Как правильно заполнить декларацию по ндс в 2018: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы

Содержание

Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%

Раздел 4 декларации по НДС заполняется в отношении НДС, предъявляемого к вычету при подтверждении права на применение ставки 0%. Обязательным условием для внесения данных в раздел 4 декларации является наличие документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Правила вычета по экспорту 2021 года

В настоящее время (с 01.07.2016) вычет НДС по экспорту зависит не только от факта наличия подтверждающих эту деятельность документов, но и от того, какого рода товар оказался отгруженным за границу:

  • По несырьевому товару, приобретенному после 01.07.2016, имеется право на вычет налога в периоде отгрузки (абз. 3 п. 3 ст. 172 НК РФ), т. е. для его получения необязательно дожидаться сбора полного комплекта документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. В разделе 4 такие вычеты показываться не будут. Их следует отражать в разделе 3 (письмо ФНС России от 31.10.2017 № СД-4-3/[email protected]).
  • Для отгружаемого на экспорт сырья порядок вычета не изменился, на него по-прежнему можно претендовать только после получения последнего документа, подтверждающего факт вывоза из РФ. Перечень сырьевых товаров определен постановлением Правительства РФ от 18.04.2018 № 466.

В декларации по НДС в отношении налога, связанного с экспортом сырья, требующим подтверждения, заполнению подлежат 3 особых раздела:

  • 4 — по операциям с подтвержденным правом применения ставки 0%;
  • 5 — по операциям, документы на которые были собраны ранее, но право на вычет возникло только сейчас;
  • 6 — по операциям, оказавшимся с неполным пакетом подтверждающих документов на момент истечения срока, отведенного для их сбора.

Бланк декларации для отчетных периодов за 2020 год и отчетные периоды  2021 года содержит приказ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в ред.

приказа ФНС от от 19.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected] 

Как правильно заполнить декларацию по НДС при экспорте, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Описание возможных ошибок в декларации вы найдете здесь.

Когда заполняется раздел 4, а когда раздел 6 декларации по НДС

Раздел 4 заполняют в том случае, если в течение 180 дней с даты отгрузки успели собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов. Сведения о величине налогового вычета и объеме базы со ставкой 0%, к которой он относится, включают в декларацию за тот период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, совпадает или нет этот день с днем окончания налогового периода (письма Минфина от 15.02.2013 № 03-07-08/4169, от 16.02.2012 № 03-07-08/41).

Если срок для подтверждения экспорта истек и при этом не были собраны все необходимые подтверждающие документы, то налогоплательщик должен заполнить раздел 6 декларации по НДС, начислив с объема отгрузки налог к уплате по обычной ставке.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае налог исчисляется за период, в котором произошла экспортная отгрузка. Соответственно, раздел 6 заполняется в уточненной декларации за период отгрузки.

При сборе запоздавших подтверждающих документов в следующем отчетном периоде налогоплательщик получает возможность отразить эти операции, занесенные ранее в раздел 6, уже в разделе 4 текущей налоговой декларации. При этом появляется и право на возмещение доначисленного и уплаченного в бюджет НДС. Его сумму отражают в строке 040 раздела 4.

Когда заполняется раздел 5 декларации по НДС

В случае если налогоплательщик ранее документально подтвердил обоснованность использования нулевой ставки налога на добавленную стоимость, но право на применение вычетов по НДС по этим операциям возникло только в текущем периоде, заполняется раздел 5 декларации по НДС.

При этом документально обосновывать право на применение ставки 0% уже не надо (п. 1 ст. 164 НК РФ).

Построчный алгоритм заполнения декларации по НДС за 2020 год привели эксперты КонсультантПлюс.  Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Правила заполнения разделов 4–6 декларации

Как заполнить раздел 4 декларации по НДС? В разделе 4 декларации построчно последовательно должны указываться коды операций, совершаемых с применением ставки 0%, и по каждому коду — налоговая база, объем соответствующих ей вычетов, а также величина налога, принимаемого к вычету с опозданием, и сумма ранее принятого к вычету налога, подлежащего восстановлению. Причем набор из этих 5 строк повторяется ровно столько раз, сколько это требуется, — по числу видов операций.

Также в этом разделе присутствуют блоки информации:

  • по возврату товаров (строки 060–080) с информацией о коде операции, величине налоговой базы и сумме налога для восстановления;
  • корректировке суммы налога в связи с изменением цены продажи (строки 090–110), в который заносится код операции и данные о корректировке величины налоговой базы при росте/уменьшении цены.

В строках 120 и 130 отражается сумма НДС к возмещению/уплате по итогам раздела 4.

В разделе 5 указываются:

  • имеющие подтверждение налоговые базы и относящиеся к ним вычеты с разбивкой этих данных по кодам операций — в строках 030–050;
  • не подтвержденные документально базы и вычеты по ним — в строках 060, 070;
  • итоги, сформированные по данным раздела, — в строках 070, 080.

В разделе 6, касающемся расчета НДС по операциям с неподтвержденной нулевой ставкой, информация разбивается на группы строк 010–040 со сведениями о коде операции, величине налоговой базы, сумме начисляемого НДС и применяемым вычетам. В итоговых строках 050, 060 указываются объемы рассчитанного налога и вычетов. В строках 070–100 отображается информация по операциям возврата товара, а в строках 110–150 — сведения о коррекции налоговой базы из-за изменения цен на товары. Итоговые строки по разделу — 160 и 170 — определяют сумму НДС к уплате или возмещению соответственно.

Образец заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2020 года см. в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Скачать бесплатно образец в К+

О том, как организовать ведение учета НДС при наличии экспорта, читайте в статье «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

Итоги

Для отражения данных по операциям, облагаемым по ставке НДС 0% и требующим документального подтверждения факта осуществления экспорта, в декларации предназначены разделы 4–6. Основной объем данных (он относится к подтвержденному экспорту) попадает в раздел 4. В разделе 6 приводятся сведения по операциям, в отношении которых не собраны документы, обосновывающие право на применение льготной ставки, а в 5-м — по операциям, получившим документальное подтверждение в более ранние периоды, а право на применение вычетов — только в текущем.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Приказ ФНС России от 29. 10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Приложение Д2 в разных ситуациях. Налоги & бухучет, № 13, Февраль, 2018

Переходящий «минус» (стр. 21): как расшифровать

Если в декларации по НДС заполнена стр. 21 (т. е. возникло отрицательное значение, переходящее на следующий период в стр. 16.1, — так называемый переходящий «минус»), то составляют приложение Д2. В нем расшифровывают такое отрицательное значение по периодам (!) его возникновения.

Как бы «по косточкам» разбирают всю историю его происхождения.

Причем в хронологическом порядке возникновения сумм отрицательного значения, двигаясь в обратном направлении по периодам от самого «свежего» (ближайшего к дате подачи декларации) к самому «старому».

Впрочем, о том, как заполнять приложение Д2, в Порядке № 21* ничего не говорится. Отсюда и все сложности. Поэтому долгое время традиционным оставался следующий подход. Считалось, что «минус» формируют по кусочкам те (!) периоды, в которых собственно сумма «чистого» налогового кредита (НК) превышала сумму налоговых обязательств (НО). Тогда эти периоды расценивали генерирующими «минус» и собирали их в Д2.

Однако летом 2016 года

в отношении Д2 контролеры предложили более простой подход

Подход налоговиков. При заполнении Д2 контролеры предлагают отталкиваться от того, что:

— в первую очередь текущие НО отчетного периода (стр. 9) по хронологии погашают самый «старенький» НК (из стр. 16.1) и только потом — «чистый» НК текущего периода (стр. 10 — 15), в связи с этим

— прежде всего «минус» в стр. 21

формируется из «чистого» НК текущего (!) периода (и только потом по хронологии — из НК предыдущих периодов в порядке убывания, если стр. 21 > «чистого» НК).

При подходе контролеров периоды в Д2 будут убывать последовательно

И если «минус» сохраняется из периода в период, то всякий раз (заметьте!) в приложении Д2 он будет «омолаживаться» (за счет прибавки «свежего» НК и выбывания «старого» НК).

Различие в подходах покажем на примере.

Пример. Допустим, данные деклараций за сентябрь-январь такие, как приведены в таблице.

Расшифровка «минуса» из стр. 21 в приложении Д2

Тогда, используя подход налоговиков, приложение Д2 к декларациям заполним так:

Хотя при традиционном подходе приложение Д2 заполнили бы так (т. е. тянулся бы «минус» родом с сентября, с прибавкой чистого «минуса» декабря в 1000 грн.):

Как быть и каким подходом руководствоваться — по правде говоря, решать плательщику. Ведь ни в НКУ, ни в Порядке № 21 никаких правил заполнения Д2 не установлено и не прописано никакой очередности погашения НО с НК.

Поэтому даже если по старинке «минус» продолжаем расшифровывать традиционным способом, то, строго говоря, за это контролеры наказать не могут. В таком случае у налоговиков нет оснований говорить о нарушениях (ведь никакой пункт НКУ или Порядка № 21 не нарушен, поскольку в них относительно Д2 вообще никаких норм нет).

И кстати, неурегулированность вопроса признают и сами контролеры (письмо ГФСУ от 22.07.2016 г. № 15908/6/99-99-15-03-02-15). Хотя все-таки рекомендуют свой подход. Поэтому если пойти по их пути, наверняка так будет проще и сможем избежать лишних вопросов проверяющих по заполнению Д2.

Ввиду этого дальше будем опираться на подход налоговиков и предлагаемый ими способ расшифровки. Рассмотрим разные ситуации с Д2.

Как выбывает «минус» из Д2

Повторим: этот вопрос не урегулирован. Однако, если применять подход налоговиков (текущими НО гасить первым делом самый «старенький» НК), то получается, «минус» вылетает из Д2 по хронологии. То есть в первую очередь расходуется самый старый «минус» из самых нижних строк приложения Д2, потом — следующий за ним и т. д. В общем, отрицательное значение выбывает в хронологическом порядке его возникновения — «снизу вверх».

Хотя такой подход все же нельзя считать универсальным и единственно возможным. Ведь ситуации могут быть самыми разными. К примеру, часть отрицательного значения можем заявлять к бюджетному возмещению (БВ).

Если решили заявить БВ. Допустим, в текущей декларации хотим заявить БВ. Тогда такой «минус» до стр. 21 просто не дойдет, а осядет в стр. 20.2 декларации. Как заполнять тогда приложение Д2?

Во-первых, часть периодов уже «потратим» на БВ (стр. 20.2). Причем какие это будут из периодов, вправе выбирать самостоятельно. О хронологии здесь вспоминать не нужно да и не уместно. Ведь

никакой очередности периодов для заявления БВ НКУ не устанавливает

Затем принимаем во внимание, что налоговики советуют текущими НО погашать самый «старенький» НК.

После всего этого тот «минус», что остался (пришел к стр. 21), и расшифровываем по хронологии (в порядке убывания оставшихся периодов) в приложении Д2.

Правда, если потом проверкой будет отказано в БВ (получено налоговое уведомление-решение (НУР) по форме «В3»), то «минус» возвращаем в стр. 16.3 декларации в периоде, когда НУР станет согласованным (письмо ГФСУ от 28.12.2017 г. № 3193/6/99-99-12-02-01-15/ІПК, см. с. 3). Впрочем, учтите: при его отражении в Д2 периодом возникновения (!) такого отрицательного значения следует указать месяц и год составления НУР «В3» (БЗ 101.23). То есть такой «минус» возвращается в Д2 новой датой — датой НУР.

Кстати, в последнее время налоговики разрешают заявлять к БВ «минус» старше 1095 дней (БЗ 101.25, письма ГФСУ от 05.01.2018 г. № 72/6/99-99-12-03-02-15/ІПК и от 19.10.2017 г. № 2304/6/99-95-42-03-15/ІПК). И все-таки советуем к этому относиться с осторожностью.

Если хотим приберечь часть НК к БВ. А что если БВ не заявляли, но намечаем сделать это в будущем? И потому хотим приберечь под него в Д2 самый «старенький» НК (который, скажем, железно подтвержден импортной таможенной декларацией).

Думаем, тогда такой НК можем (!) сохранить в Д2. А погашать текущими НО — уже следующий за ним НК по хронологии или в порядке, как решит плательщик (если какие-то из промежуточных периодов тоже хотим оставить под БВ). То есть, строго говоря, плательщик вправе сам определить, каким образом расходовать «минус» из Д2 — в каком порядке выбывать отрицательному значению (каким периодам оставаться, каким вылетать). Ведь никаких правил (очередности) использования отрицательного значения, повторим, законодательством не установлено. А письма налоговиков носят рекомендательный характер. Поэтому от жесткой хронологии можно отступить (поскольку нарушений буквы закона в этом нет).

«Уточняющее» Д2 — на дельту

А как быть, если в каком-то из периодов обнаружили ошибку и нужно уточнить (уменьшить/увеличить) отрицательное значение в стр. 21? Тогда само собой к такому периоду составляем уточняющий расчет (УР) и с ним подаем «уточняющее» приложение Д2.

Учтите: таблицу 1 такого «уточняющего» приложения Д2 заполняем только (!) на сумму уточнения (т. е. величину допущенной ошибки), иначе говоря — «на дельту» (с «-» или с «+»). Поэтому полностью переписывать заново Д2 (и приводить в нем правильные данные как будто не было допущено ошибки) не нужно, а

данные «уточняющего» Д2 должны отвечать данным гр. 6 стр. 21 УР

О том же говорят и контролеры (БЗ 101.24).

Дальше подробнее рассмотрим разные ситуации с ошибками (когда «минус» в стр. 21 увеличивается или уменьшается).

Если подавали УР

Вкратце напомним базовые правила. Если ошибка в отрицательном значении (ОЗ) является «перетекающей», т. е. в периодах после «ошибочного» на расчеты с бюджетом (налог к уплате (стр. 18) или возмещение (стр. 20.2)) не влияла, ее исправляют через один УР (к периоду ошибки). Затем проведенные исправления нужно учесть при составлении текущей декларации. Для этого значение гр. 6 стр. 21 УР (с «+» или с «-») учитывают в стр. 16.2 декларации за тот (!) отчетный период, в котором подавался УР (пп. 5, 6 разд. VI Порядка № 21).

Однако если УР подан до текущей декларации, в которой перетекающая ошибка зацепит стр. 18 или 20.2, то данные УР можно учесть уже в стр. 16.2 текущей декларации (чтобы не искажались ее данные). Поддерживают такой подход и налоговики (БЗ 101.23, подробнее см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 3, с. 17). Об исправлении ошибок см. также «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 46.

Если «минус» увеличивается. Возьмем условия примера (см. выше). Представим, что обнаружили ошибку: ошибочно завышены НО октября на «2400» (т. е. в стр. 9 октября вместо «4000» должно стоять «1600»). В итоге «минус» увеличивается и в стр. 21 января должно быть «6400», а не «4000».

