Кейсы по налогам с решением: Кейс: как подобрать систему налогообложения

Кейсы | Юридической компании Winner

КЕЙС НА 1.2 МЛРД ГРН. ПОБЕДА

При осуществлении процедуры ликвидации коммерческого банка установлено недостаточность имущества для покрытия требований кредиторов на сумму 1,2 млрд грн. Фонд гарантирования вкладов решил взыскать с нашего клиента, как связанной с банком лица, убытки в указанном размере, которые были нанесены в результате якобы неправомерных действий таких лиц, и именно приобретение неликвидных ценных бумаг привело к нанесению банку убытков. Конечно, наш клиент не мог согласиться с такой позицией, поэтому и обратился к команде наших юристов.

Иск был подан ненадлежащим истцом, а также не доказано, что сумма заявленных исковых требований, которая сформирована за время работы банка в разные годы (периоды) деятельности, является следствием одновременного действия всех лиц, которые были объединены общим намерением, а причиненный ущерб явился следствием их совместных действий. К тому же, истец пропустил срок исковой давности.

Первую инстанцию ​​ответчики выиграли, но ФГВ не сдавался и подал апелляционную жалобу. Мы детально изучили ситуацию, и поняли, что Фонд ссылался на действующую редакцию статьи Закона Украины «О банках и банковской деятельности», а на момент пребывания соответчиков в составе наблюдательного совета и кредитного комитета банка, эта норма не содержала соответствующих положений об ответственности руководителей банка за нанесенный ущерб их действиями (бездействием). Не подтверждено состав гражданского правонарушения, доказательства не подтверждают ни размер вреда, ни правомерность ее определения жалобщиком, ни вообще факт его причинения ответчиками. Наличие задолженности клиентов банка по осуществленным ими операциями по заключенным договорам никоим образом не свидетельствует о том, что такая задолженность возникла в результате деятельности соответчиков, поскольку выполнение обязательств должником зависит от его волеизъявления и результатов осуществления им хозяйственной деятельности.

Изучив предоставленную в отзыве правовую позицию, апелляционный хозяйственный суд признал, что доводы жалобщика изложенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводов хозяйственного суда первой инстанции, изложенных в оспариваемому решении, решение принято с полным и достоверным установлением всех фактических обстоятельств, а также с соблюдением норм процессуального и материального права, в связи с чем, суд апелляционной инстанции видит оснований для изменения или отмены обжалуемого решения, при следующих жалобщиком доводов апелляционной жалобы.

ЮК “WINNER” – это победа!

ПОБЕДА В СПОРЕ С ГНС, ГДЕ В ГНС ПРИГОВОР ПО 205 и 2 ЭКСПЕРТИЗЫ

Налоговое право

Юридическая компания «Winner» успешно защитила интересы национальной компании в споре с органом Государственной налоговой службы.

Компания, которая осуществляет хозяйственную деятельность в сфере теплотехники, заключила договор с поставщиком товара. Поставщик должным образом осуществил поставки соответствующего импортного оборудования, за что были проведены соответствующие расчеты и уплаченные налоговые платежи. Однако, через 2 года после завершения хозяйственных взаимоотношений, была проведена налоговая проверка нашего клиента. Во время проверки, налоговым органом был сделан вывод о неподтверждении фактического осуществления хозяйственных операций с контрагентом, в связи с наличием приговора суда в отношении фиктивности директора и основателя контрагента. В то же время, проверкой опровергнуто фактов реальности осуществления хозяйственных операций и уплату налоговых платежей, свидетельствующие о прямой связи таких операций с хозяйственной деятельностью клиента.

По результатам проверки был составлен акт и вынесены налоговые уведомления-решения на сумму доначислений более 4,7 млн. Грн. После чего налоговой милицией было зарегистрировано производство по ч.№ ст.212 УК Украины. В ходе данного производства следователями налоговой милиции было проведено две экспертизы (судебно-бухгалтерскую и экономическую), где было подтверждено сумму штрафов предпринимателю.

Командой наших адвокатов была выработана стратегия, которая привела к защите интересов клиента. Вследствие эффективной работы по нескольким направлениям, судами первой и апелляционной инстанций налоговые уведомления-решения были признаны противоправными и отменены. Это позволило защитить интересы клиента от противоправных требований контролирующего органа на вышеуказанную сумму НЕСМОТРЯ НА ПРИГОВОР ПО 205 УК УКРАИНЫ И ДВЕ ЭКСПЕРТИЗЫ ПРОТИВ НАШЕГО КЛИЕНТА.

Следует добавить, что это уже не первый случай в практике Юридической компании «WINNER», связанный с отменой налоговых уведомления-решения при наличии приговора в отношении должностных лиц контрагентов наших клиентов.

WINNER – ЭТО ПОБЕДА!

ПОБЕДИЛИ ДПС ДЕЛЕ ПО ВНОВЬ ОТКРЫВШИМСЯ ОБСТОЯТЕЛЬСТВАМ

Налоговое право

Налоговики часто пытаются найти то, чего у предпринимателя нет. Попытки придумать вновь открывшиеся обстоятельства – это для нас было что-то интересное. К ЮК “Виннер” обратился клиент с проблемой, что органы налоговой службы долгое время не соглашались с выводами судей, принятых в пользу налогоплательщика. Отменены налоговые уведомления – решения не входили в планы ДПС. Так, фискальный орган дважды пытался восстановить судебное разбирательство, проведя почерковедческую экспертизу в рамках уголовного производства и добавив ее результаты к вновь открывшихся обстоятельств.

Юристы Юридической компании «Автотрейдинг» в который раз подарили клиенту победу в споре с налоговой службой по доначислений на сумму 1,7 млн. Грн., Осуществленных по результатам внеплановой налоговой проверки.

В судах первой и апелляционной инстанции наши адвокаты доказали необоснованность правовой позиции налогового органа, ведь приведенные ими факты нельзя считать вновь открывшимся обстоятельствам. Тщательно поработав, мы достигли успеха: ответчику было отказано, а решение судов первой и апелляционной инстанции, которыми были отменены налоговые уведомления-решения, оставлены без изменений.

ЮК “Виннер” – это ваша победа.

ВЕРНУЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ ТРЕХЛЕТНИЙ ДОЛГ

Хозяйственное право

К ЮК “Виннер” обратился клиент с проблемой, что контрагент уже три года игнорирует обязательства по договору, в результате чего образовался долг. Частное предприятие пыталось решить ситуацию, не обращаясь в суд, но ФЛП частично оплатил предоставленные услуги. И клиент знал, что компания №1 по хозяйственного процесса, имеет положительные отзывы и громкие кейсы, поможет ему быстро получить всю сумму.

В договоре стороны предусмотрели, что для выполнения работ исполнитель вправе использовать запасные части и материалы, стоимость которых включается в стоимость выполненных работ и право собственности на которые переходит к заказчику после подписания сторонами актов выполненных работ.

Но об этом пункте договора ФЛП заказчик будто забыл и отказывался оплатить стоимость материалов.

Более того, в судебном заседании не явился, полномочного представителя в предыдущие судебные заседании направлял, о причине неявки суд не сообщал, хотя о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом. Судебные заседания постоянно переносились.

Но наконец юристы Юридической компании “Виннер” убедили суд в правоте клиента и восстановили справедливость, вернув ему средства.

ЮК “Виннер” – это ваша победа.

ВЕРНУЛИ ПРЕДПРИЯТИЮ 4 МЛН УПЛАЧЕННОГО ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Налоговое право

Зарегистрирована земля или не зарегистрирован – а налог платите. Наш клиент использовал в своей деятельности 4 земельных участка, на которых расположены имущество предприятия.
Предприятие платило земельный налог за все земельные участки, совокупный размер которого составлял 4 миллиона гривен в год. Налоговая служба без возражений принимала такие платежи в течение года.

Наш юрист предоставил правовой помощи и обнаружил несостоятельность уплаты земельного налога на сумму 2 миллиона гривен и возможность вернуть четыре миллиона гривен за предыдущий период.
Основанием такой уплаты налога оказалась отсутствие зарегистрированного в установленном законом порядке права собственности или пользования земельными участками в предприятия по не зависящим от предприятия оснований – Киевсовет затягивает годами решения вопроса. А согласно требованиям НКУ земельный налог – обязательный платеж, взимаемый с владельцев земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей.

Юрист компании изложил свою правовую позицию в письме к государственной налоговой службы о предоставлении налоговой консультации и предоставлением разъяснения, на каком основании налоговая служба принимала от предприятия платежи за неоформленные земельные участки. В своем ответе налоговая служба поддержала позицию юриста и сообщила об увольнении предприятия от уплаты такого налога до оформления права на земельные участки и о возможности вернуть безосновательно уплачен налог в размере почти 4 миллионов гривен.

ЮК “Виннер” – это ваша победа.

ПОМОГЛИ КЛИЕНТУ В ПЕРЕГОВОРАХ ВО ВРЕМЯ ФОРС-МАЖОРА

Хозяйственное право

К ЮК “Виннер” обратилась компания, которая выиграла тендер на поставку оборудования и шин из Китая для государственного предприятия.

Летом 2019 году в некоторых провинциях в Китае были паводок и ураганы, поэтому заводы, занимающиеся производством необходимого оборудования, были закрыты и возобновили свою работу только через два месяца. В результате таких непредсказуемых событий украинская компания не смогла вовремя выполнить условия договора. Поэтому они обратились к нам с просьбой проконсультировать и осуществить юридическое сопровождение сбора необходимых документов для получения сертификатов о форс-мажоре.
Юристы команды “Winner” помогли предоставить сертификаты госпредприятию и значительно усилили позиции наших партнеров в переговорном процессе.
А если и начнется судебный процесс, то в нашей стороны есть все шансы на победу. Поскольку в переговорном процессе юристы ГП аргументируют свою позицию тем, что если они не обратятся в суд, то будут привлечены к уголовной ответственности по причине халатности, хотя и полностью согласны с тем, что шансов у них выиграть нет. А это опять ненужные расходы из бюджета ГП, судебный сбор, и тому подобное. Но это уже совсем другая история …

Winner – гарантия Вашей победы!

ПОБЕДА НАД УКРТРАНСБЕЗПЕКОЮ!

Хозяйственное право

К Юридической компании «Winner» обратилось Предприятие с целью обжалования незаконных действий Управления Укртрансбезпекы.
В ноябре Предприятие получило от Управления Укртрансбезпекы Постановление о применении административного штрафа. Этим документом контролирующий орган постановил взыскать с Предприятия административно-хозяйственный штраф в сумме тридцать четыре тысячи гривен.
Наши специалисты проанализировали ситуацию и все документы, которые, по мнению должностных лиц контролирующего органа подтверждали факт нарушения со стороны Предприятия. Не соглашаясь с информацией, изложенной в Постановлении, юристы «Автотрейдинг» составили и подали жалобу, в просительной части которой требовалось отмене Постановления.
В постановлении зафиксировано, что Предприятие допустило нарушение ст. 48 ЗУ «Об автомобильном транспорте» и указано время и место совершения правонарушения: а / д М-14, 75 км., 27.09.2019 года в 15:04. Но эта информация не соответствует действительности по следующим основаниям. Согласно «Перечня автомобильных дорог общего пользования государственного значения», утвержденного Постановлением КМУ № 55 от 30. 01.2019 года, наименование автомобильной дороги (а / с) с индексом М-14 Одесса – Мелитополь – Новоазовск (на пл. Таганрог) (протяженность 691.5 км). Но транспортные средства, которые использовались Предприятием, в день нарушения не находились на автомобильной дороге с индексом М-14.

Кроме этого, Компания не поступало никаких сообщений о возможном рассмотрении дела о нарушении, за которое в отношении компании было вынесено Постановление. А это грубое нарушение п. 26 «Порядка осуществления государственного контроля на автомобильном транспорте», утвержденного Постановлением КМУ № 1567 от 08.12.2006 года.
Многочисленные ошибки контролирующего органа позволили доказать, что Постановление подлежало отмене, поскольку принято с нарушением норм, утвержденных «Порядком осуществления государственного контроля на автомобильном транспорте». По результатам рассмотрения жалобы Постановление отменено, а клиент доволен работой юристов “Виннер”.

ЮК “Виннер” – гарантия вашей победы!

ЗАЩИТИЛИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ-АГРАРИЯ ОТ НАЛОГОВОЙ

Налоговое право

Юридическая компания «Автотрейдинг» успешно защитила интересы предпринимателя, занимающегося производством и торговлей сельскохозяйственной продукции, в судебном споре с Главным управлением Государственной налоговой службы.
Предприниматель заключил договоры с поставщиками товаров, необходимых для осуществления своей деятельности. Однако, после проведения плановой налоговой проверки орган фискальной службы пришел к выводам о неподтверждении фактического осуществления хозяйственных взаимоотношениях с поставщиками товаров через проблемный правовой статус его контрагентов. И хотя факт поставки товаров надлежащим образом подтвержден, согласно налогового уведомления-решения предпринимателю были осуществлены доначисления на общую сумму 480 тыс. Грн. Деятельность предприятия была заморожена, владелец понес значительные потери.
Но предприниматель решил на этом этапе не обращаться за юридической помощью и проиграл. Суд первой инстанции согласился с позицией фискальной службы, в то же время, не предоставил никакой оценки доказательствам истца. В результате этого в удовлетворении иска предпринимателю было отказано. Производители, столкнувшись с ситуацией, когда им нужна юридическая помощь, часто не имеют доверия к юристам и считают, что те только зарабатывают на проблемах аграриев и не гарантируют успех и положительный результат решения проблемы. Банальная недоверие становится причиной закрытия фермерских хозяйств и целых производств.
На втором этапе предприниматель понял свою ошибку и обратился к ЮК «Виннер». Не соглашаясь с позицией суда, адвокаты обжаловали решение первой инстанции в апелляционном порядке. Правовая позиция обосновывалась тем, что спорные хозяйственные операции являются реальными, соответствуют действительному экономическому содержанию и подтверждаются необходимыми документами, что является свидетельством добросовестности товаропроизводителя при осуществлении указанных операций. Главное, что все бизнесмены, предприниматели, производители должны запомнить – налогоплательщик не может нести ответственность за невыполнение его контрагентом своих налоговых обязательств.
Дело завершилась победоносно, судом апелляции было отменено решение окружного суда и принято новое, которым налоговое уведомление-решение было признано противоправными и отменено. Но сколько потраченного времени, здоровья и средств можно было бы не тратить даром, обратись предприниматель с помощью раньше!

ЮК “Виннер” – гарантия Вашей победы.

ПОМОГЛИ ПОСТОЯННЫЕ КЛИЕНТЫ РАЗБЛОКИРОВАТЬ НН/РК

Налоговое право

Хотим поделиться с вами докарантиннимы победами. Бизнес всегда сталкивается с вызовами. И одним из таких в феврале было блокирование НН/РК.

Постоянный клиент обратился к нам с проблемой во взаимоотношениях с органами государственной налоговой службы относительно разблокирования налоговых накладных. Комиссия фискальной службы заблокировала регистрацию налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных, создало существенные препятствия в его работе.

Административное обжалование решения об отказе в регистрации налоговых накладных не привело к желаемому результату. И юристы налоговой практики решили действовать более радикально – подготовить иск в суд. В правовой позиции указали на нечеткость формулировки оснований остановки регистрации налоговых накладных, отсутствие ссылки на конкретные критерии рискованности налогоплательщика, было недостаточным для принятия решения об отказе в регистрации налоговых накладных. Кроме того, позиция была подкреплена документально.

В результате решением Окружного административного суда города Киева от 26 февраля 2020 было признано противоправным и отменено решение комиссии об отказе в регистрации налоговых накладных и обязано Государственную налоговую службу Украины зарегистрировать их в Едином реестре налоговых накладных.

ЮК “Виннер” – гарантия Вашей победы.

Налоговые обзоры

Спец. выпуск №28 Судебная практика по налоговым спорам

Как следует из судебных материалов, для подтверждения соответствия цен в экспортных поставках полезных ископаемых в адрес трейдера рыночным ценам Компания применила метод цены…

Спец. выпуск №27 PwC Налоговый и юридический вестник: Обзор ключевых писем налоговых органов

КГД дал разъяснение, что если условиями договора предусмотрено предоставление казахстанским поставщиком премий, бонусов (вознаграждения) за оказанные услуги (выполнение планов закупа). ..

Спец. выпуск №26 Введение нового объединенного Налогового и Таможенного кодекса отложено до 2018 года

Также, Правительство рекомендовало Президенту РК г-ну Назарбаеву отложить вопрос рассмотрения замены НДС налогом с продаж на один год.

Спец. выпуск №24 Дополнительные критерии для отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок

Совместным приказом Министра финансов и и.о. Министра национальной экономики, вступившим в силу 31 декабря 2015 года были утверждены дополнительные критерии оценки риска («Критерии») с целью отбора налогоплательщиков…

Спец. выпуск №23 Изменения в казахстанском законодательстве о привлечении иностранной рабочей силы

В соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан от 31 марта 2016 года №173 были внесены изменения в Постановление от 13 января 2012 года №45 об утверждении Правил. ..

Спец. выпуск №22 Судебная практика по налоговым и таможенным спорам

Таможенными органами были вынесены классификационные решения об отнесении ввезенных товаров к кодам ТН ВЭД ЕАЭС, отличающихся от кодов, заявленных участником ВЭД при импорте товаров…

Спец. выпуск №21 Новый Закон Республики Казахстан “Об арбитраже”

Новый Закон Республики Казахстан «Об арбитраже» (далее –«Закон») разработан во исполнение поручения Президента о разработке единого закона об арбитраже, который будет регулировать отношения…

Спец. выпуск №20 Налоговые споры по вопросам трансфертного ценообразования

В нашем специальном выпуске мы представляем Вашему вниманию краткое описание последних успешных судебных дел, выигранных при поддержке команды PwC по налоговым спорам. Наша команда помогла клиентам с разработкой аргументации, подготовкой жалоб…

Спец. выпуск №19 Судебная практика по налоговым спорам

Налоговые органы оспорили вычет расходов по вознаграждению, начисленных и выплаченных по займу, полученному Филиалом от казахстанского банка.

Спец. выпуск №18 Электронные счета-фактуры: применимо ли это требование к Вашей компании?

Многие компании обязаны выставлять счета-фактуры в электронном виде начиная с 11 января 2016 г., в результате мер, принятых Правительством в связи с вступлением Казахстана в ВТО в декабре 2015 г.

Спец. выпуск №17 Электронные счета фактур – готовы ли Вы?

В связи с вступлением во Всемирную Торговую Организацию (ВТО) в 2015 году, Казахстан взял на себя обязательство контролировать в рамках Евразийского экономического союза (ЕврАзЭС)

Спец. выпуск №16 Судебная практика по налоговым и таможенным спорам

Компания задекларировала расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов («ГРР») в итоговой строке приложения к декларации по КПН.

Спец. выпуск №15 Особенности регулирования ввоза некоторых товаров в Республику Казахстан в связи с вступлением в ВТО

В соответствии с Решением Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59, Республикой Казахстан («РК») введен перечень товаров, в отношении которых применяются пониженные ставки таможенных пошлин…

Спец. выпуск №14 Легализация имущества

13 ноября 2015 г. вступили в силу изменения в Закон «Об амнистии граждан Республики Казахстан, оралманов и лиц, имеющих вид на жительство в Республике Казахстан, в связи с легализацией ими имущества» («Закон об амнистии»). ..

Спец. выпуск №13 Судебная практика по налоговым и таможенным спорам

Налоговые органы оспорили признание компанией активов в качестве долгосрочных, что повлекло за собой доначисления по налогу на имущество.

Спец. выпуск №12 Новое в порядке обжалования налоговых вопросов

В 2015 году Главой государства подписаны новый Гражданско-Процессуальный Кодекс РК («ГПК»), а также новый Предпринимательский кодекс РК.

Спец. выпуск №11 Budget Day 2015

Following acceptance of the Tax Plan by the House of Representatives on 18 November, it became clear that the government could not count on a majority in the Senate,

Спец. выпуск №10 Налог на добавленную стоимость (НДС) для транспортно-экспедиторских компаний

По мнению Комитета государственных доходов, работы и услуги, выполняемые перевозчиками и прочими поставщиками для клиента по договору транспортной экспедиции, не являются оборотом по реализации экспедитора.

Спец. выпуск №9 Введение новых налоговых регистров для 300 крупных налогоплательщиков откладывается

На протяжении последних нескольких месяцев формы новых обязательных налоговых регистров активно обсуждались бизнес-сообществом и представителями Комитета Государственных Доходов.

Tax Alert / Issue No. 1 / 19 January 2016 Changes in 2016

Presidential Decree No. ПП-2455 of 22 December 2015 revises the rates of certain taxes and introduces some changes to the tax legislation. Below, we describe the most notable changes effective as of 1 January 2016.

Tax Alert / Issue No. 2 / 21 December 2015 Recent changes in legislation

A number of legislative changes were introduced by virtue of the Law of the Republic of Uzbekistan No.ЗРУ-391 of 20 August 2015 (Law 391). Below we have summarised some of the most notable ones.

(№8 – Ноябрь 2015 г.) Налоговый и Юридический вестник

11 ноября Парламент Республики Казахстан («РК») принял Закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты РК по вопросам налогообложения и налогового администрирования». Закон передан на подписание Президенту.

Налоговый и Юридический вестник (Спец. выпуск №7 – Ноябрь 2015 г.) Изменения в Казахстанском Законодательстве о привлечении иностранной рабочей силы

соответствии с Постановлением Правительства Республики Казахстан от 28 октября 2015 года № 844, были внесены изменения в Постановление Правительства Республики Казахстан от 13 января 2012 года № 45…

Налоговый и Юридический вестник (Спец. выпуск №6 – Октябрь 2015 г.) Учтены ли в бюджетах на 2016 г. расходы по плате за размещение наружной (визуальной) рекламы?

Налоговые органы стали уделять более пристальное внимание плате за размещение наружной (визуальной) рекламы («Плата»).

Налоговый и Юридический вестник (Спец. выпуск – Сентябрь 2015 г.) Специальное приложение: Судебная практика по налоговым и таможенным спорам

Одной из услуг, представляемых PwC,является оказание консультационной поддержки клиентам при проведении налоговых и таможенных проверок, а также последующее обжалование результатов в вышестоящий налоговый орган.

Налоговый и Юридический вестник (Спец. выпуск – №4 Июня-Июля 2015 г.) Вступление во Всемирную Торговую Организацию

Данный выпуск содержит новости, связанные с недавним вступлением Казахстана во Всемирную торговую организацию (ВТО) и изменения в законодательство ЕАЭС.

Налоговый и Юридический вестник (Спец. выпуск) Проблемные вопросы в отношении замены НДС Налогом с продаж в 2017 году

В рамках Плана нации «100 конкретных шагов по реализации пяти институциональных реформ», Глава государства Н. Назарбаев сообщил о необходимости совершенствования…

Налоговый и Юридический вестник (Спец. выпуск) Всеобщее декларирование в Казахстане

Согласно проекта Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц», введение всеобщего декларирования планируется с января 2016 года.

Налоговый и Юридический вестник (Спец. выпуск) Введение инвестиционных судов

Ранее, Президент Казахстана в программе «100 конкретных шагов по реализации пяти институциональных реформ Главы Государства Нурсултана Назарбаева» указал о необходимости создания отдельного судопроизводства…

Налоговый и Юридический вестник (Спец. выпуск) Новые области налоговых проверок с 1 июня 2015 года

Основываясь на анализе данных системы управления рисками с 1 июня 2015 года налоговые органы начнут контрольные мероприятия по следующим вопросам…

Излишне уплаченная сумма налога должна быть подтверждена камеральной проверкой – АКГ «Деловой профиль»

За проверяемый налоговый период организация применяла УСН, при этом в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

Инспекцией были проведены камеральные проверки по результатам которых был доначислен налог, пени и штраф. Не согласившись с доводами проверяющих, организация обратилась в суд, однако суды всех инстанций не поддержали позиции налогоплательщика, а решения инспекции были признаны правомерными. Кроме того, определением Верховного Суда Российской Федерации заявителю было отказано в передаче кассационной жалобы общества для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Тем не менее, организация обратилась в инспекцию о возврате излишне уплаченного налога, пеней и штрафа. Налоговый орган вынес решение об отказе в возврате налога в связи с тем, что переплата не подтверждена проверяющими (факт излишней уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за проверяемый период не подтвержден камеральной налоговой проверкой).

Позицию налоговой инспекции поддержало УФНС России, оставив жалобу налогоплательщика без удовлетворения и указав, что доначисления по камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций по УСН за проверяемый период являются правомерными и подтверждены решениями судов. А значит, и основания для возврата излишне уплаченного налога отсутствуют, ведь это не подтверждено камеральными налоговыми проверками.

ФНС России согласилось с решением УФНС России и оставила жалобу налогоплательщика без удовлетворения. С текстом решения по жалобе можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России в разделе «Решения по жалобам».

Комментирует Марина Волохова, руководитель проектов налогового консалтинга АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ»:

Прежде чем заявлять о возврате или зачете переплаты налогоплательщик, конечно, должен удостовериться, что переплата действительно существует. Для этого он вправе заявить налоговому органу о своей позиции относительно исчисления налога, в том числе и путем подачи исправленной или дополнительной «декларации». Ст. 78 НК РФ устанавливает процедуру на тот случай, если налоговый орган извещен о наличии переплаты, но налогоплательщик не выразил четко своего предпочтения: желает ли он вернуть излишне уплаченную сумму налога или зачесть ее как предстоящий платеж.

Согласно абз. 2 п. 3 ст.и 78 НК РФ налоговый орган, получив данные о возможной переплате, обязан назначить сверку налоговых платежей. По результатам сверки составляется акт. Он подписывается представителями налогового органа и налогоплательщика.

По смыслу пп. 3 и 4 ст. 78 НК РФ налогоплательщику в этом случае предлагается определить, желает он получить сумму переплаты или зачесть ее как предстоящий платеж. С учетом результатов сверки налоговый орган принимает соответствующее решение.

Таким образом, НК РФ предусматривает специальную процедуру разрешения вопроса о переплатах. Эта процедура должна применяться независимо от того, как налоговый орган получил сведения о переплате: из специального заявления или из «декларации» о переплате.

Налоговый Кодекс РФ не предусматривает проведения камеральных проверок в порядке ст. 88 НК РФ в отношении деклараций о переплате.

Согласно ст. 82 НК РФ камеральная проверка — это форма налогового контроля. Контроль проводится за выполнением налогоплательщиком своих обязанностей. Поскольку подача декларации о переплатах — право, а не обязанность налогоплательщика, то обоснованность требований налогоплательщика о возврате (зачете) переплат должна проверяться в рамках специально предусмотренных процедур, а не при налоговом контроле.

Стоит указать еще и на решения судебных инстанций, в которых суды указывают, что налоговый орган не вправе отказать в возврате налога на том основании, что в отношении поданной декларации проводится камеральная проверка.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 19.12.2013 по делу N А57-3806/2013 суд указал, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает в качестве основания для отказа в возврате излишне уплаченного налога проведение камеральной налоговой проверки. Право налоговых органов на проведение мероприятий налогового контроля не влечет безусловного отказа в возврате сумм излишне уплаченных налогов.

Аналогичные выводы содержат: Постановление ФАС Поволжского округа от 26.03.2009 по делу № А55-12407/2008; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.12.2008 по делу № А26-2386/2008; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2008 по делу № А26-2387/2008.

Источник: Пресс-центр АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», система «ГАРАНТ»

Вам также может быть интересно:

• Консультирование по налогообложению
• Сопровождение налоговых проверок
• Сопровождение налоговых споров

Практические примеры налогообложения и развития

Главная страница ОЭСР Налоги Глобальные отношения и развитие Налоги и развитие Тематические исследования

 

Эта серия тематических исследований в области налогообложения и развития в отдельных странах демонстрирует, как правительства развивающихся стран борются с уклонением от уплаты налогов с помощью инструментов и услуг по наращиванию потенциала, которые ОЭСР и Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией Налоговые цели выполняются при решающей поддержке их доноров и партнерских организаций. Тематические исследования охватывают различные регионы, группы доходов и темы — от размывания налоговой базы и перемещения прибыли (BEPS) и налоговой прозрачности до совместной инициативы ОЭСР/ПРООН «Налоговые инспекторы без границ». Эта серия дополняет недавние отчеты ОЭСР по налогам и развитию, такие как 9-й0010 Налоговое сотрудничество в целях развития: отчет о проделанной работе и  Годовой отчет налоговых инспекторов без границ за 2021 год .

 

Доступ к примерам из практики

• Грузия
  
• Монголия
• Перу
  
• Сенегал
  
• Тунис
  
• Уганда
• Замбия

 

Грузия Обучение на собственном опыте в Грузии: наращивание потенциала налогового аудита в налоговой службе Грузии Опубликовано 27 ноября 2020 г.   Это тематическое исследование посвящено работе по наращиванию потенциала налоговых органов Грузии. Практический и практический подход поддержки со стороны совместной инициативы ОЭСР/ПРООН «Налоговые инспекторы без границ» позволил улучшить навыки аудиторов и повысить их уверенность в ведении сложных дел, связанных с аудитом трансфертного ценообразования. Загрузить тематическое исследование (английский | французский | испанский) PDF
Монголия Борьба с уклонением от уплаты налогов транснациональными корпорациями в Монголии: от создания современной правовой базы и опыта горнодобывающей промышленности до крупного результата аудита Опубликовано 8 апреля 2022 г.   Это тематическое исследование демонстрирует ощутимые выгоды от сбора налогов и передачи навыков, которые Монголия получила в результате долгосрочных программ наращивания потенциала, которые были разработаны в рамках сотрудничества между ОЭСР, Межправительственным форумом по горному делу, полезным ископаемым, металлам и устойчивому развитию, и совместная инициатива ОЭСР/ПРООН «Налоговые инспекторы без границ». Загрузить тематическое исследование (английский | испанский | французский | монгольский) PDF
Перу Создание прочной налоговой базы для усиления мобилизации внутренних ресурсов в Перу Опубликовано 27 сентября 2022 г.   В этом тематическом исследовании подчеркивается значительный прогресс, достигнутый Перу в усилении мобилизации внутренних ресурсов за счет внедрения международных стандартов прозрачности и обмена информацией, а также ее готовность решать вопросы агрессивного налогового планирования в области трансфертного ценообразования и других вопросов, связанных с BEPS. Загрузить тематическое исследование (английский | испанский | французский) PDF
Сенегал Борьба с международным уклонением от уплаты налогов и уклонением от уплаты налогов для финансирования появления Сенегала Опубликовано 21 мая 2021 г.   В этом тематическом исследовании подчеркивается значительный прогресс, достигнутый Сенегалом в борьбе с эрозией налоговой базы и перемещением прибыли благодаря полной приверженности политических и административных властей проведению налоговых реформ и стимулированию изменений. Загрузить тематическое исследование (английский | французский) PDF
Тунис Укрепление налогового потенциала для увеличения внутренних ресурсов в Тунисе Опубликовано 22 января 2021 г.   Это тематическое исследование подчеркивает значительный прогресс, достигнутый Тунисом в борьбе с уклонением от уплаты налогов за последние годы, что привело к приведению страны в соответствие с международными налоговыми стандартами и практикой с целью мобилизации внутренних ресурсов для развития и роста страны. Загрузить тематическое исследование (английский | французский) PDF Посмотреть пояснительное видео (на французском языке)
Уганда Повышение прозрачности налогообложения для борьбы с уклонением от уплаты налогов, незаконными финансовыми потоками и перемещением прибыли в Уганде Опубликовано 16 апреля 2021 г.   Повышение прозрачности налогов позволило Уганде выявить миллионы дополнительных доходов. С помощью комплексной программы технической помощи Уганда теперь может уверенно решать дела о трансфертном ценообразовании и эффективно использовать обмен информацией для борьбы с уклонением от уплаты налогов, незаконными финансовыми потоками и перемещением прибыли. Загрузить тематическое исследование (английский | французский) PDF Прочтите сообщение в блоге:  Мобилизация доходов за счет налоговой прозрачности: уроки трансформационного пути Уганды  ( également disponible en français )
Замбия Наращивание потенциала для предотвращения перемещения прибыли крупными компаниями в Замбии: от создания подразделения по трансфертному ценообразованию до победы в судьбоносной победе в Верховном суде Опубликовано 12 ноября 2020 г. Наращивание потенциала аудита трансфертного ценообразования в Замбии позволило властям собрать миллионы дополнительных налоговых поступлений. С помощью партнерских организаций, таких как ATAF, IGF и OECD, Налоговое управление Замбии теперь может уверенно рассматривать дела о трансфертном ценообразовании и эффективно препятствовать перемещению прибыли крупными компаниями. Загрузить тематическое исследование (английский | французский) PDF Прочтите сообщение в блоге:  Знаменательная победа Верховного суда Замбии: сбор миллионов налоговых поступлений и отправка сообщения через границы  ( également disponible en français ) Посмотреть пояснительное видео (на английском языке)

Учебные материалы и информация

• Наборы инструментов и справочные материалы Платформы для сотрудничества в области налогообложения
• Глобальный форум: Инструментарий для помощи странам в присоединении к Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым вопросам
• Электронное обучение ОЭСР по налогообложению

 

Оставайтесь на связи

• Свяжитесь с нами по электронной почте: CTP. [email protected]
• Подпишитесь на нашу рассылку
• Подпишитесь на нас в Твиттере: @OECDtax
Связанные документы0286

Налоговый аудит IRS – индивидуальный случай

Клиент пожилой и пенсионер. Единственным источником дохода клиента является социальное обеспечение. Клиент подал налоговую декларацию с суммой задолженности по налогам в размере 30 000 долларов США. Печальная история состоит в том, как клиент оказался должен 30 000 долларов в виде задолженности по налогам. Клиент в слезах объяснял, что произошло. Клиент получил звонок о выигрыше 10 000 000 долларов. Клиент был в восторге. Подвох заключался в том, что клиенту пришлось перевести 1000 долларов, чтобы обеспечить выигрыш. Звонки о дополнительных деньгах продолжали поступать. Для обмена валюты требовалось дополнительно 500 долларов, затем 2000 долларов для начала перевода за границу и так далее. Это продолжалось в течение года. Вначале люди, управляющие выигрышем, были хорошими. Со временем особи стали более агрессивными. Был момент, когда люди оскорбляли друг друга. Клиент сделал более 50 банковских переводов мошенникам, уничтожив 120 000 долларов пенсионных сбережений. Трагедия не закончилась потерей пенсии. 120 000 долларов были налогооблагаемым пенсионным доходом. В результате клиент задолжал 30 000 долларов налоговой задолженности IRS. Пенсия клиента ушла без ничего, чтобы платить налоги IRS. Единственным источником дохода было социальное обеспечение. Клиент никак не сможет вернуть причитающиеся налоги IRS.

1. Мы подали измененную декларацию IRS с требованием вычесть 120 000 долларов США за убытки от кражи, в результате чего налоговый баланс IRS уменьшился с 30 000 долларов США до менее чем 1 000 долларов США
2. Мы помогли клиенту подать жалобу Генеральному прокурору штата Мичиган
3. Мы подготовились к возможной налоговой проверке IRS
4. В ответ на то, что Налоговое управление США выдает уведомление о сборе, мы подали форму 12153, Требование о надлежащей правовой процедуре взыскания или аналогичном слушании , , в результате чего дело было передано сотруднику Налогового управления США по апелляциям.
5. Сотрудник IRS по апелляциям не смог рассмотреть измененную налоговую декларацию, поэтому дело было передано в IRS Collections. После того, как мы обсудили дело с IRS Collections, они согласились приостановить рассмотрение дела на 60 дней.
6. Позвонив в различные подразделения IRS, мы узнали, что налоговая декларация IRS с поправками была выбрана для налоговой проверки IRS.
7. Мы заключили соглашение, согласно которому клиент должен полностью погасить задолженность по налогам в течение 120 дней, что дало бы IRS время для обработки измененной налоговой декларации.
8. Мы запросили ускорить процесс назначения налоговой проверки IRS.
9. Мы просмотрели, систематизировали и скопировали все квитанции о денежных переводах и подготовили организованную копию для аудитора IRS.
10. Тщательно изучив банковские переводы, мы обнаружили проблему. Вы можете требовать возмещения убытков в год кражи только в том случае, если вы обнаружили пропажу в том же году. Клиент переводил пенсионные фонды мошенникам в течение первого года. Последние несколько банковских переводов происходят в последнюю неделю декабря первого года. Это поднимает критический вопрос. Обнаружил ли клиент потерю кражи в год 1 или год 2? Мы должны были быть готовы отстаивать свою позицию, требуя возмещения убытков от кражи в первый год, а не во второй год9.0026
11. Мы изучили налоговое законодательство и судебные дела и обнаружили, что, согласно толкованию Налогового суда США, вычет убытков от кражи может быть затребован в том году, когда разумное лицо  обнаружило бы кражу. Наша позиция заключалась в том, что «разумный человек» обнаружил бы кражу после первого банковского перевода или в первый год.
12. Аудитор IRS согласился с нашей позицией. Налоговый баланс клиента был уменьшен с 30 000 долларов США до менее чем 1000 долларов США.

Это был горько-сладкий конец печальной ситуации. С одной стороны, клиент потерял 120 000 долларов пенсионных накоплений. С другой стороны, налоговый баланс клиента был значительно уменьшен. Это был кошмар, который длился около двух лет. В итоге клиент был рад решить вопрос с налоговой задолженностью.

Налоговый аудит IRS — Дело самозанятых

Налоговая служба выбрала самозанятого страхового агента для выборочной налоговой проверки. Клиент был обеспокоен аудитом, потому что деловые записи, использованные для подготовки налоговой декларации, были составлены ненадлежащим образом, поэтому существовала большая вероятность того, что не было достаточных доказательств всех коммерческих расходов. Клиент был обеспокоен тем, что IRS внесет серьезные коррективы в налоговую декларацию, что приведет к большому налоговому счету.

1. Сначала мы проверили данные о доходах, указанные в налоговой декларации. Это включало завершение анализа банковских депозитов и проверку полученных форм 1099.
2. Мы решили полностью перекомпилировать деловые записи. Мы обнаружили, что для некоторых категорий расходов клиент указал слишком много коммерческих расходов, а для других категорий расходов клиент указал слишком мало коммерческих расходов.
3. Мы составили подробный аудиторский отчет с подтверждающей документацией, чтобы аудитору IRS было легче проверять записи.
4. Мы провели аудиторское совещание как представитель клиента. Агент по доходам IRS проверил налоговую декларацию клиента и наш аудиторский отчет.
5. Агент по доходам IRS согласился с нашим аудиторским отчетом. Это включало сокращение расходов там, где заявлено слишком много, и увеличение расходов там, где заявлено слишком мало.

Клиенту пришлось заплатить немного больше налогов из-за корректировок, сделанных IRS. Однако сумма причитающихся налогов оказалась значительно меньше, чем опасался клиент. Поскольку наш отчет был настолько тщательным, налоговый агент IRS решил не расширять объем аудита еще на два года. Клиент был в восторге, потому что налоговый счет был небольшим, и не нужно было готовиться к аудиту еще за два налоговых года. После аудита мы продолжили помогать клиенту. Мы даем рекомендации по правильному ведению записей. Мы также подготовили ежегодные налоговые декларации клиента и реструктурировали бизнес, чтобы уменьшить ответственность клиента и сэкономить на налогах.

Налоговый аудит IRS — экономическое обоснование

Клиент находился в процессе проверки налоговой декларации. CPA, подготовивший налоговую декларацию, помог клиенту с аудитом. CPA допустил существенную ошибку в налоговой декларации, в результате чего бизнес задолжал около 60 000 долларов дополнительных налогов. CPA сказал клиенту, что ничего нельзя сделать и выписать чек. Аудит не был полностью завершен. Клиент нанял нас для второго мнения.

1. Мы проанализировали предложенный отчет о налоговой проверке IRS и налоговую декларацию предприятия и сразу же заметили существенную ошибку, допущенную CPA в налоговой декларации.
2. Не все было потеряно, так как мы решили углубиться в ситуацию, просмотрев налоговые декларации предприятий за последние 10 лет. Клиент менял CPA за последние 10 лет. Всякий раз, когда клиент переключается на новый CPA, можно что-то упустить.
3. Основываясь на нашем более глубоком расследовании, мы обнаружили противоречие отчету налоговой проверки IRS, которое уменьшило налоговый счет с 60 000 долларов США до примерно 25 000 долларов США.
4. Мы подготовили дело для наших выводов и представили дело налоговому агенту IRS. Агент по доходам IRS принял наше встречное предложение.

Клиент высоко оценил наши усилия и с радостью оплатил счет по сниженному налогу. Затем мы помогли клиенту убедиться, что подобная ошибка не была допущена в будущих налоговых декларациях.

Раскрыто обвинительное заключение против шести физических лиц и иностранной финансовой компании в сговоре с целью уклонения от уплаты налогов | ОПА

Сегодня в Нью-Йорке, штат Нью-Йорк, было обнародовано обвинительное заключение, в котором руководители офшорных финансовых служб и швейцарская финансовая компания обвиняются в заговоре с целью обмана IRS, помогая трем крупным американским налогоплательщикам-клиентам скрыть более 60 миллионов долларов дохода и активы, хранящиеся на незадекларированных оффшорных банковских счетах, и уклонение от уплаты подоходного налога в США.

Согласно обвинительному заключению, с 2009 по 2014 год Иво Бехтигер, Бернхард Ламперт, Петер Рюэгг, Родерик Сейдж, Рольф Шнельманн, Даниэль Вельхли и швейцарский Allied Finance Trust AG, базирующийся в Цюрихе, предположительно обманывали IRS, скрывая доходы и активы определенных Клиенты-налогоплательщики из США с незадекларированными банковскими счетами, расположенными в Privatbank IHAG (IHAG), швейцарском частном банке в Цюрихе, Швейцария, и в других местах. Чтобы помочь этим клиентам, ответчики и другие лица якобы разработали и использовали схему под названием «Сингапурское решение» для сокрытия банковских счетов клиентов в США, их активов и доходов от властей США. В рамках этой схемы ответчики и другие лица якобы сговорились перевести более 60 миллионов долларов с незадекларированных банковских счетов IHAG трех клиентов из США через ряд номинальных банковских счетов в Гонконге и других местах, прежде чем вернуть средства на вновь открытые счета в IHAG, якобы принадлежащая сингапурскому управляющему активами. Утверждается, что клиенты из США платили IHAG и другим компаниям большие суммы, чтобы помочь им скрыть свои средства и активы.

«Судебное преследование за уклонение от уплаты налогов через оффшорные зоны остается одной из самых приоритетных задач Налогового управления, — сказал исполняющий обязанности заместителя помощника генерального прокурора Стюарт М. Голдберг из Налогового управления Министерства юстиции. «Налогоплательщики, намеревающиеся спрятать деньги за границей, а также иностранные банкиры, адвокаты и финансовые специалисты, которые разрабатывают и реализуют стратегии, помогающие им уклоняться от уплаты налогов, должны знать, что Налоговое управление и IRS обладают следственными ресурсами и опытом для раскрытия даже самых сложных схем».

«Как утверждалось, отдельные ответчики и швейцарская фирма Allied Finance вступили в сговор с целью обмана IRS, помогая американским налогоплательщикам уклоняться от уплаты налогов», — заявила прокурор США по Южному округу Нью-Йорка Одри Штраус. «Они якобы сделали это с помощью сложной схемы, которая включала сокрытие активов клиентов в швейцарском частном банке через номинальные банковские счета в Гонконге и других местах, при этом средства возвращались в частный банк на имя сингапурской фирмы. Один из таких клиентов из США, Уэйн Чинн, признал себя виновным в своем участии в так называемом «Сингапурском решении», конфисковал более 2 миллионов долларов в пользу Соединенных Штатов и ожидает вынесения приговора за свое признание в преступлении».

В случае признания виновным подсудимым грозит максимальное наказание в виде пяти лет тюремного заключения, освобождение под надзор и денежные штрафы, а корпоративному ответчику грозят денежные штрафы. Обвинительный акт представляет собой просто утверждение, и все подсудимые считаются невиновными до тех пор, пока их вина не будет доказана вне разумных сомнений в суде.

Сегодня также было распечатано заявление о признании вины Уэйна Франклина Чинна из Вьетнама и Сан-Франциско, Калифорния, одного из клиентов-налогоплательщиков США, который участвовал в схеме «Сингапурское решение».

Согласно судебным документам, поданным в связи с его признанием вины, с 2001 по 2018 год Чинн скрыл около 5 миллионов долларов нераскрытого и необлагаемого налогом дохода. В этот период Чинн держал счета на номинальных имен в Приватбанке IHAG. Начиная с 2010 года, Чинн переводил средства с этих оффшорных счетов через номинальные счета в Гонконге, а затем возвращал их на недавно открытые счета в IHAG, открытые на имя сингапурской трастовой компании, действующей от имени двух фондов, созданных для сокрытия прав собственности Чинна на счета. . Впоследствии Чинн перевел средства из Швейцарии на незадекларированные счета в Сингапуре. Чинн не подавал никаких налоговых деклараций и не раскрывал свои счета в иностранных банках в течение рассматриваемых лет.

Чинн признал себя виновным по одному пункту обвинения в уклонении от уплаты налогов, что влечет за собой максимальное наказание в виде пяти лет тюремного заключения. Чинн также согласился на гражданскую конфискацию 83% средств, хранящихся на пяти счетах в двух сингапурских банках, что привело к успешной конфискации и репатриации в Соединенные Штаты примерно 2,2 миллиона долларов.