Компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск ндфл: Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск

Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск

Очень распространенной является ситуация, когда сотрудники компании увольняются, а у них остаются неиспользованные дни отпуска. В таких случаях законодательство предусматривает возможность предоставления работникам на основании их личного заявления соответствующей денежной компенсации. В данной статье мы разъясним, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и в какие сроки требуется его перечислять.

Когда компенсация положена, а когда нет

Ст. 127 и 140 ТК РФ образуют общее правило, в соответствии с которым при увольнении сотрудникам учреждений и организаций, независимо от формы собственности, необходимо выплатить компенсацию за неизрасходованные дни отпуска. Эта выплата обязательно должна быть произведена в день увольнения. При этом причина прекращения трудовых отношений в данном случае не играет роли. Если на основании заявления сотрудника ему предоставляется отпуск с последующим увольнением, то он в таком случае имеет право только на выплату отпускных, а компенсация не выплачивается.

Согласно ст. 217 НК РФ, компенсация отпуска при увольнении должна облагаться НДФЛ. Данный налог следует рассчитать и удержать именно из суммы компенсации в дату ее выплаты.

Тем не менее из данного общего правила имеются некоторые исключения. Так, например, не подлежит обложению НДФЛ сумма компенсации, которая была выплачена в порядке наследования. Это предусмотрено положениями ст. 217 НК РФ и письма Минфина № 03-04-05/33652.

Предусмотрено несколько вариантов перечисления НДФЛ. Они определяются в зависимости от способа, который использовался для выплаты:

• В случае, когда компенсационная сумма была получена наличными деньгами в банке, НДФЛ перечисляется не позже даты их получения увольняющимся сотрудником.
• В случае зачисления суммы компенсации на банковский счет увольняющегося работника НДФЛ перечисляется не позже даты перечисления денег.
• При получении компенсации наличными деньгами НДФЛ перечисляется не позже даты, следующей за днем выплаты суммы из кассы предприятия или организации.

Другие взносы

Законодательством предусмотрены и иные виды перечислений. Так, в соответствии со ст. 217 НК РФ, выплачиваемая компенсация отпуска при увольнении должна учитываться при начислении страховых взносов. Они направляются в различные социальные фонды и рассчитываются на основании общих правил, предусмотренных для всех других облагаемых выплат, производимых организациями работнику.

Страховые взносы необходимо уплатить не позже 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором было произведено начисление взносов.

Иные предусмотренные действующим законодательством компенсации увольняющимся работникам не подлежат обложению НДФЛ и страхвзносами, но при условии, что их размер не превышает трехкратной величины средней зарплаты сотрудника (для некоторых районов страны величина необлагаемой компенсации составляет шесть величин средней заработной платы).

Разница, превышающая установленные предельные размеры компенсаций, облагается НДФЛ и взносами в страховые фонды.

Расчет компенсации отпуска при увольнении 2020

Сотрудники имеют право на 28 дней отпуска в год, но не всегда пользуются этим правом. Кто-то не хочет, потому что не умеет планировать личный бюджет, кто-то просто трудоголик. Так копятся неотгуленные дни.

Когда работники увольняются, им выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск. Это обязанность работодателя, и она не зависит от причины увольнения. В статье расскажем, как правильно сделать расчет компенсации отпуска при увольнении и когда её выплачивать.

Кому не положена компенсация за неиспользованный отпуск

• исполнителям с гражданско-правовыми договорами (ГПД, ГПХ): отношения с ними регулирует Гражданский кодекс, а не Трудовой;
• тем, кто отработал меньше половины месяца на трудовом договоре.

Кому положена компенсация за отпуск

Работодатель выплачивает компенсацию всем, кто проработал не менее половины месяца, включая совместителей и тех, кто заключил срочный трудовой договор. ‎

Допустим, Марина устроилась на работу 23 июля 2021 года, но через две недели поняла, что не готова продолжать. В трудовом договоре был установлен испытательный срок. По всем правилам за три дня Марина написала заявление и покинулакомпанию 9 августа. С момента трудоустройства прошло 17 дней, поэтому Марина получит компенсацию за 2,33 дня неиспользованного отпуска. Почему именно 2,33 дня — расскажем ниже.

Если бы Марина одумалась на неделю раньше и проработала только 10 дней, компенсацию она бы не получила.

Правило половины месяца прописано в очень старом, но все еще действующем документе — пункте 35 «Правил об очередных и дополнительных отпусках от 30.04.1930 № 169».

Может показаться нелогичным, что право на первый отпуск возникает только через полгода работы, а компенсация положена уже через полмесяца, но это действительно так. Нужно принять, смириться и выплатить.

Сотрудник не прошёл испытательный срок — нужно ли платить компенсацию

Да, нужно.

Исключений для тех, кто на испытательном сроке нет. Право на компенсацию возникает, если сотрудник отработал хотя бы половину месяца на трудовом договоре.

Расчет компенсации отпуска при увольнении работников или как рассчитать компенсацию

Расчёт компенсации отпуска при увольнении не сложный, но утомительный из-за нескольких переменных, поэтому проще всего посчитать на калькуляторе.

Если считаете сами, умножьте средний дневной заработок (СДЗ) на количество дней неиспользованного отпуска. Это и будет формула для расчета суммы компенсации.

Компенсация = СДЗ × Количество дней неиспользованного отпуска

Пример расчёта компенсации за неиспользованный отпуск

Предположим, Рома устроился на работу в январе 2020 года. Он решил уволиться 2 сентября 2021 года. В 2020 году Рома брал отпуск с 3 по 17 сентября 2020 года.

Расчётный период — с 1 сентября 2020 по 31 августа 2021 года. Из него вычитаем 2 недели отпуска, поэтому расчетный период отработан не полностью.

В расчётном периоде у него 11 полных отработанных месяцев.

Сентябрь 2020 года отработан неполностью, поэтому расчёт такой: 29,3 / 30 × (30 − 14) = 15,63 дня.

За расчётный период Рома заработал 750 000 ₽.

СДЗ = 750 000 / (29,3 ×11 + 15,63) = 2 219,39 ₽.

Стаж для отпуска у Ромы — 18 месяцев. 

Общее количество дней отпуска = 18 месяцев × 2,33 дня = 41,94 дня. По правилам округления получаем целое число — 42 дня.

Рома уже ходил в отпуск на 14 календарных дней. Значит, количество неиспользованных дней = 42 — 14 = 28.

Компенсация = 2 219,39 ₽ × 28 дней = 62 142,92 ₽.

Когда выплачивать компенсацию

Работодатель выплачивает сотруднику компенсацию в день увольнения.

Если он не работает в этот день — не позднее, чем на следующий день после того, как попросит расчет. Об этом написано в ст. 140 ТК РФ.

Суммы окончательного расчёта с сотрудником отразите в записке-расчете по форме № Т-61 или по самостоятельно разработанной форме.

Облагают ли компенсацию НДФЛ и взносами

НДФЛ и страховые взносы с компенсации начисляются так же, как с любого другого дохода. Налог перечисляют в бюджет самое позднее на следующий день после выплаты сотруднику, взносы — как обычно, до 15 числа следующего месяца.

Сгорают ли неиспользованные дни отпуска

Не сгорают. Компенсацию нужно заплатить за все дни неиспользованного отпуска. Даже если сотрудник не ходил в отпуск пять лет. Об этом написано в Постановлении Конституционного Суда.

Ответственность

О нарушениях трудовая инспекция может узнать во время проверки. Или когда сотрудник сам обратится в инспекцию или в суд.

За невыплату компенсации трудовая инспекция может оштрафовать:

• организацию на сумму от 30 000 до 50 000 ₽;
• должностное лицо (например, руководителя организации) — от 1000 до 5000 ₽;
• предпринимателя — от 1000 до 5000 ₽.

Штраф за повторное нарушение:

• для организаций — от 50 000 до 70 000 ₽;
• должностных лиц и предпринимателей — от 10 000 до 20 000 ₽;

За повторное нарушение директора могут дисквалифицировать на срок до трёх лет.

Сдавайте отчётность без бухгалтерских знаний

Эльба подходит для ИП и ООО с сотрудниками. Сервис подготовит всю необходимую отчётность, посчитает зарплату, налоги и взносы и сформирует платёжки.

Как в Эльбе добавить компенсацию за неиспользованный отпуск

В Эльбе аванс сотруднику можно указать в рублях от оклада, а можно — в процентах. В месяце увольнения переведите аванс из процентов в рубли. Это нужно для правильного расчёта.

Затем перейдите в «Сотрудники» → ФИО → нажмите на «Работает» справа от фамилии → «Уволить».

Эльба спросит, все ли отпуска добавлены в сервис. Если добавлены не все, придётся указать количество неиспользованных дней вручную. После этого Эльба рассчитает компенсацию за неиспользованный отпуск и предложит скачать справку-расчёт.

Для выплаты сервис создаст отдельную задачу во вкладке «Отчетность».

Когда увольняете последним днём месяца, появляются особенности. О том, что с ними делать, читайте в Частых вопросах. Там есть подробная инструкция с картинками.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и отпускные — Контур.Бухгалтерия

4,1 средняя
из 103 оценок

Расскажем, как рассчитать компенсацию за оставшиеся дни отпуска — «вручную» и с помощью нашего бесплатного калькулятора. Нам понадобится сумма среднего заработка сотрудника, ее мы тоже выясним.

Кому положена компенсация за неиспользованный отпуск

Когда сотрудник уходит из компании, чаще всего у него есть “неотгулянные” дни отпуска. Бухгалтер рассчитывает сумму этих условных отпускных по особым правилам, удерживает НДФЛ и выплачивает вместе с последней зарплатой и выходным пособием.

Компенсацию не платят сотрудникам, которые просто переводятся из одного подразделения в другое без увольнения. Также ее не выдают внешним совместителям, которые переводятся на основное место работы. А еще ничего не получит работник, которого приняли в штат меньше половины месяца назад и теперь увольняют.

Как рассчитать средний дневной заработок

Средний дневной заработок за 12 месяцев перед увольнением нужен, чтобы узнать размер компенсации за оставшиеся дни отпуска. Если сотрудник пришел в организацию меньше года назад, рассчитывайте средний заработок с момента его приема в штат (Постановление правительства № 922 от 24.12.07). 

Складываем суммы заработка за нужный период: сюда входят доходы в денежном и натуральном виде — зарплата и доплаты, премии, надбавки. В сумму не входят больничные, отпускные и другие выплаты, для расчета которых уже использовался средний заработок.

Далее определяем число календарных дней за период, рассматриваем рабочие месяцы:

• если сотрудник отработал полный месяц, берем среднее число календарных дней в нем — 29,3;
• если в месяце были пропуски рабочих дней (отпуск или больничный), то число дней находим по формуле: (Число календарных дней месяца — Дни отпуска или больничного) * 29,3 / Число календарных дней месяца.

Теперь найдем средний дневной заработок по формуле: Сумма выплат за расчетный период / Календарные дни за расчетный период.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

Сперва поймите, сколько дней из положенного отпуска работник не «отгулял». Подробный алгоритм для расчета этой цифры мы приводим здесь. А в простых случаях, когда в год сотруднику положено 28 отпускных дней, за месяц «набегает» 2,33 дня отпуска. Если в какие-то месяцы человек работал меньше 15 дней, эти месяцы выбрасываем из расчетов, если больше 15 дней — округляем до полного месяца. Складываем число месяцев и умножаем его на 2,33. Из полученного числа вычитаем дни, которые сотрудник уже «отгулял».

Сумму компенсации рассчитайте по формуле: Сумма компенсации = Средний дневной заработок * Количество дней неиспользованного отпуска.

Индексация среднего заработка при повышении зарплаты

Если перед отпуском сотрудника или во время него в организации повысили оклады (тарифные ставки), то нужно индексировать средний заработок для расчета отпускных. Здесь вам пригодится коэффициент повышения (КПВ): КПВ = ОН / ОС, где ОН — новый оклад, ОС — старый оклад. Есть три варианта индексации:

1. Оклад повысился в течение расчетного периода. Тогда все выплаты, учитываемые при расчете отпускных, с начала расчетного периода до месяца изменения оклада умножаются на КВП.
2. Оклад повысился после расчетного периода до начала отпуска. Весь рассчитанный средний заработок умножается на коэффициент повышения.
3. Оклад повысился во время отпуска. Увеличивается только часть отпускных, начиная с даты действия новых окладов.

Оплата отпуска

Отпускные необходимо выплатить не менее чем за 3 дня до начала отпуска (ст.136 ТК РФ). Число дней отпуска берем из приказа руководства о предоставлении законного отдыха. Оплачиваем все календарные дни отпуска кроме нерабочих праздников (согласно ст. 120 ТК РФ). 

Обычно вызывает вопросы ситуация, когда отпуск начинается в начале месяца. Например, сотрудник уходит в отпуск с 1 июля 2018 года, и выплатить отпускные нужно 27 июня. При этом для расчета требуется зарплата за июнь, которая еще не начислена.

В этом случае сначала выполняется расчет зарплаты за июнь: или предположив, что сотрудник доработает последние дни месяца, или исходя из уже отработанных дней. Затем рассчитываются отпускные. Если зарплата за июнь изменится после расчета отпускных, нужно будет выполнить пересчет и доплатить или удержать разницу.

А рассчитать отпускные за несколько минут можно с помощью нашего калькулятора.

Как пользоваться онлайн-калькулятором для расчета компенсации

Чтобы рассчитать компенсацию, заполните форму калькулятора, и в его нижней части автоматически появится сумма.

1. Введите даты приема на работу и увольнения сотрудника. 
2. Поставьте маячок в нужной строке с причиной увольнения: от причины зависит размер выходного пособия. 
3. Укажите число дней отпуска, которые полагаются сотруднику за отработанный календарный год.
4. Если были периоды, не включаемые в отпускной стаж, укажите их (это дни прогулов, отпусков за свой счет больше 14 дней за год или отпусков по уходу за ребенком).
5. Укажите число дней отпуска, которые сотрудник использовал за время работы в компании.
6. Укажите средний дневной заработок сотрудника.

Теперь в нижней части калькулятора вы увидите число дней неиспользованного отпуска, размер компенсации за них, сумму выходного пособия и итоговый размер выплаты, которую работник получит вместе с последней зарплатой при увольнении.

Калькулятор — это бесплатный инструмент веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. У нас много других бухгалтерских инструментов, которые упрощают и автоматизируют бухучет, работу с сотрудниками и отчетность.

Удерживается ли НДФЛ с дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, при ликвидации организации?

Удерживается ли НДФЛ с дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, при ликвидации организации?
И начисляются ли страховые взносы на дополнительную компенсацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении, в том числе дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка включаются в налоговую базу по НДФЛ в установленном порядке.

Дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению страховыми взносами.

Обоснование вывода:
В соответствии с частью первой ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Согласно ст. 180 ТК РФ работодатель, в том числе в случае ликвидации организации с письменного согласия работника, имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведен в ст. 217 НК РФ.

Так, п. 3 ст. 217 НК РФ определяет, что не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников.

Исключение составляют, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

На основании данной нормы работники финансового ведомства приходят к выводу, что любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении, освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

К указанным выплатам относится и дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая в соответствии со ст. 180 ТК РФ.

Такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка включаются в налоговую базу по НДФЛ в установленном порядке.

Данная точка зрения нашла отражение, например, в письмах Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273, от 06.03.2013 N 03-04-06/6723.

Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, а также гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Так, пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусматривает, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск).

Учитывая изложенное, дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению страховыми взносами. Аналогичное мнение изложено в письме Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 1145-19.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как отразить увольнение и компенсацию за неиспользованный отпуск в 1С 8.3 Бухгалтерия

Анна Михайленко

Руководитель отдела 1С Scloud

Для отражения компенсации за неиспользованный отпуск в программе 1С 8.3 Бухгалтерия не предусмотрен специальный документ. Также не предусмотрен и автоматический расчет сумм компенсации, нужно будет высчитывать ручным способом. Рассмотрим, как можно рассчитать сумму компенсации по неиспользованному отпуску во время увольнения сотрудника. Сначала произведем некоторые действия, а именно перейдем в справочник «Начисления»

 Создадим новый вид с названием, например, «Компенсация за отпуск».

• В разделе «НДФЛ» выберем пункт «Облагается» и в поле «Код дохода» укажем 4800 (Прочие доходы).

• В разделе «Страховые взносы» остановим выбор на виде «Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами».

• В разделе «Налог на прибыль» отмечаем «Учитывается в расходах на оплату труда по статье» и указываем статью.

• В разделе «Отражение в бухгалтерском учете» указываем предпочтительный «Способ отражения.

Нажимаем «Записать и закрыть» и переходим к начислению и расчету за неиспользуемый отпуск. Оформляется через документ «Начисление зарплаты».

Обратите внимание, при увольнении сотрудника отражать окончательный расчет и компенсацию лучше отдельными документами.

Заполнение должно быть следующее:

• месяц начисления – указываем месяц и год, за который нужно рассчитать сотрудника;

• организация – если учет ведется по нескольким организациям, выбираем из справочника, если по одной – подставится автоматически;

• подразделение – можно оставить поле пустым.

Заполнение нижней части документа начинается с добавления сотрудника. При этом можно указать нескольких сотрудников.

Здесь в соответствующих колонках указываем:

• подразделение – где числится сотрудник/сотрудники;

• начисление – выбираем вид;

• результат – сумма начисления;

• код вычета – должен подставиться автоматически.

Результат НДФЛ высчитывается в автоматическом режиме. Если сотрудников несколько, то по нажатию на значок вопроса возле поля «Удержано» можно посмотреть расшифровку сумм по каждому сотруднику.

Документ формирует проводки по многим регистрам 1С:

Обратите внимание, на колонку «Дебет», по всем проводкам (кроме НДФЛ) отражается 26 счет, который был указан при создании начисления «Компенсация за отпуск».

Выходное пособие при увольнении | Аюдар Инфо

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Зарплата и управление персоналом 8 – Учет без забот

Опубликовано 10. 11.2014 17:43

Автор: Administrator

Просмотров: 100859

В работе любого бухгалтера встречаются моменты, когда необходимо рассчитать сотрудника при увольнении. В некоторых случаях достаточно только начислить компенсацию за неиспользованный отпуск, а иногда приходится думать о том, как правильно рассчитать выходное пособие или отразить удержание за неотработанные отпускные дни. Обо всех вопросах, связанных с расчетом в 1С выплат при увольнении пойдет речь в этой статье. 

Первым делом для увольнения сотрудника необходимо ввести кадровый документ “Увольнение из организации”.

В табличную часть документа добавляется сотрудник, указывается дата увольнения и программа осуществляет автоматический расчет количества дней для компенсации отпуска (при необходимости значение можно исправить вручную).

Для регистрации начислений необходимо ввести документ “Расчет при увольнении сотрудников организаций”, который находится на вкладке “Расчет зарплаты”.

В документе нужно указать сотрудника и выбрать сформированный ранее кадровый документ в поле “Приказ”. После этого дата увольнения и количество дней компенсации будут заполнены автоматически. В том случае, если предусмотрена выплата выходного пособия и заработка на время трудоустройства, необходимо указать количество дней, за которые будут рассчитаны начисления, в соответствующих полях формы.

Затем нужно нажать на большую кнопку “Рассчитать”, после чего программа выполнит расчет среднего дневного заработка и всех начислений.

Для того, чтобы посмотреть, какие суммы заработной платы по месяцам были учтены, можно перейти на вкладку “Расчет среднего заработка”. Так как компенсация отпуска и выходное пособие рассчитываются немного по-разному, в нашем случае на данной вкладке будет 2 таблицы.

Если вы считаете нужным исправить суммы или отработанное время на данной вкладке, то после внесения изменений нужно нажать кнопку “Рассчитать начисления (удержания)”, чтобы выполнить перерасчет причитающихся компенсаций.

На вкладке “Оплата” находится информация о начисленных суммах, здесь также можно внести ручные корректировки при необходимости.

А вот в том случае, если сотруднику положено не начисление компенсации отпуска, а наоборот, удержание за неотработанные дни, то есть два варианта отражения такого удержания. 

В первом случае это будет обычное удержание, которое отразится в разделе “Удержано” расчетного листка и не будет уменьшать суммы НДФЛ и страховых взносов.

Во втором случае – сторно начисление, которое отразится в разделе “Начислено” и будет уменьшать суммы налогов и взносов.

Второй вариант хорош тем, что уменьшается налогооблагаемая база, и нужно будет заплатить меньше страховых взносов. Зато при использовании первого варианта не возникнет проблем с отрицательной облагаемой базой при формировании отчетности в ПФР (такая ситуация возможна в том случае, если другие начисления в месяц увольнения не покрывают сумму сторно, и общий итог получается отрицательным).

Выбор варианта отражения осуществляется в настройке параметров учета, расположенной на вкладке “Предприятие”.

Если у вас остались вопросы по расчету сотрудников при увольнении, то вы можете задать их в комментариях к статье.  

 

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 

Добавить комментарий

Остерегайтесь ловушек с политикой оплачиваемого отпуска

Почти все работодатели предлагают своим сотрудникам оплачиваемый отпуск в той или иной форме для отпуска и других целей. Стандартные правила отпуска или оплачиваемого свободного времени (PTO) имеют интуитивно понятные налоговые последствия. По сути, работодатель выплачивает сотруднику денежную компенсацию, когда используется выходной, и, как и любая другая денежная компенсация, она облагается налогом для работника и вычитается работодателем при оплате.

Однако, если ваша политика PTO имеет некоторые общие дополнительные функции, налоговые последствия не столь интуитивно понятны, и вы можете непреднамеренно создать риск, если не будете знать о надлежащем обращении.

Две общие особенности, которые могут создать риск, – это варианты обналичивания PTO и политика пожертвования PTO.

Варианты выплаты

Вариант выплаты наличных – это когда сотрудникам предоставляется выбор: взять наличные вместо оплачиваемого отпуска или обменять накопленное время отпуска, превышающее определенный порог, на наличные.

Ловушка с этими функциями заключается в том, что, когда сотруднику предоставляется выбор между наличными деньгами и PTO, сотрудник рассматривается как конструктивно получающий деньги, когда появляется возможность получить деньги, независимо от того, использует ли сотрудник эту возможность и фактически получает денежные средства.Другими словами, налоговая система рассматривает этот вариант выбора наличных сегодня так же хорошо, как и фактическое получение наличных денег, и не позволяет сотруднику контролировать, когда PTO подлежит налогообложению, контролируя, когда деньги ему или ей доставляются.

Если работодатели знают об этом налоговом режиме, непредвиденных последствий можно избежать. Один из подходов состоит в том, чтобы следовать правилам и рассматривать сумму PTO как налогооблагаемую компенсацию, когда работник имеет право обменять ее на наличные, что также обуславливает удержание суммы подоходного налога и налога на заработную плату в это время.Сообщение о компенсации в надлежащий период устраняет риск штрафов за недоплату и процентов, которые в противном случае работодатель имел бы за невыполнение. Если используется эта политика, работодателю также потребуется его система учета, чтобы отслеживать, были ли эти суммы указаны в качестве заработной платы в предыдущем периоде, чтобы они не облагались налогом во второй раз при фактической выплате денежных средств.

В качестве альтернативы изменение фактов может иметь другой налоговый результат. Если сотрудники должны сделать выбор в пользу получения наличных денег вместо PTO в налоговом году, предшествующем получению PTO, то сотрудники не рассматриваются как получившие наличные деньги в предыдущем году.Поскольку работник имеет право сделать выбор в предыдущем налоговом году, чтобы обналичить часть своей PTO в следующем налоговом году, он не имеет права на получение наличных (т. е. конструктивную квитанцию) до тех пор, пока применимая PTO не будет заработал в следующем году. Необходимо проявлять осторожность при разработке политики этого типа и любых переходов от PTO, чтобы избежать непреднамеренных проблем с налогообложением отложенной компенсации согласно Разделу 409A. Обратите внимание, что обналичивание PTO после увольнения сотрудника не облагается налогом до тех пор, пока сотрудник не получит оплату, потому что тот факт, что сотрудник должен покинуть свое рабочее место, чтобы иметь право на получение наличных, является достаточно серьезным препятствием, чтобы сотрудник не был рассматривается как конструктивное получение денег.

Политика пожертвований от PTO

Еще одна особенность политик PTO – это программа, которая позволяет сотрудникам жертвовать неиспользованные дни другим сотрудникам. Интуитивно понятный результат налогообложения будет для сотрудника, который использовал PTO и получил выгоду, чтобы сообщить о доходе. Ловушкой в ​​этих ситуациях является принцип присвоения дохода, который обычно предусматривает, что люди не могут избежать уплаты налога на причитающийся им доход, просто назначив этот доход кому-то другому. Таким образом, налоговые правила обычно требуют, чтобы физическое лицо, получившее PTO, по-прежнему сообщало о доходе, даже если оно или она предпочли не получать его.Соответственно, работодатели могут снова непреднамеренно создать риск, сообщая о заработной плате неправильным сотрудникам.

IRS предоставило руководство, которое допускает исключения для двух основных категорий программ пожертвований PTO – медицинских и крупных бедствий – если программа разработана с учетом всех требований в руководстве. Эти программы позволяют сотрудникам передавать свой PTO пострадавшим сотрудникам. При соблюдении указаний IRS сотрудник, получивший PTO, имеет налогооблагаемую компенсацию (основанную на стоимости полученного PTO), а не сотрудник, который пожертвовал PTO.Однако, если программа не соответствует конкретным требованиям одного из этих исключений, даритель имеет налогооблагаемую заработную плату, и получатель, скорее всего, будет рассматриваться как получающий подарок, не облагаемый налогом, в зависимости от фактов пожертвования.

Налоговое управление США выпустило Уведомление 2020-46, разрешающее работодателям программы пожертвований на основе отпусков, в которых работники могут отказаться от своего внебюджетного отпуска в обмен на денежные выплаты, которые работодатель производит квалифицированным благотворительным организациям. Денежные выплаты не считаются облагаемой налогом компенсацией сотрудникам, отказывающимся от оплачиваемой работы, при условии, что взносы в благотворительную организацию предназначены для помощи жертвам пандемии COVID-19 в пострадавшем географическом районе и производятся до января.1, 2021.

Сводка

Работодатели обычно предлагают политику PTO в деловых целях для привлечения и удержания талантов и не обязательно должны позволять непреднамеренным налоговым последствиям влиять на их решения о том, предлагать ли определенные функции или нет. Однако понимание применимых налоговых правил важно, чтобы, когда эти функции предлагаются, работодатель не нейтрализует положительный эффект для бизнеса с обратной стороной повышенного налогового риска.

Также обратите внимание, что работодатели должны ознакомиться со всеми применимыми законами штата, связанными с их политиками PTO и выплатами наличных, чтобы убедиться, что они соответствуют любым требованиям штата.

IRS предоставляет руководство по надлежащему удержанию подоходного налога для девяти распространенных сценариев выплаты дополнительной заработной платы

В Постановлении о доходах от 2008-29 гг. IRS предоставило конкретное руководство по надлежащей сумме федерального подоходного налога, которую работодатель должен удерживать в девяти различных ситуациях в соответствии с дополнительным положения о заработной плате ¹ , вступившие в силу 1 января 2007 года. Как правило, штаты, в которых действует подоходный налог, не соблюдают федеральные нормативные положения о разграничении обычной и дополнительной заработной платы.Помимо удержаний федерального подоходного налога, штаты также ищут надлежащие удержания из дополнительной заработной платы для целей подоходного налога штата.

Постановление о доходах рассматривает следующие девять сценариев:

1. Комиссионные, выплачиваемые через определенные промежутки времени, без регулярной выплаты заработной платы работнику;
2. Комиссионные, выплачиваемые через определенные промежутки времени в дополнение к регулярной заработной плате, выплачиваемой через разные промежутки времени;
3. Розыгрыши оплачиваются в счет комиссионных;
4. Комиссионные, выплачиваемые сотруднику только тогда, когда накопленный комиссионный кредит сотрудника достигает определенного числового порога;
5. Премия за подписание контракта, выплачиваемая до начала работы;
6. Выходное пособие, выплачиваемое после увольнения;
7. Единовременные выплаты накопленного ежегодного отпуска, оплачиваемого при увольнении;
8. Ежегодная выплата наличных отпускных и больничных; и
9. Выплата по болезни отличается от обычной ставки.

Для каждой из обсуждаемых ситуаций IRS предполагает, что нет никаких конструктивных квитанций или конструктивных выплат заработной платы до фактической выплаты заработной платы, что никакие суммы не требуется включать в доход согласно разделу 409A до фактической выплаты заработной платы, и что все выплаты производятся 1 января 2007 г. или после этой даты. Кроме того, за исключением Ситуации 5, ни одному из перечисленных ниже не выплачивается дополнительная заработная плата более 1 000 000 долларов США в течение любого календарного года.

Это последнее руководство IRS делает устаревшим руководство согласно Постановлению о доходах 67-131, 1967-1 C.B. 291 и Постановление о доходах 66-294, 1966-2 C.B. 459.

Обычная заработная плата

Выплачивает ли работодатель «обычную заработную плату» или «дополнительную заработную плату», влияет на размер подоходного налога, который должен удерживаться. Регулярная заработная плата означает заработную плату, выплачиваемую работодателем за период заработной платы либо по обычной почасовой ставке, либо в заранее определенной фиксированной сумме. Сумма, которая должна удерживаться в случае регулярной заработной платы, основана на налоговой таблице за период оплаты ( e.грамм. , раз в две недели) и количество освобождений, заявленных в форме W-4 IRS сотрудника.

Доплата

Дополнительная заработная плата – это заработная плата, не являющаяся обычной. Другими словами, дополнительная заработная плата – это заработная плата, которая варьируется от периода выплаты заработной платы к периоду выплаты заработной платы в зависимости от факторов, отличных от количества отработанного времени. Примерами дополнительной заработной платы являются сверхурочные, бонусы, задолженность, комиссионные, заработная плата, выплачиваемая в рамках возмещения или других договоренностей о надбавках, неквалифицированная отсроченная компенсация, дополнительные безналичные выплаты, выплаты по болезни, выплачиваемые третьей стороной в качестве агента работодателя, суммы, включаемые в валовой доход в соответствии с разделом 409A IRC, доход, признанный при исполнении опциона на неустановленные акции, и вмененный доход на медицинское страхование для независимого лица.

Если сумма дополнительной заработной платы, выплачиваемой в любом календарном году, превышает 1 миллион долларов в совокупности, удержание осуществляется по обязательной 35% ставке с суммы, превышающей 1 миллион долларов, и необязательно для выплаты, которая вызывает общую сумму всех дополнительных заработных плат за год. преодолеть порог в 1 миллион долларов. Если дополнительная заработная плата меньше 1 миллиона долларов, работодатель обычно может использовать:

• необязательная (25%) фиксированная ставка; или
• агрегатный метод.

Дополнительный метод единой ставки 25% не может использоваться, однако, если подоходный налог не был удержан из регулярной заработной платы работника в течение календарного года выплаты дополнительной заработной платы или за предыдущий календарный год, и дополнительная заработная плата не взимается отдельно. заявлено из обычной заработной платы (помимо того, что она составляет менее 1 миллиона долларов).

Если все требования для необязательного метода единой ставки 25% не выполняются, необходимо использовать агрегированный метод. Для расчета агрегированного метода дополнительная заработная плата добавляется к обычной заработной плате за последний расчетный период в этом году, как если бы это была единовременная выплата. Затем размер налога определяется для единого платежа на основе налоговых таблиц за соответствующий период расчета и с использованием формы W-4 IRS сотрудника. Налог, уже удержанный из обычной заработной платы, затем вычитается, а оставшийся налог вычитается из дополнительной заработной платы.IRS сообщило, что, когда нет регулярной заработной платы, а дополнительная заработная плата должна выплачиваться агрегированным методом, следует использовать дневную / разную таблицу, когда в том же году не выплачивается никакая другая регулярная заработная плата. Это обычное дело, например, когда бывшему сотруднику выплачивается задолженность по урегулированию судебного спора.

Ситуации 1 и 2: Комиссионные с продаж с регулярной заработной платой и без нее

В Ситуации 1 сотрудник ежемесячно получает только комиссионные.Поскольку не существует регулярной заработной платы, из которой удерживаются подоходные налоги, работодатель должен использовать совокупный метод удержания и не может использовать метод единой ставки 25%.

В Ситуации 2 сотрудник получает заработную плату первого числа каждого месяца, из которой удерживается подоходный налог, и еженедельные комиссии, основанные на продажах. Здесь, в отличие от ситуации 1, поскольку выплачивалась обычная заработная плата, из которой удерживались подоходные налоги, работодатель может выбрать использование либо необязательного удержания 25% фиксированной ставки, либо агрегированной процедуры.

Ситуация 3: ничья против комиссионных

В Ситуации 3 сотрудник работает как продавец, которому раз в полмесяца разыгрывается розыгрыш 5000 долларов. Комиссионные работнику выплачиваются во втором розыгрыше каждого месяца. Если сумма начисленных комиссий меньше общей суммы розыгрышей (10 000 долларов США) за месяц, розыгрыш уменьшается на эту сумму в следующем месяце. Сотрудник обязан выплатить любые выплаты, полученные сверх заработанных комиссионных, в случае увольнения по какой-либо причине.Другой компенсации работник не получает.

Здесь розыгрыши представляют собой выплаты комиссионных, которые являются дополнительной заработной платой, а не заработной платой, потому что они списываются с комиссионных, и работодатель уменьшает сумму розыгрыша, если она превышает комиссионные. Следовательно, поскольку работодатель выплачивает только дополнительную заработную плату, он должен использовать совокупный метод удержания. Кроме того, поскольку выплаты производятся каждые полгода, работодатель должен использовать полумесячные таблицы заработной платы.

Ситуация 4: Комиссии с неравными периодами расчета

В Ситуации 4 работник получает вознаграждение исключительно за счет комиссии. Работодатель выплачивает комиссионные всякий раз, когда накопленные чистые комиссионные работника равны 1000 долларов США или более. Согласно этим фактам, первым днем ​​календарного года выплачивается накопленная прибыль 15 января. ² Второй день выплаты накопленной прибыли – 1 февраля.

Здесь, поскольку выплачивается только дополнительная заработная плата, должен использоваться совокупный метод удержания.Однако, поскольку заработная плата не выплачивается через регулярные промежутки времени, подоходный налог, удерживаемый из заработной платы, рассчитывается на основе дневной / разной таблицы. Для первого платежа период заработной платы должен составлять 15 дней, количество дней между 1 января (или первым днем ​​приема на работу) и первым днем ​​выплаты заработной платы. Удержание по второй выплате заработной платы определяется исходя из различного периода расчета заработной платы продолжительностью 17 дней, с 16 января (день после последней выплаты заработной платы) по 1 февраля, следующего дня выплаты заработной платы.

Ситуация 5: Бонус свыше 1 миллиона долларов

В Ситуации 5 сотрудник получает 2,1 миллиона долларов подписного бонуса за пять месяцев до начала оказания услуг. Как только сотрудник начнет оказывать услуги, он будет получать регулярную заработную плату в размере 75 000 долларов в месяц. Что касается суммы подписного бонуса более 1 миллиона долларов, работодатель должен использовать метод обязательного 35% фиксированного удержания. Для суммы подписного бонуса менее 1 миллиона долларов работодатель может использовать либо метод обязательного фиксированного удержания 35%, либо совокупный метод. Если работодатель использует агрегированный метод, он должен использовать ежемесячный период оплаты труда, который является плановым периодом выплаты заработной платы для регулярной заработной платы.

Ситуация 6: Выходное пособие

В Ситуации 6 сотрудник был уволен принудительно. У работодателя есть план выходного пособия для сотрудников, в котором указано, что в случае принудительного увольнения сотрудника он будет получать еженедельное выходное пособие, равное его или ее законной регулярной еженедельной зарплате. Выходное пособие будет продолжаться после увольнения в течение количества недель, равного количеству полных лет, в течение которых работник выполнял услуги в качестве сотрудника для работодателя, умноженному на 3.Согласно этому плану, сотрудник получит 51 неделю увольнения, начиная с 30 июня и продолжаясь до следующего года.

IRS рассматривает выходное пособие как дополнительную заработную плату, потому что это не плата за услуги в текущем периоде заработной платы, а выплата, произведенная после или после увольнения в связи с прекращением трудовых отношений, даже если выплачивается в течение фиксированной 51 недели. Таким образом, поскольку выходное пособие рассматривается как дополнительная заработная плата, работодатель может выбрать использование либо необязательного 25% удержания фиксированной ставки, либо совокупного метода для всех выплат.

Ситуация 7: Выплата накопленных отпускных при увольнении

В Ситуации 7 у сотрудника накопился, но не использовался ежегодный отпуск, который выплачивается единовременно при увольнении либо в том же чеке, что и окончательная заработная плата, либо в виде отдельного чека. Единовременная выплата за накопленный ежегодный отпуск представляет собой дополнительную выплату заработной платы, поскольку это не выплата по обычным ставкам для текущего периода заработной платы. Предполагая, что подоходный налог был удержан из регулярной заработной платы в текущем или предыдущем году, работодатель может использовать либо необязательную фиксированную ставку 25%, либо совокупную ставку для удержания при оплате накопленного ежегодного отпуска.

Ситуация 8: Ежегодная выплата единовременного отпуска и пособия по болезни

У работодателя есть план, по которому его работники выплачиваются в конце примерно каждого 12-месячного периода единовременной выплаты, известной как отпуск и пособие по болезни. Работник получает эту оплату независимо от того, отсутствовал ли он на работе из-за отпуска или болезни. Однако, когда работник отсутствует в связи с отпуском или по болезни, он не получает регулярной оплаты за период отсутствия.

Ежегодная выплата отпуска и пособия по болезни является дополнительной выплатой заработной платы, потому что это не выплата по регулярной ставке для текущего периода заработной платы. Работодатель может использовать совокупный метод удержания или может использовать необязательную фиксированную ставку 25%, предполагая, что подоходный налог удерживался из обычной заработной платы в текущем или предыдущем году.

Ситуация 9: Выплата по болезни по ставке, отличной от обычной ставки

В Ситуации 9 работодатель платит своим работникам по одной ставке, когда работник присутствует и работает, и по другой ставке, когда работник отсутствует по болезни.Работодатель ведет ведомости заработной платы, в которых отдельно указывается сумма заработной платы, выплачиваемой за рабочие дни, и сумма заработной платы, выплачиваемой по больничному, но производит единовременную выплату заработной платы работнику за период расчета, который включает обе выплаты. Поскольку пособие по болезни представляет собой дополнительную заработную плату, при условии, что она не выплачивается через регулярные промежутки времени (поскольку сотрудники не болеют через определенные промежутки времени), работодатель может использовать дополнительный метод удержания фиксированной ставки, если подоходный налог был удержан из регулярной заработной платы в текущем году. или предыдущий год, или может иным образом использовать совокупную ставку.

Консультации для работодателей

Это Постановление о доходах не является исчерпывающим списком всех возможных сценариев дополнительной заработной платы. Тем не менее, он предоставляет руководство по типичным сценариям, и работодатели могут просматривать результаты, изложенные в этом Постановлении, чтобы определить, как удерживать в других конкретных ситуациях. Например, работодатель, который платит комиссионные на нерегулярной основе в дополнение к регулярной заработной плате, может ознакомиться с примерами два и четыре, чтобы узнать о возможных вариантах удержания.

В свете вышеизложенного Постановления работодатели должны обеспечить, чтобы их отделы по заработной плате или сторонние обработчики заработной платы правильно кодировали платежи, которые представляют собой дополнительную заработную плату, и использовали надлежащий метод удержания для этих платежей. Если вы сомневаетесь в правильности метода удержания, работодатели должны обратиться за советом к своим налоговым специалистам.

---

¹ Казначейство. Рег. § 31.3402 (g) -1.

² Постановление о доходах гласит, что 14 января является первой датой выплаты заработной платы в рассматриваемой части, но для целей анализа используется 15 января.Поэтому мы используем дату 15 января.

Г.Дж. Стиллсон МакДоннелл – акционер и председатель Группы Литтлера Мендельсона по вопросам налогообложения занятости. Уильям Хейс Вайсман – акционер Группы Литтлера Мендельсона по вопросам налогообложения занятости. Если вам нужна дополнительная информация, свяжитесь с вашим адвокатом Littler по телефону 1.888.Littler, [email protected], г-же MacDonnell по [email protected] или г-ну Вайсману по [email protected].

Отдел по соблюдению трудовых норм (DLSE)

1.	Кв.	В плане отпуска моего работодателя указано, что отпуск не оплачивается в течение первых шести месяцев работы. Это законно?
	А.	Да. Политика обеспечения соблюдения DLSE не препятствует работодателю предоставить определенный период времени в начале трудовых отношений, в течение которого работник не получает никаких отпускных.Это может относиться к испытательному или вводному периоду и даже может относиться ко всему первому году работы. Такое положение в плане отпуска будет признано, однако, только в том случае, если это не уловка (ложная причина) и фактически в течение этого первого года или другого периода отпуск не был заработан или начислен косвенно. Например, план со следующими положениями будет явной уловкой и не будет признан действительным: Год 1: Без отпуска Год 2: каникулы 4 недели Год 3: каникулы 2 недели Четырехнедельный отпуск, заработанный на втором году, если рассматривать в контексте двухнедельного отпуска, заработанного на третьем году, ясно показывает, что две из четырех недель, заработанных на втором году, на самом деле являются отпусками, заработанными в первый год. Действующий план отпуска может выглядеть следующим образом: Год 1: Без отпуска Год 2: каникулы 2 недели Год 3: каникулы 3 недели От 4 до 10 лет: отпуск 4 недели В тех случаях, когда «период ожидания» (1-й год в приведенных выше примерах) оказывается уловкой, сотрудники, которые увольняются со своей работы в течение «периода ожидания», будут иметь право на пропорциональную выплату отпускных по окончательной ставке. .С другой стороны, если в плане отпусков работодателя есть действующее положение о «периоде ожидания», сотрудники, уволившиеся со своей работы в течение этого периода, не будут иметь права на получение отпускных.
2.	Кв.	Как заработать отпуск?
	А.	В Калифорнии, поскольку оплачиваемый отпуск является формой оплаты труда, он зарабатывается по мере выполнения работы. План отпусков работодателя может предусматривать получение отпускных по дням, по неделям, по платежному периоду или в какой-либо другой период. Например, политика работодателя может предусматривать, что работник будет зарабатывать пропорциональную долю своего права на ежегодный отпуск за каждую неделю календарного года, в котором работник либо работает не менее одного полного дня, либо получает заработную плату как минимум за один полный рабочий день. в течение такой недели.Таким образом, например, если сотрудник имеет право на двухнедельный (10 рабочих дней) ежегодный отпуск и работает полный рабочий день, восемь часов в день, 40 часов в неделю, в приведенном выше примере за каждую неделю сотрудник работает как минимум один раз. полный рабочий день, он или она заработает 1,538 часа оплачиваемого отпуска, рассчитываемого следующим образом: Право на 10 рабочих дней в год x 8 часов в день = Право на отпуск 80 часов в год Право на отпуск 80 часов в год ÷ 52 недели в году = 1,538 часа отпуска в неделю В отличие от того, как можно заработать отпускные, расчет отпускных для увольняемых сотрудников (увольнение, увольнение, смерть, окончание контракта и т. Д.)), которые заработали и накопили и неиспользованный отпуск в бухгалтерских книгах на момент увольнения, должны распределяться пропорционально на ежедневной основе и должны получать оплату по окончательной ставке заработной платы, действующей на дату увольнения. Например, сотрудник, имеющий право на трехнедельный ежегодный отпуск (право на 15 рабочих дней в год x 8 часов в день = право на отпуск 120 часов в год), который увольняется 7 августа 2002 г. (219 -й день г. год), не взявшего отпуск в 2002 году, не имеющего перенесенных отпусков с предыдущих лет и чья окончательная ставка заработной платы составляет 13 долларов.00 долларов в час, будет иметь право на отпускные в размере 936 долларов США при увольнении, рассчитываемые следующим образом: Пропорционально ежедневно: 219 дней (7 августа 2002 г., дата выхода) ÷ 365 дней в году = 60% 60% от 120-часового отпуска = 72-часовой отпуск, заработанный и накопленный до 7 августа 2002 г. отпускных дней, использованных в 2002 году = 0 Отпуск, заработанный, но не использованный при увольнении = 72 часа 72 часа x 13 долларов США.00 / час = 936 долларов США отпускных при увольнении.
3.	Кв.	Я работаю неполный рабочий день и исключен из плана отпусков моего работодателя (отпуск получают только сотрудники, занятые полный рабочий день). Это законно?
	А.	Да, это законно.Если план / политика работодателя по отпускам исключает определенные классы сотрудников, такие как неполный рабочий день, временные, случайные, испытательные и т. Д., Такое положение является действительным, и соглашение будет иметь преимущественную силу. Чтобы избежать каких-либо недоразумений в этой области, в плане / политике отпусков следует четко и конкретно указывать, какие категории сотрудников исключены.
4.	Кв.	Политика моего работодателя в отношении отпусков предусматривает, что если я не использую все свое право на ежегодный отпуск до конца года, я потеряю неиспользованный остаток.Это законно?
	А.	Нет, такое положение незаконно. В Калифорнии отпускные – это еще одна форма заработной платы, которая распределяется по мере получения заработной платы (в этом контексте «жилеты» означают, что вы инвестированы или наделены правами в отношении заработной платы). Соответственно, политика, предусматривающая конфискацию отпускных, не использованных к определенной дате («использовать или потерять»), является незаконной политикой в ​​соответствии с законодательством Калифорнии и не будет признана Уполномоченным по трудовым вопросам.
5.	Кв.	Политика моего работодателя в отношении отпусков предусматривает, что после того, как сотрудник отработал 200 часов отпуска, отпуск не может быть заработан (начислен) до тех пор, пока остаток отпуска не станет ниже этого уровня. Это законно?
	А.	Да, такое положение было бы приемлемо для Уполномоченного по вопросам труда.В отличие от политики «используй или потеряй», политика отпусков, устанавливающая «верхний предел» или «потолок» для начислений отпускных, допустима. В то время как политика «используй или потеряй» приводит к аннулированию накопленных отпускных, «верхний предел» просто устанавливает ограничение на сумму отпуска, которая может накопиться; то есть, как только определенный уровень или количество накопленных отпусков заработано, но не использовано, никакие дополнительные отпуска или отпускные не начисляются до тех пор, пока баланс не станет ниже верхнего предела. Время, необходимое для отпуска, конечно, должно быть разумным.Если введение «ограничения» является уловкой для отказа сотрудникам в отпуске или отпускных пособиях, такая политика не будет признана Комиссаром по вопросам труда. DLSE неоднократно обнаруживал, что политика отпусков, согласно которой весь отпуск должен быть взят в год, в который он был заработан (или в очень ограниченный период после периода начисления), является несправедливой и не будет применяться Отделом.
6.	Q.	Может ли мой работодатель сказать мне, когда мне взять отпуск?
	А.	Да, ваш работодатель имеет право управлять своими обязанностями по выплате отпускных, и один из способов сделать это – контролировать, когда можно брать отпуск и сколько отпусков можно взять в любое конкретное время.
7.	Кв.	Политика моего работодателя в отношении отпусков предусматривает, что если я не использую весь отпуск до конца года, он оплатит мне отпуск, который я заработал и накопил в этом году, но не использовал. Это законно?
	А.	Да, ваш работодатель имеет право распоряжаться своими обязанностями по выплате отпускных, и один из способов сделать это – выплачивать вам каждый год за отпуск, который вы заработали и накопили в этом году, но не использовали.
8.	Кв.	Мой работодатель объединил свои планы отпуска и отпуска по болезни в одну программу, которую он называет «оплачиваемый выходной» (PTO). В рамках этой программы у меня есть определенное количество оплачиваемых дней каждый год, которые я могу снять с работы для любых целей. Позволяет ли это моему работодателю обойти закон в отношении отпуска?
	А.	Нет, план или политика «оплачиваемого отпуска» (PTO) не позволяет вашему работодателю обходить закон в отношении отпуска. Если работодатель заменяет свои отдельные условия отпуска и отпуска по болезни программой, в соответствии с которой сотрудникам предоставляется определенное количество «оплачиваемых выходных дней» каждый год, которые можно использовать для любых целей, включая отпуск и отпуск по болезни, сотрудники имеют абсолютное право взять эти выходные. Следовательно, снова применяя принципы справедливости и справедливости, DLSE считает, что такая программа подчиняется тем же правилам, что и другие политики в отношении отпусков.Таким образом, например, «оплачиваемый выходной» начисляется на ежедневной основе, закрепленные оплачиваемые выходные дни не могут быть утрачены, количество заработанных и накопленных оплачиваемых выходных дней может быть ограничено, и если у сотрудника есть заработанные и начисленные оплачиваемые выходные дни, которые не были использованы на момент прекращения трудовых отношений, работнику должна быть выплачена оплата за эти дни.
9.	Кв.	Мой работодатель разрешает своим сотрудникам брать отпуск до того, как он фактически заработан или начислен.В прошлом месяце я взял свой трехнедельный отпуск, прежде чем фактически его заработал. В этом месяце я уволился с работы, и мой работодатель вычел все незаработанные дни отпуска, которые я взял из моей последней зарплаты. Сможет ли он это сделать?
	А.	Нет, ваш работодатель не может вычесть «продвинутый» отпуск (т.е. отпуск, взятый до того, как он заработан или начислен) из вашей последней зарплаты.Из-за графика работы и желаний сотрудников многие работодатели позволяют сотрудникам брать отпуск до того, как он фактически заработан. В соответствии с законодательством Калифорнии отпускные – это форма заработной платы, и практика работодателя, позволяющая сотрудникам брать отпуск до того, как он фактически заработан или начислен, фактически является авансом к заработной плате. Таким образом, если служащий берет аванс в отпуск, а затем увольняется или увольняется до того, как весь этот продленный отпуск заработан или начислен, результатом будет переплата заработной платы, которая является задолженностью перед работодателем. Калифорнийские суды неоднократно отмечали, что аванс на заработную плату, как и в случае любой другой задолженности (работодателю или третьей стороне), регулируется положениями закона об арестах. Однако, поскольку заработная плата не подлежит предварительному заключению, ни работодатель, ни какая-либо третья сторона не могут взыскать задолженность путем наложения последней заработной платы работника, поскольку это нарушит соображения государственной политики, лежащие в основе положений об освобождении от заработной платы. Таким образом, в Калифорнии, поскольку закон об удержании заработной платы предусматривает исключительную судебную процедуру, с помощью которой кредитор по судебному решению может исполнять приговор в отношении заработной платы должника по судебному решению, работодатель не может прибегать к самопомощи для взыскания долгов работодателя со стороны заработная плата тогда причитается работнику.
10.	Кв.	Что произойдет с моим заработанным и накопленным, но неиспользованным отпуском, если я уволюсь или уйду с работы?
	А.	Согласно законодательству Калифорнии, если иное не предусмотрено коллективным договором, всякий раз, когда трудовые отношения прекращаются по какой-либо причине, и работник не использовал весь свой заработанный и накопленный отпуск, работодатель должен выплатить работнику его или ее окончательная ставка заработной платы за все заработанные, накопленные и неиспользованные дни отпуска.Статья 227.3 Трудового кодекса. Поскольку оплачиваемые отпуска считаются заработной платой, такая оплата должна быть включена в окончательную зарплату работника.
11.	Кв.	Мой работодатель не разрешает сотрудникам переносить неиспользованные дни отпуска из года в год. Когда меня выписали на прошлой неделе, ни один из этих утраченных отпускных дней не был включен в мою последнюю зарплату? Что я могу делать?
	А.	Вы можете подать иск о заработной плате в Отдел по соблюдению трудовых норм (Управление комиссара) или подать иск в суд против вашего работодателя с целью взыскания утерянной заработной платы. Кроме того, если вы больше не работаете у этого работодателя, вы можете подать иск о штрафе за время ожидания в соответствии с разделом 203 Трудового кодекса.
12.	Q.	Какая процедура выполняется после подачи заявления о заработной плате?
	А.	После того, как ваше заявление будет заполнено и подано в местный офис Отдела по соблюдению трудовых норм (DLSE), оно будет передано заместителю комиссара по вопросам труда, который определит, исходя из обстоятельств заявления и представленной информации, как лучше всего продолжить.Первоначальным действием, предпринятым в отношении претензии, может быть направление на конференцию или слушание или отклонение претензии. Если будет принято решение о проведении конференции, стороны будут уведомлены по почте о дате, времени и месте конференции. Цель конференции – определить обоснованность претензии и посмотреть, может ли претензия быть разрешена без слушания. Если претензия не решается на конференции, следующим шагом обычно является передача дела на слушание или прекращение его рассмотрения из-за отсутствия доказательств. В судебном заседании стороны и свидетели дают показания под присягой, и ход заседания протоколируется. После слушания сторонам будет вручено приказ, решение или решение (ODA) Уполномоченного по вопросам труда. Любая из сторон может обжаловать ОПР в гражданском суде соответствующей юрисдикции. Суд передаст дело в суд, и каждая сторона будет иметь возможность представить доказательства и свидетелей. Доказательства и доказательства, представленные на слушании Уполномоченного по труду, не будут основанием для решения суда.В случае апелляции работодателя DLSE может представлять сотрудника, который финансово не может позволить себе адвоката в судебном разбирательстве. См. Брошюру «Политика и процедуры обработки заявлений о заработной плате» для получения более подробной информации о процедуре подачи заявлений о заработной плате.
13.	Кв.	Что я могу сделать, если я выиграю слушание, а работодатель не оплачивает или не обжалует приказ, решение или решение?
	А.	Когда приказ, решение или награда (ODA) вынесены в пользу работника, и нет апелляции, и работодатель не выплачивает ODA, Отдел по соблюдению трудовых стандартов (DLSE) заставит суд включить ODA в качестве судебное решение против работодателя. Это решение имеет такую ​​же силу и действие, как и любое другое денежное решение, вынесенное судом. Следовательно, вы можете попытаться собрать решение самостоятельно или передать его DLSE.
14.	Кв.	Что я могу сделать, если мой работодатель мстит мне за то, что я сообщил ему, что отпуск в Калифорнии является заработной платой и не может быть конфискован?
	А.	Если ваш работодатель каким-либо образом дискриминирует вас или применяет к вам ответные меры, например, он увольняет вас из-за того, что вы возражали против того, что ваш личный отпуск был аннулирован и не переносился из года в год, или из-за того, что вы подали иск или угрожая подать иск к Уполномоченному по вопросам труда, вы можете подать жалобу о дискриминации / преследовании в Управление Уполномоченного по вопросам труда.В качестве альтернативы вы можете подать иск в суд против своего работодателя.

Руководство работодателя (Положения об удержании налогов и обязанности работодателя) – Подразделение доходов

(a) Регистрация для удержания подоходного налога
(b) Запрос на формы
(c) Наем новых сотрудников – Форма W-4, W-4A или SD / W4A
(d) Отчетность о новых приемах на работу
(e) Компенсация за выплату Сотруднику
(f) Отчет о заработанной компенсации – Форма W-2
(g) Ежегодная сверка налоговых деклараций у источника выплаты
(h) Отчетность данных о годовой заработной плате сотрудников

Важное примечание: Пожалуйста, ознакомьтесь с часто задаваемыми вопросами по отчетности W-2 и 1099, чтобы узнать о пересмотренных требованиях к подаче документов.

(i) Common Paymaster
(j) Отчетность по данным 1099

---

(a) Регистрация для удержания подоходного налога штата Делавэр

Закон штата Делавэр требует, чтобы каждый работодатель регистрировался в налоговом управлении штата Делавэр. Регистрация осуществляется путем заполнения комбинированной заявки на регистрацию (CRA) в форме Делавэра.

Налоговым агентам

Delaware будет присвоен тот же идентификационный номер, что и их федеральный идентификационный номер работодателя.Если налоговый агент не имеет федерального идентификационного номера работодателя, заполните федеральную форму SS-4, которую можно получить в ближайшем офисе налоговой службы. После того, как вы заполнили форму, вы можете позвонить в офис IRS и получить свой федеральный идентификационный номер по телефону. После того, как вы получите свой федеральный идентификационный номер, заполните форму CRA или свяжитесь с нашим Главным бизнес-разделом по телефону (302) 577-8778.

(б) Запрос форм

Если вы новый бизнес, ваша первоначальная налоговая декларация находится в пакете комбинированного заявления на регистрацию.Пожалуйста, используйте эту начальную форму, чтобы перевести свой первый удерживаемый платеж. Если вы не получите буклет в течение четырех (4) недель после совершения платежа, сообщите об этом в раздел бизнес-справочника. Помните, что все новые работодатели обязаны ежемесячно подавать налоговые декларации. Если ваш бизнес уже создан и у вас есть буклет с купонами, но вам нужно изменить свой федеральный идентификационный номер и / или адрес, используйте купон запроса на изменение, содержащийся в буклете, с указанием типа изменения.Обратите внимание, что мы не выпускаем новые буклеты для изменения адреса, поскольку ваши денежные переводы регистрируются по вашему федеральному идентификационному номеру. Тем не менее, соответствующее обслуживание выполняется в Мастер-файле для вашей учетной записи при подготовке к следующей рассылке материалов Отдела. Если формы недоступны для своевременной подачи, вам следует отправить письмо с переводом по адресу: BUSINESS MASTER FILE SECTION, DELAWARE DIVISION OF REVENUE, P.O. Box 8750, Wilmington, Delaware 19899-8750, с указанием:

• Федеральный идентификационный номер
• Название и адрес компании
• Окончание налогового периода (укажите, является ли декларация ежемесячной или квартальной.)
• Имя и номер телефона лица, ответственного за подачу деклараций

(c) Наем новых сотрудников – Форма W-4 или W-4A

Получите от каждого сотрудника подписанную федеральную форму W4, W4A или форму штата Делавэр SD / W4A или W-4NR при приеме на работу. (См. Раздел 15 об освобождении от удержания и надбавках)

(d) Отчетность о новых приемах на работу

Закон штата Делавэр требует, чтобы каждый работодатель, который должен удерживать подоходный налог штата Делавэр со своих сотрудников, также должен сообщать о найме новых сотрудников в Отдел по поддержке детей.Отчет должен быть составлен в течение 20 дней после приема на работу нового сотрудника (ов) и должен содержать имя сотрудника, адрес и номер социального страхования, а также дату и статус найма сотрудника. Кроме того, необходимо указать имя, адрес и федеральный идентификационный номер работодателя (FEIN) работодателя. Отчет может быть составлен с использованием федеральной формы W-4 или аналогичной формы по вашему выбору. Отчет может быть в бумажном виде и отправлен по почте в Департамент новых сотрудников штата Делавэр, P.O. Box , Atlanta, GA 30364 или по факсу (855) 481-0047.Отчеты могут быть сделаны на электронных или магнитных носителях, и работодатель из нескольких штатов может решить отчитываться перед одним штатом. Для получения дополнительной информации о межштатной или электронной регистрации посетите веб-сайт DCSS по адресу http://newhire.dhss.delaware.gov или позвоните в Отдел поддержки детей по телефону (302) 577-7171.

(e) Выплата компенсации работнику

Удерживайте налог с каждой выплаты компенсации в соответствии со свидетельством сотрудника об освобождении от налогов и применимыми таблицами ставок удержания, указанными на обратной стороне этого проспекта, или на основе любой другой формулы, утвержденной директором налогового отдела.

Подайте декларацию в Налоговое управление и уплатите полную сумму удержанного налога в требуемые даты подачи.

(f) Отчет о заработанной компенсации – Форма W-2

Все работодатели обязаны предоставить каждому сотруднику заявление об удержании налога в форме W-2, в котором указана общая заработная плата и сумма удержанного подоходного налога в Делавэре. Этот отчет должен предоставляться работнику не позднее 31 января каждого года, в котором указывается заработная плата, выплаченная в течение предыдущего года, или, если увольнение происходит до этой даты, не позднее, чем через тридцать дней после последней выплаты заработной платы.

(g) Ежегодная сверка налоговых деклараций у источника выплаты

Каждый работодатель должен подавать выверку удержанного подоходного налога за каждый год. Все работодатели должны подавать ежегодную выверку / перевод удержанного подоходного налога, заполнив форму W-3 вместе с дубликатом федеральной формы W-2, в которой указывается сумма налога штата Делавэр, удержанного с каждого сотрудника. Форма W-3 должна быть сдана не позднее 28 ^-го -го февраля каждого года, в котором указываются суммы удержания за предыдущий календарный год.

(h) Отчетность данных о годовой заработной плате сотрудников

См. Ответы на часто задаваемые вопросы по отчетам W-2 и 1099.

(i) Common Paymaster

Подразделение не принимает перевод удерживаемых налогов от общего кассира по одной декларации для нескольких работодателей. Каждый работодатель, удерживающий налог в штате Делавэр, должен указать удержанную сумму под своим федеральным идентификационным номером и подавать ежегодную выверку.

(j) Отчетность по 1099 данным

Любая организация, которая должна сообщать о возвратах по федеральной форме 1099, должна предоставить Делавэру информацию для следующих платежей:

1. Все платежи в пользу жителей Делавэра , которые указываются либо в форме 1099MISC, либо в форме 1099R; и
2. Все выплаты нерезидентам заработной платы, сборов или другой компенсации за услуги, оказанные в Делавэре, если такие выплаты указаны в форме 1099MISC или форме 1099R.

Каждый раз, когда физическое или юридическое лицо обязано сообщить эти формы в Налоговую службу на магнитных носителях, они также должны сообщить информацию о возврате в Налоговое управление штата Делавэр на магнитных носителях. Конкретные декларации серии 1099, которые необходимо подавать, включают только формы 1099MISC и 1099R. Все остальные, включая 1099DIV и 1099INT, не нужно подавать для целей удержания. См. Технический информационный меморандум 97-7 для дополнительных требований к подаче формы 1099.Данные, представленные плательщиками, будут в формате, описанном в текущей публикации IRS 1220 (Rev. 6-98), каталожный номер 61275P и ежегодные обновления к ней.

Налоговый режим в мировых соглашениях

Landau Law – специалисты в области трудового права Великобритании, и мы участвовали в тысячах переговоров с работодателями. Пожалуйста, используйте контактную форму, позвоните нам или напишите по электронной почте.

Щелкните здесь, чтобы узнать о своих правах на полную занятость.

Вариант без выигрыша- без комиссии

Бесплатная консультация по трудовому праву

Читайте о нас на домашней странице

---

Трудовое право – налоговый режим в мировых соглашениях

Будете ли вы облагаться налогом на добровольные выплаты в соответствии с вашим Мировым соглашением?

Добровольные выплаты производятся вашим работодателем в качестве компенсации при увольнении с работы, которая превышает сумму, которую вы имеете право получать в соответствии с вашим трудовым договором (например, уведомление, премии и праздники).Как правило, первые 30 000 фунтов стерлингов таких платежей могут быть уплачены без налогов и сетевых карт.

Если мировое соглашение предусматривает компенсацию, превышающую 30 000 фунтов стерлингов, превышение будет облагаться налогом по соответствующей предельной ставке. Компенсационные выплаты не являются заработком для целей NIC и полностью освобождаются от NIC, даже если они превышают 30 000 фунтов стерлингов.

Если вы были уволены, будут ли платить налоги за увольнение?

Как контрактные выплаты за увольнение, так и установленные законом выплаты за увольнение подпадают под исключение в размере 30 000 фунтов стерлингов.Как только вы достигнете предела в 30 000 фунтов стерлингов для любой комбинации этих платежей и / или выплаты ex-gratia, вам придется заплатить налог.

А как насчет пенсионных взносов?

HMRC рассматривает выплаты, производимые непосредственно в пенсионные схемы, полностью отдельно от освобождения от налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов, и они не облагаются налогом.

Будет ли ваша зарплата вместо уведомления облагаться налогом?

Да, теперь все уведомления облагаются налогом, независимо от того, есть ли в вашем трудовом договоре пункт о выплате заработной платы вместо уведомления («PILON»).

Будет ли ваша зарплата, бонусы и льготы облагаться налогом в обычном порядке?

Из вашей заработной платы, льгот и бонусов, подлежащих выплате до даты увольнения включительно, будут вычтены налоги и национальное страхование в обычном порядке. Вы не можете перенести бонусную выплату, причитающуюся при расторжении контракта, на освобождение от налогов, ссылаясь на нее как на часть своей компенсации, если намерение состоит в том, чтобы избежать уплаты налога на должным образом причитающиеся суммы.

Что такое Post Employment Notice Pay («PENP»)?

PENP – это базовый эквивалент заработной платы за любой неработающий период уведомления, рассчитываемый по указанной формуле.Если сотрудник не работает в течение полного периода уведомления, любое «соответствующее увольнение» будет облагаться налогом как общий заработок (и, следовательно, подлежать подоходному налогу и НУ работодателя и работника 1-го класса) в той мере, в какой оно равно (или меньше) чем) ПЕНП.

Нет необходимости рассчитывать PENP там, где вы работаете в течение всего периода уведомления, или когда вы получаете только PILON (т.е. без выплаты ex-gratia), поскольку не будет «соответствующего вознаграждения за увольнение».

Если у вас есть начисленный, но неиспользованный отпуск, будет ли взиматься налогом взамен его заработная плата?

Выплаты вместо начисленных отпусков будут облагаться налогом так же, как и заработная плата.Они не могут быть частью освобождения от налогов.

Облагаются ли налогом взносы на аутплейсмент?

Взносы на аутплейсмент не облагаются налогом, а также не учитываются при освобождении от налогов в размере 30 000 фунтов стерлингов. Иногда эти расходы оплачиваются непосредственно поставщику услуг на месте, а не вам.

Следует ли вычитать компенсацию за ограничительные условия?

Иногда мировое соглашение требует от вас соблюдения новых ограничительных условий или подтверждения существующих условий, указанных в вашем трудовом договоре.Чтобы сделать эти условия обязательными и имеющими исковую силу, работодатель должен предоставить за это номинальную плату, которая известна как «вознаграждение». Типичный платеж представляет собой номинальную сумму от 100 до 200 фунтов стерлингов и всегда подлежит налогообложению и удержанию NIC.

Есть ли другие платежи, которые также подлежат налогообложению?

Некоторые мировые соглашения могут также содержать небольшую сумму возмещения, чтобы сделать положение о конфиденциальности обязательным, и это тоже будет облагаться налогом.

Налогообложение опционов на акции и вознаграждений за акции

Вы можете иметь право исполнить опционы на акции и получить вознаграждение за акции до или в какой-то момент после расторжения.Обязательства по налогам и НИС будут зависеть от многих факторов, включая наличие у схемы налоговых льгот, продолжительность владения и причину увольнения. Денежная аннуляция или компенсационная выплата будут полностью облагаться налогом.

Могут ли выплаты за телесные повреждения и оскорбление чувств в результате дискриминации уплачиваться без налогообложения?

Если выплата связана с оскорблением чувств в связи с дискриминацией, и выплата составляет , а не , связанная с увольнением (т.е. в отношении событий, предшествующих расторжению договора), как правило, он может быть уплачен без налогов. Однако выплаты за оскорбление чувств в соответствии с мировым соглашением облагаются налогом, поскольку дискриминация и последующая компенсация выплачиваются в связи с увольнением.

Налог не уплачивается во время работы или при увольнении (или части выплаты при увольнении), если выплата связана исключительно с телесным повреждением сотрудника. Определение «травмы» конкретно включает психиатрическую травму, но специально исключает оскорбление чувств.Это означает, что выплаты за телесные повреждения (включая психические травмы), являющиеся частью урегулирования, не облагаются налогом.

Что делать, если выплаты при увольнении составляют налоговый год?

Большинство выходных пособий производятся единовременно, но бывают случаи, когда выплаты производятся поэтапно или с задержкой. С налоговой точки зрения может быть лучше, если некоторые платежи будут произведены в новом налоговом году, а в некоторых случаях стоит рассмотреть конкретный запрос к вашему работодателю об отсрочке платежа, особенно если речь идет о крупных суммах.

Пожалуйста, свяжитесь с Филипом Ландау или любым членом команды по трудоустройству в Landau Law по телефону 020 7100 5256 для получения дополнительной консультации, или заполните контактную форму ниже, или напишите по электронной почте [email protected] Нажмите здесь, чтобы получить подробную информацию о наших возможностях предоставить бесплатную юридическую консультацию.

Нажмите здесь, чтобы перейти к основным мировым соглашениям.

Домашняя страница

Вопросы и ответы по трудовому праву

Контактная форма

GovHK: Выходные пособия

Различные виды выходных пособий могут производиться либо в соответствии с условиями трудового договора, либо в соответствии с Постановлением о занятости.Здесь вы можете узнать, что вы и ваш работодатель должны указывать в качестве налогооблагаемого дохода после увольнения с работы.

Платеж вместо уведомления

В годы, предшествовавшие отчетному 2012/13 году, выплаты вместо уведомления, полученного от вашего работодателя и выплаченного в соответствии с условиями вашего трудового договора или положениями Постановления о занятости, были не облагается налогом. Это уже не так, потому что Апелляционный суд последней инстанции и суд первой инстанции в своих недавних решениях дали четкое указание, что платежи вместо уведомления, согласованного в контракте, должны облагаться налогом.Здесь вы можете узнать о налоговом режиме «Платеж вместо уведомления».

Начиная с 1 апреля 2012 года, любой платеж вместо уведомления, который начисляется вам от вашего работодателя, независимо от того, выплачивается ли он в соответствии с четко определенными условиями контракта или в соответствии с подразумеваемыми условиями контракта (например, раздел 7 Постановления о занятости), будет облагаться налогом. Раздел 7 Постановления о занятости предусматривает, что работодатель или работник могут расторгнуть трудовой договор, согласившись произвести платеж вместо уведомления другой стороны.Сумма выплаты, необходимая для расторжения трудового договора, равна сумме заработной платы, которая была бы начислена работнику в период уведомления.

Ваш работодатель должен сообщить об оплате вместо уведомления в «Уведомлении от работодателя о сотруднике, который собирается прекратить работу, » (Форма IR56F) или в «Уведомлении от работодателя о сотруднике, который собирается вылететь из Гонконга »(форма IR56G), и вы должны указать это в своей налоговой декларации для физических лиц (BIR60) с 1 апреля 2012 года.Если вы получили достаточное уведомление о расторжении и получаете доход в течение периода уведомления, ваш доход в течение периода уведомления является обычным вознаграждением, полученным в результате вашей работы, и также должен облагаться налогом на заработную плату.

Анализ некоторых распространенных ситуаций представлен ниже:

При прекращении работы		Налоговые обязательства
Через 7 дней работы		Заработная плата за 7 дней облагается налогом.
Через 1 месяц работы
–	была выплачена заработная плата за 1 месяц и 7 дней вместо уведомления (то есть, работа была уволена немедленно, и срок уведомления сотруднику не был предоставлен)	Заработная плата за 1 месяц и оплата за 7 дней вместо уведомления облагаются налогом.
После работы 1 месяц и 7 дней
–	была выплачена заработная плата за 1 месяц и 7 дней (то есть работник продолжал работать в период уведомления)	Заработная плата за 1 месяц и 7 дней облагается налогом.
Через 15 месяцев работы
–	была выплачена заработная плата за 15 месяцев и заработная плата за 1 месяц вместо уведомления (то есть, работа была уволена немедленно, и срок уведомления сотруднику не был предоставлен)	Заработная плата за 15 месяцев и выплата за 1 месяц вместо уведомления облагаются налогом.
После работы 21 год и 3 месяца
–	была выплачена, помимо обычной ежемесячной заработной платы, 6-месячная заработная плата вместо уведомления в соответствии с условиями найма сотрудника	Заработная плата за 6 месяцев вместо уведомления облагается налогом.

Дополнительную информацию о платеже вместо уведомления и о том, как такой платеж облагается налогом, можно получить по следующей ссылке.

Часто задаваемые вопросы об оплате вместо уведомления

Выплата вместо отпуска

Любая заработная плата, которую вы получаете как сотрудник во время отпуска, является частью вашего дохода и облагается налогом. Это называется «отпускной». Однако, если ваша работа уволена, и вы заработали, но не взяли отпуск, ваш работодатель может пожелать внести денежную выплату вместо отпуска, чтобы погасить накопившийся отпуск.Денежные средства вместо отпуска аналогичны заработной плате, выплачиваемой во время вашего отпуска, и поэтому облагаются налогом. Ваш работодатель должен сообщить об этом в форме IR56F или 56G, а вы должны сообщить об этом в BIR60.

Кроме того, как наемный работник вы имеете право на ежегодный отпуск по окончании одного года работы. Иногда по деловым причинам вам, возможно, придется отложить отпуск. Если ваша работа уволена, вы можете взять положенный отпуск до даты увольнения. Однако, если ваш работодатель просит вас отказаться от этого варианта и добавляет к выплате за этот заработанный, но неиспользованный отпуск денежную компенсацию, дополнительная выплата по своему характеру аналогична отпускной, и о ней должны сообщать как вы, так и ваши сотрудники. работодатель.

Компенсация сотрудникам в связи с травмой

Если вы получили телесные повреждения в результате несчастного случая, возникшего в результате или в ходе вашей работы, выплаты, которые вы получаете в соответствии с Постановлением о компенсациях сотрудникам, не считаются доходом. Следовательно, вашему работодателю не нужно сообщать о таких платежах в форме IR56B, 56F или 56G, и вам не нужно сообщать о них в BIR60.

Выплаты при увольнении и выплаты за выслугу лет

Суммы, выплачиваемые вам в качестве выходных пособий или выплат за выслугу лет, строго в соответствии с положениями Постановления о занятости (EO), не облагаются налогом на заработную плату.Сумма, не облагаемая налогом на заработную плату, должна быть рассчитана после вычета:

(а)	вознаграждений по контракту в зависимости от выслуги лет;
б)	пособий, относящихся к взносам работодателя и соответствующей инвестиционной прибыли, выплачиваемой по программе профессионального выхода на пенсию (OR); и
(в)	начисленных выплат, относящихся к взносам работодателя и соответствующей инвестиционной прибыли, хранящейся в схеме обязательного резервного фонда (MPF) или выплаченной.

Ваш работодатель не должен сообщать суммы, рассчитанные, как указано выше, в форме IR56F или 56G, и вам не нужно сообщать их в BIR60. Однако вы и ваш работодатель должны сообщать суммы, которые были выплачены сверх вашего установленного законом права.

Подробная информация о праве сотрудника на выходное пособие или выплату за выслугу лет в рамках EO доступна на веб-сайте Департамента труда:

Краткое руководство к Постановлению о занятости

Расчет необлагаемой суммы

Отсутствие чаевых по контракту, пособия по схеме OR или пособия по схеме MPF для компенсации установленных законом выплат

Сумма, не подлежащая налогообложению = Законное право, рассчитанное в соответствии с EO

Пример 1
Сотрудник был сокращен.Он имел право на выходное пособие в размере 80 000 долларов США по EO. Его работодатель заплатил ему 100 000 долларов.

Если работник не имел права на какие-либо вознаграждения по контракту, льготы по программе ИЛИ или льготы по программе MPF, налоговая позиция работника была бы следующей:

Необлагаемое выходное пособие по EO	80 000 долл. США
Оцениваемое окончательное вознаграждение (100 000–80 000 долларов)	20 000 долл. США

Чаевые по контракту в зависимости от продолжительности службы для компенсации установленных законом выплат

Сумма, не подлежащая налогообложению = Законное право, рассчитанное в соответствии с ЭО – чаевые по контракту

Пример 2
Те же факты, что и в Примере 1, за исключением того, что работник имел право на вознаграждение по контракту в размере 100 000 долларов США в зависимости от стажа работы.

Поскольку размер вознаграждения по контракту превышал установленное законом право по ОР (т. Е. 80 000 долларов), работодатель не должен был бы выплачивать ему выходное пособие. Налоговая позиция сотрудника будет следующей:

Оцениваемые чаевые по контракту

100 000 долл. США

Следует учитывать все вознаграждения по контракту, относящиеся к выслуге лет работника, за которую выплачивается выходное пособие.

Работник может подать заявление о возмещении чаевых для уменьшения налоговых обязательств.Дополнительная информация доступна по следующей ссылке:

Подробнее о выплате единовременной выплаты

Пособия по схеме OR (за исключением любой части, относящейся к взносам работника), выплачиваемые для компенсации установленных законом выплат
Не подлежащая налогообложению сумма = установленное законом право, рассчитанное по схеме EO – выплаченные выплаты по схеме OR

Пример 3
Сотрудник уволен. Он получил пособие по схеме OR в размере 150 000 долларов, относящееся к взносам работодателя, и имел право на выплату за выслугу лет в размере 200 000 долларов в соответствии с EO.Его работодатель сократил выплату за выслугу лет по схеме операционной и выплатил ему 50 000 долларов.

Налоговая позиция сотрудника будет следующей:

Не подлежащая обложению плата за выслугу лет по EO (200 000–150 000 долларов)

50 000 долл. США

Что касается вознаграждений по схеме OR, если работник проработал менее 10 лет и схема является признанной, сумма, приходящаяся на взносы работодателя и соответствующий инвестиционный доход, превышающая пропорциональную прибыль (Примечание), будет облагается налогом на заработную плату.

Если работник проработал 10 лет или более, признанные выплаты по схеме ИЛИ в размере 150 000 долларов не будут облагаться налогом.

Если схема является непризнанной, сумма 150 000 долларов, относящаяся к взносам работодателя и соответствующая инвестиционная прибыль, будет облагаться налогом на заработную плату.

Начисленные выплаты по схеме MPF (за исключением части, относящейся к взносам сотрудников) для компенсации установленных законом выплат

Сумма, не подлежащая налогообложению = установленное законом право, рассчитанное по схеме EO – начисленные пособия по схеме MPF

Пример 4
Сотрудник был сокращен.Выходное пособие по EO составляло 200 000 долларов. Начисленные выплаты, относящиеся к взносам работодателя (как обязательным, так и добровольным), удерживаемым в схеме МПФ, составили 160 000 долларов. Работодатель сократил выходное пособие в размере 200 000 долларов на начисленные выплаты в размере 160 000 долларов и выплатил работнику 40 000 долларов.

Налоговая позиция сотрудника будет следующей:

Необлагаемое выходное пособие по EO (200 000–160 000 долларов)

40 000 долл. США

Что касается начисленных вознаграждений, считается, что работник получил от схемы MPF накопленные вознаграждения, относящиеся к добровольным взносам работодателя, если начисленные вознаграждения сохраняются в рамках схемы MPF или передаются в другую схему MPF.

Если работник проработал менее 10 лет, сумма, относящаяся к добровольным взносам работодателя и соответствующему инвестиционному доходу, превышающая пропорциональную выгоду (Примечание), будет облагаться налогом на заработную плату.

Если сотрудник проработал 10 или более лет, начисленные выплаты в размере 160 000 долларов не будут облагаться налогом.

Примечание. Дополнительную информацию о пропорциональном пособии можно получить по следующей ссылке:

Интерпретация и практические примечания отдела №23. Признанные пенсионные схемы (файл в формате PDF)

Отчетность работодателя о выплатах при увольнении

Работодатели должны сообщать следующую информацию в форме IR56F или 56G:

Характер доходов	«Сведения» согласно пункту 12 IR56F или пункту 11 IR56G
Заработная плата с 1 апреля текущего года до последнего дня трудоустройства	Заработная плата
Выплата вместо отпуска	Оставить зарплату
Выплаты вместо уведомления, начисленные 1 апреля 2012 года или после этой даты по трудовому договору или в соответствии с разделом 7 Постановления о занятости	Платеж вместо уведомления (будет оцениваться, если начисление начисляется 1 апреля 2012 года или после этой даты), задолженность по оплате, вознаграждение за терминал или чаевые
Любое выходное пособие или выплата за выслугу лет сверх установленного законом права, предусмотренного Постановлением о занятости (см. «Выплаты при увольнении и выплаты за выслугу лет» для получения подробной информации о законном праве)	Платеж вместо уведомления (будет оцениваться, если он начислен 1 апреля 2012 г. или после этой даты), задолженность по оплате, выплаты за терминал или чаевые

Часто задаваемые вопросы о выходных пособиях

Выходное пособие и выходное пособие

Когда вы увольняетесь с работы, вы можете получить выходное пособие и / или выходное пособие.Если ваш отъезд является принудительным, в каждой юрисдикции указано, сколько уведомлений вы должны получить. Обычно компания будет платить вам вместо того, чтобы фактически проработать период уведомления. Выходное пособие считается доходом от работы в налоговых целях.

Вы также можете иметь право на выходное пособие, которое является выплатой в знак признания службы, стажа и т. Д. В настоящее время только федеральная юрисдикция и Онтарио имеют установленные законом минимальные требования к выходному пособию. В других юрисдикциях выходное пособие рассматривается в соответствии с общим правом на основании прецедента.Согласно общему праву, точная сумма выходного пособия, на которую вы имеете право, будет определяться конкретным характером вашего трудового соглашения и обстоятельствами вашего отъезда.

Ваши платежи могут иметь налоговые последствия, поэтому важно понимать, какой у вас есть выбор в отношении того, когда и как получить выходное пособие. Закон о занятости – это проблема провинции / территории, поэтому правила различаются в зависимости от страны, но можно сделать некоторые общие заявления.

Время выплаты выходного пособия может иметь значение.При выплате единовременного выходного пособия ваш работодатель должен удерживать до 30% налога (для выплат более 15 000 долларов США). Вы также будете облагаться любым дополнительным налогом в пределах вашей предельной налоговой ставки, которая может составлять около 45%. Поэтому, если вы уходите с работы ближе к концу года, вы можете попросить своего работодателя отложить фактическую выплату на следующий год, тем самым отложив дополнительный налог до следующего налогового года.

Пенсионное пособие

Пособие при выходе на пенсию – это выплата от вашего работодателя либо в знак признания выслуги лет, либо в качестве выплаты в связи с вынужденной потерей работы.Пенсионные пособия включают выходное пособие и неиспользованные кредиты в связи с отпуском по болезни, но не включают неиспользованные отпускные или выходное пособие (вместо периода уведомления). Обычно доход, полученный от работодателя, должен включаться в доход за год получения. Однако, если полученные деньги соответствуют определению пенсионного пособия, вы можете отложить уплату налогов с этого дохода. Правила довольно специфичны, но, как правило, за каждый год или неполный год службы до 1996 года вы можете перевести 2000 долларов в RRSP без немедленных налоговых последствий.Вы можете перевести еще 1500 долларов в год за год службы до 1989 года, когда вы не были участником пенсионного плана. Вам следует поговорить со своим консультантом или бухгалтером, чтобы определить, имеете ли вы право на использование пролонгации. Этот перевод, безусловно, поможет сэкономить на налогах. Деньги, которые вы можете пролонгировать, также не облагаются налогом у источника.

Использование разрыва

Выходное пособие может быть чрезвычайно полезным для вас в то время, когда у вас нет другого дохода. Поиск подходящей новой работы может занять больше времени, чем вы думаете, и приятно знать, что счета будут оплачены, а семейные финансы и сбережения не будут ограничены.Однако вы можете оказаться в удачном положении: вы будете получать выходное пособие, но уже устроились на другую работу. В этом случае платежи можно рассматривать как своего рода «непредвиденную прибыль», доступную для личного использования.

Использование денег на покупку новой машины, приятный отпуск или ремонт, который вы откладывали, могут быть очень хорошими вариантами. Однако вам, безусловно, нужно сесть и подумать о последствиях. Хотя это и не так интересно, пополнение вашего чрезвычайного фонда или компенсация пропущенных взносов в RRSP могут быть более разумными.