Что такое счет 51 в бухгалтерии: Счет 51 “Расчетные счета” / КонсультантПлюс

Содержание

Счет 51 “Расчетные счета” / КонсультантПлюс

По дебету счета 51 “Расчетные счета” отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 “Расчетные счета” отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по претензиям”).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Содержание операции

Корреспондирующий счет

По дебету счета

 

Поступление наличных денег из кассы организации

Поступление денежных средств с расчетных счетов организации, открытых в других банках, а также с валютных и специальных счетов

Денежные средства, числившиеся в пути, поступили на расчетный счет

Поступление денежных средств в порядке возврата предоставленных займов

Поступление денежных средств в погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям, с бюджетом и внебюджетными фондами и прочим расчетным операциям

Поступление денежных средств за счет кредитов банков и прочих займов

Поступление денежных средств, внесенных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов

Поступление денежных средств в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т. п. на осуществление мероприятий целевого назначения

Поступление выручки от продаж продукции, работ и услуг

Поступление выручки от продаж имущества, прочих операционных и внереализационных доходов

Поступление денежных средств в счет доходов будущих периодов

Поступление денежных средств в счет чрезвычайных доходов в результате чрезвычайных ситуаций

По кредиту счета

Получение денег с расчетного счета в банке

Перечисление денежных средств на другие расчетные счета организации, открытые в других банках; оплата с расчетного счета приобретенных валютных средств; зачисление денежных средств в аккредитивы и прочие средства на специальных счетах

Перечисление денежных средств, не зачисленных по назначению (на покупку иностранной валюты и т. п.)

Предоставление займов, оплата облигаций и прочие финансовые вложения

Погашение сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям по кредитам и займам, налогам и сборам и прочим расчетным операциям

Возврат товарищам простого товарищества их вкладов по окончании срока действия договора

Перечисления сумм на покрытие затрат по мероприятиям целевого назначения

Выкуплены собственные акции (доли) у участников

Перечислены средства на мероприятия, определенные решением учредителей

Перечислены средства на покрытие некомпенсируемых расходов, связанных со стихийными бедствиями и прочими чрезвычайными обстоятельствами

Проводки по 51 счету | Современный предприниматель

Счет 51 «Расчетный счет» используется на предприятиях всех форм собственности. Он предназначен для отражения состояния счетов компании, открытых в финансовых структурах. Количество расчетных счетов не ограничивается, число банковских учреждений для хранения безналичных средств для юридических лиц законодательством не лимитируется.

Характеристика счета 51 «Расчетный счет»

После открытия счета в банке и внесения на него первой суммы, начинается движение по сч. 51. Поступающие на него средства будут формировать дебетовые обороты, а расход отражается движением по кредиту.

Счет 51 – активный или пассивный?

Активный, то есть начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми. Так как счет 51 активный, его итоги будут отражаться в активе баланса предприятия.

Валюта хозяйственных операций, проводимых по данному счету, должна быть только рублевой. Счет 51 «Расчетный счет» предполагает фиксацию движения денежных средств предприятия с обязательным наличием документации, подтверждающей каждое перемещение денег. В роли таких документов могут выступать:

  1. Банковские выписки в разрезе каждого открытого счета. 51 счет бухгалтерского учета – это синтетический счет, поэтому на нем целесообразно открывать субсчета для отражения движения отдельно по каждой финансовой структуре и по каждому открытому счету.
  2. Исходящие платежные поручения или требования, на основании которых были проведены расходные операции. Кредит счета 51 отражает не только переводы денег между банковскими структурами, но и снятие наличности. В этом случае основанием будет корешок чека.
  3. Дебет 51 счета показывает поступление при внесении представителями предприятия сумм выручки. Фиксация этого факта происходит в банковском ордере.
  4. 51 счет в бухгалтерии дебетуется при поступлении средств от покупателей и других категорий дебиторов. Основание – экземпляр входящего платежного поручения от контрагента.

Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки

Поступление денежных средств представляют проводки по 51 счету – таблица:

По дебету

По кредиту

Хозяйственная операция

51

57

Зачисление на расчетный счет денежных средств, находившихся «в пути»

51

58, 66, 67

Возврат заемных средств или поступление денег за счет оформления кредита

51

86

Поступление денег в виде целевого финансирования

51

91

На счет 51 зачислены суммы выручки

51

50

Наличность из кассы внесена на счет в банке

51

55.

03

Зачисление процентов по депозиту, возврат депозитного вклада

51

60, 76, 62

Проводки по 51 счету, отражающие полученные суммы от поставщиков, прочих дебиторов, покупателей

Характеристика счета 51 предполагает расходование средств по кредиту в корреспонденции с дебетом таких счетов:

  • 50 – при снятии денег в кассу;
  • 55.03 – при зачислении средств на депозит;
  • 99 в случае покрытия некомпенсируемых расходов вследствие ЧС;
  • 60.03 – отражение процедуры оплаты векселя;
  • 62, 76 – перечисление средств в адрес контрагентов;
  • с 66 счетом проводки по счету 51 «Расчетный счет» используются для оформления процедуры погашения кредита и процентов по нему;
  • 70 – перевод заработной платы персоналу;
  • 75 – проведение выплат в пользу учредителей.

Анализ счета 51

Ведение аналитического учета предполагает наличие расшифровки по оборотам и сальдо в разрезе банковских структур по каждому из открытых в них расчетных счетов. Обычно, в бухпрограммах аналитический учет по счету 51 осуществляется при помощи двух инструментов:

С их помощью можно ежедневно контролировать движение денег и реализовывать функции оперативного распоряжения финансовыми активами в рамках конечного сальдо. Анализ счета 51 – пример правильного формирования сальдо на конец периода любой продолжительности. Последовательность действий при вычислении остатка предполагает сложение начального сальдо с дебетовыми оборотами и последующим вычитанием общего объема кредитовых движений в заданном промежутке времени.

ОСВ 51 счета – это баланс по синтетическому счету, выводимый на конец месяца. Он предполагает наличие начального и конечного сальдо, итоговых сумм оборотов по дебету и кредиту. ОСВ по счету 51 можно формировать в разрезе субсчетов.

Когда проводится итоговый анализ счета 51, образец методики подразумевает выполнение нескольких условий:

  • обороты и остатки по счету, сформированные в бухгалтерском учете предприятия, должны совпадать с данными банковских выписок;
  • правило двойной записи обеспечивает равенство сумм дебетовых и кредитовых операций, правильные проводки по 51 счету и другим счетам составляют основу для заполнения баланса;
  • ОСВ по счету 51 должна обеспечивать наличие информативной составляющей путем внесения сведений о номере счета с его расшифровкой, остатках на начало и конец рассматриваемого периода с приведением всех оборотов.

Оборотная ведомость по счету 51 для достоверности отражения данных в бухгалтерском учете должна формироваться ежедневно. Для проведения оперативной сверки с несколькими банками лучше, если оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 будет создаваться отдельно по каждой структуре.

Для отражения всех видов операций с расчетными счетами предприятия ведут журнал-ордер по счету 51. Промышленные учреждения пользуются формой № 2, строительные компании – № 2-с, фирмы, специализирующиеся на сбыте и снабжении, – № 2-сн. Он предназначен для хронологической фиксации кредитовых оборотов по расчетным счетам в корреспонденции с другими счетами.

Ведомость 2 по счету 51, бланк скачать можно в интернете, содержит итоговые записи по банковским и корреспондирующим счетам по состоянию на начало и конец месячного периода. В нем отражается каждая корреспонденция счета 51 в дебете с кредитом других счетов с учетом хронологии событий.

Счет 51 “Расчетные счета” нового плана счетов

В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 51 “Расчетные счета” нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО “Балт-Аудит-Эксперт”.

Содержание

  • Счет 51 “Расчетные счета” нового плана счетов

Счет 51 “Расчетные счета” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 “Расчетные счета” отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 “Расчетные счета” отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по претензиям”).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно – расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 “Расчетные счета” ведется по каждому расчетному счету.

В настоящее время организация может открыть несколько расчетных счетов, поэтому:

  • изменилось наименование счета 51 “Расчетные счета”;
  • к счету 51 инструкцией рекомендуется вести аналитический учет по каждому расчетному счету.

Действующие правила предполагают, что записи по синтетическому счету 51 “Расчетные счета” и по аналитическим счетам, открытым к нему, должны выполняться на основе банковских выписок, что находится в противоречии, как с мировой практикой, так и требованиями п. 7 ПБУ 1/98 – требование приоритета содержания перед формой, которое предполагает “отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования”.

Из этого следует, что бухгалтер должен делать записи на основе первичных платежных документов. Например, если выписано платежное поручение, и его уже направили в банк, то бухгалтер тут же должен кредитовать счет 51 “Расчетные счета”. А по банковской выписке следует только выверять уже сделанные записи. Применяемый же у нас порядок приводит к тому, что на счете 51 “Расчетные счета” числящиеся суммы денежных остатков оказываются выше реальных. В нашем случае банк может списать с расчетного счета суммы платежей и представить выписку в течение несколько дней, и весь этот период (несколько дней) на предприятии на счете 51 “Расчетные счета” числится сумма, которая уже уплачена, и которой реально уже нет.

Теперь мы должны сказать несколько слов о месте счета 51 “Расчетные счета” в классификации счетов. В литературе по этому поводу есть две точки зрения:

  • это счет денежных средств;
  • это счет расчетов.

Это не праздная схоластическая дискуссия, ибо если считать платежеспособность организации, то:

  • в первом случае, вся наличность счета может быть принята для покрытия долгов;
  • во втором случае исходят из того, что расчетные счета ничто иное, как дебиторская задолженность банка перед организацией, и далеко не всегда и не во всех случаях эта задолженность может быть погашена вовремя, а в ряде случаев, например, банк прекратил платежи, эта задолженность автоматически обращается в убыток.

Следовательно, при расчете денежного покрытия долгов величины наличности денежных средств на расчетных счетах нельзя принимать в расчет в полном объеме.

Обращаем внимание на то обстоятельство, что при списании денежных средств с расчетного счета на основании платежного поручения на оплату поставщикам или подрядчикам, в бухгалтерском учете делается запись:

Дебет счета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредит 51 “Расчетные счета”

Запись делается независимо от того, получит или не получит денежные средства адресат.

Очевидно, что такая запись не только сокращает объем учетной работы, но соответствует требованиям законодательства. Ст. 486 ГК РФ установлено, что покупатель должен выполнить свои обязательства перед поставщиком при оплате товара:

“покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другим законом, иными правовыми актами или договором купли – продажи и не вытекает из существа обязательства”.

Но при обнаружении технической ошибки и неполучении денежных средств поставщиком или подрядчиком должны быть сделаны записи по уточнению размера обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Остается открытым вопрос о том, на какой счет отнести перечисленные не на соответствующие счета денежные средства? Согласно инструкции по применению плана счетов

“суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по претензиям”)”.

Однако, очевидно, предполагается, что на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по претензиям”) отражаются суммы, списание и зачисление которых было произведено по вине банка. Суммы, списанные по ошибке бухгалтера предприятия, не должны отражаться на субсчете “Расчеты по претензиям”, так как претензии, в этом случае, не могут быть никому адресованы. Данные суммы должны быть отражены на субсчете “Ошибочно перечисленные суммы” счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” до возврата указанных сумм на расчетный счет.

Счет 51 “Расчетные счета” нового плана счетов

Счёт 51

С открытыми в банках расчётными счетами имеют дело все бухгалтерские работники. Поэтому один из главных счетов для бухгалтера – счет 51. Рассказываем, что о нём нужно знать.

Характеристика счета учета 51

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, которые утверждены приказом Минфина России от 31. 10.2000 № 94н, 51-й счет бухгалтерского учета – это синтетический счёт.

Проще говоря, счет 51 «Расчетные счета» предназначен именно для обобщения сведений о наличии и движении денежных средств в российских рублях на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. Теперь вы знаете, какой счет 51.

Теперь приступим непосредственно к анализу счета 51.

По дебету 51-го счета показывают поступление денежных средств на расчетные счета организации, так как данный счёт – активный. А вот по кредиту счета 51 отражают списание денег с расчетных счетов предприятия.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета и обнаруженные при проверке банковских выписок суммы отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Напомним, что операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании:

  • выписок кредитной организации по расчетному счету;
  • приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Что касается операций по 51 счету, то детальный (аналитический) учет по счету 51 ведут по каждому расчетному счету.

Также см. «Правила бухучета безналичных расчетов и средств».

Вот с какими счетами корреспондирует счет 51 «Расчетные счета»:

По Дебету По Кредиту
50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в пути

58 Финансовые вложения

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

86 Целевое финансирование

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

04 Нематериальные активы

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в пути

58 Финансовые вложения

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

81 Собственные акции (доли)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

96 Резервы предстоящих расходов

99 Прибыли и убытки

Проводки

Приведём основные проводки по счету 51. Сначала при пополнении расчетного счета:

Операция Дебет Кредит
Зачислены денежные средства, сданные из кассы организации, в т.ч. путем инкассации 51 50 «Касса»
Погашен процентный заем, предоставленный ранее другим организациям 51 58 «Финансовые вложения»
Возвращен перечисленный ранее аванс поставщику 51 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Получена оплата от покупателей 51 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Получен кредит (заем) 51 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Возвращены денежные средства из бюджета (внебюджетного фонда) 51 68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Внесен вклад в уставный капитал 51 75 «Расчеты с учредителями»

Теперь проводки по списанию денег с р/с организации:

Операция Дебет Кредит
Сняты наличные денежные средства по чеку с расчетного счета в кассу 50 51
Предоставлен процентный заем другой организации 58 51
Перечислена оплата поставщику 60 51
Возвращен аванс покупателю 62 51
Погашен кредит (заем) (в т. ч. проценты) 66

67

51
Погашена задолженность по платежам в бюджет (внебюджетные фонды) 68

69

51
Перечислена заработная плата на карты работникам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 51
Перечислены подотчетные средства на карты работникам 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 51

 

Счет 51 в бухгалтерском учете в 2021 году. Проводки

Для отражения прихода и расхода денежных средств на текущие счета компании, в бухгалтерском учете используют счет 51 «Расчетные счета». Рассмотрим особенности работы с ним и разберем типовые бухгалтерские проводки.

Как счет 51 используется в бухучете?

Счет 51 – активный. Увеличение по счету отображается по дебету, а уменьшение – по кредиту. Например: если на счет предприятия зачислена выручка от продаж, то будут задействованы дебетовые проводки по счету 51, а если с текущего счета оплачены услуги, сырье или задолженность перед контрагентами, то проводки счета 51 оформляются по кредиту.

Сальдо счета – дебетовое. Оно показывает остаток денежных средств, который принадлежат предприятию на отчетную дату. Поскольку денежные ресурсы – это активы предприятия, то конечное сальдо счета отражается в активе баланса, в частности, в строке 1250.

Основной документ, подтверждающий состояние счета – это банковская выписка.

Сальдо счета 51 не может быть отрицательным. Если у компании нет денег, то сальдо нулевое, если есть, то сальдо больше нуля. Если банк предоставил овердрафт, то он должен быть отражен как кредиторская задолженность, но не как положительное сальдо.

Аналитика и субсчета

Счет 51 используется для синтетического учета, то есть для представления обобщающей информации по предприятию. Аналитика ведется в разрезе каждого открытого расчетного счета. Это может быть счет филиала, отделения и т.п. Также компания может иметь несколько расчетных счетов (разрешено законодательно).

Исходя из особенностей учетной политики предприятия, к счету 51 могут быть открыты дополнительные субсчета. Учет по ним ведется только в национальной валюте – в рублях. Для учета денежных средств в иностранной валюте используется счет 52.

Документальный учет по счету 51

Каждая операция, приводящая к изменению сальдо, подлежит документальному оформлению. Отчетные формы, подтверждающие движение денежных средств, представлены ниже:

  • банковские выписки – подтверждают поступления;
  • платежные поручения – подтверждают списание в счет оплаты задолженности перед поставщиками, покупателями, партнерами.

Бухгалтерский учет по счету 51 осуществляется в рамках различных программных продуктов с помощью:

  • карточки счета, показывающей начальное и конечное сальдо, оборот по кредиту и дебету в корреспонденции с различными счетами;
  • оборотно-сальдовой ведомости, содержащей более подробную и детализированную информацию. Периодичность ее составления в каждой организации своя. Обязательное требование – формировать ведомость хотя бы раз в месяц.

На крупных предприятиях с большими оборотами денежных ресурсов, а также наличием филиалов и структурных подразделений, оборотно-сальдовую ведомость рекомендуется формировать ежедневно.

Типовые проводки к счету 51

Счет 51 может корреспондировать с другими счетами в зависимости от того, что необходимо отразить – зачисление денег или их списание. Рассмотрим, как формируются проводки по хозяйственным операциям в обоих случаях.

Наименование операции Дебет Кредит
Поступление
Зачислены деньги из кассы предприятия

51

50

Зачислена частичная оплата от  покупателя

51

62

От банка получен  краткосрочный кредит со сроком погашения в 6 месяцев

51

66

От государства получено налоговое возмещение по причине излишне уплаченных сумм

51

68

Учредителями сформирован  уставный капитал

51

75

Отражены поступившие денежные  средства, отнесенные в доходы будущих периодов

51

98

Списание
Для выплаты подотчетному лицу  средств на хозяйственные нужды сняты деньги с расчетного счета и зачислены в  кассу

50

51

Осуществлен платеж в счет  поставленных материалов от поставщика

60

51

Погашено  обязательство по краткосрочному кредиту с учетом начисленных процентов

66, 67

51

Выплачена заработная плата сотрудников  предприятия

70

51

Если в результате отражения хозяйственной операции была допущена ошибка – зачислена не та сумма или списан некорректный платеж – то суммы, выявленные при ревизии, подлежат отражению на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет Бухгалтерского Учета 51 Расчетный Счет

Счет Бухгалтерского Учета 51 Расчетный Счет
счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете предприятия в банке. По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетного счета предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 “”Расчеты по претензиям””. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенным к ним денежно-расчетным документам.

Словарь бизнес-терминов. Академик.ру. 2001.