Так как ошибка является перетекающей, ее исправляем, составляя один УР — к «ошибочному» октябрю. С ним подаем «уточняющее» Д2 «на дельту» («2400»). Приведем фрагменты УР с «уточняющим» Д2 (см. рис. 1):

Рис. 1. Фрагмент УР к декларации за октябрь с «уточняющим» Д2

Заметьте: в «уточняющем» Д2 периодом возникновения отрицательного значения указываем «предыдущий» сентябрь (т. е. восстанавливаем в Д2 по хронологии ОЗ предыдущего периода или нескольких периодов, если требуется). Ведь если б не ошибка, то в октябрьском приложении Д2 непогашенный остаток ОЗ сентября отразили б в большей сумме: не «6000», а «8400» (поскольку из «10000» старого сентябрьского НК только «1600» «съелось» бы за счет НО октября). В общем, при исправлении ошибок в каждой ситуации придется проанализировать, за счет какого периода (периодов) добавляем «минус».

Допустим, что ошибку исправляем в январе (подали УР с «уточняющим» Д2). Тогда значение гр. 6 стр. 21 УР «+2400» должны учесть в стр. 16.2 январской декларации. Поэтому декларацию за январь и приложение Д2 к стр. 21 заполним так (см. рис. 2):

Рис. 2. Фрагмент декларации за январь и приложения Д2 к стр. 21

Заметьте: после исправления ошибки в январском приложении Д2 остаток предыдущего декабрьского ОЗ увеличится на «2400» (с «500» до «2900»). Ведь сам декабрьский НК — аж «6000». То есть при заполнении текущего Д2 оглядываемся на предыдущее Д2 и по хронологии «наращиваем» (восстанавливаем) в нем (в сумме допущенной ошибки) ОЗ предыдущих периодов (поскольку после исправления ошибки «минус» увеличивается).

А вот если в каком-то из периодов занизили ОЗ, наоборот, из-за того, что не учли в НК входящую НН и 1095 дней еще не истекли, то можно не связываться с УР и исправлением ошибок, а отразить такой НК в текущей декларации (как «свежий» НК периода в стр. 10 декларации). Ведь это возможно благодаря п. 198.6 НКУ.

Если «минус» уменьшается. Теперь возьмем другую ситуацию.

Допустим, по условиям примера обнаружили ошибку: ошибочно занижены НО ноября на «2000» (т. е. в стр. 9 ноября вместо «2500» должно стоять «4500»). В итоге «минус» уменьшается и в стр. 21 января должно быть «2000», а не «4000».

Так как ошибка в данном случае перетекающая, ее исправляем, составляя один УР — к «ошибочному» ноябрю. С ним подаем «уточняющее» Д2 «на дельту» («-2000»). Приведем фрагменты УР с «уточняющим» Д2 (см. рис. 3):

Рис. 3. Фрагмент УР к декларации за ноябрь с «уточняющим» Д2

Заметьте: в «уточняющем» Д2 периодом, по которому уменьшаем ОЗ, указываем по хронологии самый «старенький» сентябрь (т. е. урезаем значение самой нижней строки Д2 ноября). Ведь если б не ошибка, то в ноябрьском приложении Д2 непогашенный остаток ОЗ сентября стоял бы в меньшей сумме: не «3500», а «1500» (поскольку из «6000» сентябрьского ОЗ, оставшегося в октябре, за счет НО ноября «съелось» бы уже «4500», а не «2500»).

Допустим, что ошибку исправляем в январе (подали УР с «уточняющим» Д2). Тогда значение гр. 6 стр. 21 УР «-2000» учтем в стр. 16.2 январской декларации. Поэтому декларацию за январь и приложение Д2 к стр. 21 заполним так (см. рис. 4):

Рис. 4. Фрагмент декларации за январь и приложения Д2 к стр. 21

Заметьте: после исправления ошибки в январском приложении Д2 «минус» уменьшится на «2000» (с «4000» до «2000»), за счет того, что «снизу вверх» по хронологии уйдут декабрьское ОЗ «500» и часть январского ОЗ «1500» . В общем, при заполнении текущего Д2 оглядываемся на предыдущее Д2 и по хронологии «снимаем» (убираем) в нем (в сумме допущенной ошибки) ОЗ предыдущих периодов (поскольку после исправления ошибки «минус» уменьшается).

Либо проверку еще можно сделать следующим образом: январский «минус» (стр. 21) меньше НК января («3500»). И если применять подход налоговиков, то это означает, что «минус» января полностью сформирован за счет НК одного периода — текущего января.

выводы

  • Контролеры предлагают расшифровывать «минус» в приложении Д2 по хронологии: от самого «свежего» к самому «старому».
  • Налоговики стоят на том, что «минус» в стр. 21 прежде всего формирует «чистый» НК текущего периода и только потом — остальных периодов в порядке убывания.
  • По версии налоговиков, «минус» выбывает из Д2 по хронологии «снизу вверх». Однако, полагаем, плательщик вправе сам решить, в каком порядке выбывать отрицательному значению, поскольку никаких требований к «очередности» выбывания ОЗ в законодательстве нет.

Как проверить правильность заполнения Декларации по НДС при ведении сложного учета по НДС в «1С:Бухгалтерия 3.0» | Учет и налоги | Статьи экспертов

Содержание
1. Актуальность и возможность «самопроверки» заполнения Декларации по НДС в программе
2. Исходные данные
3. Проверка данных отчетности
3.1 Проверяемые данные
3.2 Проверка Раздела 4
3.3 Проверка Раздела 3 
3.4 Итоги проверки 
4. Резюме

     Актуальность и возможность «самопроверки» заполнения Декларации по НДС в программе

В статье описан способ сопоставления показателей Декларации по НДС с данными, отраженными в бухгалтерском учете при ведении сложного учета по НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0. Статья будет полезна пользователям-бухгалтерам, а также специалистам по внедрению этого программного продукта.
На сегодняшний день в Интернете и даже в специализированных журналах можно легко найти информацию о том, как подготовить Декларацию НДС в 1с 8.3, как заполнить Декларацию НДС в 1С, как в 1С сформировать Декларацию НДС. Также на многих ресурсах опубликованы статьи об организации учета по НДС в данной программе и о существующих в программе проверках ведения учета по НДС и способах поиска ошибок.
Поэтому не будем еще раз подробно описывать принципы организации учета по НДС в «1С:Бухгалтерия 8», напомним лишь основные моменты:
• Для учета по НДС в программе используются внутренние таблицы, которые в терминах 1С называются «Регистры накопления».  В этих таблицах содержится намного больше информации, чем в проводках по 19 счету. 
• При проведении документов программа сначала выполняет движения по регистрам, а уже на основании регистров формирует проводки по 19 и 68.02 счетам;
• Отчетность по НДС формируется ТОЛЬКО по данным регистров. Поэтому, если пользователь вводит какие-либо ручные проводки по счетам учета НДС, не отражая их в регистрах – эти корректировки в отчетности не отразятся.
• Для проверки корректности ведения учета по НДС (в том числе, соответствия данных в регистрах и проводках) существуют встроенные отчеты – Экспресс-проверка ведения учета, Анализ учета по НДС.
Однако обычному пользователю-бухгалтеру более привычно работать со «стандартными» отчетами по бухгалтерскому учету – Оборотно-сальдовой ведомостью, Анализом счета. Поэтому естественно, что бухгалтеру хочется сопоставить данные этих отчетов с данными в Декларации – проще говоря, проверить Декларацию по НДС по оборотке. И если в организации достаточно простое ведение учета по НДС – нет раздельного учета, нет импорта/экспорта, то задача сверки Декларации с бухучетом достаточно проста. Но если в учете НДС появляются какие-то более сложные ситуации, у пользователей уже возникают проблемы сопоставления данных в бухучете и данных в Декларации.
Данная статья призвана помочь бухгалтерам выполнить «самопроверку» заполнения Декларации по НДС в программе. Благодаря этой статье пользователи смогут:
• самостоятельно проверять корректность заполнения Декларации по НДС и соответствие данных в ней данным бухгалтерского учета;
• выявлять места, в которых данные в регистрах программы расходятся с данными в бухучете.

Исходные данные


Итак, для примера возьмем организацию, которая занимается оптовой торговлей. Организация закупает товары как на внутреннем рынке, так и путем импорта. Товары могут быть реализованы по ставкам 18% и 0%. При этом организация ведет раздельный учет НДС.
В первом квартале 2017 года в учете зарегистрированы операции:
1) Выданы авансы поставщикам, сформированы счета-фактуры на аванс;
2) Получены авансы от покупателей, сформированы счета-фактуры на аванс;
3) Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 18%;
4) Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
5) Приобретены импортные товары, зарегистрирован таможенный НДС;
6) Зарегистрирован входящий НДС по услугам сторонних организаций, который должен быть распределен на операции по 18% и 0%;
7) Приобретено основное средство по ставке НДС 18%, сумму налога необходимо распределить на операции по разным ставкам НДС;
8) Реализованы товары по ставке НДС 18%;
9) Реализованы товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
10) Часть товаров, по которым НДС по ставке 18% ранее был принят к вычету, реализована по ставке 0% – отражено восстановление НДС, принятого к вычету;
11) Отражена отгрузка без перехода права собственности и затем реализация отгруженных товаров;
12) Подтверждена ставка 0% для реализаций;
13) Выполнены регламентные операции по НДС – сформированы записи книги продаж и покупок, распределен НДС на операции по 18% и 0%, подготовлены записи книги покупок для ставки 0%.

Проверка данных отчетности


1. Проверяемые данные
После выполнения всех регламентных операций по НДС, Декларация по НДС заполнена у нас следующим образом:
Строки 010-100:


Строки 120-210:

Приступаем к проверке Декларации.

2. Проверка Раздела 4
Так как у нас были продажи по ставке 0%, то для начала проверим заполнение 4 Раздела Декларации:

Для этого необходимо сравнить данные в 4 Разделе с оборотами по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02. Для этого сформируем отчет «Анализ счета» по счету 19, установив в нем отбор по способу учета:

Кредитовый оборот по счету 68.02 в этом отчете показывает нам общую сумму налога, которая «легла» на подтвержденные реализации по ставке 0%. Данная сумма должна совпадать со строкой 120 Раздела 4 Декларации по НДС.

3. Проверка Раздела 3
Далее выполняем проверку Раздела 3 Декларации. Основной отчет, которым будем пользоваться при проверке 3 Раздела Декларации – Анализ счета 68.02. За 1 квартал 2017 года отчет выглядит так:

1) Строка 010 Декларации по НДС как проверить
В данной строке показываются суммы от продажи товаров, работ, услуг по ставке 18% и суммы налога, исчисленные с таких операций. Следовательно, сумма налога по данной строке должна соответствовать сумме кредитовых оборотов по счету 68.02 в корреспонденции со счетами 90.03 и 76.ОТ (отгрузки без перехода права собственности):

2)     Строка 070 Декларации по НДС как проверить

В строке 070 указываются суммы НДС с авансов, полученных от покупателей в отчетном периоде. Следовательно, для проверки этой суммы необходимо смотреть на кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:


3) Строка 080 Декларации по НДС как проверить

В строке должны быть отражены суммы НДС, подлежащие восстановлению по различным операциям. В данную строку включаются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенные в отчетном периоде, а также суммы НДС, восстановленного при изменении назначения использования ценностей.

НДС с авансов поставщикам учитывается по счету 76.ВА, поэтому суммы зачтенного НДС проверяем по кредитовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА. Суммы восстановленного НДС отражены в бухучете как кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции с субсчетами счета 19:

4)     Строка 090 Декларации по НДС как проверить

Данная строка является уточнением к строке 080 – здесь отдельно показываются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенных в отчетном периоде:


5)     Строка 120 Декларации по НДС как проверить

Как проверить строку 120 Декларации по НДС, если организация ведет раздельный учет по НДС? В строке должны быть отражены суммы налога по приобретенным товарам, работам, услугам, который подлежит вычету в отчетном периоде. Поэтому для проверки значения по этой строке необходимо из оборотов по дебету счета 68.02 в корреспонденции со счетами 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 вычесть обороты по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02 (сумма, указанная в строке 120 Раздела 4 Декларации).


6)     Строка 130 Декларации по НДС как проверить

В строке указываются суммы НДС с авансов, выданных поставщикам в отчетном периоде. Суммы начисленного НДС проверяем по дебетовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА:


7) Строка 150 Декларации по НДС как проверить

В строке 150 указываются суммы НДС, уплаченные на таможне при импорте товаров. Значение в этой строке должно совпадать с дебетовым оборотом по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 19.05:

8)     Строка 160 Декларации по НДС как проверить

Строка заполняется суммами НДС, который наша организация уплатила при ввозе товаров из стран Таможенного союза. Данная строка сверяется с дебетовым оборотом счета 68.02 в корреспонденции со счетом 19.10:


9)     Строка 170 Декларации по НДС как проверить

И, наконец, строка 170 заполняется суммами НДС с авансов покупателей, полученных в отчетном периоде. Данное значение в бухучете отражено как дебетовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетов 76.АВ: 

               

 

 4. Итоги проверки

Если собрать воедино все проверки для Раздела 3 и отразить их в отчете «Анализ счета» по счету 68.02, то получим вот такую «раскраску»:


По итогам проверки видим, что все суммы, отраженные в бухучете, «нашли» свое место в Декларации по НДС. И каждая строка из Декларации, в свою очередь, может быть нами расшифрована с позиции отражения данных в бухгалтерском учете. Таким образом, мы убедились в том, что все операции в программе отражены корректно, без ошибок, данные в регистрах и проводках совпадают и, следовательно, наша отчетность по НДС является правильной и достоверной.

Резюме

Подвоя итоги, можно отобразить методику сверки Декларации и данных бухучета в виде таблицы:

Конечно, в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 на сегодняшний день реализована методика учета НДС, которая позволяет максимально простым и удобным для пользователя способом отражать даже сложные и нестандартные операции по НДС. При этом в системе также заложено множество проверок, помогающих не допускать ошибки при отражении операций. Однако, к сожалению, все предусмотреть нельзя и ошибки вследствие человеческого фактора все же могут возникать.

Способ проверки отчетности по НДС, описанный в данной статье, поможет пользователю выявить наличие таких ошибок в учете и понять, какие разделы учета по НДС необходимо перепроверить. Кроме того, данный способ не отнимает много времени – потратив буквально полчаса, бухгалтер понимает, все ли правильно отражено в программе в части НДС или же нужно перепроверить какие-то моменты и начать использовать инструменты детального анализа и поиска ошибок по НДС.

Лосева Наталья,

руководитель отдела внедрения ООО “Кодерлайн”


как сдавать и как готовить

С февраля 2020 года ФНС вправе требовать пояснения к декларации НДС не только в ходе камеральной проверки, но и при любых мероприятиях налогового контроля. Декларация НДС является предметом нашей сегодняшней статьи, из которой вы узнаете, как правильно заполнить декларацию по НДС, какие в нее внесены изменения с 2020 года, какие коды в ней указать, в какие сроки ее нужно сдать и в какой форме.

По данным ФНС, собираемость налогов растет в России с каждым годом, например, в 2018 году рост составил 23% по отношению к предыдущему году. Растут как сами налоги, например НДС, так и упорство, с которым эти налоги собираются. Фискальная система модернизируется, автоматизируется и т.п. Каждый налогоплательщик с его отчислениями становится прозрачным, а его отчетность как «под лупой». Именно поэтому так важно заполнять отчетность с учетом всех правил, особенно если отчетность не самая простая, какой является декларация НДС. Тем более что в этом году ФНС усиливает свое внимание к этой форме отчетности.

При обнаружении нестыковок в декларации НДС или при несоответствии указанной информации в декларации с данными налоговиков, ФНС вправе потребовать от компании пояснения. Если ранее такое требование могло последовать только в ходе проведения камеральной проверки налогоплательщика, теперь же потребовать пояснения по декларации НДС могут в ходе любых мероприятий налогового контроля. Данные изменения прописаны в письме ФНС от 13 февраля 2020 г. № ЕА-4-15/[email protected] Изменения применяются с 17 февраля 2020 года.

Декларацию НДС сдают юрлица и ИП, которые:

  • признаются плательщиками НДС (включая плательщиков ЕСХН),
  • являются налоговыми агентами по НДС,
  • оформившие счет-фактуру с выделением НДС спецрежимники и лица, освобожденные от уплаты налога,

Как менялась декларация НДС

Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29. 10.2014 № ММВ-7-3/558 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

С 2019 года ставка налога на добавленную стоимость выросла до 20 процентов, это изменение было учтено в правилах заполнения декларации, в нее была внесена новая ставка и соответствующая ей расчетная ставка 20/120. Также в декларации изменились штрих-коды, в раздел 3 добавлены строки 043, 044, 135, в раздел 9 добавлена строка 036 со ставкой 20%, В Приложении 1 к разделу 9 появилась строка 116, предназначенная для кода товара при экспорте из ЕАЭС в другие страны. Изменения в документ утвердили приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected]

Осенью 2019 года в порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость были внесены новые изменения – на основании приказа ФНС России от 20.11.2019 г. № ММВ-7-3/[email protected] Был дополнен перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0 %, а также операций, совершаемых налоговыми агентами. В декларациях по НДС теперь нужно указывать новые коды операций с морскими и гражданскими воздушными судами.

Декларация по НДС: сроки сдачи за 2020 год

Декларация по НДС является ежеквартальной, ее нужно сдавать до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если крайний срок сдачи отчета выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

Фактические сроки сдачи декларации по НДС в 2020 году:

  • 1-й квартал – до 27 апреля 2020 года,
  • 2-й квартал – до 27 июля 2020 года,
  • 3-й квартал – до 26 октября 2020 года,
  • 4-й квартал – до 25 января 2021 года.

Заполнение декларации по НДС

Декларация по НДС в 2020 году состоит из 12-ти разделов. Каждый из разделов декларации по НДС имеет свой порядок заполнения.

  • Титульный лист требует указания реквизитов компании или ИП. Оформление титульного листа не должно составить особого труда: оно такое же, как и заполнении «шапки» других отчетов. В нем нужно указать ИНН, КПП, коды ОКВЭД, ФНС и др. Также нужно указать дату заполнения и заверить декларацию подписью.
  • Раздел 1, 3, 8, 9 заполняют все плательщики. В разделе 1 указывается сумма налога к уплате. В разделе 3 указывается начисленный НДС, а также налоговые вычеты. В раздел 8 переносятся данные из книги покупок. Указываются реквизиты и другие показатели счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок. В раздел 9 переносятся данные из книги продаж.
  • Разделы 2 – 12 включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
  • Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов.
  • Разделы 10-11 заполняется в случае выставления/получения счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Разделы заполняют налоговые агенты, где отражают сведения из журнала учета счетов-фактур.
  • Раздел 12 декларации предназначен для тех, кто освобожден от НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенным налогом. Заполняется в исключительных случаях: только в случае если спецрежимники и лица, освобожденные от уплаты налога, выставляют покупателю счета-фактуры с выделением НДС.

Коды операций в декларации по НДС

В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Что это такое?

Все коды операций по НДС приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации, напомним, этот порядок утвержден приказом ФНС от 29. 10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Если в декларации не заполнить необходимые коды, то декларация не пройдет форматно-логический контроль и не будет принята налоговым органом.

Примеры кодов операций с расшифровкой:

Код 1 – Покупатель получил единый корректировочный счет-фактуру, в котором продавец уменьшил стоимость отгрузок.

Код 1 – Продавец составил корректировочный счет-фактуру или единый корректировочный счет-фактуру, в котором увеличил стоимость отгрузок.

Код 1 – Продавец получил аванс от покупателя.

Код 2 – Продавец получил предоплату через комиссионера или агента, который действует от своего имени.

Код 6 – Компания как посредник приобрела товары, работы или услуги в РФ у иностранного контрагента и удержала НДС в качестве налогового агента.

Код 6 – Компания безвозмездно реализует товары, работы или услуги.

Код 10 – Подрядчик ведет капитальное строительство, модернизацию или реконструкцию недвижимости.

Коды операций присутствуют в следующих разделах декларации по НДС: раздел 2 (заполняется налоговыми агентами), разделы 4-6 (заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции), раздел 7 (заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению, операциям, не признаваемыми объектом налогообложения, операциям по реализации товаров вне территории РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность производственного цикла которых равна более 6 месяцев).

В каком виде сдается декларация по НДС?

Декларация НДС сдается в ФНС только в электронном виде. Подать декларации по НДС на бумажном носителе могут только налоговые агенты, но и то – не все.

Налоговые агенты, которые обязаны подавать декларацию НДС в электронном виде:

  • с численностью работников свыше 100 человек;
  • налоговый агент признан крупнейшим налогоплательщиком,
  • налоговый агент работает по договору комиссии, агентcкому договору или по договорам транспортной экспедиции.

Декларация по НДС в СБИС: проверка по сотне контрольных соотношений

Декларация по НДС требует колоссальной точности. Ее контрольные соотношения мониторятся надзорными органами, они должны «биться» с данными остальной отчетности налогоплательщика. Кроме того, отчетность должна «биться» и с данными отчетности контрагентов. Для того, чтобы не было расхождений, в сервис СБИС «зашита» контрольная функция, выполняющая сверку счет-фактур компании и ее партнеров. Система выполняет проверку примерно по сотне контрольных соотношений.

Сервис может делать сверку даже если контрагент не является пользователем СБИС – основным условием для сверки является загрузка документа в систему.

Заполнить декларацию НДС по данным бухгалтерского учета в СБИС проще простого. Для этого потребуется несколько простых шагов:

Шаг 1: В разделе «Учет/Отчетность/ФНС» надо создать налоговую декларацию (НД) по НДС. Для этого нужно выбрать строку «НД для НДС», указать организацию и отчетный период, выбрать опцию «заполнить по бухгалтерскому учету» и создать отчет.

Шаг 2: Нужно провести сверку НД по НДС с контрагентами.

Шаг 3: Нужно «бросить контрольный взгляд» на отчет и отправить его в ФНС.

Шаг 4: Потом необходимо дождаться статуса «отчет сдан».

В электронной системе СБИС формы документов актуализируются сразу после вступления в силу внесенных в них изменений. Система СБИС Электронная отчетность призвана автоматизировать процесс подготовки и сдачи отчетности, она гарантирует правильность форм отчетности, точность отчетной информации и соблюдение сроков сдачи отчетности в контролирующие органы.

СБИС Бухгалтерия и учет – универсальный инструмент ведения бухгалтерии. Сервис помогает не только вести бухучет, он поможет с расчетом зарплаты, ведением кадровой документации и многого другого.

СБИС Электронный документооборот позволяет существенно ускорить обмен данных как внутри компании, так и с контрагентами. Система увеличивает скорость и качество взаимодействия между партнерами.

Подробнее о том, как сдать декларацию по НДС вовремя и без ошибок, вам готовы рассказать наши специалисты.

Соответствие строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС – почему приходят требования от ФНС и как найти ошибку?

Опубликовано 23.01.2017 22:30
Автор: Administrator
Просмотров: 57590

В последнее время сразу нескольким моим клиентам пришли похожие требования о предоставлении пояснений к декларации по НДС. «Превышение налоговых вычетов по строке 170 раздела 3 над суммой налога исчисленной строка 070 раздела 3 налоговой декларации НДС», – говорится в письме от налоговой. Также есть оговорка о суммах, которые были отражены по данным строкам с момента образования организации (!). О чем же идет речь в данном требовании, и как разобраться, была ли допущена ошибка в вашей отчетности? 

В строке 070 раздела 3 отражается сумма НДС, исчисленного с авансов, уплаченных покупателями. Затем в момент реализации товара (работ, услуг) происходит зачет аванса и данный НДС предъявляется к вычету. В строке 170 как раз отражается сумма налога, исчисленная ранее с авансов от покупателей и подлежащая вычету при зачете данных авансов в текущем налоговом периоде. При этом очевидно, что мы не можем предъявить к вычету больше «авансового» НДС, чем мы ранее заплатили.

Если мы проанализируем данные одного квартала, то можем допустить ситуацию, когда сумма к вычету (строка 170) будет больше суммы исчисленного НДС с авансов (строка 070). Это происходит в том случае, если ранее организация получила большое количество авансов, которые были зачтены в отчетном квартале. Но вот за период с момента образования организации, конечно, сумма исчисленного НДС с авансов должна быть больше или равна сумме, предъявленной к вычету.

Как же найти ошибку? Начать лучше с проверки последней сданной декларации и двигаться к более ранним отчетам, если ошибка не обнаружится сразу. Я рекомендую проводить проверку в 2 этапа:

1) Сверить суммы по строкам 070 и 170 в декларации с оборотами между счетами 68. 02 и 76.АВ. Для того, чтобы это сделать, формируем отчет «Анализ счета» и выбираем счет 68.02.

Сумма оборота между данными счетами, расположенная в колонке кредит, должна быть равна строке 070 раздела 3 декларации по НДС.

А сумма оборотов в колонке дебет в большинстве случаев равна строке 170.

Однако, если в данном налоговом периоде ваша организация осуществляла возврат покупателю аванса, с которого ранее был исчислен НДС, то сумма данного НДС будет отражена в строке 120 раздела 3. Соответственно, на сумму НДС с такого возврата появится расхождение между оборотами счетов 76.АВ и 68.02 и строкой 170.

2) Сверить обороты по дебету и кредиту счета 62.02 с оборотами счета 76.АВ.

О том, как это сделать, я подробно рассказывала в видеоуроке Проверка НДС с авансов в 1С – ВИДЕО

Таким образом, проверяем все сданные декларации до тех пор, пока не обнаружим сумму расхождений, указанную в требовании (она может сложиться из нескольких периодов), и не выясним причины данных расхождений. Обратите внимание, что в форме декларации по НДС, которую налогоплательщики подавали до 2015 года, нам необходимо анализировать не 170, а 200 строку (обращаем внимание на название строк, если работаем с разными редакциями декларации). Затем, в зависимости от ситуации, отвечаем на требование или подаем уточненные отчеты.

В том случае, если вам необходимо больше информации о заполнении и проверке декларации по НДС в 1С, а также о популярных требованиях от ФНС по данной теме, то я очень рекомендую Вам приобрести запись нашего вебинара «Заполнение и проверка декларации по НДС в 1С: Бухгалтерии 8 (на практических примерах)». Также в подарок Вы получите запись вебинара «Разбор популярных ошибок учета НДС в 1С: Бухгалтерии 8». Подробная информация доступна по ссылке.

Автор статьи: Ольга Шулова

Давайте дружить в Facebook

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий

О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Как заполнить и подать декларацию по НДС (Уведомление об НДС 700/12)

1.

Обзор

1.1 Что это за уведомление о

Это уведомление поможет вам заполнить декларацию VAT и содержит информацию о том, как подать заполненную декларацию в HMRC. Он проведет вас через форму, коробку за коробкой. Он также содержит некоторые специальные советы для тех, кто использует схемы бухгалтерского учета НДС , и информацию о том, как подать декларацию в электронном виде.

Убедитесь, что вы прочитали все уведомления VAT , относящиеся к вашим обстоятельствам, прежде чем заполнять декларацию.

1.2 Онлайн-возврат

Практически все компании, зарегистрированные в VAT , по закону обязаны подавать свои декларации онлайн и производить оплату электронным способом. Вам не придется этого делать, если применимо одно из следующих условий, HMRC считает, что:

  • Ваш бизнес полностью управляется практикующими членами религиозного общества, убеждения которых не позволяют им пользоваться компьютерами
  • вы не можете использовать компьютер для подачи деклараций из-за возраста, инвалидности или удаленности от местонахождения

Если вы считаете, что любое из этих условий применимо к вам, обратитесь по телефону доверия VAT , чтобы обсудить альтернативные варианты.

Вам не нужно будет подавать декларации онлайн, если вы являетесь объектом процедуры несостоятельности, но если у вас есть одобренное добровольное соглашение, вы можете подать его онлайн.

Вы можете узнать больше об онлайн- НДС Возврат. Преимущества включают:

  • безопасный и надежный способ отправки возврата
  • подтверждение на экране, что мы получили ваш возврат
  • возможность получить электронное напоминание о сроке возврата
  • автоматические расчеты для уменьшения ошибок при заполнении возврата
  • до 7 дополнительных календарных дней для подачи декларации и уплаты НДС (по сравнению со сроком платежа для бумажных возвратов и чеков, отправленных по почте), а при оплате прямым дебетом онлайн не менее 10 дополнительных календарных дней для оплаты

Существуют правовые условия, которые применяются к отправке деклараций онлайн и к получению дополнительного времени для электронных платежей.

Раздел 5 содержит дополнительную информацию.

2. Разъяснение некоторых общих терминов

НДС

В этом разделе дается краткое изложение некоторых общих терминов, с которыми вы столкнетесь, читая это уведомление. Но если вы заполняете декларацию впервые, возможно, будет полезно ознакомиться с руководством VAT .

2.1 Принадлежности

Это термин для продажи товаров или услуг, которые вы осуществляете в рамках бизнеса. Все товары и услуги, облагаемые НДС (по стандартной, сниженной или нулевой ставке), называются «налогооблагаемыми поставками».

2.2 Выход

НДС

Это НДС на ваши продажи товаров или услуг. Эти продажи известны как выходы. Выходной НДС (или исходящий налог) – это НДС , который вы взимаете и взимаете со своих клиентов за товары или услуги, выходящие из бизнеса, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС .

2.3 Вход

НДС

Это НДС , который вы можете требовать в отношении сумм, уплаченных вашим поставщикам за товары и услуги, которые вы покупаете для своего бизнеса.Эти покупки известны как вводимые ресурсы. Входной НДС (или предварительный налог) – это НДС , который вы можете вернуть в отношении товаров и услуг, поступающих на ваш бизнес, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС .

Если вы производите или намереваетесь производить как налогооблагаемые, так и освобожденные от налога поставки, и вы платите НДС , который относится к обоим видам поставок, вы классифицируетесь как «частично освобожденные». Ваше возмещение входящего НДС в таких обстоятельствах подлежит правилам частичного освобождения.

2.4 Налог

В вашей декларации необходимо указать выход НДС , подлежащий уплате нам, и входной НДС , который вы можете потребовать обратно у нас. Если выход НДС больше, чем входной НДС , вы должны нам разницу. Это налоговая декларация.

Если исходный НДС , который вы можете потребовать, превышает сумму НДС , которую вы должны, вы должны будете вернуть от нас НДС . Это возврат платежа.

2,5

НДС период

В верхней части декларации будут указаны даты, указанные в декларации. Например, если вы отправляете квартальные отчеты и конечная дата, указанная в них, – 31 марта 2018 г., то они будут охватывать период с 1 января 2018 г. по 31 марта 2018 г. и будут называться периодом 03/18. Если он закончится 31 августа 2018 года, ваш период возврата будет называться 18 августа.

2.6 Налоговый пункт

Существуют правила определения времени, когда поставка товаров или услуг считается осуществленной.Это называется налоговой точкой. Вы должны учитывать НДС в периоде НДС , в котором происходит налоговая точка, по действующей на тот момент ставке, если вы не используете схему учета наличных денег.

2,7 Импорт

Это товары и связанные с ними расходы, которые вы покупаете для своего бизнеса у поставщиков за пределами Великобритании или если вы ввозите их в Северную Ирландию из-за пределов ЕС. Вы можете вернуть любой НДС , который вы платите за эти товары, как входной НДС , в соответствии с обычными правилами (см. Импорт ( НДС , уведомление 702)).

2,8 Приобретения

Это товары, которые вы ввозите в Северную Ирландию из стран-членов ЕС. Возможно, вам придется учитывать НДС , но вы также можете вернуть НДС в качестве предварительного налога.

Это товары, которые вы покупаете у компании, зарегистрированной по НДС в Великобритании или стране-члене ЕС, и отправляются или вывозятся в Великобританию. Возможно, вам придется учитывать НДС в Великобритании (именуемый «налогом на приобретение»), но вы также можете вернуть НДС в качестве входного НДС в соответствии с обычными правилами.

2,9 Экспорт

Это товары, которые поставляются из Англии, Шотландии или Уэльса покупателям за пределами Великобритании, или товары, поставляемые из Северной Ирландии покупателям за пределами ЕС. Эти поставки обычно имеют нулевую ставку, см. Товары, экспортируемые из Великобритании ( НДС , уведомление 703).

2.10 Отправка или вывоз

Это товары, которые вы поставляете клиентам в государствах-членах ЕС, которые отправляются или вывозятся из Северной Ирландии. Товары, вывозимые из Северной Ирландии в государство-член ЕС, не называются «экспортом», а являются отправкой или вывозом.

3. Как заполнить каждую графу в декларации

Приведенные здесь требования относятся как к бумажным, так и к онлайн-возвратам.

Прочтите раздел 4, если вы используете специальную схему учета НДС , например:

  • Схема фиксированной ставки для малого бизнеса
  • кассовый учет
  • годовая бухгалтерия
  • схемы наценки на бывшие в употреблении товары, произведения искусства, антиквариат и предметы коллекционирования
  • платежей на счете
  • Учет обратных начислений

Если вы используете розничную схему, см. Розничные схемы ( НДС , уведомление 727).

3.1 Общие требования при заполнении графов с 1 по 9

При заполнении каждого поля на возврате необходимо:

  • Заполнить все графы четко черными чернилами
  • напишите «нет» в случае необходимости в бумажных декларациях и «0,00» в онлайн-декларациях.
  • не ставьте тире и не оставляйте поле пустым
  • напишите «00» в столбце пенсов, если пенсов нет.
  • не вводите более 1 суммы в любое поле
  • укажите цифру в скобках на бумажной декларации, например (1000.00), если в полях с 1 по 4
  • указано отрицательное значение.
  • вставьте знак минус перед отрицательными суммами при возврате через Интернет, например, -1000,00, если в полях с 1 по 4 указано отрицательное значение.

Бумажная версия отчета предназначена для машинного прочтения. Соблюдайте эти правила, чтобы заявленную информацию можно было легко прочитать.

3,2 Заполнение ящика 1

Графа 1
НДС , подлежащий уплате в период по продажам и прочей продукции

Включите НДС , подлежащий уплате за все товары и услуги, которые вы предоставили в период, охватываемый декларацией.Это ваш «вывод НДС » за период.

НДС также может быть уплачен за поставки вне основного направления вашего бизнеса. Это не включает экспорт или отправку, поскольку они имеют нулевую ставку. Включите НДС , подлежащий уплате в этом периоде, по импорту, учитываемому через отложенный учет НДС .

Вот несколько примеров:

  • топливо, используемое для частных автомобилей, где НДС учитывается с использованием шкалы (см. Транспортные расходы ( НДС Уведомление 700/64))
  • Продажа акций и активов
  • товаров, которые вы выводите из бизнеса для личного пользования
  • НДС , подлежащий уплате при учете обратного начисления и золотой схеме (см. 6)
  • расходные материалы для вашего персонала
  • подарка товаров на сумму более 50 фунтов стерлингов, без НДС
  • дистанционные продажи в Северную Ирландию, которые превышают пороговое значение для дистанционных продаж, или, если ниже порогового значения, зарубежный поставщик решает зарегистрироваться для НДС в Великобритании
  • комиссия за продажу чего-либо от имени другого лица
  • НДС отображается в счетах-фактурах, выставленных вашим клиентом самостоятельно

Что следует помнить при заполнении поля 1:

  • вычесть НДС по выданным вами кредитным нотам
  • вычесть НДС при возврате средств по схеме розничного экспорта
  • включают НДС на полную стоимость товара, если вы взяли что-то при частичном обмене
  • не включать любые суммы, о которых мы вам сообщаем, как начисленные нами
  • вы можете иногда включать НДС заниженный или завышенный в предыдущие декларации – но см. Параграф 6.6
  • , вы не должны декларировать экспорт или поставки с нулевой ставкой в ​​страны-члены ЕС, если не выполняются определенные условия (см. Товары, экспортируемые из Великобритании ( НДС Уведомление 703)

3.3 Заполнение ящика 2

Графа 2
НДС , подлежащий уплате в период при приобретении товаров, произведенных в Северной Ирландии в государствах-членах ЕС

С 1 января 2021 года вам будет разрешено приобретать только товары, которые вы ввозите в Северную Ирландию из ЕС. Для приобретений вы должны показать НДС , подлежащий уплате за все товары и связанные с ними расходы, купленные у поставщиков , зарегистрированных по НДС в странах-членах ЕС.

Сопутствующие расходы включают любые платежи, которые вы производите для покрытия расходов поставщика на поставку, таких как упаковка, транспортировка или страхование, за которые они несут ответственность по своему контракту с вами.

Вы должны включить НДС , подлежащий уплате по всем вашим приобретениям за период НДС , в котором возникла налоговая точка. Это более ранний из:

  • дата, когда ваш поставщик выставил вам счет
  • 15-й день месяца, следующего за тем, в котором Вам были отправлены товары в

Вы также можете иметь право вернуть эту сумму в качестве входящего НДС и сделать это, включив соответствующую цифру в общую сумму в поле 4 (но см. Правила возврата входящего НДС в руководстве НДС ( НДС Уведомление 700)).

3.4 Заполнение ящика 3

Коробка 3, итого
НДС к уплате

Покажите общую сумму НДС , то есть поля 1 и 2 вместе. Это ваш «вывод НДС » за период.

Эта цифра будет рассчитана автоматически, если вы заполняете возврат онлайн.

3,5 Заполнение ящика 4

Графа 4
НДС , возвращенный в течение периода по закупкам и другим ресурсам (включая приобретения в ЕС)

Покажите общую сумму вычета НДС , начисленного на ваши бизнес-покупки.Это называется вашим «вводом НДС » за период. Включите НДС , возвращенный в этот период, по импорту, учитываемому через отложенный учет НДС .

Вы не можете требовать ввода НДС в своей декларации, если у вас нет надлежащего счета-фактуры НДС для подтверждения претензии (но см. Правила в руководстве НДС ( НДС , извещение 700).

Вы можете вернуть НДС , если вы:

  • заплатили в соответствии с процедурой обратного начисления или золотой схемой (см. 6)
  • осуществляет закупку товаров в Северной Ирландии из стран-членов ЕС (это должно соответствовать сумме, указанной в графе 2)
  • оплата импорта (если у вас есть соответствующий импортный сертификат НДС )
  • требуют обратно в качестве списания безнадежного долга, см. Освобождение от НДС на безнадежные долги ( НДС Уведомление 700/18)
  • плата за вывоз из складского режима или свободной зоны
  • указано в выставленных вами счетах-фактурах

Что следует помнить при заполнении поля 4, убедитесь, что вы не включаете НДС :

  • вы платите за товары, купленные полностью для личного пользования
  • на деловые развлечения
  • на подержанные товары, купленные по одной из схем НДС подержанных товаров, см.
  • , где вы получаете счета-фактуры для самостоятельного выставления счетов

Другие моменты, которые следует запомнить:

  • вычесть НДС по выданным вам кредитным нотам
  • вы можете иногда включать НДС заниженный или завышенный в более ранние декларации – но см. Параграф 6.6
  • не учитывайте любые суммы, о которых мы вам сообщаем, как завышенные
  • не включать суммы, уплаченные по начисленным взносам или суммы, которые мы уже должны вам
  • , если вы частично освобождены от уплаты вашего возмещения входящего НДС подлежит частичному освобождению)

3,6 Заполнение ящика 5

Коробка 5, нетто
НДС для оплаты в HMRC или возврата

Возьмите числа в ячейках 3 и 4. Вычтите меньшее из большего и введите разницу в ячейку 5.

Эта цифра будет рассчитана автоматически, если вы заполняете возврат онлайн.

Если цифра в графе 3 больше, чем цифра в графе 4, разница составляет сумму, которую вы должны заплатить. Если значение в поле 3 меньше значения в поле 4, мы кредитуем ваш счет и возвращаем остаток в соответствии с любыми запросами, которые нам могут потребоваться.

3,7 Заполнение ящика 6

Графа 6, общая стоимость продаж и всех других результатов без НДС

Покажите общую стоимость всех продаж вашего бизнеса и другие конкретные результаты, но не учитывайте НДС . Вот несколько примеров:

  • Нулевая ставка, сниженная ставка и освобожденные от налога поставки
  • топливные сборы (см. Транспортные расходы ( НДС , извещение 700/64))
  • экспорт
  • поставляет в страны-члены ЕС, если товары перемещаются из Северной Ирландии (то есть любое число, указанное в графе 8)
  • поставки установленных или собранных товаров в Великобритании, где зарубежный поставщик регистрирует НДС здесь
  • дистанционные продажи в Северную Ирландию, которые превышают пороговое значение для дистанционных продаж, или, если ниже порогового значения, зарубежный поставщик решает зарегистрироваться для НДС в Великобритании
  • операции обратного начисления (см. Пункт 4.6)
  • поставок, которые не входят в сферу действия НДС Великобритании , как описано в разделе «Место оказания услуг» ( НДС , уведомление 741A)
  • депозита, выставлен счет на

Но вы не включаете в поле 6 ничего из следующего:

  • деньги, которые вы вложили лично в бизнес
  • займы, дивиденды и денежные подарки
  • страховых случаев
  • Сделки на фондовой бирже (если вы не являетесь финансовым учреждением)

3.

8 Заполнение ящика 7
Графа 7 – общая стоимость покупок и всех других ресурсов без учета НДС

Укажите общую стоимость ваших покупок и расходов, но не указывайте НДС .

Необходимо указать значение:

  • импорт
  • приобретения товаров, которые вы ввозите в Северную Ирландию из стран-членов ЕС (это любая цифра, указанная в графе 9)
  • Операции «обратного начисления» (см. Пункт 4.6)

Но не включайте стоимость любого из следующего:

  • заработная плата
  • PAYE и взносы в национальное страхование
  • Выведенные вами из бизнеса деньги
  • ссуды, дивиденды и денежные подарки
  • страховых случаев
  • Сделки на фондовой бирже (если вы не являетесь финансовым учреждением)
  • ТО сертификаты
  • пошлина на автотранспортные средства
  • расценки местных властей
  • доход, который выходит за рамки НДС , поскольку не является возмещением за поставку

3.

9 Заполнение ящика 8

Вставка 8 общая стоимость всех поставок товаров и связанных с ними затрат, без НДС , в страны-члены ЕС

За все поставки товаров и связанные с ними расходы, за исключением
НДС , в страны-члены ЕС, произведенные 31 декабря 2020 года или до этой даты

Покажите общую стоимость всех поставок товаров в страны-члены ЕС и непосредственно связанные с этим расходы, такие как фрахт и страхование, если они являются частью счета-фактуры или контрактной цены. Сюда должна входить стоимость любых товаров, отправленных из Великобритании в пункт назначения в государстве-члене ЕС, даже если фактическая продажа не осуществляется или счет за продажу выставляется лицу, находящемуся за пределами ЕС.Оставьте любые НДС . См. Единый рынок ( НДС , уведомление 725) для получения дополнительной информации о торговле в ЕС.

Вы должны указать стоимость таких материалов, как:

  • любые товары, отправленные из Великобритании в пункт назначения в стране-члене ЕС
  • товаров, отправленных из Великобритании для установки или сборки в стране-члене ЕС
  • стоимость поставок новых транспортных средств незарегистрированным клиентам в государстве-члене ЕС (см. Новые транспортные средства ( НДС , уведомление 728))
  • дистанционные продажи незарегистрированным клиентам в государстве-члене ЕС, где стоимость ваших дистанционных продаж превысила порог дистанционных продаж этого государства-члена ЕС

Но вы не включаете в графу 8 значение любого из следующего:

  • Услуги по поставке товаров, по которым выставлен счет отдельно
  • отдельные поставки услуг, таких как юридические или финансовые услуги
  • сами товары при поставке перерабатывающих работ
  • продаж произведены в Северной Ирландии незарегистрированным клиентам в государствах-членах ЕС, где поставки не осуществляются дистанционно

Цифры, введенные в это поле, также должны быть включены в поле 6 итого.

Для поставок товаров и связанных с ними расходов, без НДС
, из Северной Ирландии в страны-члены ЕС произведено с 1 января 2021 года

Покажите общую стоимость всех поставок товаров в страны-члены ЕС и непосредственно связанные с этим расходы, такие как фрахт и страхование, если они являются частью счета-фактуры или контрактной цены. Сюда должна входить стоимость любых товаров, отправленных из Северной Ирландии в пункт назначения в государстве-члене ЕС, даже если фактическая продажа не осуществляется или счет за продажу выставляется лицу, находящемуся за пределами ЕС.Оставьте любые НДС . См. Единый рынок ( НДС , уведомление 725) для получения дополнительной информации о торговле в ЕС.

Вы должны указать стоимость таких материалов, как:

  • любые товары, отправленные из Северной Ирландии в пункт назначения в государстве-члене ЕС

  • товаров отправлено из Северной Ирландии для установки или сборки в стране-члене ЕС

  • стоимость поставок новых транспортных средств незарегистрированным клиентам в государстве-члене ЕС (см. Новые транспортные средства ( НДС , уведомление 728))

  • дистанционные продажи незарегистрированным клиентам в государстве-члене ЕС, где стоимость ваших дистанционных продаж превысила порог дистанционных продаж в этом государстве-члене ЕС

Но вы не включаете в графу 8 значение любого из следующего:

  • услуги по поставке товаров, выставленных отдельно

  • отдельные поставки услуг, таких как юридические или финансовые услуги

  • сами товары при поставке перерабатывающих работ

  • продаж произведено в Северной Ирландии незарегистрированным клиентам в государствах-членах ЕС, где поставки не осуществляются дистанционно

Цифры, введенные в это поле, также должны быть включены в поле 6 итого.

3.10 Заполнение ящика 9

Графа 9 общая стоимость всех приобретений товаров и связанных с ними затрат, без НДС , в странах-членах ЕС

На приобретение товаров и сопутствующие расходы, исключая НДС
, в государствах-членах ЕС, совершенные 31 декабря 2020 года или ранее

Показать общую стоимость всех приобретений товаров у поставщиков , зарегистрированных с НДС в странах-членах ЕС, и непосредственно связанные с этим расходы, такие как фрахт и страхование, если они составляют часть счета-фактуры или контрактной цены, но не учитывайте любые НДС .

Вы должны указать стоимость таких материалов, как:

  • поступления, сделанные в течение отчетного периода, в котором возникла налоговая точка
  • товаров, установленных или собранных в Великобритании, где эти товары были отправлены из страны-члена ЕС

Но вы не включаете в поле 9 значение любого из следующего:

  • сами товары при выполнении работ по переработке
  • услуги, связанные с приобретениями, по которым выставлены отдельные счета
  • отдельные поставки услуг

Цифры, введенные в это поле, также должны быть включены в графу 7 итого.

На приобретение товаров и сопутствующие расходы, без НДС
, из стран-членов ЕС в Северную Ирландию с 1 января 2021 года

Показать общую стоимость всех приобретений товаров у поставщиков , зарегистрированных с НДС в странах-членах ЕС, и непосредственно связанные с этим расходы, такие как фрахт и страхование, если они составляют часть счета-фактуры или контрактной цены, но не учитывайте любые НДС .

Вы должны указать стоимость таких материалов, как:

  • приобретений, совершенных в течение отчетного периода, в котором возникла налоговая точка

  • товаров, установленных или собранных в Северной Ирландии, где эти товары были отправлены из страны-члена ЕС

Но вы не включаете в поле 9 значение любого из следующего:

  • сами товары при поставке перерабатывающих работ

  • услуг, связанных с приобретениями, по которым выставлен счет отдельно

  • отдельные поставки услуг

Цифры, введенные в это поле, также должны быть включены в графу 7 итого.

4. Заполнение декларации, если вы используете схему учета НДС

Если вы используете какую-либо из специальных схем учета НДС , могут быть другие правила заполнения некоторых полей в декларации (см. Руководство в пунктах 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 4.5 и 4.6). Остальные коробки должны быть заполнены обычным образом, как показано в разделе 3.

Если вы торгуете другими товарами и услугами вне специальной схемы, вы также должны включить эти поставки в свой возврат обычным способом.

4.1 Схема фиксированной ставки для малых предприятий

Данная схема позволяет малому бизнесу альтернативу обычному методу учета НДС . По этой схеме вы можете рассчитать свой НДС , применив фиксированную процентную ставку к вашему общему обороту (включая НДС ).

При использовании данной схемы действуют особые правила заполнения полей 1, 4, 6 и 7 возврата. Все остальные коробки заполняются в обычном режиме.

Box 1
НДС , подлежащий уплате при продаже

Для расчета НДС , подлежащего уплате по схеме фиксированной ставки, вы должны применить фиксированную процентную ставку для вашего торгового сектора к общей сумме всех ваших поставок, включая НДС . Включите импорт, подлежащий оплате в этот период, через отложенный учет НДС . Сюда входят ваши расходные материалы по стандартным и сниженным ставкам, а также любые материалы с нулевой ставкой или освобожденные от налога. У вас может быть другой исходящий налог, который нужно включить в это поле, например, продажу капитальных вложений, по которым вы отдельно заявили предварительный налог при использовании схемы фиксированной ставки.

Вы также должны использовать это поле для записи транзакций, по которым взимается обратная комиссия (см. Параграф 4.6).

Ящик 4, общий ввод
НДС

Если вы используете схему фиксированной ставки, вы обычно не подаете отдельную претензию на входной НДС , включая любой НДС на импорт или приобретение, поскольку фиксированная процентная ставка для вашего торгового сектора включает скидку на входной НДС .

Но вы можете вернуть НДС за любую отдельную покупку капитальных товаров на сумму 2 000 фунтов стерлингов или более, включая НДС и НДС на акции и активы, имеющиеся в наличии при регистрации. Для получения дополнительной информации см. НДС Уведомление 733: Схема фиксированной ставки для малых предприятий.

Вы также должны использовать это поле, чтобы требовать списания безнадежных долгов и учитывать операции обратного списания (см. Параграф 4.6).

Графа 6 Общая стоимость продаж

Введите оборот, к которому вы применили фиксированную процентную ставку, включая НДС .Вы также должны включить стоимость без НДС любых поставок, учитываемых вне Схемы фиксированной ставки, например, продажи любых капитальных товаров, на которые вы вернули, включая НДС , и операции обратного начисления. Также укажите любую сумму, которую вы ввели в поле 8.

Графа 7 общая стоимость покупок

Обычно в этом поле не указывается цифра, если только вы не приобрели капитальный товар стоимостью более 2000 фунтов стерлингов (включая НДС ) и не запрашиваете входной НДС в поле 4.В этом случае введите продажную цену без НДС . Также укажите в поле 7 любую сумму, указанную в поле 9, и операции обратного списания.

Дополнительная информация о схеме доступна в НДС Уведомление 733: Схема фиксированной ставки для малых предприятий.

4.2 Схема кассового учета

Эта схема позволяет вам учитывать НДС на основе получаемых и производимых вами платежей, а не на выставляемых и получаемых вами счетах.

При использовании данной схемы действуют особые правила заполнения полей 1, 4, 6 и 7 возврата. Все остальные коробки заполняются в обычном режиме.

Box 1
НДС , подлежащий уплате при продаже

Если вы используете схему кассового учета, вы должны основывать цифру, указанную в этом поле, на полученных вами платежах, а не на выставленных вами счетах.

Ящик 4, общий ввод
НДС

Если вы используете схему кассового учета, вы должны основывать свое входное требование по НДС на совершенных вами платежах, а не на полученных счетах.Но вы не можете использовать схему для приобретения товаров из стран-членов ЕС или для импорта. Вы должны учесть НДС для таких покупок в обычном порядке и добавить эту сумму к сумме вашего кассового учета в этом поле.

Графа 6 Общая стоимость продаж

Введите стоимость всех ваших продаж, без НДС , за период, основанный на ваших платежах, а не на выставленных счетах. Также укажите в поле 6 любую сумму, указанную в поле 8.

Графа 7 общая стоимость покупок

Введите стоимость всех ваших покупок товаров и услуг за период без НДС , исходя из произведенных вами платежей, а не полученных счетов.Также укажите в поле 7 любую сумму, указанную в поле 9.

Дополнительную информацию о схеме можно найти в схеме кассового учета ( НДС , извещение 731).

4.3 Годовая схема бухгалтерского учета

Это позволяет вам заполнять один отчет каждый год и платить регулярные взносы в размере НДС , который вы ожидаете, чтобы избежать большого счета в конце года.

Если вы используете эту схему, заполните все поля в декларации обычным способом для периода НДС .

Поле 5, нетто
НДС для оплаты в HMRC или для возврата

Не вычитайте какие-либо взносы, которые вы заплатили в течение периода, когда рассчитываете цифру, чтобы положить в это поле.

Но платеж в конце года, который вы отправляете вместе с годовой отчетностью, должен быть 5-значным за вычетом любых платежей, которые вы уже сделали за период.

Дополнительная информация о схеме доступна в Годовой бухгалтерской отчетности ( НДС Уведомление 732).

4.4 Схема наценки для подержанных товаров, произведений искусства, антиквариата и предметов коллекционирования

НДС обычно уплачивается с полной стоимости продаваемых вами товаров.Если вы торгуете подержанными товарами, произведениями искусства, антиквариатом и коллекционными предметами, вы можете иметь право использовать схему маржи. Схема маржи позволяет рассчитать НДС на разницу (или маржу) между вашей ценой покупки и ценой продажи. Если прибыль не получена (поскольку цена покупки превышает цену продажи), НДС не подлежит уплате.

Если вы используете схему маржи, существуют особые правила для заполнения полей 1, 6 и 7 при возврате. Если вы также торгуете товарами и услугами вне схемы маржи, вы должны учитывать эти поставки по возвращении обычным способом (описанным в разделе 3).

Box 1
НДС , подлежащий уплате при продаже

Включите выход НДС , подлежащий уплате за все отвечающие критериям товары, проданные в период, охватываемый декларацией.

Графа 6 Общая стоимость продаж

Включите полную продажную цену всех соответствующих критериям товаров, проданных за период, за вычетом НДС , подлежащего уплате с маржи.

Графа 7 общая стоимость покупок

Включите полную стоимость соответствующих критериям товаров, купленных в период.

Вам не нужно указывать покупки или продажи по схеме маржи в графах 8 и 9 вашего возврата.

Дополнительную информацию о схеме можно получить в:

4.5 Платежи по счету

Каждые Компания, зарегистрированная по НДС , с годовым обязательством по НДС на сумму более 2,3 миллиона фунтов стерлингов должна производить платежи по счету ( POA ).

Один раз в POA каждое предприятие должно произвести промежуточные платежи в конце второго и третьего месяцев каждого квартала VAT . Эти промежуточные платежи составляют POA из квартального обязательства по НДС .Затем с возвратом производится балансирующий платеж за квартал, то есть квартальные обязательства за вычетом POA , уже произведенного.

Когда вы заполните свой отчет, вы должны заполнить и отправить квартальные отчеты обычным способом. Не корректируйте какие-либо цифры в возврате, чтобы учесть сделанный вами POA . Но сумма к оплате – это чистое обязательство, указанное в доходе, за вычетом любых POA , которые вы уже сделали в отношении этого периода.

Погашения, которые могут быть причитаются, будут производиться в соответствии с обычными правилами. Если ваш возврат представляет собой возвратный платеж, платежи по счету, произведенные в этом квартале, также будут возвращены с учетом имеющейся задолженности.

Дополнительная информация доступна в НДС Извещение 700/60: платежи на счет.

4.6 Учет обратных платежей

В соответствии с процедурой обратной оплаты покупатель товаров или услуг, а не продавец, должен отразить НДС при продаже. Возврат должен быть заполнен в соответствии с указаниями в следующей таблице:

Если вы используете обратную оплату за , а вы поставщик, введите , а вы покупатель, введите
Золото Графа 6 (стоимость поставки) Поле 1 (выход НДС )
Поле 4 (вход НДС )
Поле 6 (стоимость предполагаемой поставки)
Поле 7 (покупная стоимость)
Услуги Графа 6 (стоимость поставки) Поле 1 (выход НДС )
Поле 4 (вход НДС )
Поле 6 (стоимость предполагаемой поставки)
Поле 7 (покупная стоимость)
Мобильные телефоны и компьютерные чипы Графа 6 (стоимость поставки) Поле 1 (выход НДС )
Поле 4 (вход НДС )
Поле 7 (покупная стоимость)

Дополнительная информация:

5.

Подача возврата и оплата

Вы (или ваш бухгалтер, или другой агент) можете выбрать использование либо бесплатного онлайн-сервиса HMRC VAT , либо коммерческого программного обеспечения.

Вы можете воспользоваться встроенными средствами защиты, которые включают:

  • подтверждение на экране
  • автоматические вычисления для уменьшения ошибок

Вы также сможете производить оплату прямым дебетом, и у вас может быть дополнительное время для отправки возврата и совершения платежа.

Если вы отправляете онлайн-декларацию, вы можете проверить свой VAT Срок возврата и оплаты в своем онлайн-аккаунте VAT .

В вашем онлайн-аккаунте VAT указано, когда:

  • ваш НДС Срок возврата
  • платеж должен очистить счет HMRC

Срок подачи декларации онлайн и оплаты HMRC обычно одинаковый – 1 календарный месяц и 7 дней после окончания отчетного периода.

Вам необходимо подождать, пока платеж поступит на счет HMRC.

Если вы отправляете нам бумажный отчет, он должен поступить к нам не позднее срока, указанного в вашем возврате.

Ваш платеж также должен поступить к нам вовремя, чтобы очистить наши банковские счета в тот же срок.

Если вы используете схему годового учета НДС , срок платежа составляет 2 месяца после окончания периода НДС .

Ваш платеж также должен поступить к нам вовремя, чтобы очистить наши банковские счета в тот же срок.

6. Возврат, платежи и начисления

6.1 Если вы не можете заполнить декларацию или уплатить НДС

в срок

Если у вас нет всей информации, необходимой для заполнения декларации, или вы не сможете подать верную декларацию или платеж в установленный срок, см. Руководство НДС ( НДС Уведомление 700), параграф 21. 2 Поздно, неполные или неправильные возвраты и платежи.

Для получения подробной информации о надбавке по умолчанию и о том, как она работает, см. Надбавка по умолчанию ( НДС , уведомление 700/50).

6.2 Если вы отправите возврат и оплату с опозданием

Мы сообщим вам, если мы получим ваш возврат или оплату с опозданием, и с вас может потребоваться дополнительная плата. В ваших собственных интересах убедиться, что мы получаем ваши возвраты и платежи вовремя.

Подробнее об этом можно узнать в разделе «Надбавка по умолчанию» ( НДС Уведомление 700/50).

Для получения дополнительной информации о том, как произвести платеж, перейдите в раздел Оплата счета НДС .

6.3 В случае утери бумажной декларации

Если вы потеряли или потеряли оригинал формы, не изменяйте другую форму декларации и не отправляйте декларацию по НДС другим способом. Вам следует немедленно связаться с горячей линией VAT и попросить замену, но мы не можем предоставить бумажные версии каких-либо деклараций, которые вы должны подавать онлайн.

6.4 Если вы не можете отправить электронный возврат из-за системной проблемы

Если система дает сбой или веб-сайт недоступен, вам следует позвонить в службу поддержки VAT Online Services. Они скажут вам, что вам следует делать. Тем временем вы все равно должны принять меры для своевременной и электронной оплаты любых НДС , подлежащих уплате.

6.5 Если вы получили оценку HMRC из-за того, что не отправили возврат

Вы должны немедленно отправить нам декларацию с правильными цифрами за период НДС . Если вы получите такую ​​оценку, которая занижает ваши обязательства по НДС и вы не сообщите нам об этом в течение 30 дней, вы можете понести штраф и пени.

При оплате при наличии:

  • не оплачено, а в графе 5 декларации указано, что вы должны нам НДС , тогда вы должны уплатить полную сумму, указанную в качестве причитающейся суммы, а не сумму, указанную в оценке
  • .
  • уже заплатили оценку, и сумма, указанная в поле 5, больше, чем оценка, тогда вы должны отправить нам платеж на остаток с возвратом
  • оплатила начисление взноса, и сумма, указанная в поле 5, меньше суммы начисленного взноса, тогда мы вернем вам переплату или зачислим ее в кредит в соответствии с любыми запросами, которые могут нам потребоваться.

6.6 Как исправить ошибки в предыдущих возвратах

Вы можете исправить ошибки в декларациях за предыдущие 4 года, используя поля 1 и 4 в декларации за период обнаружения, при условии, что чистая ошибка равна:

  • 10 000 фунтов стерлингов или меньше
  • от 10 000 до 50 000 фунтов стерлингов и не превышает 1% от общей стоимости ваших продаж (до исправления), указанной в поле 6

Чистые ошибки, превышающие 50 000 фунтов стерлингов, и ошибки более 10 000 фунтов стерлингов, превышающие 1% от суммы в графе 6, должны быть уведомлены отдельно.

Дополнительная информация содержится в VAT Notice 700/45: как исправить ошибки VAT и внести корректировки или претензии.

6.7 Как сообщить нам об изменениях в вашем бизнесе

Если обстоятельства вашего бизнеса изменятся, вы должны сообщить об этом в HMRC. Такие изменения будут включать новый адрес, название компании или торговый стиль, а также, если вам нужно отменить регистрацию VAT . Уведомить об изменениях:

BT НДС
HM Revenue and Customs
BX9 1WR

Для получения информации о том, как отменить регистрацию VAT , см. Отмена регистрации.

7. Что нужно проверить перед отправкой возврата

7.1 Проверка цифр

При проверке цифр:

  • , если все ваши результаты имеют стандартный рейтинг, сумма в поле 1 должна составлять 20% от суммы в поле 6 (до 4 января 2011 года стандартная ставка НДС составляла 17,5%, а с 1 декабря 2008 года по 31 декабря 2009 года было 15%)
  • , если вы ввели значение в поле 9, включите любой налог на приобретение, причитающийся с ваших приобретений в Великобритании или внутри ЕС, в поля 2 и 4
  • Сумма в ячейке 5 должна быть разницей между ячейками 3 и 4 – она ​​рассчитывается автоматически, если вы заполняете возврат онлайн.
  • , если сумма в ячейке 8 больше, чем сумма в ячейке 6, или сумма в ячейке 9 больше, чем сумма в ячейке 7, возможно, вы переставили цифры в ячейке в ошибке
  • , когда вы заполняете онлайн-декларацию, убедитесь, что вы ввели правильные цифры, прежде чем нажимать «отправить», так как вы не можете изменить декларацию онлайн после того, как отправили ее

7.2 Прочие чеки

Прочие проверки, которые необходимо провести:

  • Заполнили ли вы все графы в декларации, указав «нет» в бумажных декларациях и «0,00» в электронных декларациях, если применимо?
  • Вводили ли вы какие-либо отрицательные цифры в бумажной декларации в скобках, например (1000.00)? вставьте знак минус перед отрицательными суммами в онлайн-возврате, например -1000.00
  • Обнулили ли вы какой-либо экспорт или вывоз без получения действительных доказательств того, что товары покинули Великобританию в установленные сроки? см. Товары, экспортируемые из Великобритании ( НДС Уведомление 703)
  • Включили ли вы какие-либо ошибки, которые могли быть обнаружены в предыдущих декларациях? (см. пункт 6.6)
  • внесли ли вы необходимые корректировки в поля 1 и 4 для полученных и выпущенных вами кредитовых нот?
  • Вы подписали и датировали бумажную декларацию?
  • , если вы отправляете чек, правильно ли вы подписали и датировали его, совпадают ли слова и цифры и выписан ли он в HMRC с указанием вашего регистрационного номера VAT ?
  • не прикрепляйте чек к возврату
  • , если вы платите чеком, приложили ли вы чек?
  • , если вы отправляете чек, вы должны подождать достаточно времени, чтобы чек поступил на наш банковский счет к сроку, указанному в вашем бумажном возврате
  • убедитесь, что вы не включили какую-либо корреспонденцию в свой возврат, корреспонденция должна быть отправлена ​​отдельно в соответствующий офис, чтобы обеспечить ее своевременное рассмотрение, позвоните по горячей линии VAT , чтобы узнать, куда отправлять другую корреспонденцию
  • Договорились ли вы со своим банком об осуществлении любого электронного платежа, гарантируя, что очищенные средства поступят на наш счет НДС к соответствующей дате?
  • предоставили ли вы своему банку реквизиты нашего счета VAT ? (это: код сортировки: 08 32 00, номер счета: 11963155, имя счета: HMRC VAT )
  • предоставили ли вы своему банку свое зарегистрированное имя VAT и регистрационный номер VAT в качестве справки о платеже без каких-либо пробелов в 9 цифрах, например 123456789?
  • уведомляли ли вы Национальную регистрационную службу Гримсби о любых изменениях в деловых обстоятельствах (см. Пункт 6.7)?

Ваши права и обязанности

Прочтите Устав HMRC, чтобы узнать, чего вы можете ожидать от HMRC и чего мы ждем от вас.

Помогите нам улучшить это уведомление

Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, отправьте электронное письмо: [email protected]

Вам нужно будет указать полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер НДС .

Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть еще один вопрос VAT , вам следует позвонить на нашу горячую линию VAT или сделать онлайн-запрос VAT .

Поправляем

Если вы недовольны услугами HMRC, обратитесь к человеку или в офис, с которым вы имели дело, и они постараются все исправить.

Если вы все еще недовольны, узнайте, как пожаловаться в HMRC.

Как HMRC использует вашу информацию

Узнайте, как HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.

Как в электронном виде отправить отчет по декларации НДС или дневнику НДС в Microsoft Dynamics GP

ВОПРОС:

Как вы подаете в HMRC отчет по декларации НДС или сводному дневнику НДС в электронном виде?

ОТВЕТ:

Электронный процесс VAT100 в Великобритании включает в себя последовательность XML-запросов и ответов между Dynamics GP и шлюзом HMRC после того, как пользователь щелкает ОТПРАВИТЬ в отчете о декларации НДС или сводном отчете дневника НДС.

Вот шаги для каждого модуля:

НДС 100 ВОЗВРАТ: (для Microsoft Dynamics GP 2016 и GP 2018)
См. Шаги, опубликованные на сайте Microsoft DOCS.

НДС 100 ВОЗВРАТ: (для Microsoft Dynamics GP 2013 и GP 2015)

  1. Установите дневник НДС.

  2. Перейти к Microsoft Dynamics GP | Инструменты | настройка | Компания | Компания и введите действительный регистрационный номер налогоплательщика.

  3. В окне настройки компании щелкните OPTIONS и отметьте « Enable Vat 100».

  4. Перейти к Карты | Компания | UK Electronic VAT Setup , отметьте опцию « Use UK Electronic VAT » и введите информацию в поля, включая идентификатор отправителя и пароль , предоставленные получающим органом.В поле Response Path укажите место для сохранения файлов ответов, полученных от центра. Щелкните ОК.

  1. Перейти к Microsoft Dynamics GP | Инструменты | Процедуры | Компания | Возврат НДС и введите идентификатор отчета по НДС и диапазон дат. Нажмите ВЫЧИСЛИТЬ и нажмите СОХРАНИТЬ возврат. Теперь установите флажок ОКОНЧАТЕЛЬНЫЙ ВОЗВРАТ и нажмите кнопку ОТПРАВИТЬ , чтобы в электронном виде отправить отчет о возврате НДС властям.

См. Раздел «После нажатия кнопки« Отправить »ниже.

=================================================

ДЕНЬ ПО НДС: (для Microsoft Dynamics GP 2016 и GP 2018)
Обратитесь к последнему разделу в конце этой статьи Microsoft DOCS для получения информации о новых функциях MTD.(Обратите внимание, что в статье сначала указаны шаги НДС 100, поэтому прокрутите вниз до самого конца статьи, чтобы узнать о необходимых действиях дневника НДС. Обратите внимание, что страница HMRC предлагает пользователю 3 раза войти на веб-сайт HMRC в соответствии с шагами.)

ДЕНЬ ПО НДС: (для Microsoft Dynamics GP 2013 и GP 2015)

  1. Установите и активируйте дневник НДС.

  2. Перейти к Microsoft Dynamics GP | Инструменты | настройка | Компания | Компания и введите действительный регистрационный номер налогоплательщика.

  3. Перейти к Карты | Компания | UK Electronic VAT Setup , отметьте опцию « Use UK Electronic VAT » и введите информацию в поля, включая идентификатор отправителя и пароль , предоставленные получающим органом.В поле Response Path укажите место для сохранения файлов ответов, полученных от центра. Щелкните ОК.

  4. Перейти к Microsoft Dynamics GP | Инструменты | Процедуры | Компания | Отчеты Ежедневника НДС и отметьте вариант Электронный Подача и нажмите кнопку ОТПРАВИТЬ , чтобы в электронном виде отправить отчет Ежедневника НДС властям.

См. Раздел «После нажатия кнопки« Отправить »ниже.

После нажатия ОТПРАВИТЬ: (для Microsoft Dynamics GP 2013 и GP 2015)

ПРИМЕЧАНИЕ. Любые ошибки, полученные после нажатия кнопки «Отправить», генерируются шлюзом (и за пределами Microsoft Dynamics GP), поэтому вы должны самостоятельно связаться с органом, чтобы узнать, что они означают, или повторите попытку позже, если шлюз не работает. .

После того, как вы нажмете ОТПРАВИТЬ, будет сгенерирован, проверен и сохранен в указанном вами месте файл VAT Request XML . Microsoft Dynamics GP отправляет XML-запрос НДС на шлюз HMRC через Интернет.

Орган (шлюз HMRC) отправляет обратно XML-подтверждение подтверждения , которое включает уникальный идентификатор корреляции для полученного представления. Этот XML сохраняется в пути ответа, указанном в окне настройки электронного НДС в Великобритании.

Microsoft Dynamics GP затем генерирует файл Poll XML , который включает в себя Correlative ID, предоставленный властями, и отправляет его обратно на шлюз для получения статуса отправки (и может отправить его максимум 20 раз. до получения статуса).

Власти могут ответить одним из следующих файлов XML:

  • Ответ XML , содержащий сведения об успешной отправке.

  • Ошибка XML может содержать ошибки, не связанные с бизнесом, такие как неправильный формат или неправильная аутентификация шлюза, номер налоговой регистрации или данные, отсутствующие в файле.

  • Бизнес-ошибка XML может быть сгенерирован с ошибками, связанными с бизнесом, такими как неправильные вычисления (которые Dynamics GP проверяет перед процессом отправки, поэтому получить этот XML обратно маловероятно. )

XML-файл, полученный обратно от шлюза, сохраняется в пути ответа , который вы выбрали при настройке.

Менее Microsoft Dynamics GP | Инструменты | Процедуры | Компания | Ответ по НДС , вы можете проверить ответ на возврат НДС, отправленный в электронном виде.

ПРИМЕЧАНИЕ. Для отправки теста вам может потребоваться добавить переключатель «VATSubmission = TRUE» в DEX.ini в папке DATA папки с кодом GP.

ПРИМЕЧАНИЕ. Перед отправкой окончательного отчета обязательно распечатайте сводный и подробный отчеты по НДС и сравните их. В разных версиях Microsoft Dynamics GP возникали разные проблемы со сводными отчетами, но подробные отчеты обычно были правильными.

США – Руководство по косвенным налогам

Кто должен регистрироваться для уплаты налогов с продаж и использования?

Как правило, каждое физическое или юридическое лицо, занимающееся бизнесом – в соответствии с определением налогового государства – продажей материального личного имущества в розницу или оказанием каких-либо налогооблагаемых услуг, должно зарегистрироваться в штате, чтобы получить лицензию, разрешение или сертификат по налогу с продаж. перед продажей или предоставлением услуг.То, что считается занятием бизнесом, варьируется от штата к штату.

Государства движутся к определению того, занимается ли продавец бизнесом в штате, на основе экономических пороговых значений, таких как годовой объем продаж или количество транзакций (например, более 100000 долларов США (USD) продаж внутри штата или более 200 внутренних продаж). государственные сделки). Это результат решения Верховного суда США по делу Южная Дакота против Уэйфэр в 2018 году, которое отменило ранее вынесенное судебное решение, запрещавшее штатам налагать на продавца обязанность по сбору налога с продаж, за исключением случаев, когда продавец «физически присутствует» в штате.Уже к 1 января 2019 года в 24 штатах будут действовать экономические пороговые значения, и вскоре ожидается, что за ними последуют еще больше.

Возможна ли добровольная регистрация для уплаты налогов с продаж и использования для иностранной компании (например, если годовой оборот ниже соответствующего порога регистрации НДС / НДС и других косвенных налогов)?

Да, зарубежная компания или компания за пределами штата, не имеющая существенных связей в штате, может добровольно зарегистрироваться для взимания налога с продаж или налога за пользование. Налогоплательщик, добровольно регистрирующийся для уплаты налога с продаж или использования, несет те же обязанности и обязательства, что и налогоплательщик, который должен зарегистрироваться и должен будет подавать декларации и соблюдать законы этого штата.

Существуют ли какие-либо упрощения, позволяющие избежать необходимости регистрации зарубежной компании для уплаты налога с продаж и использования?

Не применимо.

Нужно ли зарубежной компании назначать фискального представителя?

В некоторых штатах может потребоваться, чтобы зарегистрированный за границей или за пределами штата имел зарегистрированного агента в штате для получения официальных уведомлений, таких как обслуживание процесса для юридических действий. Штат может потребовать залог или депозит до выдачи разрешения на налог с продаж иностранному или иному предприятию.

Какие формы и подтверждающая документация должна подавать зарубежная компания для регистрации в налоговых органах?

Продавцы, продавцы и розничные торговцы могут зарегистрироваться в различных штатах, зарегистрировавшись на веб-сайте налогового органа штата или заполнив форму в налоговом органе штата. В каждом штате могут быть уникальные требования, по которым для регистрации требуются информация и документы.

Как правило, каждое отдельное юридическое лицо должно зарегистрироваться для получения собственного налогового разрешения, независимо от его налоговой классификации.Для каждого места деятельности также может потребоваться отдельная заявка.

Возможно ли группирование * для налогов с продаж и использования?

Как правило, каждое отдельное юридическое лицо должно зарегистрироваться для получения собственного налогового разрешения и подавать отдельные декларации в налоговый орган штата.

В большинстве штатов требуется или разрешается подача консолидированной налоговой декларации с продаж / использования, когда одно юридическое лицо ведет деятельность в нескольких местах в пределах штата. В некоторых штатах требуется минимальное количество офисов, прежде чем будет разрешен консолидированный возврат.В некоторых штатах требуется предварительное одобрение для подачи на консолидированной основе.

Возврат НДС в Германии: подача, срок и платежи

  1. НДС в Европе
  2. НДС в Германии
  3. Возврат НДС в Германии

Периодичность возврата НДС в Германии

Немецкие декларации по НДС подаются ежемесячно, если общая сумма НДС, подлежащая уплате в предыдущем календарном году, превышает 7500 евро. Если подлежащий уплате НДС ниже этой суммы, декларации по НДС обычно подаются ежеквартально.

Компании, подающие ежеквартальные декларации по НДС, могут запросить изменение ежемесячной подачи, если общая сумма возмещаемого НДС за предыдущий год превышает 7500 евро.

Наконец, если общая сумма подлежащего уплате НДС не превышает 1000 евро в предыдущем году, компании разрешается подавать декларации по НДС ежегодно. То есть квартальные и ежемесячные декларации по НДС не требуются, если НДС, уплаченный в предыдущем году, меньше этой суммы.

  • Периодичность подачи

    • Ежемесячно

      НДС, уплаченный в предыдущем году, превышает 7500 евро.Ежемесячная подача документов может быть предоставлена ​​по запросу, если выплачиваемая сумма в предыдущем году превысила 7 500 евро

    • Ежеквартально

      НДС к уплате в предыдущем году не превышает 7 500 евро

    • Годовой

      НДС к уплате в предыдущем году не превышает 1000 евро

Срок уплаты НДС в Германии

Как правило, периодические декларации по НДС в Германии должны подаваться и оплачиваться до 10 -го -го числа месяца, следующего за отчетным периодом.Если применяется продление «Dauerfristverlängerung», срок платежа продлевается до 10 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Например, декларация по НДС за первый квартал обычно должна быть подана до 10 -го апреля, но если применяется продление срока платежа, дата смещается на 10 мая.

Годовая сводная декларация по НДС обычно подается в последний день июля года, следующего за отчетным периодом. Однако, если заявка подана признанным налоговым консультантом, срок платежа – конец февраля второго следующего года.Например, годовая декларация по НДС за 2018 год обычно должна быть подана до 31 -го 915-30 июля 2019 года, но срок сдачи сдвигается на 28 -е 915-30 февраля 2020 года, если он подан признанным налоговым консультантом. Это недавно обновленные сроки, объявленные в нашем информационном бюллетене.

Если срок платежа приходится на субботу, воскресенье или праздничный день, дата переносится на следующий рабочий день. Государственные праздничные дни меняются в зависимости от региона, поэтому рекомендуется дважды проконсультироваться с Маросой, прежде чем принимать их во внимание.

Свяжитесь с нами!

Свяжитесь с нами, чтобы получить помощь в анализе ставок НДС на товары, продаваемые вашим бизнесом в Европе.

Контакт

Dauerfristverlängerung.

Продление подачи декларации по НДС в Германии

Немецкие компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, могут получить продление на один месяц для подачи декларации по НДС, это разрешение называется “dauerfristverlängerung” . Срок подачи декларации по НДС в Германии – 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом.Например, ваши декларации по НДС за март (или первый квартал) обычно необходимо подавать 10 апреля. При продлении срока подачи и оплаты вашей декларации по НДС в Германии за март (или первый квартал) 10 мая.

Как получить расширение для регистрации “dauerfristverlängerung” ?

Заявление на получение дауэрфриста подается в электронном виде через ElsterOnline, электронную систему подачи документов налоговых органов Германии. Заявление должно быть подано до установленного срока для подачи декларации по НДС за последний период года.В дополнение к заявлению компании, подающие ежемесячные декларации по НДС, должны внести предоплату в размере 1/11 НДС, уплаченного в течение предыдущего года (в случае, если весь год был по возмещаемой позиции, предоплата не требуется). Эта предоплата может быть возвращена в конце года посредством декабрьской декларации. Однако новая предоплата будет рассчитываться и выплачиваться властям каждый год.

Платежи НДС в Германии

Выплаты НДС

производятся на IBAN-номер компетентного налогового органа.Эти банковские реквизиты меняются для каждого налогоплательщика в зависимости от местного отделения, в котором они зарегистрированы в качестве плательщика НДС. Правильный счет IBAN указан в подтверждении регистрации плательщика НДС, выданном налоговыми органами. Перед совершением платежа важно проверить эти банковские реквизиты.

Ссылка в банковском переводе должна включать налоговый номер (Steuernummer) и период выплаты. Если есть другая причина для платежа, такая как штрафы или корректирующие возвраты, она также должна быть указана в ссылке.

Все расходы по банковскому переводу должны быть оплачены налогоплательщиком.

Возврат НДС в Германии

Возврат НДС автоматически возмещается налоговыми органами. Нет никаких дополнительных форм или требований, которые должны быть выполнены, НДС будет возвращен в соответствии с суммами, указанными в поданной декларации по НДС. Эти возмещения производятся ежемесячно или ежеквартально в зависимости от частоты подачи документов о зарегистрированном бизнесе.

Возврат НДС в размере

будет осуществлен налоговыми органами на банковский счет, указанный при регистрации компании.Если банковские реквизиты не были предоставлены, их можно сообщить властям, написав письмо. Эти данные также могут быть запрошены властями, и в этом случае будет получена бумажная форма, которую необходимо заполнить и отправить обратно в налоговую инспекцию.

Немецкие налоговые декларации с нулевым НДС и корректирующие налоговые декларации

Если в отчетном периоде нет необходимости сообщать о транзакциях, необходимо подавать нулевую декларацию по НДС. Нет никаких особых требований, кроме включения 0,00 в окончательную позицию НДС.

Что касается корректирующих деклараций по НДС, когда есть изменения в выходном или входящем НДС, зарегистрированном в определенный период, корректирующая декларация по НДС должна быть подана вместо ранее поданной декларации.

  • Эти возвраты подлежат как изменениям на входе, так и изменениям на выходе НДС
  • Корректирующая декларация полностью заменяет ранее поданную декларацию. В Германии нет «дополнительной декларации»
  • Исправления в сводной годовой декларации по НДС, как правило, не принимаются.Эти исправления будут приняты только в том случае, если суммы, подлежащие исправлению, низкие и позиция по НДС не сильно отличается.
  • После того, как годовая сводная декларация по НДС была подана за определенный год, любое последующее исправление должно быть выполнено путем исправления этой годовой декларации. Никакие исправления не допускаются в ежемесячных или квартальных декларациях по НДС после подачи годовой декларации
  • Корректирующие декларации должны подаваться в электронном виде

Штрафы по НДС в Германии

  • Причина

    Штраф

  • Поздняя подача

    На практике они часто не применяются.Однако, согласно закону, может взиматься штраф в размере до 10% от начисленного НДС с максимальным пределом в 25000 евро

    .
  • Просрочка платежа

    Только штраф – 1% в месяц от причитающейся суммы.

    Кроме того, если НДС не уплачен в течение 16 месяцев после окончания года, в котором наступил срок уплаты НДС, ежемесячно следует добавлять проценты за просрочку платежа в размере 0,5%.

  • Поздняя регистрация

    Обычно нет штрафов за позднюю регистрацию.Однако власти могут наложить штраф за позднюю регистрацию в случае длительных задержек или добровольных ошибок.

Власти могут наложить дополнительные штрафы, особенно если исправления вызваны расследованием или проверкой НДС.

Информацию о штрафах по ECSL, Intrastat и другим возвратам см. В соответствующем разделе.

Дистанционные продажи в Германии. НДС на электронную торговлю

Более подробную информацию о действующем в ЕС режиме НДС при дистанционных продажах вы можете найти в нашей статье на эту тему на нашем веб-сайте.

Вот некоторые из правил, применимых в Германии в отношении этого режима:

  • Порог дистанционных продаж составляет 100 000 евро. Если общий объем продаж немецким клиентам за любой 12-месячный период превышает этот порог, требуется регистрация.
  • Иностранные компании могут выбрать регистрацию в Германии до превышения порогового значения (бизнес должен оставаться зарегистрированным не менее 2 лет). Немецкие компании могут выбрать регистрацию за границей, если порог не превышен, этот вариант также является обязательным в течение 2 лет после отправки заявки, и немецкие власти должны быть проинформированы в письменной форме об использовании добровольной регистрации в стране прибытия.
  • Можно выписать «упрощенный счет», если сумма брутто не превышает 250 евро.
  • Возвраты Интрастат должны быть выполнены при превышении порогового значения Интрастат.
  • В декларациях
  • по НДС продажи должны указываться только как продажи на внутреннем рынке. Дистанционные продажи не учитываются как приобретения внутри Сообщества, за которыми следуют местные продажи.
  • Если товары возвращаются клиентом, о поставках внутри Сообщества в Германии не сообщается.
  • Возврат ESL никогда не производится при дистанционных продажах.

Годовые декларации по НДС в Германии

Годовые сводные отчеты подаются в дополнение к периодическим декларациям по НДС, подаваемым в течение года. Эти отчеты суммируют данные, представленные за четыре квартала (или 12 месяцев) предыдущего календарного года.

Годовая сводная декларация в Германии считается окончательной декларацией по НДС. Периодические декларации по НДС, будь то ежемесячные или ежеквартальные, часто называют «предварительными декларациями по НДС», поскольку представленные данные считаются окончательными только после подачи годовой декларации.По этой причине некоторые исправления можно вносить непосредственно в сводную годовую декларацию по НДС в Германии.

Периодичность и срок подачи

Годовые сводные декларации по НДС подаются за полный календарный год. Срок подачи годовой декларации по НДС в Германии – 31 июля следующего года. В случае, если эта декларация подана признанным налоговым консультантом, срок сдачи сдвигается на 28 февраля второго следующего года. Эти сроки были обновлены в декабре 2016 года налоговыми органами Германии.

В случае, если платеж должен быть произведен после подачи годового отчета (например, дополнительный выходящий НДС, указанный в годовом отчете), этот платеж должен быть произведен в течение одного месяца после подачи отчета.

В случае, если срок платежа приходится на субботу, воскресенье или праздничный день, дата переносится на следующий рабочий день.

Нет Годовая сводная декларация по НДС

Если в конкретном году нет транзакций, которые необходимо сообщать, в Германии необходимо подавать нулевую годовую сводную декларацию по НДС.

Исправительная немецкая годовая декларация по НДС

После подачи годового отчета за календарный год любое последующее исправление операций, представленных в этом году, может быть произведено только путем корректировки годового отчета. Периодические декларации по НДС не могут быть исправлены после подачи годовой декларации по НДС.

Корректирующая годовая декларация по НДС в Германии заменяет ранее поданную декларацию. Это не дополнительная декларация, а совершенно новая декларация, в которой необходимо заново сообщать все данные.Отчет корректируется с использованием той же формы и способа подачи, что и годовой отчет. В этой форме поле 110 необходимо заполнить кодом 1.

Штрафы по годовой декларации по НДС в Германии

Если эти годовые декларации по НДС подаются с опозданием, будет применяться автоматический штраф в размере 0,25% от суммы НДС. НДС, подлежащий уплате, уменьшается на сумму, уплаченную в течение года, поэтому к оставшейся части платежа будут применяться штрафы после ежемесячной или ежеквартальной подачи и уплаты в течение года.

Несвоевременная подача немецкой годовой декларации по НДС может повлечь за собой штраф в размере до 10% от заявленной суммы НДС с ограничением в 25 000 евро. На практике власти не всегда могут применить это наказание.

Если годовой отчет требует дополнительной оплаты, пропуск этого платежа также повлечет за собой штраф за просрочку платежа в размере 0,25% от суммы НДС, подлежащей уплате в месяц. К этой сумме будут добавлены ежемесячные проценты по истечении 16 месяцев с конца года, в котором наступил срок уплаты НДС.

Налоговые органы Германии, контакт

В Германии компетентная налоговая служба иностранной незарегистрированной компании зависит от страны учреждения.Компетентный офис юридических или юридических лиц, зарегистрированных в Германии, зависит от официального адреса.

По этой ссылке вы найдете подробную информацию о каждой налоговой инспекции в Германии.

Свяжитесь с нами, если вы хотите получить список компетентных налоговых органов для каждой юрисдикции.

Мы Вам перезвоним

Сообщите нам свои контактные данные, и наша команда свяжется с вами, чтобы организовать демонстрацию и оценить, как вы можете интегрировать вашу систему с нашим инструментом.

Связаться

+44 2037693728

Как собрать итальянский Spesometro

В Marosa мы создали решение для преобразования вашей обычной книги счетов-фактур в файл XML для отправки на веб-сайт властей. Если у вас есть только десять секунд и вы не хотите продолжать чтение, просто отправьте нам электронное письмо, и мы отправим вам шаблон, который необходимо заполнить для отправки на веб-сайт властей.

Какие данные требуются для возврата Spesometro?

Информация, необходимая для Spesometro , включает следующие данные:

  • Дата и номер счета
  • Дата бронирования по полученным счетам
  • Тип счета-фактуры (различные варианты см. Ниже)
  • Сумма нетто, сумма НДС и ставка НДС, примененные в счете-фактуре
  • Причина проведения операции с нулевой ставкой в ​​тех случаях, когда НДС не взимается
  • Процент вычитаемого НДС, если применимо
  • Обязанность по уплате НДС

Тип информации, направляемой в налоговые органы

Информация должна быть предоставлена ​​в соответствии с соответствующими кодами, которые помогают итальянским налоговым органам интерпретировать данные в каждом счете:

  • Тип счета-фактуры : В зависимости от типа счета-фактуры, который вы хотите сообщить, вам нужно будет заполнить поле «Тип счета-фактуры» разными кодами. Коды следующие:
TD01 Счет-фактура
TD04 Кредит-нота
TD05 Дебетовая нота
TD07 Упрощенный счет-фактура
TD08 Упрощенная кредит-нота
TD10 Приобретение товаров внутри Сообщества
TD11 Приобретение услуг внутри сообщества

  • Исключения и нулевой рейтинг : Когда вы сообщаете счет-фактуру, в котором не начисляется НДС, вам необходимо сообщить итальянским налоговым органам причину не взимания НДС.Для этого можно использовать несколько кодов:
N1 Освобождение согласно ст. 15 Итальянский закон о НДС
N2 Сделки, не облагаемые НДС
N3 Операции, не облагаемые налогом
N4 Освобожденные транзакции
N5 Режим наценки / НДС не указан в счете-фактуре
N6 Возвратный сбор (местный RC, импорт услуг и импорт товаров с RC)
N7 Счета, полученные с не итальянским НДС (дистанционные продажи и телекоммуникационные услуги)

  • Для всех транзакций, по которым начисляется НДС , необходимо заполнить еще одно поле, связанное с обязательством по уплате НДС. Последний столбец в нашем шаблоне будет содержать код, зависящий от того, когда подлежит уплате НДС:
I Немедленный платеж
D Отсрочка платежа
S Разделенные выплаты

Отчетность о конкретных транзакциях в итальянском Spesometro

Ниже приведены инструкции о том, как сообщать об определенных транзакциях, которые часто проводятся иностранными компаниями, зарегистрированными в качестве плательщика НДС в Италии:

Приобретение товаров и услуг внутри Сообщества: Приобретение товаров внутри Сообщества отражается как полученный счет.Вам нужно будет указать сумму нетто, НДС и ставку НДС. Разница в том, что тип счета-фактуры должен быть TD10. Те же правила применяются для приобретения услуг внутри Сообщества, но тип счета-фактуры должен быть TD11.

Поставка товаров и услуг внутри Сообщества: Эти транзакции не включают ни сумму НДС, ни ставку НДС, поэтому эти два поля должны быть заполнены нулем. Как объяснялось выше, если в счете-фактуре нет НДС, необходимо заполнить поле с указанием причины освобождения.Поставки товаров внутри Сообщества являются транзакциями с нулевой ставкой, поэтому вам нужно будет использовать код N4, в то время как поставки услуг внутри Сообщества не облагаются итальянским НДС, поэтому вам нужно будет использовать код N2.

Несколько ставок НДС. В тех случаях, когда у вас есть счет-фактура с несколькими ставками НДС, вам нужно будет включить в XML-файл одну строку для каждой ставки НДС. Вы дважды включите одну и ту же дату и номер счета-фактуры и измените поля, связанные с НДС и суммами нетто.

Импорт и экспорт: импорт отражается как полученный счет.Экспорт будет завершен с нулями в сумме НДС и ставке НДС, а причиной обнуления рейтинга будет N3.

Дистанционные продажи из Италии в другую страну ЕС: При дистанционных продажах в другие страны ЕС после достижения порогового значения в стране назначения вы будете взимать НДС страны назначения. Вы по-прежнему обязаны сообщать итальянским налоговым органам о своих продажах в эти страны. Заполните сумму нетто и включите нули в сумму НДС и ставку НДС.Существует специальный код для дистанционных продаж с нулевым рейтингом: N7.

Дистанционные продажи итальянским потребителям: Эти продажи регистрируются как обычный счет-фактура продажи, выставляемый с кодом типа TD01. Вам нужно будет указать сумму нетто, НДС и ставку НДС.

Как вы отправляете свои данные

Все данные вашего итальянского Spesometro должны быть представлены в электронном виде через файл XML, загруженный на веб-сайт итальянских налоговых органов. Этот файл имеет особый формат и требования к данным.

После того, как файл XML будет правильно создан, вам нужно будет отправить его на веб-сайт итальянских налоговых органов. Для этого необходимо иметь итальянский цифровой сертификат. Когда информация будет отправлена, вы получите квитанцию ​​в качестве доказательства отправки.

Сроки возврата вашего Spesometro

Сроки поставки для итальянского Spesometro были изменены на 2017 год, и они также будут другими в 2018 году.

До декабря 2016 года этот отчет должен был подаваться ежегодно, а срок подачи – апрель 2017 года.Но в 2017 году итальянские налоговые органы потребовали, чтобы Spesometro подавался два раза в год. В 2018 году срок подачи будет указан вместе с итальянской декларацией НДС .

Первоначальный крайний срок для первого семестра 2017 spesometro был перенесен с 16 сентября на 28 сентября в конце августа 2018 года. Министерство финансов Италии опубликовало пресс-релиз с этой информацией.

Срок погашения 2017 г.

Первый семестр 28 сентября, 2017
Второй семестр 28 февраля, 2018

Срок погашения 2018 г.

Первый квартал 31 мая, 2018
Второй квартал 31 августа, 2018
Третий квартал 30 ноября, 2018
Четвертый квартал 28 февраля, 2019

Штрафы за опоздание на Spesometro

Штрафы будут применяться в диапазоне от минимум 2 евро до максимум 1000 евро за квартал.

Штраф за пропущенные или неверные данные счета-фактуры составляет 2 евро за счет, но не более 1000 евро в квартал. В случае, если налогоплательщик регулирует позицию в течение 15 дней после установленного срока, штраф может быть уменьшен до половины (1 евро за счет, но не более 500 евро) за квартал.

Как подготовить и подать итальянский Spesometro

В Marosa мы создали простой шаблон, в который вы можете скопировать и вставить свою книгу выставленных и полученных счетов. На основе этого шаблона наше программное обеспечение будет создавать файлы XML и PDF со всей отчетной информацией.Мы также можем предоставить вам декларацию по НДС с помощью этого программного обеспечения.

Мы можем помочь вам создать файл XML и отправить его обратно для отправки (с вашим сертификатом или сертификатом текущего налогового консультанта) или мы можем позаботиться обо всем процессе, включая подачу Spesometro и декларацию по НДС. Наше программное обеспечение произведет оба возврата автоматически на основе вашей книги счетов-фактур.

Отправьте нам электронное письмо, чтобы получить шаблон, который необходимо заполнить и отправить, чтобы ваша команда могла начать оценку работы, необходимой для заполнения таблицы.Мы также организуем конференц-звонок, чтобы объяснить шаги, сроки и общий проект. При необходимости мы можем поговорить с вашей ИТ-командой, чтобы объяснить содержание каждого поля данных.

Процесс НДС

Бизнес-процесс НДС

Процесс управления НДС состоит из следующих основных этапов или этапов:

  1. Примите правильное решение по НДС.
  2. Рассчитайте НДС.
  3. Создайте юридические документы, отражающие позицию по НДС, и отправьте их клиентам.
  4. Сохраните соответствующие данные НДС.
  5. Создайте декларации по НДС для каждой базовой страны. (Для объяснения термина «страна» см. см. ниже.)
  6. Сверьте декларации по НДС с Главной книгой и отчетами о продажах в ЕС.
  7. Обеспечьте возможность проверки деклараций по НДС при необходимости.

Процесс НДС с точки зрения M3

Отчетность по НДС

Компании обычно создают декларацию по НДС через восемь-десять дней после окончания периода. От записи исходной бизнес-операции до окончательной уплаты НДС местному налоговым органам, интегрированный M3 Business Engine гарантирует, что НДС правильно рассчитаны и записаны для каждой страны.На последнем этапе процесса вы заполнять периодическую декларацию по НДС, сверять декларацию с контролем по НДС счетов, отправьте декларацию по НДС в местный налоговый орган и произведите или получите платеж по НДС. Обзор см. В разделе Сверка и декларирование НДС.

Шаблоны отчетов по НДС

Каждая страна имеет свой собственный формат периодической отчетности по НДС, но, в принципе, каждая страна бизнес должен предоставить ту же информацию, чтобы подавать и поддерживать свою периодическую декларацию по НДС.M3 Business Engine поддерживает это требование несколькими способами:

  • Стандартные отчеты по НДС, как сводные, так и подробные версии
  • Пользовательские отчеты по НДС на основе шаблонов, сводные и подробные версии
  • Отчеты по НДС с изменением страны, сводные и подробные версии.

Налоговые органы обычно требуют от компаний подачи декларации по НДС в электронном формате.Электронные декларации также обычно требуют добавления дополнительной информации к сгенерированный возврат до окончательной подачи. M3 Business Engine поддерживает такие электронные возвраты. Кроме того, компания может перепечатать каждый тип отчета или возврат по запросу. Это важная функция для местных инспекторов НДС, когда они проводят их аудит деклараций по НДС компании

Сверка НДС

Суммы, включенные в периодические декларации по НДС, которые компания впоследствии будет платить (нетто к оплате) или получить (чистая дебиторская задолженность) от местных налоговых органов страны, сначала необходимо проверяться на предмет точности и полноты по базовой финансовой документации.НДС сверка – это стандартный периодический процесс, поддерживаемый модулем M3 Tax Management. В разумеется, вы можете повторно использовать сверку НДС для подтверждения информации в декларации НДС как часть запросов внешнего аудита. Поскольку количество транзакций, которые могут быть включены в одна периодическая декларация по НДС может быть очень большой, M3 Business Engine основывает процесс согласования при отправке отчетов об исключениях: только транзакции Главной книги с потенциальные «несоответствия» НДС включены в интерактивный рабочий файл для онлайн-пользователей. обследование, исследование и исправление.См. Раздел «Запуск начисления НДС и исправление транзакций по НДС в Интернете»

Правила и ставки НДС: стандартные, специальные и сниженные ставки

Последняя проверка: 08.03.2021

Затронуты ли Brexit?

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это налог на потребление, который применяется практически ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в ЕС (в данном случае 27 стран-членов ЕС + Великобритания (до конца переходный период).).

ЕС имеет стандартные правила по НДС , но эти правила могут применяться по-разному в каждой стране ЕС. В большинстве случаев вы должны платить НДС на все товары и услуги на всех этапах цепочки поставок, включая продажу конечному потребителю. Это включает в себя от начала до конца производственного процесса, например покупка комплектующих, транспортировка, сборка, провизия, упаковка, страхование и доставка конечному потребителю.

Когда взимается НДС?

Для компаний, расположенных в ЕС, НДС облагается большинством продаж и покупок товаров на территории ЕС.В таких случаях НДС взимается в той стране ЕС, где товары потребляются конечным потребителем. Аналогичным образом, НДС взимается с услуг во время их оказания в каждой стране ЕС.

НДС не взимается при экспорте товаров в страны за пределами ЕС . В этих случаях НДС взимается в стране импорта, и вам не нужно декларировать НДС в качестве экспортера. Однако при экспорте товаров вам необходимо будет предоставить документацию , подтверждающую, что товары были вывезены за пределы ЕС.Такое доказательство может быть предоставлено путем предоставления вашим налоговым органам копии счета-фактуры, транспортного документа или импортной таможенной документации.

Вам нужно будет предоставить это доказательство, чтобы иметь возможность полностью вычесть любого подлежащего получению НДС, который вы уплатили в предыдущей связанной транзакции, ведущей к экспорту. Недостаточная документация может означать, что у вас не будет права на возмещение НДС при экспорте товаров.

Правила НДС на национальном уровне

Правила

НДС могут применяться по-разному в каждой стране ЕС.Узнайте больше о правилах в стране, где работает ваша компания.

Выберите страну

  • Австрияатен
  • Бельгия
  • Булгариабген
  • Хорватия * cr
  • Cypruscyen
  • Чехия * cz
  • Denmarkdken
  • Эстония
  • Finlandfien
  • Francefren
  • Germanydeen
  • Греция * gr
  • Hungaryhuen
  • Ирландия
  • Италияитен
  • Латвийвен
  • Литовский
  • Luxembourgluen
  • Maltamten
  • Нидерланды
  • Norwaynoen
  • Polandplen
  • Португалия * pt
  • Romaniaroen
  • Slovakiasken
  • Sloveniasien
  • Spainesen
  • Swedenseen

* Информация пока недоступна.

Остались вопросы?

Подать онлайн-декларацию по НДС

Если ваша компания зарегистрирована в ЕС, вы можете подать декларацию по НДС онлайн (в большинстве регионов) в следующих странах ЕС:

Выберите страну

  • Австрия * в
  • Бельгия
  • Булгариабген
  • Хорватия
  • Cypruscyen
  • Чехия * cz
  • Denmarkdken
  • Эстония
  • Finlandfien
  • Francefrfr
  • Germanydeen
  • Греция * gr
  • Венгрия * hu
  • Ирландия
  • Италияитен
  • Латвия * lv
  • Литовский
  • Люксембург * lu
  • Maltamten
  • Нидерланды
  • Польша * pl
  • Португалия * pt
  • Romaniaroen
  • Slovakiasken
  • Словения * si
  • Spainesen
  • Swedenseen

* Информация пока недоступна.

Остались вопросы?

Хотя НДС взимается на всей территории ЕС, каждая страна-член сама устанавливает свои ставки. Вы можете ознакомиться со ставками в таблице ниже, но, чтобы убедиться, что у вас правильная ставка, рекомендуется проверить последние ставки в местном отделении НДС.

Ставки НДС

В странах ЕС применяются различные ставки НДС. Ставка зависит от продукта или услуги, участвующих в транзакции.Существуют также специальные ставки, которые были установлены в соответствии со ставками НДС, действовавшими в странах ЕС до их вступления в ЕС.

Ставки НДС, применяемые в странах ЕС

Хотя НДС взимается на всей территории ЕС, каждая страна ЕС устанавливает свои собственные ставки. Вы можете ознакомиться с действующими тарифами в таблице ниже. Вы должны уточнить последние ставки в налоговом органе вашей страны.

Ставки НДС, применяемые в странах-членах ЕС

Список ставок НДС, применяемых в странах-членах ЕС (последнее обновление по состоянию на 1 января 2021 г.)
Государство-член Код страны Стандартная ставка Пониженная ставка Супер сниженная ставка Парковочная ставка
Австрия AT 20 10/13 13
Бельгия BE 21 6/12 12
Болгария BG 20 9
Кипр CY 19 5/9
Чехия CZ 21 10/15
Германия DE 19 7
Дания DK 25
Эстония EE 20 9
Греция EL 24 6/13
Испания ES 21 10 4
Финляндия FI 24 10/14
Франция FR 20 5.5/10 2,1
Хорватия HR 25 5/13
Венгрия HU 27 5/18
Ирландия IE 23 9 / 13,5 4,8 13.5
Италия IT 22 5/10 4
Литва LT 21 5/9
Люксембург LU 17 8 3 14
Латвия LV 21 12/5
Мальта MT 18 5/7
Нидерланды NL 21 9
Польша PL 23 5/8
Португалия PT 23 6/13 13
Румыния RO 19 5/9
Швеция SE 25 6/12
Словения SI 22 9.5
Словакия SK 20 10

Стандартная ставка

В каждой стране ЕС есть стандартная ставка, которая применяется к поставке большинства товаров и услуг. Это не может быть меньше 15% .

Пониженная ставка

Одна или две сниженные ставки могут применяться к поставке определенных товаров и услуг (на основании списка в Приложении III Директивы по НДС), но – в большинстве случаев – не к услугам, предоставляемым в электронном виде.Упомянутые здесь пониженные ставки не могут быть меньше 5% .

Специальные цены

В некоторых странах ЕС разрешено применять специальные ставки НДС для определенных поставок. Эти специальные ставки применяются к странам ЕС, которые применяли их 1 января 1991 года.

Изначально они были задуманы как переходные меры для более плавного перехода к правилам ЕС по НДС, когда единый рынок вступил в силу 1 января 1993 года, и предполагалось, что от них будет постепенно отказываться.

Есть 3 вида специальных тарифов:

  • Супер сниженные ставки
  • Нулевая ставка
  • Стоимость парковки
Супер сниженные ставки

Супер-сниженные ставки менее 5% применяются к продажам ограниченного списка товаров и услуг в некоторых странах ЕС.

Нулевая ставка

В некоторых странах ЕС к определенным продажам применяются нулевые ставки. Когда применяется нулевая ставка, потребитель не должен платить НДС , но у вас все еще есть право вычесть НДС , который вы уплатили за покупки, непосредственно связанные с продажей.

Тарифы на парковку (или промежуточные тарифы)

Парковочные ставки применяются некоторыми странами ЕС к определенным поставкам товаров и услуг, которые не включены в Приложение III Директивы по НДС.Этим странам было разрешено продолжать применять пониженные ставки НДС на эти поставки вместо стандартной ставки при условии, что эти пониженные ставки не ниже 12%.

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *