применимо ко всем стандартам бухгалтерского учета, которые были выпущены, но еще не приняты владельцем регистрации, за исключением случаев, когда ожидается, что влияние на его финансовое положение и результаты деятельности будет незначительным. ⁷ MD&A ⁸ требует от регистрантов предоставления информации в отношении ликвидности, капитальных ресурсов и результатов операций, а также другой информации, которую регистрант считает необходимой для понимания своего финансового состояния и результатов операций.Кроме того, MD&A требует раскрытия известных на данный момент существенных изменений, тенденций и неопределенностей, которые имели или которые, как разумно ожидает регистрант, будут иметь существенное влияние на будущие продажи, выручку или доход от продолжающейся деятельности. Персонал считает, что раскрытие информации о предстоящих изменениях в бухгалтерском учете необходимо для информирования читателя об ожидаемых воздействиях на финансовую информацию, которая будет представлена в будущем, и, следовательно, должна раскрываться в соответствии с существующими требованиями MD&A. Что касается раскрытия финансовой отчетности, GAAS ⁹ специально обращает внимание аудитора на необходимость рассмотрения адекватности раскрытия информации о предстоящих изменениях в принципах бухгалтерского учета, если (а) финансовая отчетность была подготовлена на основе приемлемых принципов бухгалтерского учета. на дату составления финансовой отчетности, но это будет неприемлемо в будущем, и (b) финансовая отчетность будет ретроспективно скорректирована в будущем в результате изменения. Персонал считает, что недавно выпущенные стандарты бухгалтерского учета могут представлять собой существенные вопросы, и поэтому раскрытие информации в финансовой отчетности также следует рассматривать в ситуациях, когда изменение к новому стандарту бухгалтерского учета будет учитываться в финансовой отчетности будущих периодов, перспективно или с учетом кумулятивная корректировка наверстывания.

Вопрос 2 : Есть ли у персонала мнение о типах раскрытия информации, которые были бы значимыми и уместными, когда новый стандарт бухгалтерского учета был выпущен, но еще не принят регистрантом?

Пояснительный ответ : Персонал считает, что регистрант должен оценивать каждый новый стандарт бухгалтерского учета, чтобы определить надлежащее раскрытие, и признает, что уровень информации, доступной регистранту, будет отличаться в зависимости от различных стандартов и от одного регистранта к другому. Цели раскрытия информации должны состоять в том, чтобы (1) уведомить читателя о документах по раскрытию информации о том, что был выпущен стандарт, который регистрант должен будет принять в будущем, и (2) помочь читателю оценить значимость воздействия, которое после принятия стандарт будет включен в финансовую отчетность регистранта. Персонал понимает, что регистрант сможет раскрыть только известную информацию.

Регистранту обычно следует учитывать следующее раскрытие информации:

Краткое описание нового стандарта, дата, когда требуется принятие, и дата, которую регистрант планирует принять, если раньше.
Обсуждение методов принятия, разрешенных стандартом, и метода, который, как ожидается, будет использоваться регистрантом, если он определен.
Обсуждение влияния, которое ожидается от принятия стандарта на финансовую отчетность регистранта, если оно не известно или не поддается разумной оценке. В этом случае может быть сделано соответствующее заявление.
Раскрытие информации о потенциальном воздействии других существенных вопросов, которые, по мнению регистранта, могут возникнуть в результате принятия стандарта (например, технические нарушения соглашений о долговых обязательствах, запланированные или предполагаемые изменения в деловой практике и т. Д.) рекомендуется.

N. Раскрытие информации о влиянии помощи со стороны регулирующих органов федеральных финансовых учреждений

Факты : Предприятие получает финансовую помощь от федерального регулирующего органа в связи с приобретением проблемного финансового учреждения, передачей необслуживаемых активов вновь созданной организации или другой реорганизацией.

Вопрос : Какое значение имеет раскрытие информации при наличии помощи со стороны регулирующих органов?

Пояснительный ответ : Персонал считает, что пользователи финансовой отчетности должны быть в состоянии оценить влияние кредитных и других рисков на компанию после приобретения, передачи или иной реорганизации при содействии регулирующих органов на основе, сопоставимой с той, которая раскрывается другими учреждениями. и.е. , как будто помощи не было. В связи с этим персонал считает, что объем регулирующей помощи следует раскрывать отдельно и отдельно указывать в статистической информации, предоставляемой в соответствии с отраслевым руководством 3, в той степени, в которой это влияет на такую информацию. ^{10, 11} Кроме того, характер, масштабы и влияние такой помощи необходимо полностью обсудить в Обсуждении и анализе руководством. ¹²

¹ Инструкция (6) (a) требует описания характера и воздействия событий в странах, испытывающих проблемы с ликвидностью, которые, как ожидается, окажут существенное влияние на своевременное погашение основной суммы или процентов.Кроме того, Инструкции (6) (d) (ii) к Пункту III.C.3. требует раскрытия информации об обязательствах по повторной выплате или сохранению на депозите, возникающих в связи с определенными реструктуризациями иностранной непогашенной задолженности.

² Регистрантам также напоминаем, что если ценная бумага, полученная при обмене, представляет собой долговую ценную бумагу в рамках Раздела 320 FASB ASC «Инвестиции – Долговые и долевые ценные бумаги», то также потребуется раскрытие информации, требуемое Разделом 320 FASB ASC. .

³ Ниже представлено предлагаемое раскрытие с использованием альтернативного метода, описанного выше. Конечно, необходимо будет дополнить это раскрытие дополнительными раскрытиями в отношении иностранных погашений, которые требуются в Руководстве 3 (, например, , анализ изменений в совокупных погашениях), и раскрытиями информации, требуемыми в ответах на интерпретацию Вопрос 1.

⁴ Персонал Комиссии рассматривает необходимость более конкретного руководства в этой области, но считает, что проект FASB по финансовым инструментам может сделать действия Комиссии в этой области ненужными.Между тем, в этом бюллетене представлены мнения персонала в отношении документов аналогичных организаций, таких как сберегательные и ссудные холдинговые компании.

⁵ Некоторые зарегистрированные лица могут захотеть раскрыть потенциальные последствия предлагаемых стандартов бухгалтерского учета, которые еще не выпущены (, например, , предварительные проекты). Такое раскрытие информации, которое, как правило, не требуется, поскольку окончательный стандарт может отличаться от предварительного проекта, не рассматривается в данном SAB. См. Также FRR 26.

⁶ ППР 6, раздел 2.

⁷ В тех случаях, когда недавно выпущенный стандарт повлияет на подготовку финансовой отчетности, но не окажет существенного влияния на нее, регистранту рекомендуется сообщить, что стандарт был выпущен и его принятие не окажет существенного влияния на его финансовое положение или результаты деятельности.

⁸ Пункт 303 Положения S-K.

⁹ См. AU 9410.13-18.

¹⁰ Персонал ранее выражал свое мнение относительно приемлемых методов соблюдения этого принципа в параграфе 942-10-S99-6 FASB ASC (Финансовые услуги – Депозитарные и кредитные темы).

¹¹ См. Параграф 942-10-S99-6 ASC FASB ASC для получения информации о соответствующем периоде, в котором следует регистрировать определенные виды помощи со стороны регулирующих органов.

¹² См. Раздел 501.06.c. Кодификации финансовой отчетности для дальнейшего обсуждения раскрытия MD&A информации о последствиях помощи со стороны регулирующих органов.

http://www.sec.gov/interps/account/sabcodet11.htm

§74-214. Единые системы бухгалтерского учета – Альтернативные системы бухгалтерского учета – Инструкции для государственных и окружных должностных лиц – Детальные исследования

Государственный аудитор и инспектор должны предписать единую систему бухгалтерского учета для использования всеми должностными лицами округа, чтобы обеспечить надлежащую проверку их взаимных действий и обеспечить тщательную проверку, а также для обеспечения безопасности средств штата и округа.Он должен иметь полное право предписывать систему бухгалтерского учета для всех должностных лиц округа, которая должна соответствовать общепринятым принципам бухгалтерского учета, применяемым к правительственным единицам, за исключением случаев, когда это противоречит Статуту Оклахомы, и, при необходимости, давать указания или вызывать инструкции для должностные лица штата и округа в надлежащем режиме ведения счетов. Однако при условии, что в случае возникновения конфликта с Уставом Оклахомы в отношении систем бухгалтерского учета для тех округов, которые используют электронную обработку данных, округ может запросить в письменной форме, чтобы Государственный аудитор и инспектор утвердили альтернативную процедуру бухгалтерского учета.Государственный аудитор и инспектор правомочны одобрять или отклонять такие запросы. Ежегодно государственный аудитор и инспектор должны предоставлять отчет о тех округах, которые запрашивают альтернативные системы бухгалтерского учета, спикеру Палаты представителей и временному президенту Сената. Государственный аудитор и инспектор не должны изменять какие-либо системы или процедуры бухгалтерского учета в течение последнего года своего срока полномочий, которые могли бы повлиять на способность любого независимого лицензированного государственного бухгалтера предоставлять аудиторские услуги таким должностным лицам.Он должен тщательно проверять бухгалтерские книги, счета и ваучеры таких должностных лиц, детально выясняя различные статьи доходов и расходов. Он должен сообщить губернатору об отказе или пренебрежении должностным лицом штата или округа подчиниться его инструкциям. Он должен составить отчет о результатах своей проверки, который должен быть подан в Офис государственного аудитора и инспектора, а также о любом неисполнении своих обязанностей любыми финансовыми служащими, и Управляющий может повлечь за собой признание результатов такой проверки. опубликовано.При условии, что ни один окружной чиновник не обязан выбрасывать имеющиеся книги или принадлежности.

R.L. 1910, § 8121; Законы 1979 г., c. 30, § 140, Emerg. эфф. 6 апреля 1979 г .; Законы 1982, c. 249, § 17; Законы 1982, c. 315, § 6, Emerg. эфф. 1 июня 1982 г .; Законы 1988, c. 60, § 1, эфф. 1 ноября 1988 г .; Законы 1993, c. 317, § 1, Emerg. эфф. 7 июня 1993 г.

Заявление об отказе от ответственности: Эти коды могут быть не самой последней версией. Оклахома может располагать более свежей или точной информацией.Мы не даем никаких гарантий относительно точности, полноты или адекватности информации, содержащейся на этом сайте, или информации, на которую есть ссылки на государственном сайте. Пожалуйста, проверьте официальные источники.

QuickBooks®: Официальный сайт | Умные инструменты. Лучший бизнес.

Условия предложения

Пакет может включать (1) подписку QuickBooks Online и / или (2) QuickBooks Online Payroll Core и / или настройку QuickBooks Live Bookkeeping по вашему выбору. Скидка не распространяется на разовый сеанс настройки QuickBooks Live Bookkeeping.

* Скидка 50% на QuickBooks Online и / или QuickBooks Online Payroll в течение 3 месяцев: Скидка, применяемая к ежемесячной цене QuickBooks Online («QBO») и / или QuickBooks Online Payroll Core, действует в течение первых 3 месяцев обслуживания, начиная с дата регистрации бесплатна, за ней следует текущая ежемесячная прейскурантная цена. С вашего счета будет автоматически взиматься плата [ежемесячно], пока вы не отмените подписку. Каждый сотрудник получает дополнительные 4 доллара в месяц для Core. Выплаты подрядчику посредством прямого депозита составляют 4 доллара в месяц для Core.Услуга оптимизирована для 50 сотрудников или подрядчиков и ограничена до 150. Услуга включает 1 государственную регистрацию. Если вы подаете налоговую декларацию в более чем одном штате, каждый дополнительный штат составляет 12 долларов США в месяц для Core. Скидки не распространяются на дополнительных сотрудников и сборы за подачу государственной налоговой декларации. Если вы добавляете или удаляете услуги, ваша плата за услуги будет соответствующим образом скорректирована. Там, где это применимо, может применяться налог с продаж. Чтобы иметь право на это предложение, вы должны быть новым клиентом QBO и / или Payroll и подписаться на ежемесячный план с помощью опции «Купить сейчас».Это предложение нельзя комбинировать с другими предложениями QuickBooks. Предложение доступно только в течение ограниченного времени. Чтобы отменить подписку в любое время, перейдите в «Учетная запись и настройки» в QuickBooks и выберите «Отменить». Отмена QBO вступит в силу в конце ежемесячного расчетного периода. Подписка на расчет заработной платы прекращается сразу после отмены. Вы не получите пропорциональное возмещение; ваш доступ и преимущества подписки будут действовать до конца расчетного периода. Положения, условия, цены, специальные функции, а также варианты обслуживания и поддержки могут быть изменены без предварительного уведомления.

QuickBooks Live Setup: QuickBooks Live Setup не применяется к расчету заработной платы. Ваш бухгалтер поможет только настроить вашу учетную запись QuickBooks Online. QuickBooks Live Setup включает в себя настройку плана счетов, настройку счетов-фактур, настройку напоминаний, подключение банковских счетов и кредитных карт, а также советы по ведению бухгалтерского учета.

QuickBooks Live Setup подлежит возмещению до назначения. После того, как вы завершите встречу по настройке, вы не сможете получить возмещение.

Политика отмены: Нет никаких контрактов или обязательств.Вы можете сменить тарифный план или отменить его в любое время.

Мобильные приложения: мобильные приложения QuickBooks Online и QuickBooks для самостоятельной работы работают с телефонами и планшетами iPhone, iPad и Android. Устройства продаются отдельно, требуется тарифный план. Не все функции доступны в мобильных приложениях и мобильном браузере. Мобильный доступ к QuickBooks Online включен в подписку QuickBooks Online без дополнительных затрат. Доступ к данным зависит от доступности сети сотового / интернет-провайдера и периодических простоев из-за технического обслуживания системы и сервера, а также событий, находящихся вне контроля Intuit.Требуется регистрация продукта.

Ограничения на использование: QuickBooks Online Advanced включает неограниченное количество входов в Таблицу счетов. Simple Start, Essentials и Plus позволяют создавать до 250 учетных записей. QuickBooks Online Advanced включает в себя неограниченное количество отслеживаемых классов и локаций. QuickBooks Plus включает до 40 комбинированных отслеживаемых классов и отслеживаемых местоположений. Отслеживаемые классы и местоположения недоступны в Simple Start и Essentials.

Функции

QuickBooks Online Advanced включает одну лицензию Smart Reporting на базе Fathom без дополнительной оплаты. Fathom поддерживает до 3000 активных или неактивных учетных записей в онлайн-плане счетов QuickBooks и до 20 классов для импорта, создания отчетов и анализа данных QuickBooks. Больше информации здесь. Условия использования Fathom. Политика конфиденциальности Fathom. Поддержка Fathom. Дополнительные лицензии Fathom можно приобрести за 39 долларов в месяц, по состоянию на 23.01.2019.
QuickBooks Online Advanced поддерживает одновременную загрузку 1000 строк транзакций для счетов. На 37% быстрее по результатам внутренних тестов по сравнению с обычным процессом выставления счетов в QuickBooks Online и в QuickBooks Online Advanced по сравнению с рабочим процессом с несколькими счетами.
Членство в Priority Circle и его преимущества доступны только клиентам, находящимся в 50 штатах США, включая DC, которые имеют активную платную подписку на QuickBooks Desktop Enterprise или QuickBooks Online Advanced. Критерии приемлемости могут применяться к определенным продуктам. Когда у клиентов больше нет активной платной подписки, они не будут иметь права на получение преимуществ. Менеджер по работе с клиентами Priority Circle работает с 9:00 до 17:00 по тихоокеанскому времени, с понедельника по пятницу. Премиум-поддержка по телефону и обмену сообщениями доступна круглосуточно и без выходных.В часы поддержки не включены периодические простои из-за технического обслуживания системы и серверов, корпоративные события, праздничные дни в США и события, не зависящие от Intuit. Intuit оставляет за собой право изменять эти часы без предварительного уведомления. Положения, условия, цены, услуги, варианты поддержки и назначенный агент могут быть изменены без предварительного уведомления. Priority Circle предлагает единовременный зачет класса в размере 3000 долларов США.
Чтобы узнать о часах поддержки и о том, как связаться со службой поддержки, щелкните здесь.
Защита от налоговых штрафов: Если вы получите налоговое уведомление и отправите его нам в течение 15 дней с момента налогового уведомления, мы покроем штраф по налогу на заработную плату в размере до 25 000 долларов. Действуют дополнительные условия и ограничения. См. Дополнительную информацию о гарантии здесь: https://payroll.intuit.com/disclosure/. Настройка QuickBooks Live Bookkeeping – это одноразовый сеанс за 50 долларов.
Положения, условия, цены, специальные функции, а также варианты обслуживания и поддержки могут быть изменены без предварительного уведомления.

Заработная плата Основные функции

Автоматические налоговые платежи и отчетность: Автоматические налоговые платежи и отчетность доступны только для государственных и федеральных налогов. Регистрация в электронных услугах обязательна.Местные налоги требуют, чтобы пользователь распечатал формы и загрузил их на необходимые местные сайты. QuickBooks Online Payroll Core не предлагает местные налоговые платежи и регистрацию. Автоматическая подача государственных документов о новом найме доступна только в QuickBooks Online Payroll Premium и Elite.

Автоматический расчет заработной платы: доступен после завершения настройки для сотрудников и компании и успешного выполнения первого расчета. Чтобы сотрудники имели право на участие, они должны получать зарплату и размещаться на прямом депозите.Банковская проверка и электронные услуги также должны быть включены, и учетная запись не должна быть заблокирована в течение последних 6 месяцев.

Преимущества для здоровья: Работает на SimplyInsured и требует принятия политики конфиденциальности и Условий использования SimplyInsured. Будут применяться дополнительные сборы. SimplyInsured не предлагает страхование в HI, VT и DC. Право на страхование не гарантируется и зависит исключительно от правил страховой компании. Страховая компания имеет единоличное и окончательное усмотрение в отношении права на продукты медицинского страхования.

Экспертная поддержка продукта: она включена в вашу платную подписку QuickBooks Online Payroll. Поддержка в чате доступна 24/7. Поддержка по телефону в США доступна с понедельника по пятницу с 6:00 до 18:00 по тихоокеанскому времени и в субботу с 6:00 до 15:00 по тихоокеанскому времени. Ваша подписка должна быть действующей. Intuit оставляет за собой право ограничить продолжительность разговора. Условия, функции, цены, обслуживание и поддержка могут быть изменены без предварительного уведомления.

Прямой депозит на следующий день: доступен только для пользователей QuickBooks Online Payroll Core.Заработная плата, обработанная до 19:00 по тихоокеанскому времени накануне, поступит на следующий рабочий день (кроме выходных и праздничных дней). Требуется установка прямого депозита и банковского подтверждения. Прямой перевод на следующий день может зависеть от критериев приемлемости. Задержки депозита могут варьироваться из-за задержек третьих лиц, анализа рисков или проблем, находящихся вне контроля Intuit. Депозит на следующий день доступен для подрядчиков и сотрудников. Прямой депозит для подрядчиков составляет [4/8/10] долларов в месяц из расчета на оплату подрядчика. Каждый сотрудник получает [4/8/10] долларов в месяц без дополнительных комиссий за прямой депозит.

Workers ’comp: преимущества предоставляются AP Intego и требуют принятия политики конфиденциальности и Условий обслуживания AP Intego. Будут применяться дополнительные сборы. Существует ежемесячная плата (в настоящее время 5 долларов в месяц) для пользователей QuickBooks Online Payroll Core за Службу оплаты QuickBooks Workers ’Comp Payment Service. Этот невозвращаемый сбор будет автоматически добавляться к каждому ежемесячному счету Intuit по текущей цене до тех пор, пока вы не отмените его. Взнос отдельно от страхового взноса за страховой полис работников AP Intego Insurance Group.Служба компенсации работникам требует наличия активной и оплачиваемой подписки на начисление заработной платы QuickBooks. Критерии приемлемости применяются для передачи активного зарегистрированного брокера страхового полиса, включая страховую компанию, дату продления полиса и способ оплаты. Страхование компенсации работникам недоступно в Огайо, Северная Дакота, Вашингтон и Вайоминг.

QuickBooks Персонал доступен для сотрудников. Требуется учетная запись Intuit и принятие Условий обслуживания Intuit и Заявления о конфиденциальности.

Payroll Premium особенности

TSheets Учет рабочего времени: TSheets включены в услуги подписки QuickBooks Online Payroll Premium и Elite.Может взиматься дополнительная плата. Возможности могут отличаться. Мобильное приложение TSheets работает с телефонами и планшетами iPhone, iPad, Android. Устройства продаются отдельно, требуется тарифный план. Не все функции доступны в мобильных приложениях и мобильном браузере. Мобильный доступ к TSheets включен в подписку QuickBooks Online Payroll Premium и Elite без каких-либо дополнительных затрат. Доступ к данным зависит от доступности сети сотового / интернет-провайдера и периодических простоев из-за технического обслуживания системы и сервера, а также событий, находящихся вне контроля Intuit.Требуется регистрация продукта.

Экспертный обзор: доступен по запросу для пользователей QuickBooks Online Payroll Premium и Elite.

QuickBooks Workforce доступен для сотрудников. Требуется учетная запись Intuit и принятие Условий обслуживания Intuit и Заявления о конфиденциальности.

Автоматические налоговые платежи и отчетность: Автоматические налоговые платежи и отчетность доступны только для государственных и федеральных налогов. Регистрация в электронных услугах обязательна. Местные налоги требуют, чтобы пользователь распечатал формы и загрузил их на необходимые местные сайты.QuickBooks Online Payroll Core не предлагает местные налоговые платежи и регистрацию. Автоматическая подача государственных документов о новом найме доступна только в QuickBooks Online Payroll Premium и Elite.

Автоматический расчет заработной платы: доступен после завершения настройки для сотрудников и компании и успешного выполнения первого расчета. Чтобы сотрудники имели право на участие, они должны получать зарплату и размещаться на прямом депозите. Банковская проверка и электронные услуги также должны быть включены, и учетная запись не должна быть заблокирована в течение последних 6 месяцев.

Компенсационные льготы для работников предоставляются AP Intego и требуют принятия политики конфиденциальности и Условий обслуживания AP Intego.Может взиматься дополнительная плата. Существует ежемесячная плата (в настоящее время 5 долларов в месяц) для пользователей QuickBooks Online Payroll Core за Службу оплаты QuickBooks Workers ’Comp Payment Service. Этот невозвращаемый сбор будет автоматически добавляться к каждому ежемесячному счету Intuit по текущей цене до тех пор, пока вы не отмените его. Взнос отдельно от страхового взноса за страховой полис работников AP Intego Insurance Group. Служба компенсации работникам требует наличия активной и оплачиваемой подписки на начисление заработной платы QuickBooks. Страхование компенсации работникам недоступно в Огайо, Северная Дакота, Вашингтон и Вайоминг.

QuickBooks Workforce: QuickBooks Workforce, доступный для сотрудников. Требуется учетная запись Intuit и принятие Условий обслуживания Intuit и Заявления о конфиденциальности.

Кадровые услуги: предоставляются экспертами Mammoth, Inc. См. Политику конфиденциальности и Условия использования Mammoth. Центр поддержки персонала доступен только для подписок QuickBooks Online Premium и Elite. Поддержка HR Advisor доступна только в QuickBooks Online Payroll Elite. Кадровая поддержка недоступна для бухгалтеров, которые звонят от имени своих клиентов.

Функции Payroll Elite

Защита от налоговых штрафов: только пользователи QuickBooks Online Payroll Elite имеют право на защиту от налоговых штрафов. Если вы получите налоговое уведомление и отправите его нам в течение 15 дней с момента получения налогового уведомления, мы покроем штраф по налогу на заработную плату в размере до 25 000 долларов США. Действуют дополнительные условия и ограничения. Узнайте больше о защите от налоговых штрафов.

Кадровые услуги: предоставляются экспертами Mammoth, Inc. См. Политику конфиденциальности и Условия использования Mammoth. Центр поддержки персонала доступен только для подписок QuickBooks Online Premium и Elite.Поддержка HR Advisor доступна только в QuickBooks Online Payroll Elite. Кадровая поддержка недоступна для бухгалтеров, которые звонят от имени своих клиентов.

Экспертная поддержка продукта: она включена в вашу платную подписку QuickBooks Online Payroll. Поддержка в чате доступна 24/7. Поддержка по телефону в США доступна с понедельника по пятницу с 6:00 до 18:00 по тихоокеанскому времени и в субботу с 6:00 до 15:00 по тихоокеанскому времени. Ваша подписка должна быть действующей. Intuit оставляет за собой право ограничить продолжительность разговора.Условия, функции, цены, обслуживание и поддержка могут быть изменены без предварительного уведомления.

Экспертная поддержка для Elite: круглосуточная поддержка клиентов включена в вашу платную подписку QuickBooks Online Payroll. Поддержка в чате доступна 24/7. Поддержка по телефону в США доступна с понедельника по пятницу с 6:00 до 18:00 по тихоокеанскому времени и в субботу с 6:00 до 15:00 по тихоокеанскому времени. Ваша подписка должна быть действующей. Intuit оставляет за собой право ограничить продолжительность разговора. Условия, функции, цены, обслуживание и поддержка могут быть изменены без предварительного уведомления.

Индивидуальная настройка белых перчаток доступна только для пользователей QuickBooks Online Payroll Elite.

Прямой депозит в тот же день: доступен для пользователей QuickBooks Online Payroll Premium и Elite. Заработная плата, обработанная до 19:00 по тихоокеанскому времени накануне, поступит на следующий рабочий день (кроме выходных и праздничных дней). Требуется установка прямого депозита и банковского подтверждения. Прямой перевод в тот же день может зависеть от критериев приемлемости. Задержки депозита могут варьироваться из-за задержек третьих лиц, анализа рисков или проблем, находящихся вне контроля Intuit. Депозит в тот же день доступен только для сотрудников.

Учет рабочего времени TSheets: TSheets включен в услуги подписки QuickBooks Online Payroll Premium и Elite. Может взиматься дополнительная плата. Возможности могут отличаться. Мобильное приложение TSheets работает с телефонами и планшетами iPhone, iPad, Android. Устройства продаются отдельно, требуется тарифный план.Не все функции доступны в мобильных приложениях и мобильном браузере. Мобильный доступ к TSheets включен в подписку QuickBooks Online Payroll Premium и Elite без каких-либо дополнительных затрат. Доступ к данным зависит от доступности сети сотового / интернет-провайдера и периодических простоев из-за технического обслуживания системы и сервера, а также событий, находящихся вне контроля Intuit. Требуется регистрация продукта.

Экспертный обзор: доступен по запросу для пользователей QuickBooks Online Payroll Premium и Elite.

Автоматические налоговые платежи и отчетность: Автоматические налоговые платежи и отчетность доступны только для государственных и федеральных налогов. Регистрация в электронных услугах обязательна. Местные налоги требуют, чтобы пользователь распечатал формы и загрузил их на необходимые местные сайты. QuickBooks Online Payroll Core не предлагает местные налоговые платежи и регистрацию. Автоматическая подача государственных документов о новом найме доступна только в QuickBooks Online Payroll Premium и Elite.

Автоматический расчет заработной платы: доступен после завершения настройки для сотрудников и компании и успешного выполнения первого расчета.Чтобы сотрудники имели право на участие, они должны получать зарплату и размещаться на прямом депозите. Банковская проверка и электронные услуги также должны быть включены, и учетная запись не должна быть заблокирована в течение последних 6 месяцев.

Преимущества для здоровья: Работает на SimplyInsured и требует принятия политики конфиденциальности и Условий использования SimplyInsured. Будут применяться дополнительные сборы. SimplyInsured не предлагает страхование в HI, VT и DC. Право на страхование не гарантируется и зависит исключительно от правил страховой компании.Страховая компания имеет единоличное и окончательное усмотрение в отношении права на продукты медицинского страхования.

Компенсация для работников: преимущества предоставляются AP Intego и требуют принятия политики конфиденциальности и Условий обслуживания AP Intego. Взимаются дополнительные сборы. Существует ежемесячная плата (в настоящее время 5 долларов в месяц) для пользователей QuickBooks Online Payroll Core за Службу оплаты QuickBooks Workers ’Comp Payment Service. Этот невозвращаемый сбор будет автоматически добавляться к каждому ежемесячному счету Intuit по текущей цене до тех пор, пока вы не отмените его.Взнос отдельно от страхового взноса за страховой полис работников AP Intego Insurance Group. Служба компенсации работникам требует наличия активной и оплачиваемой подписки на начисление заработной платы QuickBooks. Критерии приемлемости применяются для передачи активного зарегистрированного брокера страхового полиса, включая страховую компанию, дату продления полиса и способ оплаты. Страхование компенсации работникам недоступно в Огайо, Северная Дакота, Вашингтон и Вайоминг.

Определение и применение порядка учета условных обязательств – Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Применение требования о вероятности возникновения

Давайте подробнее исследуем вероятность возникновения требования.

Согласно FASB, если существует вероятность определения обязательства до подготовки финансовой отчетности, существует вероятность возникновения, и обязательство должно быть раскрыто и признано. Финансовое признание и раскрытие информации отражаются в текущей финансовой отчетности. На отчет о прибылях и убытках и баланс обычно влияют условные обязательства.

Например, Sierra Sports предоставляет годовую гарантию на ремонт и замену деталей для футбольных ворот, которые они продают. Гарантия действует один год. Sierra Sports замечает, что на некоторых из ее футбольных ворот заржавели винты, которые требуют замены, но они уже продали голы с этой проблемой клиентам. Есть вероятность, что кто-то, купивший футбольные ворота, принесет их для замены винтов. Условное обязательство не только соответствует требованиям вероятности, но также и требованиям оценки.

Применение требования к измерению

Требование к оценке относится к способности компании разумно оценить сумму убытка.Несмотря на то, что разумная оценка является наилучшим предположением компании, она не должна быть надуманной. Чтобы финансовая цифра была обоснованно оценена, она может быть основана на прошлом опыте или отраслевых стандартах (см. (Рисунок)). Это также может быть определено потенциальным будущим, известным финансовым результатом.

Контрольный список для оценки условных обязательств. Это возможные способы определения финансовой оценки условного обязательства. (кредит: модификация «Контрольного списка» Алана Кливера / Flickr, CC BY 2.0)

Давайте продолжим использовать в качестве примера гарантию на футбольные ворота Sierra Sports. Если гарантии соблюдаются, компания должна знать, сколько стоит каждый винт, затраты на рабочую силу, временные затраты и любые понесенные накладные расходы. Эта сумма может быть разумной оценкой стоимости ремонта запчастей для футбольных ворот. Поскольку не все гарантии могут быть соблюдены (срок гарантии истек), компании необходимо принять разумное решение в отношении суммы выполненных гарантий, чтобы получить более точную цифру.

Другим способом установления гарантийных обязательств может быть оценка выполненных гарантий в процентах от продаж. В этом случае Sierra может оценить претензии по гарантии в 10% от продаж футбольных ворот.

При определении того, следует ли признавать условное обязательство, необходимо рассмотреть четыре возможных варианта трактовки.

Давайте расширим наше обсуждение и добавим краткий пример расчета и применения гарантийных расходов. Начнем с того, что во многих отношениях расходы по гарантии работают аналогично концепции расходов по безнадежным долгам, описанной в «Учете дебиторской задолженности», в том смысле, что ожидаемые расходы определяются путем изучения опыта расходов за прошлый период и последующего определения текущих расходов на основе текущих данных о продажах.Кроме того, как и в случае с безнадежными долгами, гарантийный ремонт обычно производится в отчетный период, иногда через месяцы или даже годы после первоначальной продажи продукта, что означает, что нам необходимо оценить будущие затраты в соответствии с принципами признания выручки и сопоставления, как правило, принятые принципы бухгалтерского учета (GAAP).

Некоторые отрасли имеют такое большое количество транзакций и обширный банк данных прошлых гарантийных претензий, что им легче оценить потенциальные претензии по гарантии, в то время как другим компаниям сложнее оценить будущие претензии.В нашем случае мы делаем предположения о Sierra Sports и строим наше обсуждение на предполагаемом опыте.

Для наших целей предположим, что у Sierra Sports есть линейка футбольных ворот, которые продаются по 800 долларов, и компания планирует продать 500 голов в этом году (2019). Прошлый опыт в отношении целей, которые компания продала, показывает, что 5% из них необходимо будет отремонтировать в соответствии с трехлетней гарантийной программой, а стоимость среднего ремонта составляет 200 долларов. Чтобы упростить наш пример, мы сконцентрируемся строго на журнальных записях для признания расходов по гарантии и применения пула гарантийного ремонта.Если компания продаст 500 голов в 2019 году и 5% нужно отремонтировать, то 25 голов будут отремонтированы по средней цене 200 долларов. Средняя стоимость 200 × 25 голов дает ожидаемую будущую стоимость ремонта в размере 5000 долларов на 2019 год. Предположим для нашего примера, что в 2020 году Sierra Sports произвела ремонт, который стоил 2800 долларов. Ниже приведены необходимые записи в журнале для учета расходов в 2019 году и ремонта в 2020 году. Ресурсы, используемые для гарантийного ремонта, могли включать в себя несколько вариантов, таких как детали и работа, но для простоты мы распределили все расходы на инвентарь запчастей.Поскольку запасы запасных частей (актива) компании сократились на 2800 долларов, это сокращение отражается в кредитной записи в запасы запасных частей. Во-первых, ниже приведена необходимая запись в журнале для записи расходов в 2019 году.

А вот и запись в журнале о ремонтах в 2020 году.

Прежде чем мы закончим, нам нужно решить еще одну проблему. Наш пример покрывает только гарантийные расходы, ожидаемые от продаж 2019 года. Поскольку у компании есть трехлетняя гарантия, и она оценила затраты на ремонт в размере 5000 долларов США для целей, проданных в 2019 году, от первоначальных 5000 долларов все еще остается баланс в 2200 долларов.Однако реальный опыт может быть больше, таким же или меньше 2200 долларов. Если будет установлено, что в резерве откладывается слишком много, то будущие годовые расходы по гарантии могут быть скорректированы в сторону уменьшения. Если будет установлено, что накапливается недостаточно, то сумма гарантийных расходов может быть увеличена.

Поскольку такое распределение расходов по гарантии, вероятно, будет происходить в течение многих лет, в расчетные расходы по гарантии можно внести корректировки, чтобы отразить фактический опыт.Кроме того, продажи за 2020, 2021, 2022 и все последующие годы должны будут отражать те же типы записей журнала для своих продаж. По сути, до тех пор, пока Sierra Sports продает ворота или другое оборудование и предоставляет гарантию, ей необходимо будет учитывать гарантийные расходы так же, как мы продемонстрировали.

Отзыв продукта: условные обязательства?

Рассмотрим следующий сценарий. Ховерборд – это самобалансирующийся самокат, который использует положение тела и перенос веса для управления устройством.В ховербордах используется литий-ионный аккумулятор, который, как было обнаружено, перегревался, вызывая повышенный риск возгорания или взрыва продукта. В результате пожаров и взрывов несколько человек получили тяжелые ранения. В результате в середине 2016 года был выпущен отзыв на большинство моделей ховербордов. Покупателей попросили вернуть товар в исходную точку продажи (розничному продавцу). Розничные торговцы были обязаны принимать возврат и предоставлять ремонт, когда это возможно. В некоторых случаях розничные торговцы несли ответственность перед потребителями, а не производителем ховербордов.В этой ситуации вы являетесь продавцом и должны решить, создает ли сценарий ховерборда какие-либо условные обязательства. Если да, то каковы условные обязательства? Соответствуют ли условия требованиям FASB в отношении отчетности об условных обязательствах? Какой из четырех возможных способов лечения лучше всего подходит для выявленных потенциальных обязательств? Нужны ли какие-либо записи в журнале или примечания?

Общий бухгалтерский учет, Ежедневная бухгалтерская книга, Кредит и дебет, Симпатичные единороги Обложка: Том 74 (Журналы счетов): Amazon.co.uk: Publishing, Moito: 9781982039639: Books

Вы хотите лично отслеживать свои ежемесячные расходы? Что вам нужно, так это удобный, легко заполняемый журнал счетов, чтобы держать свой бюджет в порядке.

Старомодный бухгалтерский журнал с достаточным пространством для записи даты, описания, справки, дебета и кредита. Этот журнал поможет вам работать более эффективно, грамотно и лучше отслеживать расходы. Простой инструмент для точного ведения бухгалтерского учета.

Вот еще несколько причин, по которым вы можете выбрать наши записные книжки:

УНИВЕРСАЛЬНОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ. Независимо от того, управляете ли вы фермой, начинающим предпринимателем, корпоративным профессионалом, главой занятой семьи, деловым путешественником или студентом, это идеальный журнал. для тебя!

ПОЛЕЗНО И УДОБНО – такую книгу невозможно победить.Ему не нужны батарейки, вам не нужно время, чтобы войти в систему, и вы можете взять его даже на пляж. Вы можете отслеживать свои учетные записи в любом месте и в любое время.

ЛЕДДЖЕР, СОЗДАННЫЙ ДОЛГОВЕЧНО – Прочная обложка сделана из прочной мягкой обложки с прочным и надежным профессиональным переплетом, поэтому страницы не выпадут через несколько месяцев использования.

ПРОИЗВОДСТВО ИНТЕРЬЕРА. Мы использовали только толстую белую бумагу, чтобы чернила не просачивались. Линии напечатаны, они четкие, тонкие и мягко-серые, чтобы их было легче увидеть и меньше отвлекать при чтении или письме.

БОЛЬШЕ МЕСТА ДЛЯ ПИСЬМА – Это экономичный принтер, напечатанный на 110 страниц с 24 строками, что дает вам больше места для письма на странице.

ИДЕАЛЬНЫЙ РАЗМЕР. Его размеры 20,3 x 27,94 см (8 x 10 дюймов), почти такая же ширина, как A4, но короче по высоте, вы можете легко поместить его в сумку. Это идеальный размер – легко носить с собой!

ХОЛОДНЫЕ КРЫШКИ! – В довершение ко всему, у нас есть множество дизайнов крышек, из которых вы можете выбрать. Вдохновляйтесь нашей коллекцией действительно креативных обложек книг.

Мы небольшая компания, которая выступает за качество и стремится обеспечить максимальное удобство письма с помощью наших ноутбуков.Получите этот журнал счетов, идеальный инструмент, который поможет вам управлять своими расходами и бюджетом.

Откуда берутся парниковые газы

В Соединенных Штатах большая часть выбросов антропогенных парниковых газов (ПГ) вызвана деятельностью человека, главным образом, в результате сжигания ископаемых видов топлива – угля, природного газа и нефти – для использования в энергетических целях. Экономический рост (с краткосрочными колебаниями темпов роста) и погодные условия, влияющие на потребности в отоплении и охлаждении, являются основными факторами, определяющими количество потребляемой энергии.Цены на энергию и государственная политика также могут влиять на источники или типы потребляемой энергии.

Источники выбросов парниковых газов Оценка

Агентство по охране окружающей среды США (EPA) публикует оценки общих выбросов парниковых газов в США, чтобы выполнить годовые обязательства США в соответствии с Рамочной конвенцией Организации Объединенных Наций об изменении климата (РКИК ООН). ¹ Управление энергетической информации США (EIA) публикует оценки связанных с энергетикой выбросов углекислого газа (CO ₂) (выбросы в результате преобразования источников энергии / топлива в энергию) по источникам топлива и по секторам потребления топлива по месяцам и год. ²

Двуокись углерода

В 2019 году выбросы CO ₂ составили около 80% от общих антропогенных выбросов парниковых газов в США (исходя из 100-летнего потенциала глобального потепления). На сжигание (сжигание) ископаемого топлива для получения энергии приходилось 74% общих выбросов парниковых газов в США и 92% общих антропогенных выбросов CO ₂ в США. Выбросы CO ₂ от других антропогенных источников и видов деятельности составили около 6% от общих выбросов парниковых газов и 8% от общих выбросов CO ₂.

Прочие парниковые газы

Метан (CH ₄), который поступает со свалок, угольных шахт, сельского хозяйства, а также операций с нефтью и природным газом
Закись азота (N ₂ 2O), образующаяся в результате использования азотных удобрений и некоторых промышленных процессов и процессов обращения с отходами, а также сжигания ископаемого топлива
Газы с высоким потенциалом глобального потепления (ПГП), которые представляют собой промышленные газы, созданные человеком.
- Гидрофторуглероды (ГФУ)
- Перфторуглероды (ПФУ)
- Гексафторид серы (SF ₆)
- Трифторид азота (NF ₃)

Суммарные выбросы этих других парниковых газов составили около 26% от общего количества U.S. антропогенные выбросы парниковых газов в 2019 году.

В 2019 году ископаемое топливо было источником около 74% общих антропогенных выбросов парниковых газов в США.

Энергетическая связь

Ископаемое топливо состоит в основном из углерода и водорода. Когда ископаемое топливо сжигается (сжигается), кислород соединяется с углеродом с образованием CO ₂ и с водородом с образованием воды (H ₂ O).Эти реакции выделяют тепло, которое мы используем для получения энергии. Количество произведенного (выброшенного) CO ₂ зависит от содержания углерода в топливе, а количество выделяемого тепла зависит от содержания углерода и водорода. Поскольку природный газ, который в основном представляет собой CH ₄, имеет высокое содержание водорода, при сжигании природного газа образуется меньше CO ₂ при том же количестве тепла, производимого при сжигании других ископаемых видов топлива. Например, при том же количестве произведенной энергии при сжигании природного газа образуется около половины количества CO ₂, произведенного при сжигании угля.

Около половины выбросов CO в США, связанных с энергетикой

₂, было связано с использованием нефти в 2020 году

В 2020 году на нефть приходилось около трети энергопотребления в США, но на нефть приходилось 45% общих годовых выбросов CO ₂ в США, связанных с энергетикой. Природный газ также обеспечивает около трети энергии в США и составляет 36% от общих годовых выбросов CO ₂. Уголь составлял около 10% энергопотребления США и около 19% общих годовых выбросов CO ₂.

На транспортный сектор приходится самая большая доля выбросов CO в США, связанных с энергетикой

₂

На потребление ископаемого топлива приходится большая часть выбросов CO ₂ в основных потребляющих энергию секторах: коммерческом, промышленном, жилом, транспортном и электроэнергетическом. Хотя промышленный сектор был крупнейшим сектором конечного потребления (включая прямое использование первичной энергии и закупки электроэнергии у электроэнергетического сектора) в 2020 году, транспортный сектор выбрасывал больше CO ₂ из-за его почти полной зависимости от нефтяного топлива.

Выбросы электроэнергетического сектора могут быть отнесены к каждому сектору конечного потребления энергии в соответствии с долей каждого сектора конечного потребления в общих годовых розничных продажах электроэнергии. Даже когда эти электрических выбросов распределяются по каждому сектору, на транспортный сектор приходится самая большая доля выбросов CO ₂ в 2020 году от конечного потребления энергии в США.

Нажмите для увеличения

Природный газ был крупнейшим источником выбросов CO ₂ в промышленном секторе в 2020 году, за ним следовали сопутствующие выбросы электроэнергии в этом секторе, а затем потребление нефти и угля. Большая часть выбросов CO ₂, связанных с использованием энергии в жилом и коммерческом секторах, может быть отнесена на счет связанных с ними выбросов электроэнергии.

Уголь является преобладающим источником выбросов CO

₂, связанных с производством электроэнергии

В 2020 году на сектор электроэнергетики приходилось около 38% общего потребления первичной энергии в США и около 32% общих выбросов CO ₂ в США, связанных с энергетикой. Уголь составил 54%, а природный газ – 44% выбросов CO ₂ в электроэнергетике.Выбросы от сжигания нефтяного топлива и отходов, не связанных с биомассой (в основном пластмасс) на электростанциях, работающих на отходах, и выбросы от некоторых типов геотермальных электростанций составили около 2% выбросов CO ₂ энергетического сектора.

Последнее обновление: 21 мая 2021 г.

Счет 74 «Прочие доходы» – Бухгалтер.ИНФО

Счет 74, субсчет 2 “Расчёты по долгосрочным инвестициям” … // Учёт расчётных и кредитных операций

Учёт расчётных и кредитных операций

Счет 74, субсчет 2 “Расчёты по долгосрочным инвестициям” у участника, ведущего общие дела

Учёт операций на балансе основной деятельности участников договора о совместной деятельности

Переход на Единый план счетов (ЕПС), учет по ЕПС для НФО

Бухгалтерский учет и отчетность в некредитных финансовых организациях

Переход на ЕПС и не только! Вы можете заказать продукт или получить дополнительную информацию по ссылке

486-П | Банк России

Комус – товары для офиса и бизнеса

Универсальные предложения для бизнеса

Предложения для отраслевых компаний

Склады и производственные объекты

Предприятия торговли

Банковский сектор

Компании сегмента HoReCa

Клининговые компании

Образовательные учреждения

Медицинские организации

Сопутствующие услуги «Комуса» для вашего бизнеса

дивиденды и даты закрытия реестров, дивидендная доходность, как получать дивиденды, размер дивиденда руб./акция

Глава 2: Структура плана счетов | Офис контролера

Введение

Финансовый год (FY) и период (PD)

Открытые отчетные периоды

Бухгалтерские книги

FOAPAL

Фонд

Дейтонский кампус, 1

Организация

Счет

Программа

Активность

Место нахождения

Индекс

Организационные иерархии

Тип счета

Поиск кода

Подстановочные знаки

Переводчик

Суммы и знаки в долларах

Безопасность фонда / организации: ваш фонд / организации

Кодификация бюллетеней учета персонала

Кодификация бюллетеней учета персонала

А.

B. Амортизация и износ, исключенные из себестоимости реализации

C. Налоговые каникулы

D. Удалено SAB 103

E. Хронологический порядок данных

F. Ликвидация по ЛИФО

G. Корректировка налогового эквивалента в финансовой отчетности банковских холдинговых компаний

H. Раскрытие информации банковскими холдинговыми компаниями в отношении некоторых иностранных займов

1. Условия депозита / возврата

I. Отчетность о выделенном резерве на риски передачи в подаче документов в соответствии с Федеральными законами о ценных бумагах

J. Удалено SAB 103

K. Применение статьи 9 и Руководства 3

L. Отчет о прибылях и убытках казино-отелей

N. Раскрытие информации о влиянии помощи со стороны регулирующих органов федеральных финансовых учреждений

QuickBooks®: Официальный сайт | Умные инструменты. Лучший бизнес.

Определение и применение порядка учета условных обязательств – Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Применение требования о вероятности возникновения

Применение требования к измерению

Общий бухгалтерский учет, Ежедневная бухгалтерская книга, Кредит и дебет, Симпатичные единороги Обложка: Том 74 (Журналы счетов): Amazon.co.uk: Publishing, Moito: 9781982039639: Books

Откуда берутся парниковые газы

Источники выбросов парниковых газов Оценка

Двуокись углерода

Прочие парниковые газы

Энергетическая связь

Около половины выбросов CO в США, связанных с энергетикой

На транспортный сектор приходится самая большая доля выбросов CO в США, связанных с энергетикой

Уголь является преобладающим источником выбросов CO

Оставить комментарий Отменить ответ