  • Счет Бухгалтерского Учета 50 Касса
  • Счет Бухгалтерского Учета 52 Валютный Счет

Смотреть что такое “Счет Бухгалтерского Учета 51 Расчетный Счет” в других словарях:

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 51 “РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ” — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете предприятия в банке. По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту… …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 51 РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете предприятия в банке. По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту… …   Большой экономический словарь

  • Счет Бухгалтерского Учета 93 Кредиты Банков Для Работников — счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии кредитов банков, полученных предприятием для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения… …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 93 “КРЕДИТЫ БАНКОВ ДЛЯ РАБОТНИКОВ” — счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии кредитов банков, полученных предприятием для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения… …   Словарь бизнес-терминов

  • Счет Бухгалтерского Учета 90 Краткосрочные Кредиты Банков — счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок… …   Словарь бизнес-терминов

  • Счет Бухгалтерского Учета 92 Долгосрочные Кредиты Банков — счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии различных среднесрочных и долгосрочных (на срок более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 92 “ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ” — счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии различных среднесрочных и долгосрочных (на срок более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 90 “КРАТКОСРОЧНЫЕ КРЕДИТЫ БАНКОВ” — счет, предназначенный для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) кредитов в российской и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом. Порядок… …   Словарь бизнес-терминов

  • Счет Бухгалтерского Учета 06 Долгосрочные Финансовые Вложения — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных вложений (инвестиций) в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, уставные фонды других предприятий, созданных на… …   Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 06 “ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ” — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных вложений (инвестиций) в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, уставные фонды других предприятий, созданных на… …   Словарь бизнес-терминов

51 счет по кредиту. Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Нюансы зачисления финансовых средств

С помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об остатках на начало, оборотах по дебету и кредиту и остатках на конец указанного периода по выбранному счету учета безналичных денежных средств.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Оборотно-сальдовая ведомость по счету) следует указать период составления регистра, организацию, для которой составляется регистр, бухгалтерский счет, для которого необходимо сформировать оборотно- сальдовую ведомость, и нажать на кнопку. По умол- чанию данные в отчете приводятся с детализацией по каждому открытому на счете аналитическому разрезу. В приведенном примере (рис. 1-110) регистр составлен по счету 51 «Расчетные счета», на котором в соответствии с настройками плана счетов ведется учет в разрезе расчетных счетов и видов движений денежных средств. Для второго субконто в настройках установлен признак Только обороты, поэтому система не поддерживает по этому аналитическому разрезу хранение сальдо по субконто. Соответственно, этих данных нет и в отчете.
Для получения более подробной информации по субконто необходимо дважды щелкнуть левой кнопкой мыши на строке с интересующим объектом аналитического учета. На экран выводится отчет Карточка счета, содержащий все операции с данным объектом на счете за период, к которому относится сформированная оборотно-сальдовая ведомость.

Анализ счета
С помощью отчета Анализ счета можно сформировать регистр, который будет содержать информацию об оборотах счета учета безналичных денежных средств с другими бухгалтерскими счетами за указанный период, а также остатках на начало и конец этого периода.
Для составления такого регистра в форме отчета (меню Отчеты -> Анализ счета) следует указать период составления регистра, бухгалтерский счет учета безналичных денежных средств, для которого необходимо выполнить анализ, организацию, к которой относятся данные, и нажать на кнопку. По умолчанию данные в отчете приводятся без детализации данных по корреспондирующим субсчетам, значениям субконто и т.д. (рис. 1-111).
Для практических целей такой отчет недостаточно информативен. Настройка параметров отчета для получения более детальной информации производится с помощью вспомогательной формы, открываемой по кнопке.

Рис. 1-111. Анализ счета 51 без детализации данных
На вкладке Общие указывается (рис. 1-112):
признак дополнительной группировки данных;
признак дополнительной детализации данных по корреспондирующим счетам;
признак вывода данных в иностранной валюте (доступен для счетов 52 «Валютные счета», 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» и др., т.е. счетов с признаком поддержки валютного учета).

Ф Настройка X 1 ¦ Общие j Легализация счета Легализация кор счетов Отбор Счет: |51 М Период с: (01022008 ;1Л| по: {29 02 2008 |п 0 реализация [ Б елая акация Показывать обороты Период: |За период)Ў(Е”По субсчетам и субконто корр счетов* Выводить данные О Развернутое сальдо Данные по валютам L: Данные по количеству 1 QIC Закрыть;?.: j
Рис. 1-112. Настройка отчета Анализ счета 51. Вкладка Общие
По умолчанию обороты показываются за период в целом. В реквизите Период можно установить режим дополнительной группировки про-межуточных итогов: по дням, по неделям, по месяцам и т.д.
Флажок По субсчетам и субконто корр. счетов устанавливает режим, при котором обороты с корреспондирующими счетами будут до-полнительно детализироваться по субсчетам, а также по субконто, если такая детализация предусмотрена параметрами настройки отчета вкладке Детализация кор. счетов.
Правила детализации данных для анализируемого счета задаются на вкладке Детализация счета.
Если в этом есть необходимость, на вкладке Отбор можно установить критерии, которым должны удовлетворять включаемые в отчет данные аналитического учета по анализируемому счету.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).

В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.

Основной формой денежных расчетов являются безналичные, осуществляемые путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца. Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это правомочия (лицензию).

Счет 50 “Касса”

Счет 50 “Касса” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 “Касса” могут быть открыты субсчета:

50-1 “Касса организации”,

50-2 “Операционная касса”,

50-3 “Денежные документы” и др.

На субсчете 50-1 “Касса организации” учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 “Касса” должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 “Операционная касса” учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 “Денежные документы” учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 “Касса” в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 “Касса” отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 “Касса” отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Счет 51 “Расчетные счета”

Счет 51 “Расчетные счета” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 “Расчетные счета” отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 “Расчетные счета” отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по претензиям”).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 “Расчетные счета” ведется по каждому расчетному счету.

Счет 52 “Валютные счета”

Счет 52 “Валютные счета” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 “Валютные счета” отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 “Валютные счета” отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” (субсчет “Расчеты по претензиям”).

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 “Валютные счета” могут быть открыты субсчета:

52-1 “Валютные счета внутри страны”,

52-2 “Валютные счета за рубежом”.

Аналитический учет по счету 52 “Валютные счета” ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Счет 55 “Специальные счета в банках”

денежное средство учет кассовый

Счет 55 “Специальные счета в банках” предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 “Специальные счета в банках” могут быть открыты субсчета:

55-1 “Аккредитивы”;

55-2 “Чековые книжки”;

55-3 “Депозитные счета” и др.

На субсчете 55-1 “Аккредитивы” учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” и кредиту счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 “Специальные счета в банках” средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”.

Аналитический учет по субсчету 55-1 “Аккредитивы” ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” и кредиту счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 “Специальные счета в банках” в дебет счетов учета расчетов (76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 “Специальные счета в банках”; сальдо по субсчету 55-2 “Чековые книжки” должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”.

Аналитический учет по субсчету 55-2 “Чековые книжки” ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 “Депозитные счета” учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 “Специальные счета в банках” в корреспонденции со счетом 51 “Расчетные счета” или 52 “Валютные счета”. При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 “Депозитные счета” ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 “Специальные счета в банках”, учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 “Специальные счета в банках” движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 “Специальные счета в банках” обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 57 “Переводы в пути”

Счет 57 “Переводы в пути” предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 “Переводы в пути” сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 “Переводы в пути” обособленно.

Счет 51 «Расчетный счет» используется на предприятиях всех форм собственности. Он предназначен для отражения состояния счетов компании, открытых в финансовых структурах. Количество расчетных счетов не ограничивается, число банковских учреждений для хранения безналичных средств для юридических лиц законодательством не лимитируется.

Характеристика счета 51 «Расчетный счет»

После открытия счета в банке и внесения на него первой суммы, начинается движение по сч. 51. Поступающие на него средства будут формировать дебетовые обороты, а расход отражается движением по кредиту.

Счет 51 – активный или пассивный?

Активный, то есть начальное и конечное сальдо по нему могут быть только дебетовыми. Так как счет 51 активный, его итоги будут отражаться в активе баланса предприятия.

Валюта хозяйственных операций, проводимых по данному счету, должна быть только рублевой. Счет 51 «Расчетный счет» предполагает фиксацию движения денежных средств предприятия с обязательным наличием документации, подтверждающей каждое перемещение денег. В роли таких документов могут выступать:

  1. Банковские выписки в разрезе каждого открытого счета. 51 счет бухгалтерского учета – это синтетический счет, поэтому на нем целесообразно открывать субсчета для отражения движения отдельно по каждой финансовой структуре и по каждому открытому счету.
  2. Исходящие платежные поручения или требования, на основании которых были проведены расходные операции. Кредит счета 51 отражает не только переводы денег между банковскими структурами, но и снятие наличности. В этом случае основанием будет корешок чека.
  3. Дебет 51 счета показывает поступление при внесении представителями предприятия сумм выручки. Фиксация этого факта происходит в банковском ордере.
  4. 51 счет в бухгалтерии дебетуется при поступлении средств от покупателей и других категорий дебиторов. Основание – экземпляр входящего платежного поручения от контрагента.

Счет 51 в бухгалтерском учете: проводки

Поступление денежных средств представляют проводки по 51 счету – таблица:

По дебету

По кредиту

Хозяйственная операция

Зачисление на расчетный счет денежных средств, находившихся «в пути»

Возврат заемных средств или поступление денег за счет оформления кредита

Поступление денег в виде целевого финансирования

На счет 51 зачислены суммы выручки

Наличность из кассы внесена на счет в банке

Зачисление процентов по депозиту, возврат депозитного вклада

Проводки по 51 счету, отражающие полученные суммы от поставщиков, прочих дебиторов, покупателей

Характеристика счета 51 предполагает расходование средств по кредиту в корреспонденции с дебетом таких счетов:

  • 50 – при снятии денег в кассу;
  • 55.03 – при зачислении средств на депозит;
  • 99 в случае покрытия некомпенсируемых расходов вследствие ЧС;
  • 60.03 – отражение процедуры оплаты векселя;
  • , 76 – перечисление средств в адрес контрагентов;
  • с 66 счетом проводки по счету 51 «Расчетный счет» используются для оформления процедуры погашения кредита и процентов по нему;
  • 70 – перевод заработной платы персоналу;
  • 75 – проведение выплат в пользу учредителей.

Анализ счета 51

Ведение аналитического учета предполагает наличие расшифровки по оборотам и сальдо в разрезе банковских структур по каждому из открытых в них расчетных счетов. Обычно, в бухпрограммах аналитический учет по счету 51 осуществляется при помощи двух инструментов:

  • карточка счета;

С их помощью можно ежедневно контролировать движение денег и реализовывать функции оперативного распоряжения финансовыми активами в рамках конечного сальдо. Анализ счета 51 – пример правильного формирования сальдо на конец периода любой продолжительности. Последовательность действий при вычислении остатка предполагает сложение начального сальдо с дебетовыми оборотами и последующим вычитанием общего объема кредитовых движений в заданном промежутке времени.

ОСВ 51 счета – это баланс по синтетическому счету, выводимый на конец месяца. Он предполагает наличие начального и конечного сальдо, итоговых сумм оборотов по дебету и кредиту. ОСВ по счету 51 можно формировать в разрезе субсчетов.

Когда проводится итоговый анализ счета 51, образец методики подразумевает выполнение нескольких условий:

  • обороты и остатки по счету, сформированные в бухгалтерском учете предприятия, должны совпадать с данными банковских выписок;
  • правило двойной записи обеспечивает равенство сумм дебетовых и кредитовых операций, правильные проводки по 51 счету и другим счетам составляют основу для заполнения баланса;
  • ОСВ по счету 51 должна обеспечивать наличие информативной составляющей путем внесения сведений о номере счета с его расшифровкой, остатках на начало и конец рассматриваемого периода с приведением всех оборотов.

Оборотная ведомость по счету 51 для достоверности отражения данных в бухгалтерском учете должна формироваться ежедневно. Для проведения оперативной сверки с несколькими банками лучше, если оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 будет создаваться отдельно по каждой структуре.

Для отражения всех видов операций с расчетными счетами предприятия ведут журнал-ордер по счету 51. Промышленные учреждения пользуются формой № 2, строительные компании – № 2-с, фирмы, специализирующиеся на сбыте и снабжении, – № 2-сн. Он предназначен для хронологической фиксации кредитовых оборотов по расчетным счетам в корреспонденции с другими счетами.

Ведомость 2 по счету 51, бланк скачать можно в интернете, содержит итоговые записи по банковским и корреспондирующим счетам по состоянию на начало и конец месячного периода. В нем отражается каждая корреспонденция счета 51 в дебете с кредитом других счетов с учетом хронологии событий.

Проведение расчетов с поставщиками и заказчиками безналичным способом, на сегодняшний день занимает одно из самых приоритетных мест в процессе учета любого предприятия или организации. Для того чтобы отразить обобщенную информацию, про безналичные операции, предприятием применяется бухгалтерский учет на счете 51 . Попробуем более подробно разобраться в том, какие особенности имеет данная процедура, какие нюансы при ее применении возникают и так далее.

Общая информация

Абсолютно каждое предприятие, в процессе своей работы, чаще всего оперирует наличными и безналичными финансовыми средствами. В том случае, если для ведения учета наличных денежных средств используется касса, то для процесса учета безналичных денег, должен использоваться 51 счет бухгалтерского учета .

Чаще всего, наличные финансовые средства применяются в процессе осуществления денежных расчетов физическими лицами. Если же идет речь, про необходимость выполнения оплаты юридическим лицом, то нужно использовать безналичный способ оплаты.

Необходимо отметить, что с этой целью, предприятие имеет возможность выбрать для себя ту банковскую организацию, которая больше всего подходит под ее требования и соответственно, именно в ней произвести открытие денежного счета.

Следует сказать, что процесс учета продажи, а также приобретения валюты является достаточно сложным и его необходимо рассматривать отдельно от этого вопроса.

Здесь же попробуем разобраться в том, каким образом осуществляется бухгалтерский учет финансовых средств, какие особенности имеет данный процесс, какие первичные документы нужно оформить, а также сопроводительные операции финансового характера выполнить.

На открытый расчетный счет в банке, который связан с деятельностью организации, могут поступать финансовые средства от других лиц. К ним можно отнести:

  1. Расчет за покупку товара.
  2. Оплата, проведенная кредитной организацией.
  3. Перевод физического лица.

В данном вопрос, получателем является организация, на чей расчетный счет зачисляются денежные средства .

Используя безналичные денежные средства , организация может осуществлять оплату поставщикам товаров, услуг, материалов, а также . Помимо этого, с него выполняется оплата налогов, взносов и платежей. Также существует возможность выполнить обналичивание денежных средств на основании дорожных чеков для выплат заработных плат, отчетных сумм работников и так далее. В данном вопросе, организация может выступать в качестве плательщика налогов.

В качестве первичного документа, на основании которого будет произведено списание денежных средств с расчетного счета, выступает .

Выполнение учета в бухгалтерии

В плане предусматривается счет, используемый для того, чтобы отразить действия, связанные с переводом или зачислением финансовых средств безналичным способом. Стоит сказать, что по дебету могут быть отражены поступления. Если же говорить про кредит, то здесь подразумеваются списания финансовых средств.

Отметим, что счет 51 бухгалтерского учета относится к активным. В том случае если выполнить его анализ, то можно заметить, что на нем ведется учет всех имеющихся активов предприятия. В свою очередь, по кредиту может быть отображено уменьшение актива или же иначе – уменьшение финансовых средств.

Поступление и снятие денег является хозяйственной операцией. Для каждой из таких должны создаваться проводки. Чтобы произвести создание проводки необходимо определить наличие двух счетов бухгалтерского типа, которые принимают участие в данном действии. Помимо этого необходимо добавить денежную сумму одинаково, как в таблицу где размещена информация про дебет, так и в таблицу с кредитом.

Нюансы зачисления финансовых средств

В процессе зачисления финансовых средств, необходимо добавить их в таблицу дебета. Стоит сказать, что в данном случае он должен выступать как корреспондирующий счет. В свою очередь, вносимая сумма добавляется в кредит.

Отдельно следует рассказать про процедуру списания. В данном случае, поступившие деньги должны добавляться в кредит. К ним относят счета корреспондирующего типа, в дебет которых вносятся деньги. Здесь они зависят от назначения платежа. Попробуем разобраться в самых распространенных проводках связанных со списанием финансовых средств безналичного характера.

Проводки по учету безналичных денежных средств, в бухгалтерском учете, должны быть произведены на основании документа который был взят в банковской организации. В данном документе должны быть отражены все поступления, а также списания.

Как необходимо вести

Счет данного вида был создан специально для того, чтобы осуществлять учет, анализ и контроль информации про денежные средства, которые имеются у предприятия. Он должен использоваться для того чтобы отображать информацию, про количество финансовых средств в национальной валюте – российских рублях.

В качестве основных подтверждений имеющихся финансовых средств могут выступать документы различного вида. К примеру, к таким могут относиться выписки из банковских организаций или же .

Говоря про отчеты, которые необходимы для проведения анализа данного счета, то к ним относят:

  1. Оборотно-сальдовую ведомость.
  2. Карточки, относящиеся к счету.
  3. Анализ счета.

Процесс документального оформления

Абсолютно все выплаты и поступления средств должны быть внесены в кассовую книгу. Ведение в данном случае является обязательным для организаций. Записи в кассовые книги осуществляются посредством использования первичных документов, которые представляют собой приходные и расходные кассовые ордеры.

Процесс оприходование денежных средств в кассу должен выполнять путем оформления приходных кассовых ордеров. В свою очередь списание происходит при помощи кассовых ордеров, имеющих форму №КО-2.

Все действия, которые осуществляются, должны быть предусмотрены путем использования ККМ . При этом в данном вопросе существуют определенные исключения, которые касаются отдельных видов деятельности, по которым можно применять бланки, имеющие строгую отчетность. Каждая из организаций должна установить лимит остатка кассы.

Таким образом, наличные финансовые средства которые могут оставаться в кассе до окончания рабочего дня, а также прибыль, которая превышает установленную планку, должны быть перечислены на банковский счет после окончания работы. Необходимо отметить, что ведение операций кассового характера должно регулироваться определенными нормативными документами, которые изучаются для получения грамотного учета наличных денег и верного ведения кассы.

Заключение

В целом, каких-либо сложностей в вопросе ведения 51 счета бухгалтерского учета нет. При этом данный вопрос имеет свои нюансы и сложности. Именно поэтому, нередко, люди которые впервые сталкиваются с этим вопросом, имеют определенные сложности. Стоит сказать, что для избегания сложностей рекомендуется взять в штат организации специалиста, который компетентен в этом вопросе и знает основные нюансы составления 51 счета.

Такой специалист без труда сможет вести бухгалтерский учет безналичных денежных средств. Если идет речь, про небольшую организацию, то целесообразно нанять специалиста из сторонней компании, которая предоставляет услуги данного вида. На основании заключенного с фирмой контракта, специалист будет периодически выполнять действия по бухгалтерскому учету.

При необходимости, он также сможет оказывать консультацию руководителям организации по интересующим их вопросам, связанным с ведением бухгалтерии.

Отметим, что крайне важно выполнять ведение счета 51 верно, так как в противном случае, при налоговых проверках или сдаче отчетов в налоговую, у компетентных сотрудников ведомства могут возникнуть определенные вопросы. Таким образом, руководству организации придется решать возникшую проблему в сжатые сроки и порой, с необходимостью уплаты штрафов.

Именно поэтому, для того чтобы подобные проблемы не возникли, рекомендуется максимально ответственно относится к работе отдела бухгалтерии и координировать их действия, в том числе и в вопросе ведения бухгалтерского учета.

Проводки и примеры по данному счету представлены ниже.

Сч. 51 «Расчетный счет» применяется организациями и индивидуальными предпринимателями для отображения операций по взаиморасчетам с контрагентами – физическими и юридическими лицами в валюте РФ с использованием расчетных счетов компании, открываемых в кредитных учреждениях.

51 счет в бухгалтерском учете – это сбор информации о проводимых безналичных расчетах с контрагентами – физическими и юридическими лицами посредством банковских счетов. Здесь отображаются следующие основные операции:

  1. Поступление денежных средств – оплаты покупателей и заказчиков за предоставленные товары или оказанные услуги;
  2. Внесение торговой выручки сверх установленных кассовых лимитов;
  3. Оплата поставщикам за сырье, материалы, товары
  4. Расчеты по оплате труда
  5. Расчеты с бюджетами (перечисление взносов, налогов, пени) и т.д.

Внимание! Сч.51 отображает сведения о расчетах только в валюте Российской Федерации.

Сч.51 в бухгалтерском учете является активным, то есть по дебету отображается безналичные поступления денежных средств (оплата покупателей, внесение выручки, возвраты поставщиков) в корреспонденции с соответствующими счетами (62, 50 и т.д.), по кредиту – расходование средств (банковские комиссии, платежи поставщикам, погашение кредитов и займов, уплата налогов и т.д.)

Аналитический мониторинг

Согласно действующему законодательству, юридические лица имеют право открывать любое необходимое для осуществления деятельности количество счетов, как в российской, так и в иностранной валюте. Данные об открытии автоматически передаются в инспекцию ФНС, в которой компания зарегистрирована.

Анализ поступающих и расходуемых безналичных денежных средств осуществляется в разрезе каждого отдельного расчетного счета, открытого организацией.

В целях проверки правильности ведения взаиморасчетов и заполнения сведений в бухгалтерском учете фирмы в кредитной организации запрашивается выписка (через систему Банк-клиент или лично через оператора отделения). В выписке отображаются все проводимые операции и платежные документы к ним. Остатки на начало и конец периода, а также все обороты в бухгалтерском учете должны быть идентичны информации из банка.

Внимание! Кредитные организации устанавливают свои дополнительные тарифы за обслуживание компании, суммы списываются автоматически в первый или последний день месяца в зависимости от политики банка – данные суммы отображаются в бухгалтерском учете как расходы на услуги банков в корреспонденции со сч.91.02.

Нормативная база

Использование сч. 51 для отображения операций по взаиморасчетам с контрагентами безналичным путем через кредитные учреждения осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.

Распространенные хозяйственные операции, проводки по ним

  1. Перечисление денежных средств поставщикам – оплата за оборудование, материалы, товары и т.д.

Сводка отчета № 51

Краткое изложение отчета № 51


Бухгалтерский учет и финансовая отчетность нематериальных активов
(От 07.06)


Правительства владеют множеством различных типов активов, которые могут считаться нематериальными активами, включая сервитуты, права на воду, права на древесину, патенты, товарные знаки и компьютерное программное обеспечение. Нематериальные активы, в частности сервитуты, упоминаются в описании основных средств в Отчете №34, Базовая финансовая отчетность – обсуждение и анализ руководства – для государственных и местных органов власти . Эта ссылка вызывает вопросы относительно того, следует ли и когда нематериальные активы считаться капитальными активами для целей финансовой отчетности. Отсутствие достаточно конкретных авторитетных указаний, касающихся этих вопросов, привело к несоответствиям в бухгалтерском учете и финансовой отчетности нематериальных активов между органами государственного управления и местного самоуправления, особенно в областях признания, первоначальной оценки и амортизации.Целью настоящего Положения является установление требований к бухгалтерскому учету и финансовой отчетности для нематериальных активов с целью уменьшения этих несоответствий, тем самым повышая сопоставимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности по таким активам между органами власти штата и местными органами власти.

Настоящее Положение требует, чтобы все нематериальные активы, не исключенные конкретно положениями о его сфере действия, классифицировались как капитальные активы. Соответственно, существующие авторитетные руководства, касающиеся бухгалтерского учета и финансовой отчетности по основным активам, должны применяться к этим нематериальным активам, где это применимо.Это Заявление также предоставляет авторитетные рекомендации, в которых конкретно рассматривается характер этих нематериальных активов. Такое руководство следует применять в дополнение к существующему авторитетному руководству по капитальным активам.

Руководство по нематериальным активам, указанное выше, включает руководство по признанию. Настоящее Положение требует, чтобы нематериальный актив признавался в отчете о чистых активах только в том случае, если он считается идентифицируемым. Кроме того, данное Положение устанавливает подход с указанием условий к признанию нематериальных активов, созданных внутри компании.Фактически, затраты, связанные с разработкой таких активов, не следует начинать капитализировать до тех пор, пока не будут выполнены определенные критерии. Затраты, понесенные до соответствия этим критериям, следует относить на расходы по мере их возникновения. Это Положение также содержит руководство по признанию компьютерного программного обеспечения, созданного внутри компании, в качестве нематериального актива. Это руководство служит приложением подхода заданных условий, описанного выше, к циклу разработки компьютерного программного обеспечения.

Настоящее Положение также устанавливает руководство, относящееся к нематериальным активам, связанным с амортизацией.Настоящее Положение содержит руководство по определению срока полезного использования нематериальных активов, когда продолжительность их жизни ограничена положениями договоров или законодательства. Если отсутствуют факторы, ограничивающие срок полезного использования нематериального актива, в Положении указывается, что нематериальный актив считается имеющим неопределенный срок полезного использования. Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не должны амортизироваться, за исключением случаев, когда впоследствии будет определено, что срок их полезного использования больше не будет неопределенным в связи с изменением обстоятельств.

Требования настоящего Положения вступают в силу для финансовой отчетности за периоды, начинающиеся после 15 июня 2009 г. Положения настоящего Положения, как правило, должны применяться задним числом. Для правительств, которые были классифицированы как правительства фазы 1 или фазы 2 в целях реализации Положения 34, ретроактивная отчетность требуется для нематериальных активов, приобретенных в финансовые годы, закончившиеся после 30 июня 1980 г., за исключением тех, которые считаются имеющими неопределенный срок полезного использования на момент дату вступления в силу настоящего Положения и тех, которые будут считаться созданными внутри компании.Ретроактивная отчетность об этих нематериальных активах правительствами этапа 3 приветствуется, но не требуется. Ретроактивная отчетность не требуется, но разрешена для нематериальных активов, которые, как считается, имеют неопределенный срок полезного использования на дату вступления в силу настоящего Положения, и тех, которые считаются созданными внутри компании.

Как изменения в этом отчете улучшают финансовую отчетность

Требования настоящего Положения улучшают финансовую отчетность за счет сокращения несоответствий, которые возникли в бухгалтерском учете и финансовой отчетности для нематериальных активов.Эти несоответствия будут уменьшены за счет разъяснения того, что нематериальные активы, подпадающие под действие положений настоящего Положения, следует классифицировать как основные активы, и за счет введения нового авторитетного руководства, которое решает вопросы, специфичные для этих нематериальных активов, с учетом их характера (например, положения о признании для нематериальных активов, созданных внутри компании, включая компьютерное программное обеспечение). Это заявление также способствует большей сопоставимости финансовой отчетности правительства штата и местного самоуправления и приводит к более точному представлению возможностей обслуживания нематериальных активов – и, следовательно, финансового положения органов государственного управления – и периодических затрат, связанных с использованием таких возможностей обслуживания в государственная финансовая отчетность.



Если не указано иное, положения GASB применяются к финансовой отчетности всех государственных и местных органов власти, включая правительства общего назначения; общественные корпорации и органы власти; системы пенсионного обеспечения государственных служащих; коммунальные предприятия, больницы и другие поставщики медицинских услуг, колледжи и университеты. В пунктах 2 и 3 обсуждается применимость этого Положения.


80 Общие термины бухгалтерского учета | Действительно.com

Бухгалтерские термины дают ценную информацию о финансовом отделе компании. Знание отраслевых терминов может помочь лучше понять роль бухгалтера и улучшить предоставление услуг. Изучение основных терминов также может помочь вам лучше работать с вашей бухгалтерией, если вы работаете в другом отделе. В этой статье мы определяем общие термины бухгалтерского учета, которые вы можете встретить во многих областях.

Термины бухгалтерского учета, которые необходимо знать

Следующий список включает некоторые из наиболее распространенных терминов бухгалтерского учета и их значение:

1.Бухгалтер

Бухгалтер – это специалист в области учета и отчетности по финансовым операциям. В зависимости от потребностей компании от этого человека могут потребоваться специальные сертификаты в качестве доказательства опыта.

  • Пример: Компания нанимает выпускника колледжа со степенью бухгалтерского учета для документирования своей финансовой деятельности.

Связанные: 16 должностей в бухгалтерском учете, которые хорошо оплачиваются

2.Отчет бухгалтеров

Отчет бухгалтеров – это финансовый документ, подготовленный независимым бухгалтером, включающий финансовые отчеты, отчеты о проверке, отчеты о согласованных процедурах, отчеты о компиляции и отчеты об аттестации. Бухгалтерский отчет по результатам аудита не составляется.

  • Пример: Компания рассматривает отчет бухгалтеров, чтобы определить финансовое состояние компании.

3.Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет отслеживает финансовые отчеты предприятия. Он также сообщает, анализирует и обобщает финансовую информацию для налоговых, инвестиционных и других официальных целей.

  • Пример: Компания по недвижимости, использующая бухгалтерский учет для подготовки финансовой отчетности для своих инвесторов.

Связано: Что такое бухгалтерский учет?

4. Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность состоит из всех неоплаченных коммерческих расходов.Это задолженность компании, которая отражается в ее балансе как обязательства.

  • Пример: Ресторан получает салат в кредит от своего поставщика, и ему выставляется счет на причитающуюся сумму.

Связано: Кредиторская задолженность: Актив или Обязательства?

5. Отчетный период

Под отчетным периодом понимается промежуток времени, отраженный в финансовом отчете.

  • Пример: Сводная информация для заинтересованных сторон включает ежеквартальную финансовую отчетность.Они покрывают три месяца финансовой деятельности компании.

Подробнее: Что такое отчетный период?

6. Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность представляет собой деньги, которые другие лица должны компании. Он отражается в активах на балансе фирмы и является источником краткосрочных денежных средств.

  • Пример: Поставщик салата выставляет счет ресторану за поставленную продукцию.

По теме: В чем разница? Дебиторская задолженность vs.Векселя к получению

7. Начисление

Начисление – это расход или выручка, которые произошли, но еще не были учтены.

  • Пример: Сотрудники страховой компании заработали бонусы в 2020 году, но они не будут выплачиваться до 2021 года.

Связано: Что такое ежемесячные начисления? Определение и примеры

8. Учет по методу начисления

Учет по методу начисления – это процесс регистрации финансовых операций, когда они происходят, а не когда покупатель платит.

  • Пример: Компания платит налог с продаж до получения денежных средств за продажу.

Связанное: Учет по методу начисления: определение и примеры

9. Начисленные расходы

Начисленные расходы представляют собой хозяйственные расходы, которые не были оплачены. В бухгалтерском учете по методу начисления расходы признаются в момент их возникновения, а не в момент их выплаты.

  • Пример: Художественный магазин добавляет ручку и бумагу в свои запасы до того, как оплатит доставку.

Связано: Что такое начисленные расходы? Определение и примеры

10. Распределение

Распределение – это термин, который представляет процесс распределения средств по разным счетам или периодам.

  • Пример: Производитель одежды выделяет определенную сумму своего рекламного бюджета нескольким отделам или отделам.

Связано: Распределение определенных затрат (с шагами

11.Актив

Актив – это любое имущество компании, имеющее денежную стоимость. Активы могут снизить расходы, генерировать денежный поток или улучшить продажи. Типы активов включают фиксированные, текущие, ликвидные и предоплаченные расходы. Ликвидность означает, насколько быстро бизнес может преобразовать актив в доход, который можно потратить, без потери стоимости. Самый ликвидный актив – это деньги, а земля – ​​наименее.

  • Пример: Компания рассматривает свое оборудование, запасы и авансовые платежи за поставки как активы.

12. Аудиторы

Аудиторы – это профессионалы, которые оценивают финансовое состояние предприятия, проверяя точность его финансовых счетов и записей.

  • Пример: Компания нанимает аудитора для проверки своей финансовой отчетности, чтобы убедиться в ее точности для акционеров.

Подробнее: Узнайте о том, как стать аудитором

13. Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это финансовый отчет, который суммирует все активы (имущество), обязательства (долги) и акционера или собственный капитал.Это следует уравнению: актив + обязательства + капитал. Это одна из двух наиболее распространенных финансовых отчетов, которые готовят бухгалтеры.

  • Пример: Производитель может использовать баланс в качестве финансового отчета, чтобы показать стоимость компании.

14. Выписка из банка

Выписка из банка – это периодический отчет, который банк отправляет держателю счета, показывающий ежемесячный остаток на счете.

  • Пример: Компания каждый месяц получает выписку из банка, в которой документируются депозиты, снятие средств и остаток на счете.

15. Балансовая стоимость

Балансовая стоимость показывает первоначальную стоимость актива за вычетом его накопленной амортизации или обязательства. Он показывает, как актив теряет ценность.

  • Пример: У предприятия общая сумма активов составляет 100 миллионов долларов, а общая сумма обязательств – 80 миллионов долларов. Таким образом, балансовая стоимость компании составляет 20 миллионов долларов.

16. Составление бюджета

Составление бюджета включает создание и ведение финансового плана для управления денежными потоками.

  • Пример: Компания нанимает бухгалтера для составления бюджета командировочных расходов, чтобы продавцы знали свои лимиты расходов.

Связано: Как подготовить годовой бюджет компании

17. Бизнес-субъект

Бизнес-субъект – это юридическая структура бизнеса. Бизнес-структуры компании включают товарищество, корпорацию S, корпорацию C, общество с ограниченной ответственностью и индивидуального предпринимателя.У каждого юридического лица свои налоговые и юридические требования.

  • Пример: Два деловых человека образуют партнерство, коммерческое предприятие с особыми правилами и положениями.

18. Капитал

Капитал – это финансовый актив или его стоимость, включая товары или денежные средства. Оборотный капитал, который относится к ликвидному капиталу предприятия, рассчитывается путем вычитания текущих активов из текущих обязательств.

  • Пример: Магазин монограмм использует свой оборотный капитал для оплаты повседневных или текущих расходов.

19. Кассовый учет

Кассовый учет – один из наиболее распространенных методов бухгалтерского учета. Поскольку он ориентирован на операции с наличными деньгами, он не признает кредиторскую или дебиторскую задолженность.

  • Пример: Компания платит наличными за канцелярские товары, регистрируя их как коммерческие расходы и уменьшая остаток денежных средств.

20. Денежный поток

Денежный поток – это расход или доход, которые компания ожидает получить от своей хозяйственной деятельности в течение определенного периода.Чистый денежный поток – это сумма всех денег, которые зарабатывает бизнес. Отчеты о движении денежных средств включают все денежные средства, которые предприятие получает от своей деятельности, инвестиций и финансирования.

  • Пример: Автосалон делится своим отчетом о движении денежных средств с инвесторами, чтобы показать деньги, полученные от своей деятельности, инвестиций и финансирования.

Связано: Руководство по движению денежных средств

21. Сертифицированный общественный бухгалтер (CPA)

Сертифицированный общественный бухгалтер – это профессиональный бухгалтер, сдавший стандартизированный экзамен Американского института сертифицированных общественных бухгалтеров и имеет возможность проводить аудит публичных компаний и подписывать налоговые декларации.

  • Пример: Сьюзан недавно прошла сертификационное тестирование CPA, что позволило ей повысить по службе.

Подробнее: Узнайте о том, как стать CPA (сертифицированный бухгалтер)

22. План счетов

План счетов (COA) – это индекс финансовых счетов в целом компании бухгалтерская книга.

  • Пример: Издательская компания использует план счетов для систематизации финансовой информации для инвесторов.

Связано: Нумерация плана счетов

23. Закрытие бухгалтерских книг

Закрытие бухгалтерских книг описывает процесс закрытия бухгалтером или обнуления сводных отчетов о доходах, расходах и доходах предприятия. . Обычно это происходит в конце года. Это то же самое, что и «дата закрытия».

  • Пример: Бухгалтер рекламной компании закрывает бухгалтерские книги, чтобы подать сигнал о начале нового финансового года.

Связанное: Понимание этапов бухгалтерского цикла

24. Себестоимость проданных товаров (COGS)

Себестоимость проданных товаров – это бухгалтерский термин, который описывает расходы, понесенные при производстве товаров или услуг, которые бизнес продается. Они считаются прямыми затратами. Когда COGS вычитаются из выручки, это помогает определить валовую прибыль компании. Стоимость может включать стоимость сырья и рабочей силы.

  • Пример: Компания продает виджеты через Интернет.Он может указывать сырье для виджета как часть своей себестоимости, что помогает снизить налогооблагаемую прибыль компании.

Связано: Как рассчитать стоимость проданных товаров

25. Кредит

Кредит – это бухгалтерская запись в правом столбце баланса фирмы, которая увеличивает или уменьшает ее обязательства и капитал. Это одна из двух записей (другая – дебетовая) по методу двойной записи.

  • Пример: Каждые две недели компания платит своим сотрудникам наличными, уменьшая остаток денежных средств на стороне активов баланса.Уменьшение активов в балансе – это кредит.

26. Дебет

Дебет – это бухгалтерская запись в левом столбце баланса компании, которая показывает увеличение или уменьшение активов или обязательств фирмы. Это одна из двух записей (другая – кредитовая) по методу двойной записи.

  • Пример: Когда компания платит своим сотрудникам наличными, это уменьшение (кредит) на стороне активов баланса.Это требует, чтобы компания показывала расходы по заработной плате в качестве дебета в отчете о прибылях и убытках. Помните, что каждый кредит должен быть уравновешен равным дебетом.

Связано: что такое дебет?

27. Ведомственный бухгалтерский учет

Ведомственный учет – это термин для финансовых записей, отражающих доходы, расходы и чистую прибыль отдельных отделов.

  • Пример: У универмага есть несколько торговых точек, таких как косметика, бакалея и лекарства.Ведомственная бухгалтерия показывает прибыль и убыток по каждой торговой площади.

28. Амортизация

Амортизация – это уменьшение стоимости актива с течением времени. Только активы со значительной стоимостью подлежат амортизации. Амортизация отражается как расход в отчете о прибылях и убытках и считается неденежным расходом.

  • Пример: Компания по доставке покупает новый грузовик за 50 000 долларов для использования в течение пяти лет. По его оценкам, грузовик будет обесцениваться на 20 000 долларов в год.

Связано: Как рассчитать амортизацию

29. Диверсификация

Диверсификация – это инвестиционная стратегия, снижающая риски, при которой капитал компании или физического лица распределяется между различными активами. Сочетание активов и инвестиций помогает ограничить риск любого отдельного актива или риска. Таким образом, эффективность отдельных активов не повлияет на результаты других.

  • Пример: Группа инвесторов хочет диверсифицировать свои активы, поэтому они покупают недвижимость, акции, облигации и казначейские векселя.

Связано: что такое горизонтальная диверсификация? Определение, преимущества и примеры

30. Дивиденды

Дивиденды – это прибыль, возвращенная акционерам корпорации. Они распределяются как часть прибыли компании и выпускаются в виде денежных выплат, акций или даже собственности.

  • Пример: Компания XYZ имела прибыльный год по продаже виджетов. Он объявил дивиденды в размере $ 1 на каждую акцию. Бобу принадлежит 100 акций, поэтому он получает 100 долларов.

Связанное с: Дивиденды: что это такое и как их учитывать в бухгалтерском учете

31. Бухгалтерский учет с двойной записью

Бухгалтерский учет с двойной записью – это метод учета, который требует записей по кредитам и дебетам для каждой финансовой отчетности. сделка. Этот метод основан на уравнении бухгалтерского учета Активы = Обязательства + Собственный капитал.

  • Пример: Производитель обуви покупает новое программное обеспечение за 100 000 долларов. Сумма в 1000 долларов вводится как дебетовая для увеличения счета расходов компании, и такая же сумма указывается в качестве кредита для уменьшения денежного счета.

Связано: Руководство по бухгалтерскому учету с двойной записью (с примерами

32. Зарегистрированный агент

Зарегистрированный агент – это профессиональный бухгалтерский титул, присвоенный лицам, которые прошли и продемонстрировали опыт в сфере личного и коммерческого налогообложения. Зарегистрированные агенты помогают компаниям подавать налоги в соответствии с правилами Налоговой службы

  • Пример: Бухгалтер Анны является зарегистрированным агентом и представляет ее цветочный магазин во время аудита IRS.

33. Собственный капитал

Собственный капитал – это активы за вычетом обязательств. Собственный капитал относится к процентной доле акций, представляющей долю владения лица в корпорации. Акции принадлежат владельцам бизнеса и акционерам.

  • Пример: Региональная сеть круглосуточных магазинов наняла зарегистрированного агента для подготовки налоговых деклараций и представления интересов сети в случае аудита или других налоговых проблем.

Связано: что такое капитал? Советы для владельцев малого бизнеса

34.Расход

Расход – это сумма, потраченная на конкретный предмет или на определенную цель.

  • Пример: Компания по производству рекламных щитов предоставляет своему бухгалтеру отчет о деньгах, потраченных на рекламу, печать и расходные материалы для подготовки налогов.

35. Основные средства

Основные средства – это активы, используемые в течение длительного периода, например здания и оборудование.

  • Пример: Компания ABC Produce продает продукцию в местные продуктовые магазины.Грузовики для доставки, которыми он владеет, являются основными фондами.

Связано: что такое основные средства? (Определение и примеры)

36. Фиксированная стоимость

Фиксированная стоимость – это такая стоимость, которая остается постоянной независимо от объема продаж. Заработная плата и арендная плата являются примерами постоянных затрат в отличие от переменных затрат, которые меняются в зависимости от уровня производства.

  • Пример: Когда два ветеринара рассматривали возможность открытия второй клиники, им приходилось учитывать фиксированные затраты на аренду, заработную плату, страховку, проценты по кредиту и другие ежемесячные расходы.

Связано: Как рассчитать фиксированные затраты

37. Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP)

Общепринятые принципы бухгалтерского учета – это правила, которым бухгалтеры должны следовать при выполнении своих обязанностей. Принципы обеспечивают стандартизированную основу для оценки финансовой отчетности организации.

  • Пример: Главный финансовый директор (CFO) компании XYZ придерживается стандартов GAAP при подготовке финансовой отчетности для национальной компании.

Связанные: 10 Руководящих принципов GAAP

38. Главная книга

Главная книга – это полная запись финансовых операций на протяжении жизни компании. Транзакции разносятся по отдельным счетам вспомогательной книги в соответствии с планом счетов компании.

  • Пример: Бухгалтер ресторана использовал данные из главной бухгалтерской книги для составления пробного баланса, отчета о прибылях и убытках, баланса и отчетов о движении денежных средств.

Связано: Узнайте о Главной книге

39. Валовая прибыль

Валовая прибыль описывает прибыльность компании после вычитания стоимости проданных товаров. Он рассчитывается путем деления валовой прибыли за тот же период на выручку за тот же период.

  • Пример: Компания сообщила о квартальной валовой прибыли в размере 35%, что означает, что она удерживает 35 центов с каждого доллара полученной выручки.

Связано: Что такое валовая прибыль?

40. Валовая прибыль

Валовая прибыль представляет собой прибыльность компании без добавления накладных расходов. Он рассчитывается путем вычета стоимости проданных товаров (COGS) из выручки за тот же период.

  • Пример: Sewing Supplies имеет доход 10 000 долларов США и 4 000 долларов США в виде COGS. Валовая прибыль компании составляет 6000 долларов.

Связано: Валовая прибыль vs.Валовая прибыль

41. Метод высокой-низкой

Метод высокой-низкой в ​​бухгалтерском учете – это распространенный и простой способ отделения переменных затрат от постоянных затрат. Он включает в себя наивысший уровень активности и самый низкий уровень активности и сравнение общих затрат на каждом уровне.

  • Пример: Will’s Widgets продает виджеты в течение 12 месяцев. Больше всего было продано – 125 штук в октябре по цене 5 550 долларов, а меньше всего – 50 – в августе. Бухгалтер использовал метод максимума-минимума для определения общих затрат для каждого уровня.

42. Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках – это финансовый отчет, который показывает разницу в доходах, расходах, прибылях и убытках за определенный период времени. Данные используются для определения чистой прибыли компании.

  • Пример: Бухгалтер компании XYZ составляет отчет о прибылях и убытках, используя уравнение (Выручка + Прибыль) – (Расходы + Убытки).

Связано: Как создать отчет о прибылях и убытках

43.Инфляция

Инфляция – это рост стоимости товаров и услуг с течением времени.

  • Пример: Когда Bee’s Bonnets продала свою первую шляпу в 1980 году, ее изготовление стоило 10 долларов США и было продано за 25 долларов. Двадцать лет спустя из-за инфляции его изготовление стоит 100 долларов, а его продать за 2500 долларов.

Связано: Справочник по уровню инфляции

44. Несостоятельность

Несостоятельность – это когда бизнес или физическое лицо не может выполнить долговые обязательства перед кредиторами.Существует две формы несостоятельности – несостоятельность по денежным потокам и несостоятельность по балансу. Несостоятельность, связанная с денежными потоками, обычно может быть решена путем переговоров, в то время как несостоятельность по балансу может закончиться банкротством.

  • Пример: Компания Тома владеет складом и двумя грузовиками, но у нее не было достаточно наличных денег для выплаты заработной платы. Когда в 1980 году компания Bee’s Bonnets продала свою первую шляпу, ее изготовление стоило 10 долларов, а цена – 25 долларов. Двадцать лет спустя из-за инфляции его изготовление стоит 100 долларов, а его продать за 2500 долларов.

45. Застрахованный счет

Застрахованный счет – это счет в банке, ссудо-сберегательной ассоциации, кредитном союзе или брокерской фирме, покрываемый федеральной или частной страховой организацией.

  • Пример: Компания кладет свои деньги в банк, застрахованный Федеральной корпорацией страхования депозитов (FDIC) на случай банкротства или кражи банка.

46. Внутренний аудит

Внутренний аудит – это аудит, проводимый персоналом компании, а не независимый бухгалтер).

  • Пример: Руководство 123 запросило внутренний аудит для проверки финансов своей организации. Компания размещает свои деньги в банке, застрахованном Федеральной корпорацией страхования вкладов (FDIC) на случай банкротства или кражи банка.

Связано: 15 видов аудитов

47. Запасы

Запасы описывают активы компании, которые она намеревается продать клиентам.

  • Пример: Когда обувной магазин проверил свои запасы перед продажей, он обнаружил, что в наличии всего 40 пар тапочек.

Связано: Что такое оборачиваемость запасов?

48. Счет-фактура

Счет-фактура – это документ, в котором указана сумма денег, подлежащая оплате за товары или услуги, которые компания предоставляет клиентам.

  • Пример: Компания запрашивает новый шаблон счета-фактуры, который включает название компании, адрес и контактную информацию, а также место для информации о клиенте, описание расходов, дату продажи, начисленную сумму и общую сумму задолженности.

Связано: что такое счет-фактура? Определение и что включено

49. Запись в журнале

Запись в журнале – это процесс изменения или обновления финансовой документации предприятия. Он включает в себя уникальный идентификатор, дату, сумму, код счета, чтобы показать, какая учетная запись изменяется, и обозначение дебета / кредита.

  • Пример: Когда компания осуществляет продажу в кредит, запись в журнале по дебиторской задолженности дебетуется, а счет продаж кредитуется.

Связано: Как добавить запись в журнал для дебиторской задолженности **

50. Последний пришел – первым ушел (LIFO)

Последний вошел, первым ушел – это метод учета для оценки запасов где затраты на последние приобретенные товары являются первыми затратами, отраженными в расходных записях.

  • Пример: Компания X имеет 10 виджетов по 100 долларов каждый, которые появились пять дней назад. На следующий день прибыли еще пять по 200 долларов каждый.Согласно методу LIFO, последние поступают в продажу первыми.

Связано: Что такое LIFO? Объяснение и примеры

51. Главная книга

Главная книга – это книга счетов, содержащая сводные данные о дебетовых и кредитовых записях. Счета главной книги необходимы для подготовки финансовой отчетности компании.

  • Пример: Бухгалтерская книга для ABC Building предоставляет данные об активах, обязательствах и источниках доходов.

52. Ответственность

Ответственность описывает долги, которые компания еще не выплатила. Обязательства включают кредиторскую задолженность, ссуды и фонд заработной платы.

  • Пример: Как и большинство предприятий, местный книжный магазин систематизирует обязательства в своем балансе по двум отдельным заголовкам: текущие обязательства (долги к оплате в течение 12 месяцев) и долгосрочные обязательства (долги, срок погашения которых не превышает 12 месяцев). месяцы).

Связано: Ваш путеводитель по текущим обязательствам

53.Ликвидность

Ликвидность описывает, как быстро бизнес может конвертировать что-то в наличные без потери стоимости. В бухгалтерском учете и финансовом анализе ликвидность компании является показателем того, насколько легко она может выполнить свои краткосрочные финансовые обязательства.

  • Пример: Баланс компании показывает ликвидность активов от наибольшей до наименьшей, начиная с денежных средств, акций и облигаций и, наконец, заканчивая основными средствами.

54.Принцип существенности

Принцип существенности описывает информацию, которая может повлиять на процесс принятия решений компанией. Информация, размер и характер транзакций считаются существенными, если их упущение или ошибка потенциально может привести к принятию решений пользователями. В практике бухгалтерского учета компания должна раскрывать все существенные аспекты в своих финансовых отчетах. Нет доступных правил для определения существенности суммы. Однако большинство бухгалтеров считают сумму несущественной, если она меньше 2 или 3 процентов от чистой прибыли.

  • Пример: У крупной компании есть здание, разрушенное ураганом, и после выплаты страхового возмещения она сообщает об убытках в размере 10 000 долларов. Поскольку чистая прибыль компании составляет 10 миллионов долларов, убыток несущественен, поскольку убыток составляет всего 0,1% от чистой прибыли.

Связано: каковы принципы бухгалтерского учета?

55. Чистая прибыль

Чистая прибыль – это сумма полученной прибыли. Это выручка за вычетом налогов, расходов, износа и процентов.

  • Пример: У оптового продавца цветов выручка составляет 1 миллион долларов, а расходы – 900 000 долларов. Используя приведенное выше уравнение, бухгалтер определяет, что бизнес имеет чистую прибыль в размере 100 000 долларов.

Связано: Что такое чистый доход?

56. Чистая маржа

Чистая маржа – это процент прибыли компании по отношению к ее выручке. Его также называют «маржой чистой прибыли». Чистая маржа рассчитывается путем деления чистой прибыли на общую выручку и умножения на 100, чтобы получить процент от дохода, который остается после всех расходов.

  • Пример: Выручка крупного производителя составляет 61 миллиард долларов, а чистая прибыль – 13,8 миллиарда долларов. Используя приведенную выше формулу, его чистая прибыль составляет 23%. На каждый доллар, полученный от продаж, компания сохраняет 0,23 доллара в качестве прибыли.

Связано: Как рассчитать маржу чистой прибыли

57. Внеоперационный доход

Внереализационный доход – это доход, не полученный от продажи продукта или услуг компании.

  • Пример: Типография продает старое оборудование за 20 000 долларов. Эта сумма считается внереализационным доходом.

58. В кредит / в счет

В кредит или «в счет» описывает покупку, которая будет оплачена позже, но которую покупатель может использовать немедленно.

  • Пример: Tony’s Taco Truck покупает продукцию в кредит. Он ест салат и помидоры, но платит за них только через 30 дней.

59. Накладные расходы

Накладные расходы относятся к текущим расходам предприятия, включая аренду и заработную плату.

  • Пример: Помимо оплаты сырья для изготовления тортов, ABC Bakery имеет ежемесячные накладные расходы, такие как аренда, административные расходы, коммунальные услуги и страхование.

60. Расчет заработной платы

Расчет заработной платы – это счет, на котором регистрируются заработная плата сотрудников, бонусы и отчисления.

  • Пример: Первая обязанность Джона по пятницам – подготовить платежную ведомость. Помимо оплаты сырья для изготовления тортов, ABC Bakery имеет ежемесячные накладные расходы, такие как аренда, административные расходы, коммунальные услуги и страхование.

Подробнее: Узнайте, как стать специалистом по расчету заработной платы

61. Приведенная стоимость

Приведенная стоимость описывает приведенную стоимость актива. Приведенная стоимость предполагает, что инфляция приводит к обесцениванию денежных средств с течением времени.Другими словами, он сравнивает покупательную способность наличных денег в будущем с покупательной способностью сегодня.

  • Пример: У Gurmit есть выбор: получить 1000 долларов сегодня или 1000 долларов через пять лет. Он решает взять деньги сейчас, исходя из процентной ставки / доходности и инфляции / покупательной способности.

Связано: Как рассчитать NPV (чистую приведенную стоимость)

62. Прибыль

Прибыль – это термин, который часто описывает финансовую прибыль, которую получает бизнес, когда выручка превышает затраты и расходы.Он рассчитывается по следующей формуле: общая выручка – общие расходы = прибыль.

  • Пример: Фрэнсис хочет знать, сколько она заработала на своем бизнесе по выгулу собак. Ее общий доход составляет 10 000 долларов, а общие расходы – 1 500 долларов. Используя уравнение прибыли, Фрэнсис определяет, что ее бизнес принес прибыль в размере 8 500 долларов.

Связано: что такое прибыль и почему она важна?

63. Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (P&L) – это финансовый отчет, который резюмирует результаты деятельности и финансовое положение компании, сообщая о ее доходах, расходах и чистой прибыли за определенный период.Это синоним отчета о доходах.

  • Пример: Компания Фрэнка ежеквартально и ежегодно публикует отчеты о прибылях и убытках вместе со своим балансом и отчетом о движении денежных средств.

По теме: Что такое отчет о прибылях и убытках?

64. Квитанция

Квитанция – это документ, подтверждающий, что покупатель оплатил товар или услугу. В дополнение к квитанциям, которые потребители обычно получают от продавцов и поставщиков услуг, квитанции также выдаются в рамках деловых операций и операций на фондовом рынке.

  • Пример: Daily Spa придерживается строгой политики возврата средств клиентам: нет квитанции, нет возврата.

65. Выверка

Выверка – это сальдирование счета при равенстве кредитов и дебетов.

  • Пример: Бухгалтер компании проверяет соответствие баланса чековой книжки компании с выпиской из банка.

По теме: Пошаговое руководство по выверке банковских счетов ( https: // www.действительно.com/career-advice/career-development/how-to-complete-bank-reconciliation)**

66. Дата выпуска отчета

Дата выпуска отчета – это дата, когда компания публикует свою финансовую отчетность.

  • Пример: Компания ABC публикует квартальную финансовую отчетность в первый понедельник каждого четвертого месяца.

Связано: Q&A: Как долго длится деловой квартал?

67.Нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль описывает остаток денежных средств после оплаты всех непогашенных счетов и распределения дивидендов акционерам. Формула: Нераспределенная прибыль = Начальная нераспределенная прибыль + Чистая прибыль или убыток – Дивиденды.

  • Пример: Bee Logistics начинает новый отчетный период с 7000 долларов нераспределенной прибыли. Это нераспределенная прибыль, перенесенная с предыдущего отчетного периода. Затем компания приносит 5000 долларов чистой прибыли и производит общую выплату дивидендов в размере 2000 долларов.Используя приведенную выше формулу, компания получила нераспределенную прибыль в размере 10 000 долларов за этот период.

68. Рентабельность инвестиций

Рентабельность инвестиций (ROI) измеряет финансовые результаты инвестиций. Он рассчитывается путем вычитания начальной стоимости инвестиций из окончательной стоимости инвестиций (которая равна чистой прибыли), затем деления этого нового числа (чистой прибыли) на стоимость инвестиций и, наконец, умножения на 100.

  • Пример: Джон вложил 1000 долларов в You Bake Corp. в 2017 году и продал акции за 1200 долларов через год. Чтобы рассчитать окупаемость своих инвестиций, он разделил чистую прибыль (1200 долларов – 1000 долларов = 200 долларов) на инвестиционные затраты (1000 долларов), получив рентабельность инвестиций в размере 200/1000 долларов, или 20%.

Связано: ROI: Определение и расчет

69. Выручка

Выручка – это фактическая сумма денег, которую бизнес генерирует за определенный период.Термин «доход» часто используется вместо дохода. Деньги обычно поступают от продаж, доходов от услуг, заработанных комиссионных, процентных доходов и процентных доходов. Выручка = цена продукта или услуги x количество проданных единиц. Расчет выручки, особенно выручки от продаж, может помочь компании определить, получила ли она прибыль или понесла убытки.

  • Пример: ABC Doorknobs Ltd. продает дверную ручку за 100 долларов, но ее изготовление стоит всего 25 долларов. Валовая выручка компании составляет 100 долларов в месяц.Если ABC Doorknobs продаст 2000 ручек по 100 долларов каждая, выручка составит 200000 долларов. Однако, если будет возвращено 400, чистый доход составит 100 долларов (2000–400) виджетов или 160 000 долларов.

70. Бухгалтерский учет с однократной записью

Бухгалтерский учет с однократной записью – это метод учета, при котором финансовые операции регистрируются по одной записи, а не по дебетовым и кредитовым проводкам, используемым в двухстороннем бухгалтерском учете. Это кассовый метод учета, который отслеживает входящие и исходящие наличные в журнале, что делает его полезным для новых предприятий или тех, у кого мало или несложных транзакций.

  • Пример: В IC Snow Cones для регистрации доходов и расходов используется однократная бухгалтерия. Кассовая книга ведется для записи дат транзакций, описаний, стоимости (дебетовой или кредитной) и текущего баланса.

Связано: Единая бухгалтерия: Полное руководство

71. Налог

Налог – это сумма, взимаемая государственным учреждением в зависимости от дохода, потребления, богатства или на другой основе. В основном существует три типа налогов: налоги на то, что заработано, налоги на то, что куплено, и налоги на то, что принадлежит.

  • Пример: Алиса хочет купить умные часы стоимостью 300 долларов. Налог с продаж в ее районе составляет 5%. Таким образом, она заплатит за часы 300 долларов плюс 15 долларов налогов.

Связанные с: Подоходный налог, налоговые скобки и вычеты с объяснением

72. Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход – это сумма заработка работника, облагаемая налогом. Налогооблагаемый доход может включать заработную плату, оклады, чаевые, бонусы и комиссионные, чистый доход от самозанятости, алименты.Сотрудники платят налоги федеральным, государственным или местным агентствам в зависимости от их заработной платы, преференций по удержанию и статуса налоговой декларации

  • Пример: Себестоимость продаж компании A за месяц составляет 400 000 долларов США, а товарно-материальные запасы – 100 000 долларов США. Коэффициент оборачиваемости равен 4, что означает, что компания будет продавать все свои запасы четыре раза в год.

Связано: 5 распространенных примеров налогооблагаемого дохода

73. Налогооблагаемый доход

Налогооблагаемый доход – это часть валового дохода лица, подлежащая налогообложению.Вычеты, такие как выплаты по студенческим займам или взносы на индивидуальный пенсионный счет (IRA), вычитаются из валового дохода для определения налогооблагаемого дохода.

  • Пример: Джо Смит зарабатывает 50 000 долларов США в виде заработной платы в размере 10 000 долларов США от инвестиций. Его валовой доход составляет 60 000 долларов. Он требует удержания 15 400 долларов, в результате чего его налогооблагаемый доход составляет 44 600 долларов. Он заплатит налоги с этой суммы.

Связано: Как рассчитать расходы по подоходному налогу

74.Пробный баланс

Пробный баланс – это отчет, в котором указывается конечное сальдо всех счетов главной книги, включая дебетовые и кредитовые сальдо по активам, пассивам, собственному капиталу, выручке, расходам, прибылям и убыткам. В сбалансированном состоянии дебеты должны равняться кредитам.

  • Пример: Бухгалтер компании объясняет владельцу, что пробный баланс показывает только итоги счета, а не каждую отдельную транзакцию, и помогает обнаруживать математические ошибки в главной книге.

Связано: что такое пробный баланс? Как подготовить пробный баланс (с примерами:

75. Оборот

Оборот описывает, сколько раз продукт был продан и пополнен в течение фиксированного периода времени. Он также описывает, насколько быстро компания собирает платежи по сравнению с ее Продажа в кредит, что называется «оборотом дебиторской задолженности». Оборачиваемость товарно-материальных запасов – это скорость проданных продуктов по сравнению с наличными запасами.

  • Пример: Бухгалтер компании объясняет владельцу, что пробный баланс показывает только итоги счета, а не каждую отдельную транзакцию, и помогает обнаруживать математические ошибки в главной книге.

Связано: Что такое оборачиваемость дебиторской задолженности?

76. Незаработанный доход

Незаработанный доход – это доход от услуг, которые еще не были выполнены или предоставлены. Он также описывает доход от инвестиций и других источников, не связанных с занятостью.

  • Пример: Джо и Мэри подают совместную налоговую форму, которая включает их заработную плату в качестве налогооблагаемого дохода и их вложения в акции как нетрудовой доход.

Связано: Незаработанный доход: определение и примеры

77. Стоимость

Стоимость – это сколько денег что-то стоит. В бухгалтерском учете стоимость – это денежная стоимость актива, бизнеса, проданных товаров, оказанных услуг или приобретенного обязательства / обязательства.

  • Пример: Джо владеет услугой по ремонту кондиционеров с активами в 2 000 долларов. Однако, поскольку он приносит доход в размере 100 000 долларов, бизнес ценится намного выше, чем просто его активы.

Связано: Что такое балансовая стоимость?

78. Переменные затраты

Переменные затраты – это один из двух основных видов затрат, которые компания несет при производстве товаров или услуг. Переменные затраты зависят от объема производства и могут включать оплату труда, комиссионные и сырье.Однако постоянные затраты остаются неизменными независимо от производства и могут включать арендные платежи, страхование и проценты по кредиту.

  • Пример: Компания, производящая салат-латук, перечисляет изменяющиеся цены на салат как переменные затраты. Он не контролирует количество доступной продукции.

Связано: что такое переменная стоимость? (С примерами)

79. Рабочий лист

Рабочий лист – это тип рабочего документа, который используется бухгалтером в качестве предварительного шага для подготовки финансового отчета.Это помогает бухгалтерам и бухгалтерам завершить бухгалтерский цикл и подготовить отчеты на конец года, такие как корректировка пробного баланса и финансовых отчетов.

  • Пример: Алекс использует бухгалтерскую таблицу для подготовки отчетности на конец года. Это помогает ему поддерживать точность и отслеживать ошибки до составления окончательных отчетов.

80. Списание

Списание – это действие, которое компании используют для учета невыплаченных кредитных обязательств, дебиторской задолженности или убытков на хранимых запасах.По сути, это действие, направленное на снижение годового налогового счета.

  • Пример: Бухгалтеры Metro Hospital знали, что определенные счета никогда не будут оплачены, поэтому они решили списать их.

По теме: Что такое метод прямого списания? Определение и принцип действия

Краткое изложение интерпретации № 46

Консолидация предприятий с переменной долей участия – интерпретация АРБ № 51

Сводка

Настоящая интерпретация Бюллетеня бухгалтерских исследований №51, Консолидированная финансовая отчетность, касается консолидации коммерческими предприятиями субъектов с переменной долей участия *, которые имеют одну или обе из следующих характеристик:

  1. Инвестиции в долевой капитал, подверженные риску, недостаточны для того, чтобы позволить предприятию финансировать свою деятельность без дополнительной субординированной финансовой поддержки со стороны других сторон, которая предоставляется через другие доли участия, которые поглотят некоторые или все ожидаемые убытки предприятия.
  2. У долевых инвесторов отсутствует одна или несколько из следующих существенных характеристик контрольной финансовой доли:
    1. Прямая или косвенная возможность принимать решения о деятельности организации посредством права голоса или аналогичных прав
    2. Обязательство абсорбировать ожидаемые убытки организации в случае их возникновения, что позволяет организации финансировать свою деятельность
    3. Право на получение ожидаемой остаточной прибыли предприятия в случае ее возникновения, что является компенсацией риска поглощения ожидаемых убытков.

Следующие исключения являются исключением из области применения данной интерпретации:

  1. Некоммерческие организации не подпадают под действие данного разъяснения, если только они не используются коммерческими предприятиями в попытке обойти положения данного разъяснения.
  2. Планы вознаграждений сотрудников, на которые распространяются особые требования бухгалтерского учета в существующих отчетах FASB, не подпадают под данное разъяснение.
  3. Зарегистрированные инвестиционные компании не обязаны консолидировать предприятие с переменной долей участия, если только компания с переменной долей участия не является зарегистрированной инвестиционной компанией.
  4. Передающие компании квалифицируемым компаниям специального назначения и «унаследованные» квалифицируемые компании специального назначения, подпадающие под требования к отчетности Положения FASB № 140, Учет переводов и обслуживания финансовых активов и погашения обязательств, не консолидируют эти компании.
  5. Ни одно другое предприятие не консолидирует квалифицируемую специализированную организацию или «унаследованную» квалифицируемую специализированную организацию, кроме случаев, когда у предприятия есть односторонняя возможность принудить организацию к ликвидации или изменить организацию таким образом, чтобы она больше не соответствовала требованиям. быть квалифицируемой специализированной организацией или квалифицированной специализированной организацией, имеющей статус «унаследованной».
  6. Отдельные счета предприятий по страхованию жизни, как описано в Руководстве по аудиту и бухгалтерскому учету AICPA, Организации по страхованию жизни и здоровья, , не подлежат данной интерпретации.

Причина выдачи данного разъяснения

Операции с участием компаний с переменной долей участия становятся все более распространенными, а соответствующая литература по бухгалтерскому учету фрагментирована и неполна. ARB 51 требует, чтобы консолидированная финансовая отчетность предприятия включала дочерние предприятия, в которых предприятие имеет контрольный финансовый пакет.Это требование обычно применялось к дочерним предприятиям, в которых предприятие имеет контрольный пакет голосующих акций, но во многих случаях консолидированная финансовая отчетность предприятия не включает предприятия с переменной долей участия, с которыми оно имеет аналогичные отношения. Подход с использованием голосующих долей неэффективен для определения контрольных финансовых долей в компаниях, которые не контролируются через голосующие доли или в которых инвесторы в акции не несут остаточных экономических рисков.

Целью данного разъяснения является не ограничение использования предприятий с переменной долей участия, а улучшение финансовой отчетности предприятий, связанных с организациями с переменной долей участия. Совет считает, что если коммерческое предприятие имеет контрольный финансовый пакет акций в предприятии с переменной долей участия, активы, обязательства и результаты деятельности предприятия с переменной долей участия должны быть включены в консолидированную финансовую отчетность вместе с финансовыми отчетами предприятия.

Различия между данной интерпретацией и текущей практикой

Согласно действующей практике, в консолидированную финансовую отчетность обычно включаются два предприятия, поскольку одно предприятие контролирует другое посредством голосующих акций.В данном разъяснении объясняется, как идентифицировать субъекты с переменной долей участия и как предприятие оценивает свои доли в субъекте с переменной долей участия, чтобы решить, следует ли консолидировать эту организацию. Настоящая Интерпретация требует, чтобы существующие неконсолидируемые предприятия с переменной долей участия были консолидированы их основными бенефициарами, если предприятия не эффективно распределяют риски между вовлеченными сторонами. Компании с переменной долей участия, которые эффективно распределяют риски, не будут консолидироваться, если одна сторона не владеет долей или комбинацией долей, которая эффективно рекомбинирует ранее рассредоточенные риски.

Предприятие, которое консолидирует предприятие с переменной долей участия, является основным бенефициаром компании с переменной долей участия. Основным бенефициаром предприятия с переменной долей участия является сторона, которая принимает на себя большую часть ожидаемых убытков предприятия, получает большую часть ожидаемой остаточной прибыли или и того, и другого в результате владения переменной долей участия, которой являются права собственности, договорные или иные имущественные интересы в юридическом лице. Способность принимать решения не является переменной долей, но это показатель того, что лицо, принимающее решения, должно тщательно рассмотреть, владеет ли оно достаточным количеством переменных долей, чтобы быть основным бенефициаром.Предприятие с переменной долей участия в предприятии с переменной долей участия должно рассматривать переменные доли связанных сторон и фактических агентов как свои собственные при определении того, является ли оно основным бенефициаром предприятия.

Активы, обязательства и неконтролирующие доли участия вновь консолидируемых компаний с переменной долей участия, как правило, будут первоначально оцениваться по их справедливой стоимости, за исключением активов и обязательств, переданных организации с переменной долей участия ее основным бенефициаром, которые будут продолжать оцениваться так, как если бы они этого не делали. был переведен.Если признание этих активов, обязательств и неконтролирующих долей участия по их справедливой стоимости приводит к убытку для консолидированного предприятия, этот убыток будет немедленно отражен в отчете как чрезвычайная статья. Если признание этих активов, обязательств и неконтролирующих долей участия по их справедливой стоимости приведет к получению прибыли для консолидированного предприятия, эта сумма будет распределена для уменьшения сумм, присвоенных активам, таким же образом, как если бы консолидация произошла в результате объединения бизнеса.Однако активы, обязательства и неконтролирующие доли участия вновь консолидированных компаний с переменной долей участия, которые находятся под общим контролем с основным бенефициаром, оцениваются по суммам, по которым они отражены в консолидированной финансовой отчетности компании, которая их контролирует (или будет отражена в консолидированной финансовой отчетности). если контролирующая организация подготовила финансовую отчетность) на дату, когда предприятие становится основным бенефициаром. После первоначальной оценки активы, обязательства и неконтролирующие доли участия в консолидированной компании с переменной долей участия будут учитываться, как если бы компания была консолидирована на основе голосующих долей.В некоторых случаях прибыль предприятия с переменной долей участия, относящаяся к основному бенефициару, возникает из источников, отличных от инвестиций в капитал предприятия.

Предприятие, которое владеет значительной переменной долей участия в предприятии с переменной долей участия, но не является основным бенефициаром, обязано раскрыть (1) характер, цель, размер и деятельность предприятия с переменной долей участия, (2) свою подверженность убыткам как результат участия держателя переменной доли участия в предприятии и (3) характер его участия в предприятии и дата начала участия.От основного бенефициара предприятия с переменной долей участия требуется раскрыть (а) характер, цель, размер и деятельность предприятия с переменной долей участия, (b) балансовую стоимость и классификацию консолидированных активов, которые являются обеспечением по обязательствам предприятия с переменной долей участия. и (c) любое отсутствие регресса со стороны кредиторов (или бенефициарных держателей долей) консолидированной компании с переменной долей участия на общий кредит основного бенефициара.

Как эта интерпретация улучшит финансовую отчетность

Настоящее разъяснение предназначено для достижения более последовательного применения политики консолидации к предприятиям с переменной долей участия и, таким образом, для улучшения сопоставимости между предприятиями, занимающимися аналогичной деятельностью, даже если некоторые из этих видов деятельности осуществляются через организации с переменной долей участия.Включение активов, обязательств и результатов деятельности компаний с переменной долей участия в консолидированную финансовую отчетность их основных бенефициаров предоставит более полную информацию о ресурсах, обязательствах, рисках и возможностях консолидированного предприятия. Раскрытие информации об организациях с переменным участием, в которых предприятие имеет значительную переменную долю участия, но не консолидируется, поможет пользователям финансовой отчетности оценить риски предприятия.

Как выводы в этой интерпретации соотносятся с концептуальной основой

Заявление о концепциях FASB No.1, Цели финансовой отчетности коммерческих предприятий, гласит, что финансовая отчетность должна предоставлять информацию, полезную для принятия деловых и экономических решений. Включение компаний с переменной долей участия в консолидированную финансовую отчетность вместе с основным бенефициаром поможет достичь этой цели, предоставив информацию, которая поможет в оценке сумм, сроков и неопределенности будущих чистых денежных потоков консолидированной компании.

Полнота определена в Положении о концепциях FASB №2, Качественные характеристики бухгалтерской информации, как важный элемент достоверности и актуальности представления. Таким образом, для достоверного представления совокупных активов, которые контролирует предприятие, и обязательств, за которые предприятие несет ответственность, активы и обязательства субъектов с переменной долей участия, для которых предприятие является основным бенефициаром, должны быть включены в консолидированную финансовую отчетность предприятия.

Положение о концепциях FASB № 6, Элементы финансовой отчетности, определяет активы , частично , как вероятные будущие экономические выгоды, полученные или контролируемые конкретным предприятием, и определяет обязательства , частично , как обязательства конкретного предприятия. чтобы, вероятно, в будущем пожертвовать экономическими выгодами.Взаимоотношения между предприятием с переменной долей участия и ее основным бенефициаром приводят к тому, что основной бенефициар получает контроль над будущими выгодами от активов компании с переменной долей участия, даже если основной бенефициар может не иметь прямой возможности принимать решения об использовании активов. Поскольку обязательства предприятия с переменной долей участия потребуют принесения в жертву консолидированных активов, эти обязательства являются обязательствами основного бенефициара, даже если кредиторы организации с переменной долей участия могут не иметь права регресса к общему кредиту основного бенефициара.

Дата вступления в силу данного разъяснения

Настоящее разъяснение немедленно применяется к предприятиям с переменной долей участия, созданным после 31 января 2003 г., и к предприятиям с переменной долей участия, в которых предприятие получает долю после этой даты. Оно применяется в первом финансовом году или промежуточном периоде, начинающемся после 15 июня 2003 г., к предприятиям с переменной долей участия, в которых предприятие владеет переменной долей участия, приобретенной до 1 февраля 2003 г. Интерпретация применяется к государственным предприятиям с начала применимый промежуточный или годовой период, и он применяется к негосударственным предприятиям по состоянию на конец применимого годового периода.

Настоящее разъяснение может применяться перспективно с корректировкой кумулятивного эффекта на дату его первого применения или путем пересчета ранее выпущенной финансовой отчетности за один или несколько лет с корректировкой кумулятивного эффекта на начало первого года. .

7.1.51 Фондовый учет и период просрочки | Политика

Политика

Фондовый учет

Университеты и другие некоммерческие организации обязаны использовать фондовый учет в качестве метода учета.Средства могут быть потрачены только в соответствии с постановлениями, ограничениями или ограничениями, налагаемыми на конкретный фонд.

Целью финансового учета является надлежащий учет всех ресурсов, которые ассигнованы / получены для выполнения конкретных задач. Это достигается путем размещения ресурсов на группе самобалансирующихся счетов, созданных для фонда (организации). Фонды устанавливаются законом или административным актом.

Промежуток

В штате Иллинойс используется соглашение о финансовом году. Это законный период для составления бюджета и бухгалтерского учета. Это также период времени, в течение которого ассигнования остаются в силе. Финансовый год Иллинойса длится с 1 июля по 30 июня. Средства, предусмотренные в бюджете на финансовый год, должны быть израсходованы в этом финансовом году, за исключением промежуточного периода.

Объяснение истечения срока

Раздел 25 Закона о государственных финансах гласит: «Непогашенные обязательства по состоянию на 30 июня, подлежащие выплате за счет ассигнований, срок действия которых истек, могут быть выплачены из истекающих ассигнований в течение двухмесячного периода, заканчивающегося на момент закрытия рабочего дня. 31 августа.”

Расходы, возникшие в течение истекшего периода, могут быть отнесены на счет ассигнований за предыдущий год, если есть обязательства, возникшие до 1 июля. Товары должны быть заказаны или получены, а услуги должны быть заказаны или выполнены до 1 июля.

Хотя в законе говорится, что университет должен обработать расходы за истекший период до 31 августа, университет должен отправить все ваучеры в Спрингфилд примерно за 10 дней до этого времени.Это дает контроллеру штата достаточно времени для обработки ваучеров до 31 августа.

Истекший период используется для этих счетов:

  • Общая выручка счета (10100, 10400)
  • Агентство счетов (107xx, 50701)

Истекший период НЕ используется для этих учетных записей:

  • Выручка по облигациям (Система вспомогательных объектов) счета (106xx)
  • Службы обслуживания счета (105xx)
  • Ограниченные / Гранты и Контракты счетов – не включая Лабораторные школы (115xx, 116xx)
  • Лабораторные школы часть счетов с ограничениями / грантами и контрактами (117xx)

Метод консолидации – учет контрольных вложений контрольного пакета

Что такое метод консолидации?

Метод консолидации – это один из видов бухгалтерского учета инвестиций. Методы инвестирования. В этом руководстве и обзоре методов инвестирования описаны основные способы, с помощью которых инвесторы пытаются зарабатывать деньги и управлять рисками на рынках капитала.Инвестиция – это любой актив или инструмент, приобретенный с намерением продать их по цене выше, чем цена покупки в какой-то момент времени в будущем (прирост капитала), или с надеждой, что актив будет напрямую приносить доход (например, доход от аренды. или дивиденды). используется для включения и представления финансовых результатов по инвестициям с контрольным участием. Этот метод можно использовать только в том случае, если инвестор обладает эффективным контролем над объектом инвестиций или дочерней компанией, что часто, но не всегда, предполагает, что инвестор владеет не менее 50.1% акций дочерней компании или права голоса.

Метод консолидации работает путем отражения балансов дочерней компании в комбинированном отчете вместе с балансами материнской компании, следовательно, «консолидировано». По методу консолидации материнская компания объединяет свою выручку со 100% выручки дочерней компании.

Узнайте больше о различных типах слияний и слияний Амальгамирование В корпоративных финансах слияние – это объединение двух или более компаний в одну более крупную компанию.В бухгалтерском учете это относится к объединению финансовых отчетов.

Как работает метод консолидации?

Материнская компания будет отражать «инвестиции в дочернюю компанию» как актив, а дочерняя компания Дочерняя компания (дочерняя компания) – это коммерческое предприятие или корпорация, которая полностью принадлежит или частично контролируется другой компанией, называемой материнской или холдинговой компанией. . Право собственности определяется процентной долей акций, принадлежащих материнской компании, и эта доля владения должна составлять не менее 51%.отражение эквивалентного капитала, принадлежащего материнской компании, как капитала на его собственных счетах. При консолидации компаний должна быть сделана исключительная запись, чтобы исключить эти суммы, чтобы не было завышения.

Корректировка исключения производится с целью компенсации внутрифирменной операции и собственного капитала, чтобы значения не учитывались дважды на консолидированном уровне.

Пример метода консолидации

Материнская компания только начала свою деятельность и, таким образом, имеет простую финансовую структуру.Г-н Родитель, единственный владелец Материнской компании, вкладывает 20 миллионов долларов в свой бизнес. Это отображается как следующая запись журнала.

Др. Денежные средства 20,000,000
Кр. Собственный капитал 20 000 000

Таким образом, балансы Материнской компании в настоящее время составляют 20 млн активов и 20 млн собственных средств.

В следующем месяце Материнская компания создает новую дочернюю компанию Child Inc.Материнская компания инвестирует 10 миллионов долларов в компанию за 100% ее капитала. В книгах Родителя это отображается следующим образом.

Dr. Инвестиции в дочернюю компанию 10,000,000
Кр. Денежные средства 10,000,000

Материнская компания теперь имеет на 10 млн долларов меньше денежных средств, но все еще имеет в общей сложности 20 млн долларов активов.

В книгах ребенка та же транзакция будет отображаться следующим образом.

Др. Денежные средства 10,000,000
Кр. Собственный капитал 10 000 000

В конце года Материнская компания должна создать консолидированный отчет для себя и Child Inc. Предполагая, что в течение года не происходит никаких других операций, консолидированный отчет будет выглядеть так, как следующие:

9179 для завышения консолидированного баланса Баланс Баланс является одним из трех основных финансовых отчетов.Финансовая отчетность является ключом как к финансовому моделированию, так и к бухгалтерскому учету. Если бы корректировка исключения не была произведена, консолидированные активы обеих компаний составили бы 30 000 000, что не соответствует действительности, поскольку деньги просто перемещались между двумя компаниями. Другими словами, отказ от корректировки исключения приведет к ложному созданию стоимости.

Другие методы учета

Когда инвестор не осуществляет эффективного контроля Влияние инвестора Уровень влияния инвестора, которым обладает компания в инвестиционной сделке, определяет метод учета указанных частных инвестиций.Учет инвестиций зависит от уровня контроля, которым обладает инвестор. компании, в которую он инвестирует, инвестор может владеть миноритарной долей в компании. В зависимости от влияния этой доли меньшинства инвестор может учитывать вложения, используя метод затрат или метод долевого участия.

При методе затрат инвестиции учитываются как актив, а дивиденды – как доход инвестора. При использовании метода долевого участия инвестиция учитывается как актив, а точнее как инвестиции в ассоциированные или аффилированные компании, и инвестор получает свою пропорциональную долю дохода объекта инвестиций.Эта акция известна как «увеличение капитала».

Дополнительные ресурсы

Это руководство по методу консолидации для учета инвестиций. CFI является официальным поставщиком услуг аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификат CFI «Финансовый аналитик по моделированию и оценке» (FMVA) ® поможет вам обрести необходимую уверенность в своих финансах. карьера. Запишитесь сегодня! обозначение.

Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с другими соответствующими статьями CFI:

  • Метод затрат Метод учета затрат Метод учета затрат используется для отражения определенных инвестиций в финансовой отчетности компании. Инвестиции отражаются по первоначальной стоимости
  • Метод долевого участия Учет Метод долевого участия Метод долевого участия – это вид учета, используемый в инвестициях. Он используется, когда инвестор имеет значительное влияние на объект инвестиций, но имеет
  • Карьера в частном капитале Профиль карьеры в частном капитале Аналитики и партнеры по частному капиталу выполняют ту же работу, что и в инвестиционном банкинге.Работа включает в себя финансовое моделирование, оценку, сверхурочную работу и высокую оплату. Частный капитал (PE) – это обычная практика карьерного роста для инвестиционных банкиров (IB). Аналитики в IB часто мечтают «перейти» к покупателям.

    SEC.gov | Избранные бюллетени учета персонала

Материнская компания Child Inc. Корректировка ликвидации Консолидированная
Активы
Денежные средства 10 000 000 10 000 000 20 00034 917 00034 935 935 917 917 00034 917 917 00034 917 917 00034 917 917 00034 917 917 00034 917 917 00034 0
Собственный капитал
Собственный капитал 20 000 000 10 000 000 -10 000 000 20 000 000
SAB 119 ноя.19, 2019 Бюллетень учета персонала № 119:
В этом бюллетене учета персонала обновляются части пояснительных указаний, включенных в серию бюллетеней по учету персонала, с целью приведения рекомендаций персонала в соответствие с Кодификацией стандартов учета Совета по стандартам финансового учета (FASB) (” ASC ») Тема 326, Финансовые инструменты – Кредитные убытки (« Тема 326 »).
Дата вступления в силу: 25 ноября 2019 г.
САБ 118 дек.22, 2017 Бюллетень бухгалтерского учета персонала № 118:
Этот бюллетень кадрового учета выражает мнение персонала относительно применения Кодификации стандартов бухгалтерского учета Совета по стандартам финансового учета («FASB») («ASC») Тема 740, Подоходные налоги («ASC» Тема 740 ») в отчетном периоде, включающем 22 декабря 2017 г. – дату вступления в силу Закона о сокращении налогов и занятости.
Дата вступления в силу: 11 января 2018 г.
Федеральный регистр версии (83 FR 1295)
САБ 117 ноя.29, 2017 Бюллетень учета персонала № 117:
Этот бюллетень учета персонала изменяет части инструкций по толкованию, включенных в Серии бюллетеней учета персонала, с целью приведения соответствующих инструкций по интерпретации в соответствие с авторитетными инструкциями по бухгалтерскому учету, а также правилами и положениями Комиссии по ценным бумагам и биржам. В частности, персонал обновляет Серию, чтобы привести существующие инструкции в соответствие с Темой 321 кодификации стандартов учета Совета по стандартам финансового учета, Инвестиции – ценные бумаги капитала .
Дата вступления в силу: 11 января 2018 г.
САБ 116 18 августа 2017 г. Бюллетень учета персонала № 116: Этот бюллетень учета персонала изменяет части инструкций по толкованию, включенных в серию бюллетеней учета персонала, с целью приведения соответствующих инструкций по интерпретации в соответствие с авторитетными инструкциями по бухгалтерскому учету и правилами и положениями Комиссии по ценным бумагам и биржам. В частности, персонал обновляет Серии публикаций, чтобы привести существующие руководства в соответствие с Темой 606 кодификации стандартов бухгалтерского учета Совета по стандартам финансового учета, «Выручка по договорам с клиентами» .
Дата вступления в силу: 29 августа 2017 г.
САБ 115 18 ноября 2014 г. Бюллетень учета персонала № 115: В этом Бюллетене учета персонала отменяются части инструкций по толкованию, включенных в кодификацию Серии Бюллетеней учета персонала, с тем чтобы соответствующие инструкции по интерпретации соответствовали авторитетным руководствам по бухгалтерскому учету и правилам Комиссии по ценным бумагам и биржам и нормативные документы.В частности, персонал обновляет Серии публикаций, чтобы привести существующие инструкции в соответствие с недавним консенсусом Целевой группы по возникающим вопросам Совета по стандартам финансового учета, Обновление стандартов бухгалтерского учета № 2014-17 – Объединение предприятий (Тема 805): раскрытие Бухгалтерский учет (консенсус Рабочей группы FASB по возникающим вопросам). (Версия в формате PDF)
Дата вступления в силу: 21 ноября 2014 г.
САБ 114 7 марта 2011 г. Бюллетень кадрового учета №114: Настоящий Бюллетень по учету персонала (SAB) пересматривает или отменяет части руководства по толкованию, включенное в кодификацию серии бюллетеней по учету персонала. Это обновление предназначено для приведения соответствующих инструкций по толкованию в соответствие с действующими авторитетными инструкциями по бухгалтерскому учету, выпущенными как часть Кодификации стандартов бухгалтерского учета Совета по стандартам финансового учета. Основные изменения включают пересмотр или удаление ссылок на руководства по бухгалтерскому учету и другие соответствующие изменения для обеспечения единообразия ссылок во всей серии SAB.
САБ 113 30 октября 2009 г. Бюллетень бухгалтерского учета персонала № 113: Настоящий SAB изменяет или отменяет части инструкций по толкованию, включенных в тему 12 SAB кодификации бюллетеней бухгалтерского учета персонала, чтобы привести руководство по толкованию в соответствие с FR-78 Комиссии, «Модернизация нефтегазовой отчетности», выпущенная 31 декабря 2008 г. Основные изменения включают: цену, используемую при определении количества запасов нефти и газа; устранение цен на конец квартала для оценки ограничений капитализированных затрат при полном методе учета затрат; устранение исключения из нетрадиционных методов добычи нефти и газа как нефтегазодобывающих видов деятельности, а также устранение некоторых вопросов и пояснительных указаний, которые больше не нужны.(Версия PDF)
САБ 112 4 июня 2009 г. Бюллетень бухгалтерского учета персонала № 112: В данном Бюллетене бухгалтерского учета персонала («SAB») пересматриваются или отменяются части руководящих указаний по толкованию, включенных в кодификацию SAB, называемых «Серии бюллетеней учета персонала», с целью приведения указаний по толкованию в соответствие с текущие ОПБУ США. Основные изменения включают удаление материала, который больше не нужен или был заменен в связи с выпуском Советом по стандартам финансового учета (FASB) Положения о стандартах финансового учета No.141 (R), Объединение бизнеса (SFAS 141R) и Отчет по стандартам финансового учета № 160, Неконтролирующая доля участия в консолидированной финансовой отчетности (SFAS 160). (Версия PDF)
САБ 111 13 апреля 2009 г. Бюллетень кадрового учета № 111: Этот бюллетень кадрового учета (SAB) вносит поправки в Тему 5.M. в серии бюллетеней по бухгалтерскому учету для персонала, озаглавленной «За исключением временного обесценения определенных инвестиций в долговые и долевые ценные бумаги» (Тема 5.М.). 9 апреля 2009 г. Совет по стандартам финансового учета опубликовал Положение персонала FASB № FAS 115-2 и FAS 124-2 «Признание и представление обесценения, отличного от временного» (FSP 115-2), чтобы предоставить руководство по оценке наличия обесценения долговое обеспечение не является временным. Этот SAB поддерживает предыдущие взгляды персонала в отношении долевых ценных бумаг. Он также вносит поправки в тему 5.M. исключить из сферы охвата долговые ценные бумаги. (Версия PDF)
САБ 110 21 декабря 2007 г. Бюллетень кадрового учета №110: Этот бюллетень кадрового учета («SAB») выражает мнение персонала относительно использования «упрощенного» метода, как описано в SAB № 107 («SAB 107»), при разработке оценки ожидаемого срока опционы на акции «простые ванильные» в соответствии с Положением о стандартах финансовой отчетности № 123 (в редакции 2004 г.), Выплаты на основе акций . (Версия PDF)
САБ 109 5 ноября 2007 г. Бюллетень кадрового учета №109: Пересматривает и отменяет части руководства по толкованию, включенного в Раздел 5: DD кодификации бюллетеней бухгалтерского учета персонала, чтобы привести это руководство по толкованию в соответствие с действующей авторитетной литературой по бухгалтерскому учету. В стандарте SAB 109 обсуждается мнение персонала об учете письменных обязательств по предоставлению кредитов, которые учитываются по справедливой стоимости через прибыль в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. (Версия PDF)
САБ 108 сен.13, 2006 Бюллетень учета персонала № 108: Выражает мнение персонала относительно процесса количественной оценки искажений финансовой отчетности. (Версия PDF)
САБ 107 29 марта 2005 г. Бюллетень учета персонала № 107: Обобщает мнения персонала относительно взаимодействия между Положением о стандартах финансового учета № 123 (пересмотрено в 2004 г.), Выплаты на основе акций и некоторыми правилами и положениями Комиссии по ценным бумагам и биржам, а также предоставляет мнение персонала относительно оценки схем выплат на основе акций для публичных компаний.
См. Также: Меморандум Управления экономического анализа Комиссии по ценным бумагам и биржам, «Экономическая перспектива использования опционов для сотрудников» (версия PDF)
САБ 106 28 сентября 2004 г. Бюллетень учета персонала № 106: Обобщает мнение персонала относительно применения Положения FASB № 143, «Учет обязательств по выбытию активов», нефтегазодобывающими компаниями по методу учета полной себестоимости.
САБ 105 9 марта 2004 г. Бюллетень учета персонала № 105: Обобщает мнение персонала относительно применения общепринятых принципов бухгалтерского учета к обязательствам по предоставлению займов, учитываемым как производные инструменты.
САБ 104 17 декабря 2003 г. Бюллетень кадрового учета № 104: Признание доходов, исправленная копия. Пересматривает или отменяет части руководства по толкованию, включенного в Раздел 13 кодификации бюллетеней бухгалтерского учета персонала, чтобы привести это руководство по толкованию в соответствие с действующими официальными руководствами по бухгалтерскому учету и аудиту, а также с правилами и положениями Комиссии по ценным бумагам и биржам.Основные изменения касаются отмены материалов, которые больше не нужны из-за изменений в общепринятых принципах бухгалтерского учета США в частном секторе. Также отменяет документ «Часто задаваемые вопросы и ответы о признании выручки в финансовой отчетности», выпущенный в связи с Темой 13. Отдельные части этого документа были включены в Тему 13.
САБ 103 9 мая 2003 г. Бюллетень кадрового учета №103. «Обновление кодификации ведомостей кадрового учета»
САБ 102 6 июля 2001 г. Бюллетень бухгалтерского учета персонала № 102. Выражает некоторые мнения персонала о разработке, документации и применении систематической методологии в соответствии с требованиями Финансовой отчетности № 28 для определения резервов на потери по ссудам и аренде в соответствии с общепринятыми принципы бухгалтерского учета. В частности, в руководстве основное внимание уделяется документации, которую персонал обычно ожидает от зарегистрированных лиц для подготовки и ведения в поддержку своих резервов на потери по ссудам.
САБ 101Б 26 июня 2000 г. Бюллетень кадрового учета № 101B. С момента выпуска SAB 101 и SAB 101A ( ниже ) персонал продолжал получать запросы от ряда групп с просьбой предоставить дополнительное время для определения влияния, если таковое имеется, на практику признания доходов регистранта. Этот бюллетень кадрового учета откладывает дату внедрения SAB 101 не позднее четвертого финансового квартала финансового года, начинающегося после 15 декабря 1999 года.
САБ 101А 24 марта 2000 г. Бюллетень кадрового учета № 101А. После выпуска SAB 101 ( ниже ) сотрудники получили запросы от ряда групп с просьбой предоставить дополнительное время для изучения руководства. Многие зарегистрированные лица заканчивают календарный год, и им может потребоваться больше времени для выполнения подробного анализа SAB с момента его выпуска 3 декабря 1999 г. Этот бюллетень учета персонала задерживает дату внедрения SAB 101 для регистрантов с финансовыми годами, начинающимися с 16 декабря. , 1999 г. и 15 марта 2000 г.
САБ 101 3 декабря 1999 г. Бюллетень учета персонала № 101. Обобщает некоторые мнения персонала о применении общепринятых принципов бухгалтерского учета для признания выручки в финансовой отчетности. Персонал предоставляет это руководство отчасти из-за большого количества проблем с признанием выручки, с которыми сталкиваются зарегистрированные лица.
САБ 100 24 ноября 1999 г. Бюллетень кадрового учета №100. Выражает мнение персонала относительно учета и раскрытия информации об определенных расходах, обычно представляемых в связи с выходом из бизнеса и объединением бизнеса, включая начисление затрат на увольнение и увольнения сотрудников в соответствии с вопросами № 94 Целевой группы по возникающим вопросам (EITF). 3 и № 95-3, а также признание убытков от обесценения в соответствии с Заключением № 17 Совета по принципам бухгалтерского учета (APB) и Положением о стандартах финансового учета (SFAS) № 121.
САБ 99 авг.13, 1999 Бюллетень учета персонала № 99. Выражает мнение персонала о том, что использование исключительно определенных количественных критериев для оценки существенности при подготовке финансовой отчетности и проведении аудита этой финансовой отчетности неуместно; искажения не являются несущественными просто потому, что они не достигают числового порога.
САБ 98 3 февраля 1998 г. Бюллетень кадрового учета №98. Пересматривает мнения персонала, содержащиеся в некоторых темах серии бюллетеней по бухгалтерскому учету, для приведения их в соответствие с положениями определенных стандартов бухгалтерского учета, недавно принятых Советом по стандартам финансового учета, включая Отчет о стандартах финансового учета № 128, О прибылях и убытках. за акцию .
САБ 97 31 июля 1996 г. Бюллетень учета персонала № 97. Выражает мнение персонала относительно (1) ненадлежащего применения Бюллетеня учета персонала № №48 (Передача неденежных активов учредителями или акционерами) для приобретения объединений бизнеса, совершенных непосредственно перед первичным публичным предложением или одновременно с ним, и Объединения) для объединений бизнеса с участием более двух организаций.
САБ 96 19 марта 1996 г. Бюллетень кадрового учета № 96. В данном Бюллетене бухгалтерского учета персонала отражены взгляды персонала на приобретение казначейских акций после объединения бизнеса, которое учитывается как объединение интересов.
САБ 95 15 декабря 1995 г. Бюллетень кадрового учета № 95. Этот Бюллетень кадрового учета отменяет Бюллетень кадрового учета 57 (ордера на покупку условных акций).
САБ 94 апр.18, 1995 Бюллетень учета персонала № 94. Интерпретации в этом бюллетене бухгалтерского учета персонала выражают мнение персонала относительно периода, в котором признаются прибыли или убытки при досрочном погашении долга.

Запись и проводка общих типов корректировочных записей – Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Прежде чем приступить к настройке примеров записей для Printing Plus, давайте рассмотрим некоторые правила, регулирующие корректировку записей:

  • Каждая корректирующая запись будет иметь как минимум один счет отчета о прибылях и убытках и один балансовый счет.
  • Денежная наличность никогда не будет в корректирующей записи.
  • Корректирующая запись фиксирует изменение суммы, произошедшее в течение периода.

Что такое «отчет о прибылях и убытках» и «балансовый отчет»? Счета отчета о прибылях и убытках включают доходы и расходы. Балансовые счета – это счета активов, пассивов и акционерного капитала, поскольку они отражаются в балансе. Второе правило говорит нам, что деньги никогда не могут быть в корректирующем входе. Это верно, потому что оплата или получение наличных запускает запись в журнале.Это означает, что каждая транзакция с наличными будет записана во время обмена. Мы не дойдем до корректировочных проводок и не будем получать или получать наличные, которые еще не были зарегистрированы. Если бухгалтеры оказываются в ситуации, когда денежный счет должен быть скорректирован, необходимая корректировка наличных средств будет производиться с помощью корректирующей записи , а не корректирующей записи.

С помощью корректирующей записи регистрируется сумма изменений, произошедших в течение периода. Например, если на счете расходных материалов на начало месяца было остаток 300 долларов, а в конце месяца на счету расходных материалов все еще оставалось 100 долларов, компания внесла бы корректировочную запись для 200 долларов, использованных в течение месяца (300 – 100).Аналогичным образом в отношении незаработанной выручки компания будет регистрировать, какая часть выручки была получена в течение периода.

Давайте теперь рассмотрим новую информацию о транзакциях для Printing Plus.

Управление прибылью

Запись регулировочных записей кажется такой уж скудной. Похоже, вы просто следуете правилам, и все цифры во всех финансовых отчетах оказываются верными на 100 процентов. Но на самом деле это не всегда так. Тот факт, что в некоторых случаях вам нужно делать оценки, например, при оценке амортизации для оценки остаточной стоимости и срока полезного использования, говорит вам, что цифры не будут на 100% правильными, если у бухгалтера нет ESP.Некоторые компании занимаются так называемым управлением прибылью, где они в основном следуют правилам бухгалтерского учета, но они немного преувеличивают правду, чтобы создать впечатление, что они более прибыльны. Некоторые компании делают это, регистрируя выручку раньше, чем они должны это делать. Другие оставляют активы в бухгалтерских книгах вместо того, чтобы списывать их на расходы, когда они должны уменьшить общие расходы и увеличить прибыль.

Возьмите домостроительную компанию из Мексики Desarrolladora Homex S.A.B. de C.V. Эта компания сообщила о доходах от продажи более 100 000 домов, которые они еще даже не построили.В жалобе SEC говорится, что Homex сообщила о доходах от проектного участка, на котором каждый запланированный дом, как утверждается, был «построен и продан до 31 декабря 2011 года. Спутниковые снимки участка проекта от 12 марта 2012 года показывают, что он все еще в значительной степени не застроен. и подавляющее большинство предположительно проданных домов так и не было построено ». 1

Является ли управление своими доходами незаконным? В некоторых ситуациях это просто неэтичное искажение истины, которое достаточно легко сделать из-за оценок, сделанных при корректировке записей.Вы можете просто изменить свою оценку и настоять на том, чтобы новая оценка действительно лучше, когда, возможно, это ваш способ улучшить чистую прибыль, например, изменив ежегодные расходы на амортизацию, рассчитываемые для дорогостоящих активов завода, с предполагаемого срока полезного использования в течение десяти лет, разумного Расчетное ожидание в отношении двадцатилетнего срока полезного использования не столь разумно, но вы настаиваете на том, что ваша компания сможет использовать эти активы двадцать лет, зная, что это малая вероятность. Удвоение срока полезного использования приведет к 50% расходов на амортизацию, которые у вас были бы.Это положительно скажется на чистой прибыли. Этот метод управления прибылью, вероятно, не будет считаться незаконным, но определенно является нарушением этических норм. В других ситуациях компании управляют своими доходами таким образом, который, по мнению SEC, является фактическим мошенничеством, и обвиняет компанию в незаконной деятельности.

Запись общих типов корректировочных записей

Вспомните транзакции для Printing Plus, описанные в разделе Анализ и запись транзакций.

янв.3, 2019 выпускает обыкновенные акции на сумму 20000 долларов за наличные
5 января 2019 г. приобретает оборудование на счету на сумму 3500 долларов, оплата в течение месяца
9 января 2019 г. получает аванс в размере 4000 долларов США от клиента за услуги, которые еще не были оказаны
10 января 2019 г. предоставляет услуги на сумму 5 500 долларов США клиенту, который просит выставить счет за услуги.
12 января 2019 г. оплачивает счет за коммунальные услуги на сумму 300 долларов наличными
янв.14, 2019 распределил акционерам дивиденды в размере 100 долларов США
17 января 2019 г. получает 2800 долларов наличными от клиента за оказанные услуги
18 января 2019 г. полностью оплачено наличными за приобретение оборудования 5 января
20 января 2019 г. выплатил сотрудникам 3600 долларов наличными в счет заработной платы
23 января 2019 г. получил платеж наличными в полном объеме от клиента по транзакции 10 января
янв.27, 2019 предоставляет услуги на сумму 1200 долларов клиенту, который просит выставить счет за услуги.
30 января 2019 г. закупает расходные материалы на счету на сумму 500 долларов США, оплата должна быть произведена в течение трех месяцев

31 января 2019 года Printing Plus вносит корректировки для следующих транзакций.

  1. 31 января Printing Plus провела инвентаризацию своих расходных материалов и обнаружила, что расходные материалы на 100 долларов были израсходованы в течение месяца.
  2. Стоимость оборудования, приобретенного 5 января, в январе снизилась на 75 долларов.
  3. Printing Plus выполнила услуги на 600 долларов в течение января для клиента, начиная с транзакции 9 января.
  4. Просматривая выписку из банковского счета компании, Printing Plus обнаруживает 140 долларов процентов, заработанных в течение января, которые ранее не были собраны и не учтены.
  5. сотрудников заработали 1500 долларов США в виде заработной платы за период с 21 по 31 января, которая ранее не была выплачена и не учтена.

Теперь мы записываем корректировочные записи с 31 января 2019 г. для Printing Plus.

Транзакция 13: 31 января Printing Plus провела инвентаризацию своих расходных материалов и обнаружила, что расходные материалы на 100 долларов были израсходованы в течение месяца.

Анализ:

  • $ 100 материалов было использовано в течение января. Поставки – это актив, который уменьшается (кредит).
  • Расходные материалы – это тип предоплаченных расходов, которые при использовании становятся расходами.Расходы на расходные материалы увеличатся (дебет) на 100 долларов США, использованных в течение января.

Влияние на финансовую отчетность: Расходные материалы – это балансовый счет, а Расходы на материалы – это счет отчета о прибылях и убытках. Это удовлетворяет правилу, согласно которому каждая корректирующая запись будет содержать отчет о прибылях и убытках и балансовый счет. Мы видим, что общая сумма активов на балансе уменьшится на 100 долларов. Расходы на поставки увеличивают общие расходы в отчете о прибылях и убытках, что снижает чистую прибыль.

Операция 14: Стоимость оборудования, приобретенного 5 января, в течение января снизилась на 75 долларов.

Анализ:

  • В январе обесценилось оборудование на 75 долларов. Эта амортизация повлияет на счет «Накопленный износ – оборудование» и счет «Расходы на амортизацию – оборудование». Хотя здесь мы не проводим расчет амортизации, в будущем вы столкнетесь с более сложными расчетами.
  • Накопленная амортизация – Оборудование – это счет контраактивов (в отличие от Оборудования) и увеличивается (кредит) на 75 долларов.
  • Амортизационные расходы – оборудование – это счет расходов, который увеличивается (дебетуется) на 75 долларов.

Влияние на финансовую отчетность: Накопленная амортизация – Оборудование является контрсчетом для Оборудования. При расчете балансовой стоимости Оборудования Накопленная амортизация – Оборудование будет вычтена из первоначальной стоимости оборудования.Таким образом, общая сумма активов на балансе уменьшится на 75 долларов. Расходы на амортизацию увеличивают общие расходы в отчете о прибылях и убытках, что снижает чистую прибыль.

Транзакция 15: Printing Plus оказала клиенту услуги на 600 долларов в течение января, начиная с транзакции 9 января.

Анализ:

  • Заказчик по сделке 9 января предоставил компании предоплату в размере 4 000 долларов США за услуги. К концу января компания заработала 600 долларов аванса.Это означает, что компании еще предстоит предоставить этому клиенту услуги на сумму 3400 долларов.
  • Поскольку некоторая часть незаработанной выручки теперь зарабатывается, Незаработанная выручка уменьшится. Незаработанная выручка – это пассивный счет, который уменьшается на дебетовой стороне.
  • Теперь компания может признать 600 долларов как полученный доход. Доход от услуг увеличивается (кредит) на 600 долларов.

Влияние на финансовую отчетность: Незаработанная выручка – это счет обязательств, который уменьшает общую сумму обязательств и капитала на 600 долларов в балансе.Доход от услуг увеличивает общий доход в отчете о прибылях и убытках, что увеличивает чистую прибыль.

Транзакция 16: При просмотре выписки из банковского счета компании Printing Plus обнаруживает проценты в размере 140 долларов, заработанные в течение января, которые ранее не были собраны и не учтены.

Анализ:

  • Проценты – это доход компании по деньгам, хранящимся на сберегательном счете в банке. Компания видит выписку по счету только в конце месяца и должна регистрировать процентный доход, который еще не был получен или зарегистрирован.
  • Процентный доход – это счет доходов, который увеличивается (кредит) на 140 долларов.
  • Поскольку Printing Plus еще не получила этот процентный доход, он считается дебиторской задолженностью. Увеличение процентов к получению (дебет) на 140 долларов.

Влияние на финансовую отчетность: Дебиторская задолженность по процентам является счетом активов и увеличит общую сумму активов на 140 долларов в балансе. Доход от процентов увеличивает общий доход в отчете о прибылях и убытках, что увеличивает чистую прибыль.

Операция 17: Сотрудники заработали 1500 долларов США в виде заработной платы за период с 21 по 31 января, которая ранее не была выплачена и не учтена.

Анализ:

  • Заработная плата накоплена с 21 января и в текущем периоде выплачиваться не будет. Поскольку расходы по заработной плате произошли в январе, принцип признания расходов требует признания в январе.
  • Расходы на зарплату
  • – это счет расходов, который увеличивается (дебетуется) на 1500 долларов.
  • Поскольку компания еще не выплатила зарплату за этот период, Printing Plus задолжала сотрудникам эти деньги. Это создает ответственность для Printing Plus. Заработная плата увеличивается (кредит) на 1500 долларов.

Влияние на финансовую отчетность: Заработная плата к уплате – это счет обязательств, который увеличит общую сумму обязательств и капитала на 1500 долларов в балансе. Расходы по заработной плате увеличивают общие расходы в отчете о прибылях и убытках, что снижает чистую прибыль.

Теперь мы исследуем, как эти корректирующие записи влияют на главную бухгалтерскую книгу (Т-счета).

Отчисления по сравнению с начислениями

Обозначьте каждый из следующих пунктов как отсрочку или начисление и объясните свой ответ.

  1. Компания зафиксировала использование расходных материалов за месяц.
  2. Клиент заплатил за услуги авансом, и компания зарегистрировала выручку, полученную после оказания услуг этому клиенту.
  3. Компания учитывала заработную плату, которая была получена сотрудниками, но ранее не учитывалась и еще не была выплачена.

Решение

  1. Компания учитывает расходы будущих периодов. Компания откладывала признание поставок из расходов на материалы до тех пор, пока они не будут израсходованы.
  2. Компания имеет отложенный доход. Признание выручки было отложено до тех пор, пока она не была получена. Клиент уже заплатил наличные и в настоящее время находится на балансе в качестве обязательства.
  3. У компании есть начисленные расходы. Компания впервые вносит в бухгалтерский учет заработную плату, которая была получена, начислена с момента последней выплаты зарплаты, во время корректировочной записи.Денежные средства будут переданы сотрудникам позже.

Несколько интернет-сайтов могут предоставить вам дополнительную информацию по корректировке записей. Один очень хороший сайт, на котором вы можете найти множество инструментов, которые помогут вам изучить эту тему, – это Accounting Coach, который предоставляет вам бесплатный инструмент. Посетите веб-сайт и пройдите тест по основам бухгалтерского учета, чтобы проверить свои знания.

Проводка корректировочных записей

После того, как вы занесли все свои корректировочные записи в журнал, следующим шагом будет их размещение в бухгалтерской книге.Проводка корректировочных записей ничем не отличается от публикации обычных ежедневных записей журнала. Т-счета будут визуальным представлением главной книги Printing Plus.

Транзакция 13: 31 января Printing Plus провела инвентаризацию своих расходных материалов и обнаружила, что расходные материалы на 100 долларов были израсходованы в течение месяца.

Журнал и Т-счета:

В журнальной записи расходы на расходные материалы имеют дебет в размере 100 долларов США. Он проводится на Т-счет расходных материалов на расходные материалы по дебету (слева).У Supplies есть кредитный баланс в размере 100 долларов США. Это разносится на Т-счет расходных материалов на стороне кредита (правая сторона). Вы заметите, что на этом счете уже есть дебетовый баланс после покупки расходных материалов 30 января. 100 долларов вычитаются из 500 долларов, чтобы получить окончательный дебетовый баланс в размере 400 долларов.

Операция 14: Стоимость оборудования, приобретенного 5 января, в течение января снизилась на 75 долларов.

Журнал и Т-счета:

В записи журнала амортизационные расходы – оборудование дебетуются в размере 75 долларов.Это проводится на Т-счет Амортизационные расходы – Оборудование на дебетовой стороне (слева). Накопленная амортизация – кредитовый баланс оборудования составляет 75 долларов США. Он проводится на Т-счет Накопленная амортизация – Оборудование по кредиту (правая сторона).

Транзакция 15: Printing Plus оказала клиенту услуги на 600 долларов в течение января, начиная с транзакции 9 января.

Журнал и Т-счета:

В записи журнала дебет незаработанной выручки составляет 600 долларов.Он проводится на Т-счет незаработанной выручки на дебетовой стороне (слева). Вы заметите, что на этом счете уже есть кредитовый баланс после платежа клиента от 9 января. Дебетовая сумма в 600 долларов вычитается из кредита в 4000 долларов, чтобы получить окончательный баланс в размере 3400 долларов (кредит). Кредитный баланс Service Revenue составляет 600 долларов США. Он проводится на Т-счет доходов от услуг по кредиту (правая сторона). Вы заметите, что на этом счете уже есть кредитовый баланс от других операций с доходом в январе.600 долларов добавляются к предыдущему остатку на счете в 9500 долларов, чтобы получить новый окончательный кредитный баланс в размере 10 100 долларов.

Транзакция 16: При просмотре выписки из банковского счета компании Printing Plus обнаруживает проценты в размере 140 долларов, заработанные в течение января, которые ранее не были собраны и не учтены.

Журнал и Т-счета:

В записи журнала дебиторская задолженность по процентам имеет дебет 140 долларов. Он проводится на Т-счет Процентная задолженность по дебету (слева).Кредитный баланс процентного дохода составляет 140 долларов США. Он разносится на Т-счет процентного дохода на стороне кредита (правая сторона).

Операция 17: Сотрудники заработали 1500 долларов США в виде заработной платы за период с 21 по 31 января, которая ранее не была выплачена и не учтена.

Журнал и Т-счета:

В записи журнала дебет «Заработная плата» составляет 1500 долларов. Это разносится на Т-счет расходов на заработную плату на дебетовой стороне (слева).Вы заметите, что на этом счете уже есть дебетовый баланс по расходам на заработную плату сотрудников от 20 января. Дебетовая сумма 1500 долларов добавляется к дебетовой сумме 3600 долларов, чтобы получить окончательный баланс в размере 5100 долларов (дебет). Кредитовое сальдо «Заработная плата к оплате» составляет 1500 долларов США. Это разносится на Т-счет Зарплаты к уплате по кредиту (правая сторона).

Сводка Т-счетов

После того, как все корректировочные записи журнала будут разнесены на Т-счета, мы можем проверить, чтобы уравнение бухгалтерского учета оставалось сбалансированным.Ниже приводится сводная информация о T-счетах для Printing Plus, включая корректировочные записи.

Печать плюс сводка Т-счетов с корректировочными записями. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, под лицензией CC BY-NC-SA 4.0)

Сумма на стороне активов в уравнении бухгалтерского учета равна 29 965 долларам, полученным путем сложения окончательных остатков на каждом счете активов (24 800 + 1,200 + 140 + 400 + 3,500 – 75). Чтобы найти общую сумму пассивов и капитала в уравнении, нам нужно найти разницу между дебетами и кредитами.Кредиты по обязательствам и собственному капиталу в уравнении составляют 35 640 долларов (500 + 1 500 + 3 400 + 20 000 + 10 100 + 140). Дебет по пассивам и собственному капиталу в уравнении составляет 5675 долларов (100 + 100 + 5100 + 300 + 75). Разница между 35 640 долл. США – 5675 долл. США = 29 965 долл. США. Таким образом, уравнение остается сбалансированным с 29 965 долларами на стороне активов и 29 965 долларами на стороне обязательств и капитала. Теперь, когда у нас есть информация о Т-счете и мы убедились, что уравнение бухгалтерского учета остается сбалансированным, мы можем создать скорректированный пробный баланс на нашем шестом этапе бухгалтерского цикла.

При размещении любой записи журнала в главной книге важно иметь организованную систему записи, чтобы избежать каких-либо расхождений в счетах и ​​неправильной отчетности. Для этого компании могут оптимизировать свою главную бухгалтерскую книгу и удалить все ненужные процессы или учетные записи. Ознакомьтесь со статьей «Поощрение эффективности главной книги» из журнала Journal of Accountancy , в которой обсуждаются некоторые стратегии повышения эффективности главной книги.

Основные понятия и краткое содержание

  • Правила корректировки записей: Правила записи корректировочных записей следующие: каждая корректировочная запись будет иметь один счет отчета о прибылях и убытках и один балансовый счет, наличные деньги никогда не будут в корректировочной записи, а корректировочная запись регистрирует изменение суммы. что произошло в течение периода.
  • Проводка корректировочных записей: Проводка корректировочных записей – это тот же процесс, что и проводка общих журнальных проводок. Дополнительные корректировки могут добавлять счета к концу периода или могут изменять остатки на счетах по сравнению с предыдущим этапом записи в журнале в бухгалтерском цикле.

Множественный выбор

(рисунок) Какая корректировочная запись в журнале необходима для записи амортизационных расходов за период?

  1. дебет амортизационных отчислений; кредит на Cash
  2. дебет начисленной амортизации; кредит на амортизационные отчисления
  3. дебет амортизационных отчислений; кредит на накопленную амортизацию
  4. дебет начисленной амортизации; кредит на Cash

(рисунок) Какая из этих транзакций требует корректировки записи (дебета) в незаработанный доход?

  1. Выручка получена, но еще не получена
  2. выручка получена, но еще не получена
  3. доход, полученный до сбора, когда он будет получен позже
  4. дохода, полученного до получения, когда оно будет получено позже

Вопросы

(рисунок) Если бы на счете расходных материалов было конечное сальдо в размере 1200 долларов США, а фактическое количество оставшихся запасов составляло 400 долларов США в конце периода, какая корректировка потребовалась бы?

Требуется запись для корректировки счета расходных материалов на баланс в 400 долларов; Расходы на дебетовые поставки на 800; Кредитные принадлежности на 800.

(Рисунок) Когда компания собирает деньги с клиентов перед предоставлением услуг по контракту, каковы последствия и как их следует регистрировать?

(Рисунок) Если на счете предоплаченного страхования был остаток в размере 12000 долларов США, представляющий собой годовой страховой взнос, который был выплачен 1 июля, какая запись потребуется для корректировки счета предоплаченного страхования в конце декабря перед подготовкой финансовых отчетов. ?

Требуется запись для корректировки баланса предоплаченного страхования до 6000 долларов США; Расходы на страхование дебета на сумму 6000; Страхование предоплаты кредита на 6000.

(рисунок) Если корректирующие записи включают эти перечисленные учетные записи, какая еще учетная запись должна быть в этой записи? (А) Расходы на амортизацию; (B) Незаработанный доход от услуг; (C) Предоплаченное страхование; (D) Проценты к уплате.

Набор упражнений A

(Рисунок). Проверка страховых полисов показала, что 1 августа был приобретен один полис на сумму 6000 долларов на один год. В то время на счете предоплаченной страховки не было предыдущего баланса. На основании предоставленной информации:

  1. Сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря для корректировки сальдо.
  2. Покажите влияние, которое имели эти транзакции.

(Рисунок) 1 июля клиент внес предоплату (авансовый платеж) в размере 5000 долларов США для покрытия будущих юридических услуг. В течение этого периода компания выполнила согласованные услуги на сумму 3500 долларов США для клиента. На счете незаработанной выручки за период не было начального сальдо. На основании предоставленной информации,

  1. Сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря для корректировки сальдо.
  2. Покажите влияние, которое имели эти транзакции.

(Рисунок). Анализ отчетов о заработной плате показывает, что заработная плата сотрудников, которая должна быть выплачена 3 января, включает заработную плату в размере 3 575 долларов США за последнюю неделю декабря. В то время на счете «Задолженность по заработной плате» не было предыдущего остатка. На основе предоставленной информации сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря, чтобы привести сальдо в исправное состояние.

(Рисунок) Расходные материалы были закуплены 1 января для использования в течение года на сумму 8 500 долларов США. 31 декабря физический подсчет показал, что оставшиеся запасы составили 1200 долларов.На счете «Поставки» не было остатка на начало года. На основании предоставленной информации:

  1. Создание записей журнала для исходной транзакции
  2. Создание записей журнала для корректировки 31 декабря, необходимой для корректировки сальдо
  3. Показать активность с конечным балансом

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующей бизнес-операции и соответствующей корректировочной записи.

  1. 12 января закуплены расходные материалы за наличные, для использования в течение всего года, 3850 долларов США
  2. 31 декабря, физический учет оставшихся запасов, 800 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих корректировок.

  1. Страхование, истекшее в этот период, 18 000 долларов
  2. Амортизация активов, $ 4800
  3. Заработная плата сотрудников, но невыплаченная, 1200 долларов США

(рисунок) При необходимости подготовьте корректировочные журнальные записи с учетом остатков на счетах, взятых из нескорректированного пробного баланса, и данных корректировки.

  1. Амортизация основных средств, 8 500 долларов США
  2. Неистекшая предоплата, $ 12 500
  3. Остаток незаработанной выручки, $ 555

Набор упражнений B

(Рисунок). Проверка страховых полисов показала, что 1 марта был приобретен один полис на сумму 9000 долларов США на один год.В то время на счете предоплаченной страховки не было предыдущего баланса. На основании предоставленной информации,

  1. Сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря для корректировки сальдо.
  2. Покажите влияние, которое имели эти транзакции.

(Рисунок) 1 сентября компания получила авансовый платеж за аренду в размере 12 000 долларов для покрытия арендной платы за шесть месяцев офисного здания. Начального баланса на счете незаработанной ренты за период не было.На основании предоставленной информации,

  1. Сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря для корректировки сальдо.
  2. Покажите влияние, которое имели эти транзакции.

(рисунок). Анализ отчетов о заработной плате показывает, что пятая часть заработной платы сотрудников, которая должна быть выплачена в первый день выплаты жалованья в январе, на общую сумму 15 000 долларов США, фактически приходится на отработанные часы в декабре. В то время на счете «Задолженность по заработной плате» не было предыдущего остатка. На основе предоставленной информации сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря, чтобы привести сальдо в исправное состояние.

(Рисунок) 1 июля клиент внес предоплату (авансовый платеж) в размере 10 000 долларов США для покрытия будущих юридических услуг. В течение этого периода компания выполнила согласованные услуги на сумму 6200 долларов для клиента. На счете незаработанной выручки за период не было начального сальдо. Основываясь на предоставленной информации, сделайте записи в журнале, необходимые для корректировки сальдо:

  1. исходная транзакция
  2. Корректировка на 31 декабря

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи бизнес-операции и соответствующей корректирующей записи для следующего:

  1. 1 марта, оплата наличными в течение одного года по договору страхования, 18 000 долларов США
  2. 31 декабря, оставшийся неистекший остаток по страхованию, 3000 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих корректировок:

  1. Выручка получена, но не собрана и не учтена, 14 000 долларов США
  2. выручки, первоначально полученной авансом, 8 500 долларов США
  3. налогов, подлежащих уплате, но еще не уплаченных, 2750 долларов США

(рисунок) При необходимости подготовьте корректировочные журнальные записи с учетом остатков на счетах, взятых из нескорректированного пробного баланса, и данных корректировки.

  1. сумма, причитающаяся по заработной плате сотрудников, 4800 долларов США
  2. фактических запасов материалов, $ 2300
  3. Амортизация оборудования, $ 3 000

Набор задач A

(рисунок) Используя следующую информацию:

  1. внести 31 декабря корректировочную бухгалтерскую запись на амортизацию
  2. определить чистую балансовую стоимость (NBV) актива на 31 декабря.
  • Стоимость актива, 250 000 долларов США
  • Накопленная амортизация, начало года, 80 000 долларов США
  • Амортизация текущего года, $ 25 000

(рисунок) Используйте следующие T-балансы счетов (предполагая нормальные балансы) и исправьте информацию о балансе, чтобы внести корректировочные записи журнала на 31 декабря.

(рисунок) Используйте следующие T-балансы счетов (предполагая нормальные балансы) и исправьте информацию о балансе, чтобы внести корректировочные записи журнала на 31 декабря.

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций. Создайте T-счет для подлежащих выплате процентов, опубликуйте любые записи, которые влияют на счет, и подсчитайте конечный баланс для счета (предположим, что начальное сальдо к уплате процентов составляет 2500 долларов США).

  1. 1 марта, выплаченные проценты, подлежащие уплате векселем, 2500 долларов США
  2. 31 декабря, начисленные проценты по векселям к оплате, 4250 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.Создайте T-счет для предоплаченной страховки, опубликуйте любые записи, которые влияют на учетную запись, и подсчитайте конечный баланс для учетной записи (предположим, что начальный баланс предоплаченной страховки составляет 9000 долларов США).

  1. 1 апреля, оплата наличными по полису на один год, 18 000 долларов
  2. 31 декабря, неистекшие премии, 4500 долларов США

(рисунок) Определите сумму денежных средств, израсходованных на заработную плату в течение месяца, на основе записей в следующих счетах (предположим, что начальный баланс равен 0).

(рисунок) При необходимости подготовьте корректировочные журнальные записи с учетом остатков на счетах, взятых из нескорректированного пробного баланса, и данных корректировки.

  1. поставляет фактическое количество на конец года, 6500 долларов США
  2. оставшаяся неистекшая страховка, 6000 долларов США
  3. Остаток незаработанной выручки от обслуживания, 1200 долларов США
  4. Заработная плата
  5. сотрудников, $ 2400
  6. Амортизация основных средств, 18 000 долларов США

Набор задач B

(рисунок) Используя следующую информацию,

  1. Сделайте корректировочную запись в журнале 31 декабря на предмет амортизации.
  2. Определите чистую балансовую стоимость (NBV) актива на 31 декабря.
  • Стоимость актива, $ 195 000
  • Накопленная амортизация, начало года, 26 000 долларов США
  • Амортизация за текущий год, $ 13 000

(рисунок) Используйте следующие T-балансы счетов (предполагая нормальные балансы) и исправьте информацию о балансе, чтобы внести корректировочные записи журнала на 31 декабря.

(рисунок) Используйте следующие T-балансы счетов (предполагая нормальные балансы) и исправьте информацию о балансе, чтобы внести корректировочные записи журнала на 31 декабря.

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций. Создайте T-счет для расходных материалов, опубликуйте любые записи, которые влияют на счет, и подсчитайте конечный баланс для учетной записи (предположим, что начальный баланс расходных материалов составляет 6550 долларов США).

  1. 26 января закуплены дополнительные материалы за наличные, 9 500 долларов США
  2. 31 декабря, фактическое количество поставок, 8 500 долларов США

(рисунок) Подготовьте записи журнала для записи следующих транзакций.Создайте T-счет для незаработанной выручки, опубликуйте любые записи, которые влияют на учетную запись, подсчитайте конечный баланс для учетной записи (предположим, что начальный баланс незаработанной выручки составляет 12 500 долларов США).

  1. 1 мая, получил от клиента предоплату в размере 15 000 долларов США
  2. 31 декабря, оставшиеся незаработанные авансы, 7 500 долл. США

(рисунок) Определите сумму денежных средств, израсходованных на страховые премии в течение месяца, на основе записей в следующих счетах (предположим, что начальный баланс равен 0).

(рисунок) При необходимости подготовьте корректировочные журнальные записи с учетом остатков на счетах, взятых из нескорректированного пробного баланса, и данных корректировки.

  1. Амортизация зданий и оборудования, $ 17 500
  2. рекламных объявлений все еще предоплачены на конец года, 2200 долларов США
  3. процентов по векселям к оплате, 4300 долларов США
  4. незаработанный доход от аренды, 6900 долларов США
  5. процентов к получению по векселям к получению, 1200 долларов США

Провокаторы мыслей

(Рисунок) Найдите в Интернете примеры возможных нарушений, связанных с управлением доходами.Это могут быть новостные сообщения, отчеты о нарушениях Комиссии по ценным бумагам и биржам, обвинения в мошенничестве или любой другой источник предполагаемой отмены судебного решения по финансовой отчетности.

  • Запишите название и отраслевой тип компании, которую вы обсуждаете.
  • Опишите предполагаемую неосмотрительность и то, как она связана с неверным сообщением о доходах или сомнительным бухгалтерским учетом.
  • Оценить влияние потенциально искаженной суммы.
  • Примечание. Вам не обязательно иметь доказательство того, что произошла компрометация, но вам нужно иметь источник сообщения о потенциальной проблеме.
  • Укажите веб-ссылку на найденную вами информацию, чтобы обеспечить точную проверку ваших ответов.

Сноски

  • 1 Комиссия по ценным бумагам и биржам США. «SEC обвиняет мексиканскую строительную компанию в мошенничестве с бухгалтерским учетом на сумму 3,3 миллиарда долларов.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *