Ндфл расчет при увольнении: Как отразить увольнение в 6-НДФЛ — образец заполнения, пример расчёта выплат 2022 - Санкт-Петербургское государственное бюджетное учреждение социального обслуживания населения

Содержание

Отвечаем на самые популярные вопросы о форме 6-НДФЛ

Мы уже рассказывали вам тонкости сдачи отчета 6‑НДФЛ. После выхода статьи на линию консультаций поступило большое количество вопросов.

Читайте статью о 6‑НДФЛ здесь.

Как в расчете 6‑НДФЛ отражать квартальную премию

По итогам 1-го квартала сотрудники компании ударно поработали. Руководство компании приняло решение начислить им квартальную премию и выплатить ее в начале апреля с зарплатой. Как отразить выплату в 6‑НДФЛ — разбираемся!

Раздел 1

В соответствии с приказом ФНС России, в 6‑НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.

Строка 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
Строка 022 — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащего перечислению в вышеуказанный срок.

Раздел 2

Здесь указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 110 — начисленная общая сумма дохода.
Строка 112 — доходы по трудовым договорам.
Строка 140 — исчисленная сумма НДФЛ.
Строка 160 — удержанная сумма НДФЛ.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода.

Обратите внимание: Дата выплаты фактического дохода — это дата фактического получения дохода в виде квартальной премии.

Если вы хотите указать день удержания НДФЛ по любым выплатам, то используйте дату перечисления денежных сумм на счет исполнителя или выдачи их из кассы.

Обратите внимание: Следующий рабочий день после удержания — это день уплаты налога.

Если вы хотите указать день начисления дохода в виде квартальной премии, то используйте дату выплаты квартальной премии. В этот же день НДФЛ с премии исчисляется и удерживается. Перечислить налог нужно на следующий день.

Как руководству компании отразить квартальную премию сотрудникам?

В нашем случае все сроки попадают на апрель.

Следовательно, заполнение строк 6‑НДФЛ будет выглядеть так:

Строка 021 — 07.04.2021.
Строка 022 — удержанная сумма НДФЛ с квартальной премии, выплаченной 6 апреля.

Строка 110 — сумма квартальной премии, выплаченной 6 апреля.
Строка 112 — сумма квартальной премии, выплаченной 6 апреля.
Строка 140 — исчисленный НДФЛ с квартальной премии, выплаченной 6 апреля.
Строка 160 — удержанный НДФЛ с квартальной премии, выплаченной 6 апреля.

Как заполнять 6‑НДФЛ при увольнении сотрудника последним днем квартала?

С сотрудником был произведен расчет 31 марта 2022 года по причине его увольнения. Как заполнять расчет по форме 6‑НДФЛ в отношении этих выплат?

Заработная плата была начислена за март, поэтому компенсацию неиспользованного отпуска необходимо отражать в расчете 6‑НДФЛ за первый квартал 2022 года.

Раздел 1

Аналогично ответу на первый вопрос, заполним строки:

Строка 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога.
Строка 022 — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащего перечислению в вышеуказанный срок.

Раздел 2

Здесь должны указываться суммы только фактически полученного дохода:

Строка 100 — ставка, с применением которой исчислена сумма налога.

Строка 110 — сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 112 — сумма начисленного дохода по трудовым договорам.
Строка 140 — сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
Строка 160 — сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Датой получения дохода в виде оплаты труда при увольнении признается последний день работы сотрудника, за который ему был начислен доход. Прочие же выплаты при увольнении датируются днем выплаты денежных средств.

Как руководству после расчета сотрудника заполнить 6‑НДФЛ?

Если сотрудник увольняется 31 марта с получением всех выплат, то в расчете 6‑НДФЛ за первый квартал 2022 года они отражаются следующим образом:

Строка 021 — 01.04.2022.
Строка 022 — удержанный НДФЛ с зарплаты и компенсации отпуска.
Строка 110 — сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск.
Строка 112 — сумма зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск.
Строка 140 — НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск.

Строка 160 — НДФЛ с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск.

Для вас у нас есть еще новости — в следующем выпуске ЛК «1С‑Рарус» ответит еще на вопросы, связанные с 6‑НДФЛ.

Чтобы не пропустить статью, подписывайтесь на канал «ЛК 1С-Рарус отвечает» в Telegram.

Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России (в отношении НДФЛ), Минтруда России и ФСС России (в отношении страховых взносов) выплаты (выходное пособие, компенсация), производимые при увольнении работников по соглашению сторон трудового договора, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем в целом трехкратный (шестикратный – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) размер среднего месячного заработка, независимо от занимаемой должности.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.

Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно разъяснениям Минфина России выплаты, производимые в том числе при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Суммы выплат, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 30.04.2015 N 03-04-06/25289, от 03.03.2015 N 03-04-6/11084, от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308, от 25.10.2013 N 03-04-06/45121, от 09.04.2013 N 03-04-05/6-360).

При этом положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19656, от 21. 03.2016 N 03-04-06/15454, от 24.02.2016 N 03-04-06/10119, от 12.02.2016 N 03-04-06/7535, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 20.01.2016 N 03-04-05/1627, от 06.10.2015 N 03-04-06/56952, от 11.09.2015 N 03-04-06/52516, от 20.05.2015 N 03-04-06/28905, от 13.02.2015 N 03-04-06/6531, от 17.12.2014 N 03-04-06/65117, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 03.12.2014 N 03-04-05/61759, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575).

Причем письмом ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/[email protected] вышеуказанная позиция, согласованная с Минфином России, доведена до территориальных налоговых органов (письма ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected], от 03.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 02.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). Отметим, что на основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, в которых выражена позиция Минфина России, в целях обеспечения единообразного применения налоговыми органами законодательства РФ о налогах и сборах, на что отдельно обращает внимание налоговая служба (смотрите, например, письма ФНС России от 01. 10.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.08.2013 N АС-18-11/904).

Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом в норме речь идет не о трех окладах, а о трехкратном размере среднего месячного заработка.

Страховые взносы

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ “Страховые взносы”.

Правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид обязательного страхования по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Для освобождения от обложения взносами в отношении компенсаций должны выполняться следующие условия:

1) выплаты должны быть установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

2) выплаты должны носить компенсационный характер;

3) выплаты должны производиться в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;

4) выплаты должны быть связаны с одним из указанных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ оснований, в частности с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Аналогичную норму содержит пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”.

Следовательно, выплаты в виде выходного пособия при увольнении работника не подлежат обложению страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, независимо от основания, по которому производится увольнение (п. 1 приложения к письму ФСС России от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250).

В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Так, в письме Минтруда России от 11.03.2016 N 17-3/В-98 сообщено, что единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы вышеуказанного пособия, превышающие, соответственно, трехкратный и шестикратный размеры среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Пивоварова Марина

Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ

http://www.garant.ru

Многоканальный телефон: (347) 292-44-44

Онлайн калькулятор расчета зарплаты и налогов по заработной плате для ТОО на общеустановленном режиме

ИП УСН
ИП ОУР
ТОО УСН
ТОО ОУР
Расчет от обратного

Прямой расчетРасчет от обратного

ИПТОО

ОбщеустановленныйУпрощенный

20222021202020192018

ЯнварьФевральМартАпрельМайИюньИюльАвгустСентябрьОктябрьНоябрьДекабрь

Расчет

Налоги за ИП За работника в штате За работника на ГПХ

Доход

База ОПВ

База СО

Считать СО отдельно

ЗарплатаВыплата при служебных командировках сверх нормЕдиновременная премияПостоянная премияКомпенсация отпускаКомпенсация отпуска при увольненииОплата больничных листовОплата отпускаЭкологическая выплата (отпуск, надбавка)

Вид начисленияЗарплатаВыплата при служебных командировках сверх нормЕдиновременная премияКомпенсация отпускаКомпенсация отпуска при увольненииОплата больничных листовОплата отпускаПостоянная премияЭкологическая выплата (отпуск, надбавка)

Доходы ГПХ (услуги)

Доходы ГПХ (товары)

Доход

На руки

Вычеты

Вычет 14 МРП Вычет 882 МРП

Резидентство

Гражданин РК Иностранец Гражданин ЕАЭС Вид на жительство

Итого

Налоги к уплате

За счёт работника

ОПВ
тенге
ИПН
тенге
ВОСМС
тенге

За счёт работодателя

ОППВ
тенге
СО
тенге
СН
тенге
ООСМС
тенге

При таких условиях оплачивать налоги не требуется

На руки

тенге

Укажите параметры для получения результата

Полезные статьи и таблицы для работы с калькулятором

01Отдельная база для СО
02Налогообложение работников-инвалидов
03Ликвидация ТОО в Казахстане: каков порядок проведения и сроки процедуры
04Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются
05Кого освободили от налогов на 3 года
06Как осуществить приостановление деятельности или ликвидацию ИП в Казахстане
07Регистрация ИП в Казахстане

Пределы для исчисления

2022 год

Исчисления	Минимум	Максимум
ОПВ	нет	300 000 ₸
СО	2 100 ₸	14 700 ₸
ОСМС	нет	18 000 ₸
ВОСМС	нет	12 000 ₸

2021 год

Исчисления	Минимум	Максимум
ОПВ	нет	212 500 ₸
СО	1 488 ₸	10 413 ₸
ОСМС	нет	8 500 ₸
ВОСМС	нет	8 500 ₸

2020 год

Исчисления	Минимум	Максимум
ОПВ	нет	212 500 ₸
СО	1 488 ₸	10 413 ₸
ОСМС	нет	8 500 ₸
ВОСМС	нет	4 250 ₸

2019 год

Исчисления	Минимум	Максимум
ОПВ	нет	212 500 ₸
СО	1 488 ₸	10 413 ₸
ОСМС	нет	6 375 ₸

2018 год

Исчисления	Минимум	Максимум
ОПВ	нет	212 130 ₸
СО	990 ₸	9 899 ₸
ОСМС	нет	6 364 ₸

Базовые ставки

МЗП

60 000 тнг

МРП

3 063 тнг

КПН

20 %

ИПН

10 %

ОПВ

10 %

ОППВ

5 %

Социальный налог

9. 5 %

Социальные отчисления

3.5 %

НДС

12 %

Ставка рефинансирования

13,5 %

OОCMC

3 %

ВOCMC

2 %

МЗП

42 500 тнг

МРП

2 917 тнг

КПН

20 %

ИПН

10 %

ОПВ

10 %

ОППВ

5 %

Социальный налог

9.5 %

Социальные отчисления

3.5 %

НДС

12 %

Ставка рефинансирования

OOCMC

2 %

ВOCMC

2 %

МЗП

42 500 тнг

МРП c январь-март

2 651 тнг

МРП c апрель-декабрь

2 778 тнг

КПН

20 %

ИПН

10 %

ОПВ

10 %

ОППВ

5 %

Социальный налог

9.5 %

Социальные отчисления

3.5 %

НДС

12 %

Ставка рефинансирования

9,25%

OOCMC

2 %

ВOCMC

1 %

МЗП

42 500 тнг

МРП

2 525 тнг

КПН

20 %

ИПН

10 %

ОПВ

10 %

ОППВ

5 %

Социальный налог

9. 5 %

Социальные отчисления

3.5 %

НДС

12 %

Ставка рефинансирования

9 %

OOCMC

1.5 %

МЗП

28 284 тнг

МРП

2 405 тнг

КПН

20 %

ИПН

10 %

ОПВ

10 %

ОППВ

5 %

Социальный налог

9.5 %

Социальные отчисления

3.5 %

НДС

12 %

Ставка рефинансирования

9.25 %

OOCMC

1.5 %

Базовые ставки

2022 год

МЗП
60 000 тг
МРП
3063 тг
КПН
20 %
ИПН
10 %
ОПВ
10 %
ОППВ
5 %
Социальный налог
9.5 %
Социальные отчисления
3.5 %
НДС
12 %
Ставка рефинансирования
13. 5 %
ООСМС
3 %
ВОСМС
2 %

2021 год

МЗП
42 500 тг
МРП
2917 тг
КПН
20 %
ИПН
10 %
ОПВ
10 %
ОППВ
5 %
Социальный налог
9.5 %
Социальные отчисления
3.5 %
НДС
12 %
Ставка рефинансирования
9 %
ООСМС
2 %
ВОСМС
2 %

2020 год

МЗП
42 500 тг
МРП (январь-март)
2651 тг
МРП (апрель-декабрь)
2778 тг
КПН
20 %
ИПН
10 %
ОПВ
10 %
ОППВ
5 %
Социальный налог
9. 5 %
Социальные отчисления
3.5 %
НДС
12 %
Ставка рефинансирования
9.25 %
ООСМС
2 %
ВОСМС
1 %

2019 год

МЗП
42 500 тг
МРП
2525 тг
КПН
20 %
ИПН
10 %
ОПВ
10 %
ОППВ
5 %
Социальный налог
9.5 %
Социальные отчисления
3.5 %
НДС
12 %
Ставка рефинансирования
9 %
ООСМС
1. 5 %

2018 год

МЗП
28 284 тг
МРП
2 405 тг
КПН
20 %
ИПН
10 %
ОПВ
10 %
ОППВ
5 %
Социальный налог
9.5 %
Социальные отчисления
3.5 %
НДС
12 %
Ставка рефинансирования
9.25 %
ООСМС
1.5 %

Оцените работу калькулятора

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Перейти на канал

Будь в курсе последних новостей

Продлен запрет на вывоз лома

На какой период продлен запрет на вывоз лома с территории РК. Какие виды лома попадают под действие запрета.

Не уведомили о проживании иностранца: штраф арендодателю

В какой срок принимающей стороне нужно подать уведомление в миграционную службу о проживании иностранца. Как подать онлайн. Чем грозит пропуск срока.

Ethereum снова взломали

На этот раз хакер использовал технику Profanity

Руководитель Terraform Labs объявлен в розыск

Красное уведомление по отношению к До Квану выдано Интерполом

FTX выкупила Voyager

Активы обанкротившейся компании Voyager перейдут во владение криптобиржи FTX

Биткоин стоит выше 20 тыс. долларов

За прошедшие сутки стоимость криптовалюты выросла на 8 процентов

В ИС ЭСФ можно оформить СНТ на товары, подлежащие маркировке.

Где в ИС ЭСФ можно оформить сопроводительные накладные на товары, подлежащие маркировке.

Контролировать соцплатежи можно через Onlinebank.

Какие возможности по оптимизации трудовых отношений предоставляет Onlinebank. Как можно контролировать заключенные трудовые соглашения и соцплатежи.

Наши сервисы

Инструкция по сервису Mybuh.kz

01Электронные счета-фактуры для Казахстана
02Калькулятор НДС для Казахстана
03Форма 200.00 – автоматический расчет с учетом ОСМС
04910 форма заполнение и автоматический расчет декларации
05Выставление счета
06Накладная – создание и редактирование бланка товарной накладной
07Счет фактура создание бланка

Порушення та штрафи у ФОП у 2022 році: звітність і податки

27 вересня 2022 Стане у пригоді для: Підприємці

За несплату податків і неподання звітності за законом передбачена фінансова та адміністративна відповідальність.

У разі порушення податкового законодавства штрафують, якщо не пройшло 3 роки від дати порушення (ст.ст. 102, 114 ПКУ). А зі сплати ЄСВЄдиний соціальний внесок взагалі немає строків давності.

Адмінштраф можуть накласти не пізніше ніж через два місяці з дати порушення, а при триваючому правопорушенні, коли ФОП не веде облік і взагалі не платить податки, — два місяці від дня його виявлення. Перевіряючі складають адмінпротокол, а штраф стягують за рішенням суду.

У статті перерахували основні порушення і штрафи за них у ФОП без працівників.

Як ситуація з накладенням та сплатою штрафів у період військового стану в Україні (з 24.02.2022 року)

СГ, які беруть участь у бойових діях, внаслідок чого втратили можливість дотриматися строків, обумовлених п. 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ щодо виконання податкових зобов’язань, позбавляються відповідальності, що міститься в нормах ПКУ за невиконання податкових зобов’язань. Однак останні обтяжені обов’язком виконати їх протягом 1-го календарного місяця з дати закінчення війни, що виключило можливість виконання таких зобов’язань.

Якщо платник податків не має можливості дотримання строків сплати податкових платежів та зборів, подання звітності, реєстрації податкових та акцизних накладних, коригування розрахунків, подання електронної документації тощо, СГ звільнено від накладення санкцій, обумовлених змістом ПКУ. Однак несуть зобов’язання щодо виконання останніх протягом 3 місяців з моменту припинення війни на території України.

Однак при виявленні порушень законів за результатом проведених податкових перевірок мораторій на звільнення від податкових санкцій не має сили і не поширюється на подібні ситуації (норми пп. 69.2 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, а також пп. 112.8.9 ПКУ).

Це поширюється на камеральні перевірки декларацій та/або уточнюючих розрахунків, за якими подано заяву щодо повернення сум бюджетного відшкодування, показники яких формуються на підставі податкових накладних та/або розрахунків коригування, що існують у ЄРПН та/або митних деклараціях.

Виняток:

Товари (продукція), обумовлені підпунктами 215. 3.1, 215.3.2, 215.3.21 та 215.3.31 п. 215.3 ПКУ;
Фактичні перевірки.

Далі в цьому матеріалі йтиметься про штрафи та санкції, передбачені податковим законодавством при порушенні його норм. Ці санкції застосовуватимуться до СГ після скасування ВП у разі порушення окреслених вище строків виконання конкретних прострочених зобов’язань.

Не сплатили єдиний податок

Підприємці 1–2-ї груп платять ЄПЄдиний податок авансом до 20-го числа щомісяця. Якщо не сплатили або запізнилися зі сплатою, буде штраф 50% ставки податку (п. 122.1 ПКУ).

У 2022 році штраф за несплату єдиного податку складає:

124,05 грн для 1-ї групи;
650 грн для 2-ї групи ЄП.

Штраф нараховують за кожен місяць, і чим довше зволікаєте зі сплатою, тим більший штраф.

Групи єдиного податку для ФОП у 2021 році

ФОП 3-ї групи сплачують задекларований єдиний податок протягом 10 календарних днів з останнього дня подання квартальної декларації.

До якої дати платити ЄП у 2022 році: 19 лютого, 19 травня, 19 серпня, 19 листопада.

Якщо прострочите сплату, крім суми заборгованості з ЄП, маєте сплатити штраф, розмір залежить від строку затримки платежу (п. 126.1 ПКУ):

менше 30 днів на рівні 10% від величини податкових платежів, які підлягають і повинні нараховуватися та сплачуватись до складу бюджету;
більше 30 днів на рівні 25 % від величини податкових платежів, які підлягають та повинні нараховуватися та сплачуватись до складу бюджету;
повторно протягом 1095 календарних – на рівні 50 % від величини податкових платежів, які підлягають та повинні нараховуватися та сплачуватись до складу бюджету;
у третє та більш ніж за період 1095 календарних днів – на рівні 75% від величини податкових платежів, які підлягають та повинні нараховуватися та сплачуватись до складу бюджету.

Ось приклад: ЄП за IІІІ квартал 2022 року склав 4 тис. грн, але ви сплатили його не до 19 листопада, а 21 грудня, штраф буде 400 грн, платитимете пізніше — штраф буде вже 1 000 грн.

Так само штрафують і за недоплату ЄП.

Приміром, ви з’ясували, що помилилися й недоплатили 250 грн ЄП. Якщо доплатите протягом 30 днів після граничного строку сплати, штраф буде 25 грн (10% від 250 грн), закриєте заборгованість пізніше — штраф збільшиться до 62,5 грн (25% від 250 грн).

У яких випадках слід сплачувати пеню. Якщо недоплату виявив сам ФОП, пеня нараховується з 91-го календарного дня після закінчення строку сплати ЄП з розрахунку 100% річних облікової ставки НБУНаціональний банк України за кожен день (пп. 129.1.3, п. 129.4 ПКУ).

Якщо є заборгованість, але поточні платежі з ЄП ви платите вчасно, ці гроші в першу чергу зараховуються в рахунок погашення боргу, потім у рахунок погашення штрафу й пені (п. 131.2 ПКУ).

Як платити єдиний податок

Штраф нарахувала податкова

Ваші борги може виявити сама ДПС і надіслати вам податкове повідомлення-рішення із сумою штрафу й пені, такі зобов’язання треба сплатити протягом 10 календарних днів після отримання повідомлення (п. 57.3 ПКУ). Пеня буде з розрахунку 120% річних облікової ставки за кожен день прострочення, починаючи з першого дня.

Якщо заборгували за два квартали поспіль, зобов’язані перейти на загальну систему самостійно (пп. 298.2.3 ПКУ) або податкова анулює вашу реєстрацію єдинника за умовчанням.

Не подали декларацію з ЄП

Коли подають декларацію з єдиного податку:

1–2-а групи — раз на рік до 1 березня;
3-я група — за кожен квартал, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.

Прострочите подання декларації — треба буде сплатити 340 грн штрафу.

Якщо ФОП 3-ї групи прострочить подання декларації двічі й більше за рік, штраф буде 1020 грн (ст. 120, п. 300.1 ПКУ).

СГ, який не має можливості подання податкової декларації з прибуткового податку за 2021 рік та І квартал 2022 року несе зобов’язання щодо подання декларації в рамках 6-ти місяців після закінчення війни на території України.

Важливо знати! Передбачається звільнення від санкцій, обумовленої нормами ПКУ за подібну провину.

У разі появи зазначеної вище можливості, декларація подається за ці звітні періоди у строк 60 календарних днів з першого місяця, що триває після місяця, в якому відновилася така можливість.

Декларація підприємця-єдинника

Ще за прострочення й неподання звітності застосовують адмінштраф — від 51 до 136 грн, за повторне порушення протягом року — від 85 до 136 грн.

Занизили дохід, і податкова це виявила

Якщо ФОП 3-ї групи в декларації показав суму доходу меншу, ніж насправді заробив, і сплатив ЄП менше, ніж повинен, — це порушення. Вважається, що він подав звіт із недостовірними відомостями, що призвело до заниження сплаченого єдиного податку.

У ході перевірки або звірки це виявила податкова (п. 123.1 ПКУ).

Що буде: ДПС донарахує податок і нарахує штраф 25% від заниженої суми. Якщо помилка повторювалася протягом 1095 днів, штраф буде вже 50% від цієї суми.

Цей штраф не стосується ФОП на 1-й і 2-й групах, адже ви платите фіксовану суму ЄП.

Отримали дохід за незареєстрованим КВЕД

На спрощеній системі можна отримувати дохід лише за тими видами діяльності, які зареєстрували в держреєстратора і внесли до реєстру платників ЄП.

У Податковому й Адміністративному кодексах не прописано відповідальність за ведення діяльності за КВЕДами, не зазначеними в облікових даних у реєстрі платників ЄП. Але на практиці якщо ФОП отримує доходи за видами діяльності, які не вніс до реєстраційних даних, це визнають його доходом як фізособи (п. 177.6 ПКУ). І обкладається він 18% ПДФОПодаток на доходи фізичних осіб й 1,5% військового збору (3% на період військового стану або НС згідно із законопроектом №7432).

Як вибрати КВЕД для бізнесу

Може бути так: ФОП зареєстрував КВЕД у держреєстратора, але не вніс його до реєстру єдинників і отримує за ним дохід. Це порушення умов роботи на спрощеній системі, підприємець має самостійно сплатити з такого доходу єдиний податок за ставкою 15% і перейти на загальну систему (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).

Порушення на ЄП: за що можна вилетіти зі спрощеної системи

Перевищили річний ліміт доходу в 2022 році

Підприємці на спрощеній системі можуть заробити за рік чітко лімітовані суми:

Група ЄП	Дозволений об’єм доходу на рік
1-а	1 085 500 грн
2-а	5 421 000 грн
3-я	7 585 500 грн

Заробили більше — із суми, що перевищує ліміт, треба сплатити 15% ЄП (п. 293.4 ПКУ).

Після цього ФОП 1–2-ї груп можуть перейти на «старшу» групу, а от із 3-ї можливий перехід лише на загальну систему. Коли: з наступного кварталу після перевищення.

ФОП порушив правила роботи на ЄП

Якщо ФОП отримує заборонений на спрощеній системі дохід, така виручка оподатковується підвищеною ставкою ЄП — 15%.

До якого доходу застосовують підвищену ставку ЄП:

Отриманого ФОП 1–2-ї груп від ведення діяльності, забороненої для цих груп.
Від негрошових розрахунків, таких як бартер, взаємозалік тощо.
Отриманого від заборонених для всіх єдинників видів діяльності.
Який ФОП 1–2-ї груп отримали за не зареєстрованими в реєстрі єдинників кодами КВЕД.

Чим не можна займатися на єдиному податку

ФОП на загальній системі не сплатив ПДФО

Підприємець-загальносистемник щокварталу сплачує авансові платежі з ПДФО після закінчення кварталу. Потім після завершення року підраховує чистий дохід і платить остаточну суму ПДФО до 19 лютого. А ще раз на рік платить 1,5% ВЗВійськовий збір із чистого доходу.

Отже, якщо вчасно не платили авансові платежі або ПДФО й ВЗ за рік, буде штраф (п. 125.1 ПКУ):

10% від несплаченої суми, якщо затримали сплату до 30 календарних днів включно, обчислюємо від останнього дня сплати;
25% від несплаченої суми в разі затримки більш як на 30 календарних днів.
повторно протягом 1095 календарних – на рівні 50 % від величини податкових платежів, які підлягають та повинні нараховуватися та сплачуватись до складу бюджету;
у третє та більше ніж за період 1095 календарних днів – на рівні 75% від величини податкових платежів, які підлягають та повинні нараховуватися та сплачуватись до складу бюджету.

Пеня. Якщо затримали сплату більше ніж на 90 днів, з 91-го дня маєте сплатити пеню в розмірі 100% річних облікової ставки НБУ за кожен день затримки, якщо погашаєте заборгованість самі.

Якщо штрафні санкції нарахує ДПС — 120% річних облікової ставки НБУ за кожен день затримки починаючи з першого дня прострочення.

Підприємець на загальній системі

Не подали декларацію про доходи

ФОП на ЗСЗагальна система оподаткування декларацію про майновий стан і доходи подає раз на рік протягом 40 днів після закінчення року. За неподання або подання із запізненням штраф 340 грн. (ст.120.1 ПКУ)

Якщо порушення повторилося протягом звітного року – сума штрафу збільшиться до 1020 грн. (ст.120.1 ПКУ).

Адміністративна відповідальність може настати за ст. 163-1, 163-2, 163-4 КУпАП.

Загальносистемник занизив дохід у декларації

Якщо занизили чистий дохід у декларації про майновий стан і доходи й недоплатили ПДФО й ВЗВійськовий збір, а податкова виявила це, вона донарахує податки й накладе штраф 25% від заниженої суми.

Якщо порушення повториться протягом 1095 днів, штраф буде 50% від суми недоплати.

Порушення та штрафи стосуються ФОП на єдиному податку та на загальній системі.

Не сплатили ЄСВ

Єдинники сплачують ЄСВ від мінімалки, а загальносистемники — від чистого доходу.

Строк сплати: до 19-го числа місяця, що настає за кварталом.

За квартал	Граничний строк сплати ЄСВ в 2022 році
I	19 квітня 2022 року
II	19 липня 2022 року
III	19 жовтня 2022 року
IV	19 січня 2023 року

Розмір мінімального платежу з ЄСВ у 2022 році — за квартал:

– з 01.01.2022 до 01.09.2022 – 4290 грн.(1430 грн/міс.)
– з 01.10.2022 до 01.12.2022 – 4422 грн.(1474 грн/міс)

Якщо не сплатили внесок або сплатили несвоєчасно, штраф буде 20% суми недоплати і пеня в розмірі 0,1% суми недоплати ЄСВ за кожен день прострочення.

Наприклад, за І квартал 2022 року останній день сплати ЄСВ – 19 квітня. Але ЄСВ 4290 грн. перерахували лише 30 квітня. У цьому випадку штраф – 858 грн (4290 грн × 20%), пеня 42,9 грн (4290 грн × 0,001 × 10 днів).

Якщо штраф із ЄСВ донараховує податкова, він становить 10% суми внеску за кожен повний або неповний звітний період, але не більше 50% суми ЄСВ.

За ЄСВ немає строків давності нарахування, застосування і стягнення недоплати, штрафів і пені.

Підприємця-загальносистемника можуть оштрафувати за неповну й несвоєчасну сплату авансових платежів за ст. 165¹ КпАП, на скільки — залежить від розміру недоплати:

заборгованість до 5100 грн — оштрафують на 680–1360 грн;
борг понад 5100 грн — штраф від 1360 до 2040 грн.

Якщо порушення повториться протягом року, штраф накладають повторно, від 2550 до 5100 грн.

Не подали звіт із ЄСВ

Звіт із ЄСВ (форма Д5) слід подавати раз на рік до 9 лютого. Прострочите подання — доведеться сплатити штраф 340 грн (п. 7 ч. 11 ст. 25 ЗУ «Про ЄСВ»).

Ще може бути адмінштраф (165-1 КпАП):

від 510 до 680 грн — за перше порушення;
від 680 до 850 грн — за повторне протягом року.

Звіт із ЄСВ у підприємця

Не подали розрахунок № 1ДФ

Коли виплачуєте дохід фізособі, ви стаєте її податковим агентом, один із ваших обов’язків — подати розрахунок за формою № 1ДФ протягом 40 днів після закінчення кварталу, в якому нарахували чи виплатили дохід.

Вас оштрафують на 1020 грн, якщо взагалі не подали розрахунок 1ДФ або подали, але із запізненням, не повністю вказали відомості, надали недостовірні дані чи наробили помилок, через які зменшилося чи збільшилося зобов’язання з ПДФО чи ВЗ.

Якщо протягом року порушення повторяться, штраф буде вже 2040 грн (п. 119.2 ПКУ).

Штрафи не застосовують, якщо подаєте новий звітний або уточнюючий розрахунок за результатами перерахунку зобов’язань (п. 169.4 ПКУ).

Якщо виправили помилки й виявилося, що недоплатили ПДФО або ВЗ, додатково треба сплатити штраф — 25% від суми недоплати. Якщо помилка повториться протягом 3 років, штраф буде вже 50% суми недоплати, у третьому й наступних випадках — 75% недоплати (п. 127.1 ПКУ).

Розрахунок № 1ДФ: коли подавати і як заповнити

Якщо неправильно порахували дохід і занизили ПДФО, виявили це через 90 днів — доведеться сплатити ще й пеню.

Самостійно виправляєте помилки у звітності

Помилки у звітності може знайти податкова або сам підприємець. Якщо помилку знайшли ви, розмір штрафу залежить від того, яким чином виправляєте:

Подали уточнюючу декларацію окремим документом. Тоді штраф буде 3% від суми недоплати. Недоплату і штраф треба внести до подання уточнюючої декларації.
Виправити помилки, врахувати недоплату й відобразити суму недоплати можна в поточній декларації з цього податку. І сплатити суму недоплати й штраф у розмірі 5% від суми недоплати разом із поточним зобов’язанням із цього податку.

ФОП не має первинних документів

Ви зобов’язані зберігати первинні документи, що підтверджують цифри у звітності, не менш 1095 днів від дня подання декларації, в якій їх використовували (ст. 44 ПКУ).

Якщо не виявиться оригіналів первинних документів, які підтверджують суми в книзі обліку чи декларації, буде штраф 1020 грн, наступного разу оштрафують уже на 2040 грн.

Не подали форму 20-ОПП

Підприємці подають повідомлення за формою 20-ОПП щоразу, коли з’являється майно, яке використовують у госпдіяльності, мова про нерухомість, обладнання, автотранспорт тощо.

Подається повідомлення упродовж 10 календарних днів з дати оформлення договору купівлі-продажу, оренди чи іншого документа на право володіння, користування чи розпорядження об’єктом (консультація в ЗІР, підкатегорія 119.11).

Повідомлення 20-ОПП: як подають ФОП

Якщо відбулися зміни з об’єктом, за яким уже подавали повідомлення, форму з новими даними треба подати протягом 10 днів від дати змін.

За неподання чи подання із запізненням повідомлення 20-ОПП підприємців штрафують на 340 грн (юросіб на 1020 грн), за повторне порушення протягом року — на 680 грн, у юросіб 2040 грн. Такий самий штраф буде, якщо подали повідомлення з помилками, вказали неповну інформацію.

Законодательство Республики Узбекистан (кодексы, законы, указы, постановления, нормативные акты, книги). Правовой портал. НОРМА

На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля

Ваш E-mail:

Новое на buxgalter.uzКак начислять амортизацию после реконструкции ОС в налоговом и бухгалтерском учете Какой План счетов нужен предприятиям, перешедшим на МСФО Как направить в командировку совместителя Как перейти на уплату НДС

Все Новости Новости компании Популярные статьи

Все Новости

28. 09.22 Наши обзоры

28.09.22

Что изменится с 1 октября

Портал norma.uz представляет обзор главных изменений в национальном законодательстве, которые вступят в силу с 1 октября 2022 года.

Читать

28.09.22 Новое в законодательстве

28.09.22

АБР выделяет заем на управление водными ресурсами в бассейне Арала

Проект, общая стоимость которого составляет $194,9 млн, реализуется в Республике Каракалпакстан, Бухарской, Сурхандарьинской и Хорезмской областях.

Читать

27.09.22 Проекты НПА

27.09.22

Статус уполномоченных экономических операторов приведут в соответствие с международными стандартами

На обсуждение вынесен проект Положения об уполномоченных экономических операторах.

Читать

26. 09.22 Проекты НПА

26.09.22

Для поддержки предпринимательства в регионах создадут комиссии

Министерство экономического развития и сокращения бедности разместило для обсуждения проект Постановления Президента «О дополнительных мерах по дальнейшей поддержке предпринимательства».

Читать

26.09.22 Новое в законодательстве

26.09.22

На подготовку к осенне-зимнему сезону – 1,99 трлн сумов

Утверждены меры по подготовке многоквартирных домов к осенне-зимнему сезону. Дети семей, занесенных в «Женскую», «Молодежную» и «Железную» тетради, будут обеспечены теплой одеждой.

Читать

23.09.22 Новое в законодательстве

23.09.22

В некоторых ведомствах ликвидируется служба заказчика в сфере капстроительства

Ее сократят в министерствах дошкольного образования, народного образования, здравоохранения, культуры и др.

Читать

23.09.22 Новое в законодательстве

23.09.22

Получившие субсидии на ипотечные кредиты освобождаются от НДФЛ

Не облагаются этим налогом зарплата и другие доходы граждан, направляемые на погашение кредитов и начисленных на них процентов.

Читать

23.09.22 Новое в законодательстве

23.09.22

Женщинам – надомницам увеличен размер субсидии

Также субъектам предпринимательства, обеспечившим работой женщин, включенных в «Женскую тетрадь», предоставляются льготы при аренде госсобственности.

Читать

23.09.22 Новое в законодательстве

23.09.22

Открыт доступ к базам данных госорганов

Приняты меры для дальнейшего совершенствования системы межведомственного электронного взаимодействия и обмена информацией.

Читать

22.09.22 Новое в законодательстве

22.09.22

Утверждены инвестпроекты по производству солнечных панелей

На территории свободной экономической зоны «Чирокчи» наладят производство устройств возобновляемых источников энергии кластерным способом.

Читать

22.09.22 Новое в законодательстве

22.09.22

Некоторые виды сырья и оборудования для фармацевтики освобождены от таможенных пошлин

Перечень изделий медицинского назначения и упаковочных материалов, технологического, лабораторного оборудования и другого включает в себя 500 наименований.

Читать

21.09.22 Новое в законодательстве

21.09.22

Организации, обучающие иностранным языкам в сельской местности, получат субсидии

Утвержден Административный регламент госуслуги по выделению субсидии из средств местного бюджета негосударственным образовательным учреждениям на организацию обучения иностранным языкам.

Читать

21.09.22 Новое в законодательстве

21.09.22

Будущим мамам, работающим в частном секторе, выплатят пособия

Утверждено Положение о назначении и выплате пособий по государственному социальному страхованию по беременности и родам.

Читать

21.09.22 Новое в законодательстве

21.09.22

Какие районы считаются отдаленными

Утвержден перечень отдаленных и труднодоступных районов, в которых врачам первичной медико-санитарной помощи выплачиваются надбавки к зарплате.

Читать

20.09.22 Новое в законодательстве

20.09.22

С 1 января изменится порядок расчета пенсии

Президент подписал Закон «О внесении изменений в Закон Республики Узбекистан «О государственном пенсионном обеспечении граждан».

Читать

20.09.22 Наши обзоры

20.09.22

Туристам упростят временную регистрацию

Под председательством Президента Шавката Мирзиёева состоялось видеоселекторное совещание, посвященное мерам по дальнейшему увеличению потенциала внутреннего и въездного туризма.

Читать

19.09.22 Новое в законодательстве

19.09.22

Как IT-специалистам получить рекомендацию для визы

Мининфоком утвердил порядок выдачи рекомендаций иностранным инвесторам в сфере информационных технологий и специалистам, а также учредителям (участникам) резидентов Технологического парка программных продуктов и информационных технологий.

Читать

19.09.22 Новое в законодательстве

19.

09.22

Изменен порядок заполнения декларации таможенной стоимости

Так, для расчета таможенной стоимости в качестве альтернативных источников может быть использована информация из официально издаваемых справочников, бюллетеней, биржевых котировок, прайс-листов производителей или поставщиков и др.

Читать

19.09.22 Наши обзоры

19.09.22

Какие преимущества дает субъектам предпринимательства новое положение о порядке проведения проверок

Положение о порядке проведения контролирующими органами проверок и профилактических мероприятий в деятельности субъектов предпринимательства введено Постановлением Президента от 13.09.2022 г. №ПП-374.

Читать

19.09.22 Новое в законодательстве

19.09.22

Льготный проездной – через ЕПИГУ

Отдельные категории граждан также могут получить льготу на проезд в городском пассажирском транспорте в региональных управлениях транспорта.

Читать

19.09.22 Новое в законодательстве

19.09.22

Утвержден Генплан по озеленению Ташкента

До 2024 года степень озеленности столицы планируют довести до 30%.

Читать

16.09.22 Наши обзоры

16.09.22

Как оптимизировать документооборот

«Дорожная карта» по реализации задач, определенных в открытом диалоге Президента Республики Узбекистан с предпринимателями, предусматривает сокращение бумажного документооборота. В ГНК состоялась встреча специалистов ведомства с предпринимателями, на которой обсуждалась предложения по решению этой задачи.

Читать

16.09.22 Новое в законодательстве

16.09.22

Расширен перечень средств для лечения редких заболеваний

Министерство здравоохранения обновило список орфанных лекарственных средств.

Читать

16.09.22 Новое в законодательстве

16.09.22

Определен порядок сертификации фармпродукции

Для проведения сертификации заявитель должен отправить электронную заявку и необходимые документы органу по сертификации через систему «Единое окно» ГТК.

Читать

14.09.22 Новое в законодательстве

14.09.22

Изменен порядок проведения проверок предпринимателей

Так, все проверки субъектов предпринимательства будут регистрироваться в информационной системе «Единый государственный контроль». Незарегистрированные проверки будут признаны незаконными.

Читать

14.09.22 Новое в законодательстве

14.09.22

Покупку солнечных и ветряных электростанций частично компенсируют

Также юрлица, производящие солнечные, ветровые электростанции и малые ГЭС, оплачивают налог на прибыль и налог на имущество в размере 50% от установленных ставок в течение 3 лет с момента регистрации.

Читать

14.09.22 Наши обзоры

14.09.22

Состоялось тридцать второе пленарное заседание Сената

На нем обсуждались исполнение Госбюджета Узбекистана по итогам первого полугодия, изменения в пенсионном обеспечении, законы «Об электронной коммерции», «О внешней трудовой миграции» и др.

Читать

13.09.22 Проекты НПА

13.09.22

Как будут работать крипто-магазины

На обсуждение вынесен проект приказа директора Национального агентства перспективных проектов «Об утверждении правил осуществления деятельности крипто-магазина».

Читать

Подписаться на рассылку обзора новых документов

Новости компании

03.04.20 Новости компании

03.04.20

Buxgalter.

uz останется бесплатным ресурсом на ближайшее время

Портал buxgalter.uz откладывает свой переход «на коммерческие рельсы», чтобы поддержать бухгалтеров и предприятия Узбекистана, оказавшиеся в затруднительном положении из-за карантина.

Читать

31.01.20 Новости компании

31.01.20

«Налоговое законодательство Республики Узбекистан в 2020 году» уже в продаже!

Сборник основных документов по вопросам налогообложения в удобном книжном формате можно заказать через интернет-магазин knigi.uz.

Читать

17.12.19 Новости компании

17.12.19

Внимание: вакансия эксперта портала Norma.uz!

В дружный коллектив портала Norma.uz приглашается эксперт-юрист, способный подготавливать обзоры изменений в законодательстве, писать статьи на юридические темы.

Читать

11.12.19 Новости компании

11.12.19

Как вести электронные трудовые книжки?

C 1 января 2020 года станут реальностью электронные трудовые книжки. У вас есть вопросы по этой теме? Если да, то добро пожаловать в ЦПР «Norma»!

Читать

10.12.19 Новости компании

10.12.19

Как отразить налоговые и таможенные льготы в бухгалтерском учете

Правильно ли вы учитывали свои льготы в 2019 году? 17 декабря состоится бесплатный вебинар на эту тему для пользователей продуктов компании «Norma».

Читать

04.12.19 Новости компании

04.12.19

Хотите успешно начать карьеру бухгалтера?

9 декабря в ЦПР «Norma» стартует курс «Основы бухгалтерского учета».

Читать

22.11.19 Новости компании

22.11.19

Новый учебный курс по ЕНСТ и электронным трудовым книжкам

В ЦПР «Norma» 3 декабря стартует обновленный учебный курс «Кадровое делопроизводство» – со всеми нововведениями, включая систему обязательной регистрации трудовых договоров в ЕНСТ и электронные трудовые книжки.

Читать

13.11.19 Новости компании

13.11.19

Как работать в системе электронного документооборота

ЦПР «Norma» приглашает 19 и 22 ноября на семинар «Электронный документооборот: вопросы и ответы».

Читать

Что изменится с 1 сентября

Портал norma. uz представляет обзор главных изменений в национальном законодательстве, которые вступят в силу с 1 сентября 2022 года.

Читать

08.09.22 Новое в законодательстве

Упрощаются таможенные процедуры

В ряд НПА внесены изменения, касающиеся таможенных сборов, декларирования международных почтовых и курьерских отправлений, деятельности магазина беспошлинной торговли для иностранных лиц и др.

Читать

05.09.22 Новое в законодательстве

Идентифицировать физлиц будут по номеру телефона

Теперь, помимо действующих систем и средств идентификации для пользования госуслугами, возможна идентификация лица посредством номера его мобильного телефона.

Читать

20. 09.22 Новое в законодательстве

С 1 января изменится порядок расчета пенсии

Читать

19.09.22 Новое в законодательстве

Изменен порядок заполнения декларации таможенной стоимости

Читать

06.09.22 Новое в законодательстве

Как возместят часть расходов на внутренние путешествия

Возвращать будут траты на авиа- и ж/д билеты, проживание в гостиницах, посещение театров, музеев, цирков и художественных галерей.

Читать

21.09.22 Новое в законодательстве

Будущим мамам, работающим в частном секторе, выплатят пособия

Читать

14.09.22 Новое в законодательстве

Изменен порядок проведения проверок предпринимателей

Читать

07.09.22 Новое в законодательстве

Кем могут работать лица с инвалидностью

Утвержден список профессий и должностей, рекомендованных для лиц с инвалидностью, а для работодателей разработаны рекомендации по созданию комфортных условий труда работникам, имеющим инвалидность.

Читать

19.09.22 Наши обзоры

Какие преимущества дает субъектам предпринимательства новое положение о порядке проведения проверок

Читать

МРОТ: 920 000 сум

Курс валют

2022-09-28

USD:11024.92 (+0.00) сум
EUR:10592.74 (+0.00) сум
RUB:189.51 (+0.00) сум

Динамика курсов валют

пенсионеров и сверхпожилых граждан на 2022-2023 АГ

Помощь
Плательщик налога
Пожилые и сверхпожилые граждане на 2022-2023 г. г.

Возвраты и формы, применимые к пожилым гражданам и сверхпожилым гражданам за AY 2022–2023

Отказ от ответственности: Содержимое этой страницы предназначено только для обзора и общего руководства и не является исчерпывающим. Для получения полной информации и рекомендаций см. Закон о подоходном налоге, правила и уведомления

Физическое лицо-резидент в возрасте 60 лет и старше, но менее 80 лет в любое время в течение предыдущего года считается пожилым гражданином для целей подоходного налога. Суперпожилой гражданин — это физическое лицо, достигшее 80 лет и старше в любое время в течение предыдущего года.

Примечание: Раздел 194P Закона о подоходном налоге от 1961 года устанавливает условия для освобождения пожилых граждан от подачи налоговых деклараций в возрасте 75 лет и старше. Условия освобождения:

Пожилой гражданин должен быть в возрасте 75 лет и старше
Пожилой гражданин должен быть резидентом в предыдущем году
Пожилой гражданин имеет пенсионный доход и только процентный доход и процентный доход, начисленный / полученный в том же указанном банке, в котором он получает свою пенсию

Новый раздел 194P применяется с 1 апреля 2021 г.

1. ITR-1 (SAHAJ) – применимо для физических лиц

Эта декларация применима к резиденту (кроме нерезидента) с общим доходом из любого из следующих источников до 50 лакхов

Заработная плата/пенсия

Один дом Собственность

Другие источники (проценты, семейная пенсия, дивиденды и т. д.)

Сельскохозяйственный доход до 5000 фунтов стерлингов

Примечание: ITR-1 не может использоваться лицом, которое:
(a) является директором компании
(b) владело какими-либо незарегистрированными акциями в любое время в течение предыдущего года
(c) имеет какие-либо активы (включая финансовую заинтересованность в любом юридическом лице), расположенном за пределами Индии
(d) имеет право подписи на любом счете, расположенном за пределами Индии
(e) имеет доход из любого источника за пределами Индии чей случай выплаты или вычета налога был отложен на ESOP

ITR-2 – Применяется для физических лиц и HUF

Этот возврат применим к индивидуальной и индуистской неделимой семье (HUF)

Отсутствие дохода по статье «Прибыль или доход от бизнеса или профессии»

Кто не имеет права подавать ITR-1

3. ITR-3 – Применяется для физических лиц и HUF

Этот возврат применим к индивидуальной и индуистской неделимой семье (HUF)

Наличие дохода по статье «Прибыль или доход от бизнеса или профессии»

Кто не имеет права подавать ITR-1, 2 или 4

ITR-4 (SUGAM) – применимо для физических лиц, HUF и фирм (кроме LLP)

Эта декларация применима к физическому лицу или индуистской неделимой семье (HUF), которая является резидентом, кроме нерезидента, или фирмы (кроме LLP), которая является резидентом с общим доходом до 50 лакхов и имеет доход от бизнеса и Профессия, рассчитанная на предполагаемой основе, и доход из любого из следующих источников:

Заработная плата / Пенсия

Собственность с одним домом

Другие источники (проценты, семейная пенсия, дивиденды и т. д.)

Сельскохозяйственный доход до 5000 фунтов стерлингов

Доход от бизнеса/профессии рассчитан на предположительной основе u/s 44AD / 44ADA / 44AE

Примечание: ITR-4 не может использоваться лицом, которое:

(a) является директором компании
(b) владел какими-либо незарегистрированными акциями в любое время в течение предыдущего года
(c) имеет какие-либо активы (включая финансовую долю в любом юридическом лице), расположенные за пределами Индии
(d) имеет право подписи в любом счете, расположенном за пределами Индии
(e) имеет доход из любого источника за пределами Индии
(f) является лицом, в случае которого уплата или вычет налога были отсрочены по ESOP

Обратите внимание, что ITR-4 (Sugam) не является обязательным. Это упрощенная форма возврата, которую Налогоплательщик может использовать по своему выбору, если он имеет право декларировать Прибыль и прибыль от бизнеса и профессии на предполагаемой основе u/s 44AD, 44ADA или 44AE.

Применимые формы

1. Форма 15H. Декларация, подаваемая физическим лицом (в возрасте 60 лет и старше) с указанием определенных доходов без вычета налога

финансовый год

Представлено	Сведения предоставляются по форме
Физическое лицо-резидент в возрасте 60 лет и старше перед Банком за невычет TDS из процентного дохода	Расчетный доход за

Форма 12BB – Сведения о требованиях работника о вычете налога (п/с 192)

Предоставлено	Подробная информация представлена в форме
Работник своему работодателю (-ям)	Доказательства или сведения о HRA, LTC, вычете процентов по заемному капиталу, заявлениях об экономии налогов / вычетах для целей расчета налога, подлежащего вычету у источника (TDS)

3. Форма 16 – Подробная информация о налоге, удержанном у источника с заработной платы (Свидетельство u/s 203 Закона о подоходном налоге, 1961)

Предоставлено	Подробная информация представлена в форме
Работник своему работодателю (-ям)	Выплаченная заработная плата, вычеты/освобождения и налог, удерживаемый у источника для целей расчета налога к уплате/возврату

Форма 16A – Свидетельство u/s 203 Закона о подоходном налоге 1961 года для TDS о доходах, кроме заработной платы

Форма

Предоставлено	Подробная информация представлена в форме
От вычета к вычету	16A представляет собой свидетельство об удержании налога у источника (TDS), выдаваемое ежеквартально, в котором указывается сумма TDS, характер платежей и платежи TDS, депонированные в Департаменте подоходного налога.

5. Форма 26AS – Годовой информационный отчет

Предоставлено	Подробная информация представлена в форме
Департамент подоходного налога (доступен на портале TRACES, доступ к которому можно получить после входа на портал электронной подачи документов или в интернет-банк)	Налог вычтен / собран у источника Авансовый налог / налог на самооценку Определенные финансовые операции Требование/возврат Незаконченные/Завершенные разбирательства

Форма 10E – Форма для предоставления сведений о доходах для требования помощи u/s 89(1), когда заработная плата выплачивается с задержкой или авансом

Предоставлено	Подробная информация представлена в форме
Сотрудник Департамента подоходного налога	Задолженность по зарплате / аванс Чаевые Компенсация при увольнении Компенсация пенсии

7. Форма 67 – Отчет о доходах из страны или указанной территории за пределами Индии и иностранный налоговый кредит

Представлено	Подробная информация представлена в форме
Налогоплательщик	Доход из страны или определенной территории за пределами Индии и заявленный иностранный налоговый кредит

Форма 3CB-3CD

Представлено	Подробная информация представлена в форме
Налогоплательщик, который обязан провести аудит своей отчетности бухгалтером u/s 44AB. Меблировка должна быть предоставлена до 30 сентября AY	Отчет о проверке счетов и отчет о сведениях, которые необходимо предоставить в соответствии со статьей 44AB Закона о подоходном налоге, 1961

9. Форма 3CEB

Представлено	Подробная информация представлена в форме
Налогоплательщик, которому необходимо получить отчет от бухгалтера u/s 92E для заключения международной сделки или указанной внутренней сделки. Должен быть предоставлен до или до 31 октября AY	Аудиторский отчет в соответствии со статьей 92E Закона о подоходном налоге от 1961 года в отношении международных сделок и определенных внутренних сделок

Налоговые льготы для AY 2022-23

Пожилые и сверхпожилые граждане могут выбрать Существующий налоговый режим или Новый налоговый режим с более низкой ставкой налогообложения (u/s 115 BAC Закона о подоходном налоге). )

Налогоплательщику, выбравшему льготные ставки в Новом налоговом режиме, не будут предоставлены определенные льготы и вычеты (например, 80C, 80D, 80TTB, HRA), доступные в Существующем налоговом режиме.

Для пожилых граждан, т.е. резидентов, в возрасте 60 лет и старше, но моложе 80 лет в любое время в течение предыдущего года:

Действующий налоговый режим		Новый налоговый режим u/s 115BAC
Подоходный налог	Ставка подоходного налога	Подоходный налог	Ставка подоходного налога
До 3 00 000 ₹	нет	До 2 50 000 ₹	нет
₹ 3,00,001 – ₹ 5,00,000	5% свыше 3 00 000 вон	₹ 2,50,001 – ₹ 5,00,000	5% свыше 2 50 000 ₹
₹ 5,00,001 – ₹ 10,00,000	₹ 10 000 + 20% свыше ₹ 5 00 000	₹ 5,00,001 – ₹ 7,50,000	₹ 12 500 + 10% свыше ₹ 5 00 000
Свыше 10 00 000 ₹	₹ 1 10 000 + 30% свыше ₹ 10 00 000	₹ 7,50,001 – ₹ 10,00,000	37 500 ₹ + 15% свыше 7 50 000 ₹
		₹ 10 00 001 – ₹ 12 50 000	75 000 ₹ + 20% свыше 10 00 000 ₹
		₹ 12,50,001 – ₹ 15,00,000	₹ 1,25,000 + 25% свыше ₹ 12,50,000
		Свыше 15 00 000 ₹	1 87 500 ₹ + 30% свыше 15 00 000 ₹

Для суперпожилых граждан, т. е. резидентов в возрасте 80 лет и старше в любое время в течение предыдущего года:

Действующий налоговый режим		Новый налоговый режим u/s 115BAC
Подоходный налог	Ставка подоходного налога	Подоходный налог	Ставка подоходного налога
До 5 00 000 ₹	нет	До 2 50 000 ₹	нет
₹ 5,00,001 – ₹ 10,00,000	20% свыше 5 00 000 ₹	₹ 2,50,001 – ₹ 5,00,000	5% свыше 2 50 000 ₹
Свыше 10 00 000 ₹	₹ 1 00 000 + 30% свыше ₹ 10 00 000	₹ 5,00,001 – ₹ 7,50,000	₹ 12 500 + 10% свыше ₹ 5 00 000
		₹ 7,50,001 – ₹ 10,00,000	37 500 ₹ + 15% свыше 7 50 000 ₹
		₹ 10 00 001 – ₹ 12 50 000	75 000 ₹ + 20% свыше 10 00 000 ₹
		₹ 12,50,001 – ₹ 15,00,000	₹ 1,25,000 + 25% свыше ₹ 12,50,000
		Свыше 15 00 000 ₹	1 87 500 ₹ + 30% свыше 15 00 000 ₹

Примечание:

1. Пожилым и сверхпожилым гражданам в новом налоговом режиме не будет предоставляться повышенный базовый предел освобождения от налогов
2. Ставки надбавки и пособия на здравоохранение и образование одинаковы для обоих налоговых режимов
3. Скидка u/s 87-Физическое лицо-резидент, чей общий доход не превышает 5 000 000 фунтов стерлингов, имеет право на скидку в размере 100 %. подоходного налога или ₹ 12 500, в зависимости от того, что меньше. Эта скидка доступна в обоих налоговых режимах

Надбавка, Незначительная помощь и пособие на здравоохранение и образование

Что такое надбавка?

Надбавка – дополнительная плата, взимаемая с лиц, получающих доход выше установленного лимита, начисляется на сумму подоходного налога, исчисляемую по действующим ставкам

10% – Налогооблагаемый доход свыше 50 лакхов – до 1 крор рупий
15% – Налогооблагаемый доход свыше 1 крор вон – до 2 крор вон
25% – Налогооблагаемый доход свыше 2 крор вон – до 5 крор вон
37% – Налогооблагаемый доход свыше 5 крор фунтов стерлингов
Максимальная надбавка к доходу в виде дивидендов или дохода в соответствии с положениями 111A, 112A и 115AD составляет 15%

Что такое предельный рельеф?

Предельное облегчение — это освобождение от Доплаты, предоставляемое в случаях, когда подлежащая уплате Доплата превышает дополнительный Доход, в результате которого лицо несет ответственность за Доплату.

Сумма, подлежащая уплате в качестве Доплаты, не должна превышать сумму полученного дохода, превышающую 50 лакхов, 1 крор, 2 крор или 5 крор соответственно.

Что такое здравоохранение и образование?

Пособие на здравоохранение и образование в размере 4% также выплачивается от суммы подоходного налога плюс надбавка (при наличии)

Инвестиции/платежи/доходы, на которые я могу получить налоговую льготу

Раздел 24(b) – Вычет из дохода от собственности на проценты, выплаченные по жилищной ссуде и ссуде на ремонт жилья. В случае собственного жилья верхний предел вычета процентов по жилищной ссуде составляет 2 лакха. Однако этот вычет недоступен для лиц, выбравших Новый налоговый режим.

Допустимые проценты по кредиту согласно пункту 24(b) приведены в таблице ниже:

Характер имущества	Когда был взят кредит	Цель займа	Допустимый (максимальный предел)
Самозанятый	Дата или после 04. 01.1999	Строительство или покупка жилья	₹ 2,00,000
	Не позднее 04.01.1999	Для ремонта дома	₹ 30 000
	До 04.01.1999	Строительство или покупка жилого дома	₹ 30 000
	До 04.01.1999	Для ремонта дома	₹ 30 000
Выпуск	В любое время	Строительство или покупка жилого дома	Фактическое значение без ограничения

80C, 80CCC, 80CCD (1)

Вычет на платежи, сделанные на

80С	Премия по страхованию жизни Резервный фонд Подписка на определенные акции Плата за обучение Национальный сберегательный сертификат Основная сумма жилищного кредита Прочие различные предметы
80CCC	Аннуитетный план LIC или другого страховщика в отношении пенсионной схемы
80CCD (1)	Пенсионная схема центрального правительства

Общий лимит вычетов ₹ 1 50 000

80CCD (1B)

Отчисления в счет выплат в Пенсионный фонд центрального правительства, за исключением отчислений, заявленных в соответствии с 80CCD (1)

Лимит вычетов ₹ 50 000

80CCD (2)

Вычет в счет взноса работодателя в Пенсионную схему центрального правительства

Если работодатель является PSU, правительством штата или другим лицом

Лимит удержания 10% от оклада

Если работодателем является центральное правительство

Лимит удержания 14% от оклада

80DDB

Отчисления на оплату лечения себя или иждивенца по поводу определенного заболевания

Лимит вычетов
40 000 ₹
(1 00 000 ₹ для пожилых граждан)

80E

Вычет в счет процентных платежей по кредиту на высшее образование для себя или родственника

Общая сумма, выплаченная в счет процентов по взятому кредиту

80EE

Вычет в счет процентных платежей по кредиту, полученному для приобретения жилого дома, в отношении кредита применяются санкции в период с 1 апреля 2016 г.

по 31 марта 2017 г.

Лимит вычета
₹ 50 000
по процентам, уплаченным за взятый кредит

80EEA

Вычет в счет процентных платежей по кредиту, взятому для приобретения жилого дома в первый раз, если кредит санкционирован в период с 1 апреля 2019 г. по 31 марта 2022 г., и вычет не должен был быть заявлен u/s 80EE

Лимит вычета
₹ 1 50 000
по процентам, уплаченным за взятый кредит

80EEB

Вычет в счет процентных платежей по кредиту на покупку электромобиля, если кредит санкционирован в период с 1 апреля 2019 г.

по 31 марта 2023 г.

Лимит вычета
₹ 1 50 000
по процентам, уплаченным за взятый кредит

80ГГ

Вычет в счет арендной платы за дом и применяется только для тех, кто HRA не является частью заработной платы

В качестве вычета допускается минимум из следующего

Арендная плата уменьшена на 10% от общего дохода до этого вычета

5000 ₹ в месяц

25% от общего дохода до этого вычета

Примечание : Форма 10BA должна быть подана для получения этого вычета

80GGA

Вычет на пожертвования на научные исследования или развитие сельских районов

Пожертвования имеют право на вычет по следующим категориям

Исследовательская ассоциация или университет, колледж или другое учреждение

Научные исследования
Социальные науки или статистические исследования

Ассоциация или организация

Сельское развитие
Охрана природных ресурсов или облесение

PSU или местные органы власти, или ассоциация или учреждение, утвержденное Национальным комитетом для выполнения любого приемлемого проекта

Средства, заявленные центральным правительством для

Облесение
Сельское развитие

Национальный фонд борьбы с бедностью в городах, созданный и уведомленный центральным правительством

Примечание: В соответствии с данным разделом не допускается вычет в отношении пожертвований наличными, превышающих ₹ 2000/-, или если общий валовой доход включает доход от прибыли/прибыли от бизнеса/профессии

80GGC

Отчисления в счет пожертвований политической партии или избирательному фонду

Вычет общей суммы, уплаченной любым способом, кроме наличных

80ТТБ

Вычет по процентам, полученным по депозитам пенсионеров-резидентов

Предел вычета
₹ 50,000

В дополнение к налоговым льготам, применимым независимо от возраста налогоплательщика, существуют определенные расширенные/дополнительные льготы для пенсионеров/суперпожилых граждан. Дополнительные преимущества перечислены ниже:

Бумажная подача декларации о подоходном налоге

Пожилые люди (в возрасте 80 лет и старше) могут подать свой ITR, используя форму 1 или 4 в автономном / бумажном режиме. Опция электронного архива также остается доступной для них.

Освобождение от уплаты авансового налога

В соответствии с разделом 208 каждое лицо, расчетное налоговое обязательство которого за год составляет 10 000 фунтов стерлингов или более, должно уплатить свой налог заранее в форме авансового налога. Но раздел 207 дает освобождение от уплаты авансового налога пожилым гражданам-резидентам. Таким образом, пожилой гражданин-резидент, не имеющий дохода от бизнеса или профессии, не обязан платить авансовый налог.

Вычет подоходного налога с процентов по банковским вкладам

Раздел 80TTB Закона о подоходном налоге разрешает налоговые льготы по процентам, полученным от вкладов в банках, почтовых отделениях или кооперативных банках. Вычет допускается для максимального процентного дохода в размере до 50 000 фунтов стерлингов, заработанного пожилым гражданином. Как проценты, полученные по сберегательным депозитам, так и по срочным депозитам, подлежат вычету в соответствии с этим положением.

Кроме того, согласно u/s 194A Закона о подоходном налоге, налог не удерживается у источника (TDS) при выплате процентов в размере до 50 000 фунтов стерлингов банком, почтовым отделением или кооперативным банком пожилому гражданину. Этот лимит рассчитывается для каждого банка индивидуально.

Налоговые льготы в отношении медицинского страхования и расходов

В соответствии с разделом 80D Закона о подоходном налоге пенсионеры могут воспользоваться более высоким вычетом в размере до 50 000 фунтов стерлингов для оплаты страхового взноса по полису медицинского страхования. Лимит составляет ₹ 25,000 в случае не пенсионеров.

Кроме того, раздел 80DDB Закона о подоходном налоге разрешает налоговый вычет расходов, понесенных физическим лицом на себя или на иждивенца в связи с лечением определенных заболеваний, как указано в законе. Максимальная сумма вычета для пенсионеров составляет 1 лакх (40 000 фунтов стерлингов для налогоплательщиков, не являющихся пенсионерами).

Последняя проверка или обновление страницы: 28 сентября 2022 г.

наемных работников за 2022-23 г.г.

Декларации и формы, применимые к наемным работникам за 2022-23 AY

Отказ от ответственности: Содержимое этой страницы предназначено только для обзора и общего руководства и не является исчерпывающим. Полную информацию и рекомендации см. в Законе о подоходном налоге, правилах и уведомлениях.

1. ITR-1 (SAHAJ) – применимо для физических лиц

Заработная плата / Пенсия

Собственность с одним домом

Другие источники (проценты, семейная пенсия, дивиденды и т.

д.)

Сельскохозяйственный доход до 5000 фунтов стерлингов

Примечание: ITR-1 не может использоваться лицом, которое:
(a) является директором компании
(b) владело какими-либо незарегистрированными акциями в любое время в течение предыдущего года
(c) имеет какие-либо активы (включая финансовую заинтересованность в любом юридическом лице), расположенном за пределами Индии
(d) имеет право подписи в любом счете, расположенном за пределами Индии
(e) имеет доход из любого источника за пределами Индии
(f) является лицом, в случае которого был вычтен налог u/s 194N
(g) является лицом, в случае которого уплата или вычет налога была отложена по ESOP
(h) кто имеет какой-либо перенесенный убыток или убыток, подлежащий переносу на будущие периоды по какой-либо статье доходов

ITR-2 – Применяется для физических лиц и HUF

Этот возврат применим для индивидуальной и индуистской неделимой семьи (HUF)

Отсутствие дохода по статье «Прибыль и прибыль от бизнеса или профессии»

Кто не имеет права подавать ITR-1

3. ITR-3- Применяется для физических лиц и HUF

Этот возврат применим к индивидуальной и индуистской неделимой семье (HUF)

Наличие дохода по статье «Прибыль и доход от бизнеса или профессии»

Кто не имеет права подавать ITR-1, 2 или 4

ITR-4 (SUGAM) – применимо для физических лиц, HUF и фирм (кроме LLP)

Эта декларация применима к физическому лицу или индуистской неразделенной семье (HUF), которые являются резидентами, кроме нерезидентов, или фирм (кроме LLP), которые являются резидентами с общим доходом до 50 лакхов и имеют доход от бизнеса или Профессия, рассчитанная на предполагаемой основе (u/s 44AD / 44ADA / 44AE) и доход из любого из следующих источников:

Заработная плата / Пенсия

Собственность с одним домом

Другие источники (проценты, семейная пенсия, дивиденды и т. д.)

Сельскохозяйственный доход до 5000 фунтов стерлингов

Примечание: ITR-4 не может использоваться лицом, которое:
(a) является директором компании
(b) владело некотируемыми акциями в любое время в течение предыдущего года
(c) имеет какие-либо активы (включая финансовые интересы в любом юридическом лице), расположенные за пределами Индии
(d) имеет право подписи на любом счете, расположенном за пределами Индии
(e) имеет доход из любого источника за пределами Индии
(f) является лицом в чей случай выплаты или вычета налога был отложен по ESOP
(g) у которого есть какие-либо перенесенные убытки или убытки, подлежащие переносу на будущие периоды по любой статье доходов

Обратите внимание, что ITR-4 (Sugam) не является обязательным. Это упрощенная форма возврата, которую Налогоплательщик может использовать по своему усмотрению, если он имеет право декларировать прибыль и прибыль от бизнеса или профессии на предполагаемой основе u/s 44AD, 44ADA или 44AE.

Применимые формы

Предоставлено

Подробная информация представлена в форме

Работник своему работодателю (-ям)

Доказательства или сведения об HRA, LTC, вычете процентов по ипотечному кредиту, требованиях об экономии налогов / вычетах по приемлемым платежам или инвестициям для целей расчета налога, подлежащего вычету у источника (TDS)

Форма 16 – Свидетельство об удержании налога у источника на заработную плату (U/s 203 Закона о подоходном налоге, 1961 г.)

Предоставлено	Подробная информация представлена в форме
Работодатель(и) своему Работнику в конце финансового года	Доход такого лица, вычеты/освобождения и налог, удержанный у источника для целей расчета налога к уплате/возврату

Предоставлено	Сведения предоставляются по форме
От вычета к вычету	Форма 16A представляет собой сертификат об удержании налога у источника (TDS), выдаваемый ежеквартально, в котором указывается сумма TDS, характер платежей и платежи TDS, депонированные в Департаменте подоходного налога

4. Форма 67 – Отчет о доходах из страны или указанной территории за пределами Индии и иностранный налоговый кредит

Представлено	Подробная информация представлена в форме
Налогоплательщик, должен быть предоставлен не позднее даты, установленной для предоставления ITR u/s 139(1)	Доход из страны или определенной территории за пределами Индии и заявленный иностранный налоговый кредит

5. Форма 26AS – Годовой информационный отчет

Предоставлено	Подробная информация представлена в форме
Департамент подоходного налога (он доступен на портале TRACES, доступ к которому можно получить после входа на портал электронной подачи подоходного налога или в интернет-банкинг)	Налог вычтен / собран у источника Авансовый налог / Налог на самооценку уплачен Определенные финансовые операции Требование/возврат Незаконченные/Завершенные разбирательства

Форма 15G – Декларация налогоплательщика-резидента (не являющегося Компанией или Фирмой) с указанием определенных поступлений без вычета налога

финансовый год

Представлено	Подробная информация представлена в форме
Физическое лицо-резидент моложе 60 лет или венгерские форинты или любое другое лицо (кроме компании/фирмы) в Банк для отказа от вычета TDS по процентному доходу, если доход ниже базового предела освобождения	Расчетный доход за

7. Форма 15H – Декларация, подаваемая физическим лицом-резидентом (в возрасте шестидесяти лет и старше) с указанием определенных доходов без вычета налога

финансовый год

Представлено	Подробная информация представлена в форме
Физическое лицо-резидент со стажем 60 лет и старше в Банк за невычет TDS по процентному доходу	Расчетный доход за

Предоставлено	Подробная информация представлена в форме
Сотрудник Департамента подоходного налога	Задолженность/аванс Чаевые Компенсация при увольнении Компенсация пенсии

Налоговые льготы для AY 2022-23

Физические лица и венгерские форинты могут выбрать Существующий налоговый режим или Новый налоговый режим с более низкой ставкой налогообложения (подпункт 115 BAC Закона о подоходном налоге2)

Налогоплательщику, выбирающему льготные ставки в Новом налоговом режиме, не будут предоставлены определенные льготы и вычеты (например, 80C, 80D, 80TTB, HRA), доступные в Существующем налоговом режиме.

Для физических лиц (резидентов или нерезидентов) моложе 60 лет в любое время в течение предыдущего года:

Действующий налоговый режим		Новый налоговый режим u/s 115BAC
Подоходный налог	Ставка подоходного налога	Подоходный налог	Ставка подоходного налога
До 2 50 000 рупий	нет	До 2 50 000 ₹	нет
₹ 2,50,001 – ₹ 5,00,000	5% свыше 2 50 000 ₹	₹ 2,50,001 – ₹ 5,00,000	5% свыше 2 50 000 ₹
₹ 5,00,001 – ₹ 10,00,000	₹ 12 500 + 20% свыше ₹ 5 00 000	₹ 5,00,001 – ₹ 7,50,000	₹ 12 500 + 10% свыше ₹ 5 00 000
Свыше 10 00 000 ₹	1 12 500 вон + 30% свыше 10 00 000 вон	₹ 7,50,001 – ₹ 10,00,000	37 500 ₹ + 15% свыше 7 50 000 ₹
		₹ 10 00 001 – ₹ 12 50 000	75 000 ₹ + 20% свыше 10 00 000 ₹
		₹ 12,50,001 – ₹ 15,00,000	₹ 1,25,000 + 25% свыше ₹ 12,50,000
		Свыше 15 00 000 ₹	1 87 500 ₹ + 30% свыше 15 00 000 ₹

Для физических лиц (резидентов или нерезидентов) в возрасте 60 лет и старше, но моложе 80 лет в любое время в течение предыдущего года:

Действующий налоговый режим		Новый налоговый режим u/s 115BAC
Подоходный налог	Ставка подоходного налога	Подоходный налог	Ставка подоходного налога
До 3 00 000 ₹	нет	До 2 50 000 ₹	нет
₹ 3,00,001 – ₹ 5,00,000	5% свыше 3 00 000 вон	₹ 2,50,001 – ₹ 5,00,000	5% свыше 2 50 000 ₹
₹ 5,00,001 – ₹ 10,00,000	₹ 10 000 + 20% свыше ₹ 5 00 000	₹ 5,00,001 – ₹ 7,50,000	₹ 12 500 + 10% свыше ₹ 5 00 000
Свыше 10 00 000 ₹	₹ 1 10 000 + 30% свыше ₹ 10 00 000	₹ 7,50,001 – ₹ 10,00,000	37 500 ₹ + 15% свыше 7 50 000 ₹
		₹ 10 00 001 – ₹ 12 50 000	₹ 75 000 + 20% свыше ₹ 10 00 000
		₹ 12,50,001 – ₹ 15,00,000	₹ 1,25,000 + 25% свыше ₹ 12,50,000
		Свыше 15 00 000 ₹	1 87 500 ₹ + 30% свыше 15 00 000 ₹

Для физических лиц (резидентов или нерезидентов) в возрасте 80 лет и старше в любое время в течение предыдущего года:

Действующий налоговый режим		Новый налоговый режим u/s 115BAC
Подоходный налог	Ставка подоходного налога	Подоходный налог	Ставка подоходного налога
До 5 00 000 рупий	нет	До 2 50 000 ₹	нет
₹ 5,00,001 – ₹ 10,00,000	20% свыше 5 00 000 ₹	₹ 2,50,001 – ₹ 5,00,000	5% свыше 2 50 000 ₹
Свыше 10 00 000 ₹	₹ 1 00 000 + 30% свыше ₹ 10 00 000	₹ 5,00,001 – ₹ 7,50,000	₹ 12 500 + 10% свыше ₹ 5 00 000
		₹ 7,50,001 – ₹ 10,00,000	37 500 ₹ + 15% свыше 7 50 000 ₹
		₹ 10,00,001 – ₹ 12,50,000	75 000 ₹ + 20% свыше 10 00 000 ₹
		₹ 12,50,001 – ₹ 15,00,000	₹ 1,25,000 + 25% свыше ₹ 12,50,000
		Свыше 15 00 000 ₹	1 87 500 ₹ + 30% свыше 15 00 000 ₹

Примечание:

1. Ставки дополнительных сборов и льгот на здравоохранение и образование одинаковы для обоих налоговых режимов

2. Скидка u/s 87-Физическое лицо-резидент, чей общий доход не превышает 5 00 000 фунтов стерлингов, также имеет право на получение скидки в размере до 100% подоходного налога или 12 500 фунтов стерлингов, в зависимости от того, что меньше. Эта скидка доступна в обоих налоговых режимах

Надбавка, Предельная помощь и льгота на здравоохранение и образование

Что такое надбавка?

Надбавка – дополнительный сбор, взимаемый с лиц, получающих Доход сверх установленных пределов, начисляется на сумму налога на прибыль, исчисленную по действующим ставкам

10% – налогооблагаемый доход свыше 50 лакхов вон – до 1 крор вон
15% – Налогооблагаемый доход свыше 1 крор вон – до 2 крор вон
25% – Налогооблагаемый доход свыше 2 крор вон – до 5 крор вон
37% – Налогооблагаемый доход свыше 5 крор фунтов стерлингов
Максимальная ставка надбавки к доходу в виде дивидендов или доходов в соответствии с положениями Разделов 111A, 112A и 115AD составляет 15%

Что такое предельный рельеф?

Предельное облегчение — это освобождение от Доплаты, предоставляемое в случаях, когда подлежащая уплате Доплата превышает дополнительный доход, в результате которого лицо несет ответственность за Доплату.

Что такое здравоохранение и образование?

Инвестиции/платежи/доходы, по которым я могу получить налоговую льготу

Раздел 24(b) – Вычет из дохода от собственности на проценты, выплаченные по жилищной ссуде и ссуде на улучшение жилья. В случае собственного жилья верхний предел вычета процентов по жилищной ссуде составляет 2 лакха. Однако этот вычет недоступен для лиц, выбравших Новый налоговый режим.

Допустимые проценты по кредиту согласно пункту 24(b) приведены в таблице ниже

Характер имущества	Когда был взят кредит	Цель кредита	Допустимый (Максимальный предел)
Самозанятый	Дата или после 04. 01.1999	Строительство или покупка дома в собственности	₹ 2,00,000
	Дата или после 04.01.1999	Для ремонта домовладений	₹ 30 000
	До 04.01.1999	Строительство или покупка жилья	₹ 30 000
	До 04.01.1999	Для ремонта дома	₹ 30 000
Выпущено	В любое время	Строительство или покупка жилья	Фактическое значение без ограничения

Налоговые вычеты, указанные в главе VIA Закона о подоходном налоге

Эти вычеты не будут доступны налогоплательщику, выбирающему Новый налоговый режим u/s 115 BAC, за исключением вычета u/s 80CCD ( 2) который будет применяться и для Нового налогового режима

80C, 80CCC, 80CCD (1)

Отчисление на платежи, сделанные

80С

Премия по страхованию жизни
Резервный фонд
Подписка на определенные акции
Плата за обучение
Национальный сберегательный сертификат,
Основная сумма жилищного кредита
Другие различные предметы

80CCC

Аннуитетный план LIC или другого страховщика по пенсионной схеме

80CCD(1)

Пенсионная схема центрального правительства

Общий лимит вычетов ₹ 1 50 000

80CCD(2)

Вычет в счет взноса работодателя в пенсионную систему центрального правительства

Если работодатель является PSU, правительством штата или другим лицом

Лимит удержания 10% от оклада

Если работодателем является центральное правительство

Лимит удержания 14% от оклада

80E

Вычет в счет процентных платежей по кредиту на высшее образование для себя или родственника

Общая сумма, выплаченная в счет процентов по взятому кредиту

80EE

Вычет на процентные платежи по кредиту, полученному для приобретения жилого дома, если кредит санкционирован в период с 1 апреля 2016 г.

по 31 марта 2017 г.

Лимит вычета
₹ 50 000
по процентам, уплаченным за взятый кредит

80EEA

Вычет предоставляется только физическим лицам в отношении процентных платежей по кредиту, полученному для приобретения жилого дома в первый раз, если кредит санкционирован в период с 1 апреля 2019 г. по 31 марта 2022 г., и вычет не должен был быть заявлен u/s 80EE

Предел вычета
₹ 1 50 000
на проценты, уплаченные за взятый кредит

80EEB

Вычет в счет процентных платежей по кредиту на покупку электромобиля, если кредит подпадает под санкции в период с 1 апреля 2019 г.

по 31 марта 2023 г.

Предел вычета
₹ 1 50 000
по процентам, уплаченным за взятый кредит

Последняя проверка или обновление страницы: 28 сентября 2022 г.

Свод законов – Раздел 12 – Глава 44

Раздел 12 – Налогообложение

ГЛАВА 44

Сборы вместо Закона об упрощении налогообложения

РАЗДЕЛ 12-44-10. Краткое название.

Этот закон может называться «Законом о сборах вместо налогового упрощения».

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; 2003 г. Закон № 69, раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г .; Закон № 116 2007 г., раздел 7.D, вступ. от 28 июня 2007 г.

Примечание редактора

Закон № 69 2003 г., раздел 3.AAA.2, предусматривает следующее: было предоставлено продление срока на два года для завершения проекта, и двухлетний период истек, спонсор может запросить дополнительные три года для завершения проекта, несмотря на положения Раздела 4-12-30(C)(2) “.

РАЗДЕЛ 12-44-20. Законодательные выводы.

Генеральная ассамблея пришла к выводу, что:

(1) Благодаря тому, что экономика штата имеет централизованную связь, по мере увеличения способности предприятий Южной Каролины приносить доход доход на душу населения в штате также увеличился.

(2) Поскольку ставки налога на имущество в Южной Каролине, применяемые к производственной и определенной коммерческой недвижимости, непропорционально выше, чем ставки, применяемые к другой собственности в Южной Каролине, это несоответствие и возникающее в результате бремя налога на имущество исторически препятствовали новому и расширенному бизнесу в Южной Каролине. .

(3) Предыдущие Генеральные собрания приняли закон, который уменьшает это неравенство и вытекающее из этого бремя налога на имущество за счет сложной платы вместо налогового механизма, который требует, чтобы компания передала право собственности на свою собственность округу, а затем сдала собственность обратно в аренду. уплата арендной платы и сборов вместо налога на недвижимость. Соглашение часто включает выпуск округом промышленных облигаций.

(4) Передача права собственности и выпуск облигаций являются дорогостоящими, сложными, трудоемкими и трудными для понимания и реализации округом, общественностью и компаниями мероприятиями. Нынешние правила также усложняют и удорожают финансирование. Все эти факторы препятствуют новым инвестициям в Южную Каролину.

(5) «Закон об упрощении налоговых сборов» упрощает метод получения сбора вместо налоговых льгот, сохраняя при этом обязательный процесс утверждения окружным советом.

(6) «Закон о сборах вместо налогового упрощения» делает сборы вместо налоговых льгот более привлекательными, устраняя требование о выпуске промышленных облигаций или передаче права собственности округу. Это упрощение приносит пользу округу и компании, осуществляющей инвестиции.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон № 69 от 2003 г., раздел 3.AAA. 1, вступивший в силу 1 января 2003 г.

РАЗДЕЛ 12-44-30. Определения.

Используемый в данной главе:

(1) «Альтернативный способ оплаты» означает оплату вознаграждения, как указано в Разделе 12-44-50(A)(3).

(2) «Дата начала» означает последний день налогового года на имущество, в течение которого имущество экономического развития вводится в эксплуатацию, за исключением того, что эта дата не должна быть позднее последнего дня налогового года на имущество, который наступает через три года после год, в котором округ и спонсор заключают соглашение о вознаграждении. Датой начала проекта экономического развития, как определено в пункте (17), является последний день первого налогового года, в котором имущество экономического развития введено в эксплуатацию.

(3) «Округ» означает округ или округа, в которых предлагается разместить проект. Проект может находиться более чем в одном округе в соответствии с положениями Раздела 12-44-40(H).

(4) «Совет округа» означает руководящий орган округа, в котором находится объект экономического развития, за исключением случаев, специально предусмотренных Разделом 12-44-40(H).

(5) «Департамент» означает Департамент доходов Южной Каролины.

(6) «Недвижимость экономического развития» означает каждый объект недвижимого и материального личного имущества, входящего в состав проекта, который удовлетворяет положениям Раздела 12-44-40(C) и другим требованиям настоящей главы и подлежит соглашению о вознаграждении. Это имущество, за исключением замещающего имущества, подпадающего под действие Раздела 12-44-60, должно быть введено в эксплуатацию к концу инвестиционного периода.

(7) «Расширенные инвестиции» означают проект, результатом которого являются общие инвестиции:

(a) одного спонсора, инвестирующие не менее ста пятидесяти миллионов долларов и создающие не менее ста двадцати пяти новых рабочих мест с полной занятостью на проекте; при условии, что требование о новых рабочих местах с полной занятостью в соответствии с этим подразделом не распространяется на налогоплательщика, который заплатил более пятидесяти процентов всех налогов на имущество, фактически собранных в округе за более чем двадцать пять лет, заканчивающихся на дату соглашения о вознаграждении;

(b) одним спонсором, инвестирующим не менее четырехсот миллионов долларов; или

(c), который удовлетворяет требованиям раздела 11-41-30(2)(a) и для которого министр торговли предоставил сертификацию в соответствии с разделом 11-41-70(2)(a).

Для целей настоящего пункта, если один спонсор заключает соглашение о финансировании типа, описанного в Разделе 12-44-120(B), инвестиции или финансирование имущества застройщиком, арендодателем, финансовой организацией или другая третья сторона в соответствии с этой договоренностью считается инвестицией спонсора. Инвестиции связанного лица в спонсора, как описано в Разделе 12-10-80(D)(2), считаются инвестициями спонсора.

(8) «Период освобождения» означает период, начинающийся в первый день налогового года после налогового года, в котором соответствующий объект экономического развития введен в эксплуатацию, и заканчивающийся датой прекращения действия. Для проектов, которые завершены и введены в эксплуатацию в течение более одного года, период освобождения применяется к ежегодным инвестициям, сделанным спонсором в течение инвестиционного периода.

(9) «Комиссионное вознаграждение» означает сумму, уплачиваемую вместо адвалорного налога на имущество, как это предусмотрено в соглашении о вознаграждении.

(10) «Соглашение о вознаграждении» означает соглашение между спонсором и округом, обязывающее спонсора платить вознаграждение вместо налога на имущество в течение периода освобождения от уплаты налога за каждый объект недвижимости экономического развития, как более подробно описано в Разделе 12-44-40. .

(11) «Резолюция о побуждении» означает резолюцию округа, устанавливающую обязательство округа заключить соглашение о вознаграждении.

(12) «Кредит на улучшение инфраструктуры» означает кредит в счет платы, предусмотренной Разделом 12-44-70.

(13) «Инвестиционный период» означает период, начинающийся с первого дня приобретения или приобретения недвижимости экономического развития и заканчивающийся через пять лет после даты начала; за исключением того, что для проекта с расширенными инвестициями, как описано выше, период заканчивается через восемь лет после даты начала. Минимальные инвестиции должны быть завершены в течение пяти лет с даты начала. Для расширенных инвестиций применимые минимальные требования к инвестициям и работе в соответствии с пунктом (7) должны быть выполнены в течение восьми лет с даты начала. Инвестиционный период означает для квалифицированного объекта атомной электростанции период, начинающийся с первого дня приобретения или приобретения объекта экономического развития и заканчивающийся через десять лет после даты начала строительства. Для тех спонсоров, которые после получения права на расширенные инвестиции вложили более пятисот миллионов долларов капитала в этот штат и наняли более одной тысячи человек в этом штате, период инвестирования заканчивается через десять лет после даты начала. Если спонсор не планирует завершить проект в течение этих периодов, он может подать заявление в округ до окончания инвестиционного периода с просьбой о продлении срока для завершения проекта. Продление не может превышать пяти лет. Если проект получает продление менее чем на пять лет, спонсор может обратиться к округу до окончания периода продления с просьбой о дополнительном продлении времени для завершения проекта с общим продлением не более чем на пять лет. Если это не утверждено как часть первоначальной документации по оплате, окружной совет округа может одобрить продление постановлением, копия которого должна быть доставлена в департамент в течение тридцати дней с даты принятия решения. Продление не допускается на период времени, в течение которого спонсор должен выполнить минимальные инвестиционные требования.

(14) “Минимальная инвестиция” означает вложение в проект не менее двух с половиной миллионов долларов в течение инвестиционного периода. Если в округе средний годовой уровень безработицы как минимум в два раза превышает средний показатель по штату за последние двадцать четыре месяца на основе данных, доступных на самое последнее первое ноября, минимальные инвестиции составляют один миллион долларов. Департамент должен определить эти округа с уменьшенными инвестициями к тридцать первому декабря каждого года, используя данные Министерства занятости и рабочей силы Южной Каролины и Министерства торговли Соединенных Штатов. Назначение вступает в силу для спонсора, чье соглашение о вознаграждении подписано в течение календарного года, следующего за назначением округа. Для всех целей настоящей главы минимальные инвестиции могут включать суммы, израсходованные спонсором или аффилированным лицом спонсора в качестве неответственной стороны в договоре о добровольной очистке объекта в соответствии со статьей 7 главы 56 раздела 44 Программы добровольной очистки заброшенных полей, если Департамент здравоохранения и контроля окружающей среды подтверждает завершение очистки. Если суммы в рамках Программы добровольной очистки заброшенных месторождений составляют не менее одного миллиона долларов, пороговое требование к инвестициям, установленное в этой главе, считается выполненным.

(15) «Промышленный парк развития» означает промышленный или бизнес-парк, созданный двумя или более округами, как определено в Разделе 4-1-170.

(16) «Проект» означает землю, здания и другие улучшения на земле, включая водоснабжение, сооружения для очистки и удаления сточных вод, сооружения для контроля загрязнения воздуха, а также все другие машины, аппараты, оборудование, офисные помещения и мебель, которые считается необходимым, подходящим или полезным спонсором. «Проект» также может состоять из самолетов, находящихся на ангаре или использующих аэропорт в округе, или включать их, если округ прямо дает согласие на его включение. Воздушные суда, ранее облагаемые налогом в Южной Каролине, подпадают под действие этого положения.

(17) «Подходящий объект атомной электростанции» означает атомную электростанцию, регулируемую Комиссией по ядерному регулированию, и включает в себя все недвижимое и движимое имущество, входящее в состав или связанное с объектом, расположенным или подлежащим расположению в этом штате, с общей минимальной уровень инвестиций один миллиард долларов.

(18) «Имущество взамен» означает имущество, переданное в соответствии с соглашением о вознаграждении для замены имущества экономического развития, ранее являвшегося предметом соглашения о вознаграждении, как предусмотрено в Разделе 12-44-60.

(19) «Спонсор» означает одно или несколько юридических лиц, которые подписывают соглашение о вознаграждении с округом и делают минимальные инвестиции в соответствии с положениями Раздела 12-44-40, каждое из которых делает минимальные инвестиции, как указано в пункте (13), а также включает аффилированное лицо спонсора, если в контексте явно не указано иное. Если проект состоит из производства, исследований и разработок, корпоративного офиса или распределительного предприятия, как эти термины определены в Разделе 12-6-3360(M), и включая квалифицированную ядерную установку, как определено в пункте (17) настоящего раздел, каждый спонсор или аффилированное лицо спонсора не обязаны инвестировать минимальные инвестиции, если общая сумма инвестиций в проект превышает пять миллионов долларов.

(20) «Аффилированное лицо спонсора» означает юридическое лицо, которое присоединяется к спонсору или является его аффилированным лицом и которое участвует в инвестициях или финансировании проекта.

(21) “Дата окончания” означает дату, которая является последним днем налогового года на имущество, но не позднее, чем через двадцать девятый год после первого налогового года, в котором применимая часть объекта экономического развития размещается в оказание услуг. Спонсор может обратиться в округ до даты расторжения с просьбой о продлении даты расторжения после двадцати девятого года до десяти лет. Окружной совет графства должен одобрить продление резолюцией при обнаружении существенной общественной пользы. Копия постановления должна быть доставлена в ведомство в течение тридцати дней со дня принятия постановления. В отношении соглашения о вознаграждении, связанного с расширенными инвестициями, датой прекращения действия является последний день налогового года на недвижимость, который наступает не позднее, чем через тридцать девятый год после первого налогового года на недвижимость, в котором размещается применимая часть объекта экономического развития. в сервисе. Спонсор может обратиться в округ до даты расторжения с просьбой о продлении даты расторжения после тридцатидевятого года до десяти лет. Если соглашение о вознаграждении расторгается в соответствии с Разделом 12-44-140, датой расторжения является дата расторжения соглашения.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; 1999 Закон №. 100, часть II, раздел 20; Закон 2000 г. № 283, раздел 3(D), вступивший в силу 19 мая 2000 г.; Закон 2001 г. № 89, раздел 65C, вступивший в силу 20 июля 2001 г.; Закон 2002 г. № 280, раздел 3, вступивший в силу 2 мая 2002 г.; Закон 2002 г. № 334, раздел 1, вступивший в силу 24 июня 2002 г.; Закон № 69 2003 г., раздел 3.P, вступивший в силу 18 июня 2003 г.; Закон № 69 от 2003 г., раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.; Закон 2005 г. № 71, раздел 2, вступивший в силу 23 мая 2005 г.; Закон № 145 от 2005 г., раздел 44.A, вступивший в силу 7 июня 2005 г.; Закон № 161 2005 г., раздел 40.A, вступ. 9 июня, 2005; Закон № 116 2007 г., раздел 7. E, вступивший в силу 28 июня 2007 г.; Закон № 313 от 2008 г., разделы 2.F, 2.I.3, вступ. в силу 12 июня 2008 г.; Закон 2008 г. № 352, раздел 2.F, вступивший в силу 12 июня 2008 г.; Закон № 150 от 2010 г., раздел 1, вступивший в силу 27 апреля 2010 г.; Закон № 161 от 2010 г., разделы 2.A–2.D, вступивший в силу 12 мая 2010 г.; Закон № 290 от 2010 г., разделы 8.A, 37, вступ. в силу 23 июня 2010 г.; Закон № 290 от 2010 г., раздел 8.A, вступивший в силу 1 января 2011 г.; Закон № 187 от 2012 г., раздел 3, вступ. с 7 июня 2012 г.

Примечание уполномоченного по Кодексу

Закон № 150 от 2010 г. изменил определение «даты прекращения» следующим образом: «(20) «Дата прекращения» означает дату, когда является последним днем налогового года на недвижимость, который является двадцать девятым годом после первого налогового года на недвижимость, в котором соответствующий объект экономического развития вводится в эксплуатацию Спонсор может подать заявление в округ до даты прекращения действия продление срока увольнения после двадцати девятого года до десяти лет. Совет графства утверждает продление резолюцией при обнаружении существенной общественной пользы. Копия резолюции должна быть доставлена в отдел в течение тридцати дней. с даты принятия решения. Если соглашение о вознаграждении расторгается в соответствии с разделом 12-44-140, датой расторжения является дата расторжения соглашения». Это определение действовало с 27 апреля 2010 г. по 22 июня 2010 г. Закон № 29 2010 г.0, раздел 37 отменил Закон № 150 2010 г., который изменил определение «даты прекращения действия». Версия определения «дата прекращения действия» до Закона 150 действует с 23 июня 2010 г. до 1 января 2011 г., когда вступает в силу поправка к «дате прекращения действия», внесенная Законом № 290 2010 г., раздел 8.

Примечание редактора

2002 Закон № 280, раздел 7, предусматривает следующее: этот поступок».

2010 Закон № 290, Раздел 8.B, предусматривает следующее:

«Положения этого раздела вступают в силу после утверждения Губернатором, за исключением того, что положения Раздела 12-44-30(21) вступают в силу 1 января. , 2011 г., при условии, что округ может внести поправки в существующее соглашение о компенсации в любое время до истечения срока действия пошлины, чтобы включить поправки к Разделу 12-44-30(21), содержащиеся в подразделе А».

РАЗДЕЛ 12-44-40. соглашение о вознаграждении; имущество экономического развития освобождается от адвалорного налогообложения; период освобождения; разрешение побуждения; местонахождение освобожденного имущества; критериям, позволяющим квалифицировать объект как объект экономического развития.

(A) Для получения пособий, предусмотренных настоящей главой, спонсор и округ должны заключить соглашение об оплате, требующее оплаты сбора, описанного в Разделе 12-44-50. Округ должен принять постановление, утверждающее соглашение о вознаграждении со спонсором.

(B) Если округ и спонсор заключают соглашение о вознаграждении, вся недвижимость экономического развития освобождается от всех налогов на адвалорную собственность на весь период освобождения. По окончании льготного периода имущество подлежит обложению налогом на имущество в порядке, установленном законодательством, если имущество не освобождено иным образом.

(C) В соответствии с положениями подраздела (D) и положениями Раздела 12-44-110, недвижимое или материальное личное имущество спонсора или аффилированного лица спонсора, которое было приобретено и на которое были понесены расходы спонсором или филиал спонсора и которые используются в связи с проектом или частью проекта, квалифицируются как имущество экономического развития, если расходы понесены или имущество приобретено до окончания инвестиционного периода.

(D) У округа есть два года с даты совершения действия, отражающего или идентифицирующего проект или предлагаемый проект, на принятие решения о побуждении, если решение о побуждении не было первоначальным действием округа, отражающим или идентифицирующим проект или предлагаемый проект. В противном случае расходы, произведенные до принятия решения о поощрении, не относятся к имуществу хозяйственного освоения.

(E) Если соглашение о вознаграждении не заключено в течение пяти лет после действия округа, идентифицирующего или отражающего проект, недвижимое имущество или материальное личное имущество спонсора, на которое спонсор понес расходы в отношении проекта не относится к объектам хозяйственного освоения. Действие включает в себя решение о побуждении, принятое окружным советом графства.

(F) Невзирая на другое положение настоящей главы, в случае квалифицированной ядерной установки у спонсора есть пять лет с конца календарного года, в котором Комиссия по ядерному регулированию предоставляет спонсору комбинированную лицензию на строительство и эксплуатацию атомной электростанции заключить соглашение о вознаграждении с округом, но ни в коем случае не более чем через пятнадцать лет после последнего принятия постановления о побуждении или заключения соглашения о поощрении округом.

(G) Чтобы иметь право заключить соглашение о вознаграждении, спонсор должен взять на себя обязательство по проекту, который соответствует минимальному уровню инвестиций и, в отношении применимых расширенных инвестиций, общей сумме применимых инвестиций и минимальным уровням создания рабочих мест, требуемым для расширенные инвестиции.

(H) Проект должен располагаться в одном округе или в промышленном парке развития. Проект, расположенный на смежных участках земли более чем в одном округе, но не в парке промышленного развития, может претендовать на получение платы, если:

(1) округа договариваются об условиях сбора и распределении платежа;

(2) в договоре предусмотрена минимальная норма помола; и

(3) все округа являются сторонами всех соглашений, устанавливающих условия сбора.

(I)(1) Прежде чем приступить к реализации проекта, окружной совет должен установить, что:

(a) предполагается, что проект принесет пользу общему общественному благосостоянию населенного пункта путем предоставления услуг, занятости, отдыха или других общественных благ иначе должным образом не предоставленные на месте;

(b) проект не влечет за собой материальной ответственности округа или объединенного муниципалитета или обвинений против его общей кредитной или налоговой власти; и

(c) цели, которые должны быть достигнуты проектом, являются надлежащими государственными и общественными целями, и выгоды от проекта превышают затраты.

(2) При вынесении выводов по этому подразделу окружной совет может обратиться за советом и помощью в департамент или в Управление по доходам и фискальным вопросам. Решение и выводы должны быть изложены в постановлении.

(J) Если окружной совет договорным соглашением предусмотрел изменение платы вместо налогов, обусловленное будущим законодательным актом, новый акт не связывает первоначальные стороны соглашения, если изменение не ратифицировано совет округа.

(K)(1) По соглашению сторон и за исключением случаев, предусмотренных в пункте (2), соглашение о вознаграждении может быть изменено или расторгнуто и заменено по всем вопросам, включая добавление или удаление спонсоров или аффилированных лиц спонсора. .

(2) Поправка или замена соглашения о вознаграждении не должна использоваться для снижения ставки вознаграждения, ставки дисконтирования, коэффициента оценки или, за исключением случаев, предусмотренных в Разделах 12-44-30(13) и (21), увеличения срок действия соглашения.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон 2000 г. № 283, раздел 3(E), вступивший в силу 19 мая 2000 г.; Закон № 69 от 2003 г., раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.; Закон № 116 от 2007 г., раздел 7.F, вступивший в силу 28 июня 2007 г.; Закон № 161 от 2010 г., раздел 3, вступивший в силу 12 мая 2010 г.; 2010 Закон № 290, раздел 9, вступает в силу 23 июня 2010 г.

Комментарий Комиссара Кодекса

По указанию Комиссара Кодекса, ссылки в этом разделе на офисы бывшего Совета государственного бюджета и контроля, Канцелярию губернатора или другие учреждения , были изменены, чтобы отразить их передачу Административному департаменту или другим организациям в соответствии с директивой Закона о реструктуризации Южной Каролины, Закон № 121 2014 г., Раздел 5(D)(1).

РАЗДЕЛ 12-44-50. Содержание договора вознаграждения; распоряжение имуществом хозяйственного освоения; уменьшение платы.

(A) Соглашение о вознаграждении должно содержать требование об уплате вознаграждения вместо налога на имущество следующим образом: ежегодный платеж в связи с объектом экономического развития, который был введен в эксплуатацию, в размере не меньше, чем налог на имущество, который должен был бы взиматься с объекта экономического развития, если бы он облагался налогом, но с использованием:

(a) коэффициента оценки не менее шести процентов или четырех процентов для тех проектов, которые соответствуют расширенному определению инвестиций;

(b) ставка за милли, которая:

(i) фиксирована на весь срок действия вознаграждения; или

(ii) разрешается увеличивать или уменьшать каждые пять лет в соответствии со средней совокупной фактической нормой пробега, применимой к проекту, на основе предшествующего пятилетнего периода; и

(i) если недвижимое имущество строится за вознаграждение или приобретается на рыночных условиях, справедливая рыночная стоимость недвижимого имущества определяется с использованием первоначальная база подоходного налога для целей подоходного налога в Южной Каролине без учета амортизации, в противном случае имущество должно быть отражено по его справедливой рыночной стоимости для адвалорных налогов на имущество, как определено оценкой. Оценка справедливой рыночной стоимости, установленная для первого года сбора, остается справедливой рыночной стоимостью недвижимого имущества в течение срока действия сбора. Округ и спонсор или аффилированное лицо спонсора могут вместо этого предусмотреть в соглашении о вознаграждении или любой поправке к нему, что любое недвижимое имущество, подлежащее уплате, должно отражаться по его справедливой рыночной стоимости для адвалорных налогов на имущество, как определено оценкой, как если бы такое имущество не было на платной основе; при условии, что ведомство не может проводить такую оценку чаще одного раза в пять лет;

(ii) справедливая рыночная стоимость личного имущества определяется с использованием первоначальной налоговой базы для целей подоходного налога в Южной Каролине за вычетом амортизации, разрешенной для целей налога на имущество, за исключением того, что спонсор не имеет права на чрезвычайное моральное устаревание; и

(d) для определения нормы помола для целей подраздела (A)(1)(b)(i) или первых пяти лет помола в соответствии с подразделом (A)(1)(b)(ii), ставка должна быть не ниже совокупной ставки налога на имущество, взимаемой всеми налоговыми органами, в которых находится проект, или от их имени:

(i) тридцатое июня года, предшествующего календарному году, в котором заключено соглашение о вознаграждении; или

(ii) процентная ставка, действующая на тридцатое июня календарного года, в котором заключено соглашение о вознаграждении.

(2) Расчет сбора должен производиться таким образом, чтобы имущество, если оно подлежит налогообложению, допускало все применимые освобождения от налога на имущество, за исключением освобождения, разрешенного в соответствии с разделом 3(g) статьи X Конституции этого штата, и освобождения, разрешенного в соответствии с к Разделу 12-37-220(B)(32) и (34).

(3) Если проект, являющийся предметом соглашения о вознаграждении, включает инвестиции в размере не менее сорока пяти миллионов долларов, округ и спонсор могут договориться об уплате вознаграждения, установленного в подразделе (A)(1), на основе альтернативного платежа. метод, дающий чистую текущую стоимость прейскуранта, рассчитанную в подразделе (A)(1), при условии, что спонсор согласен на ставку в милях, установленную в подразделе (A)(1)(b)(i). При расчете чистой приведенной стоимости должна использоваться ставка дисконтирования, эквивалентная действующей доходности новых или существующих облигаций Казначейства США с аналогичным сроком погашения, опубликованной в течение месяца, в котором заключено соглашение о вознаграждении. Если доходность за месяц, в котором заключено соглашение о вознаграждении, отсутствует, необходимо использовать последнюю опубликованную доходность для соответствующего доступного срока погашения. Если нет доступных облигаций с подходящим сроком погашения, облигации с разными сроками погашения могут быть усреднены для получения соответствующего срока погашения.

(B)(1) Если спонсор отчуждает объект недвижимости экономического развития, плата должна быть уменьшена на сумму сбора, применимого к этому объекту недвижимости экономического развития. Имущество экономического развития выбывает только тогда, когда оно сдается, продается или удаляется из проекта. Если оно удаляется из проекта, оно облагается адвалорным налогом на имущество в той мере, в какой это имущество остается в государстве.

(2) Если спонсор использовал альтернативный способ оплаты, как предусмотрено в подразделе (A)(3), плата, применимая к объекту имущества, от которого было отчуждено, должна быть пересчитана в соответствии с подразделом (A)(1) и , в той степени, в которой сумма, которая была бы уплачена в отношении этого пункта в соответствии с подразделом (A)(1), превышает вознаграждение, фактически уплаченное спонсором, спонсор должен оплатить разницу со следующим ежегодным платежом, причитающимся после пункта имущество ликвидируется. На эту сумму начисляются проценты, как указано в Разделе 12-54-25.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон 2001 г. № 89, раздел 51F, вступивший в силу 20 июля 2001 г., применимый к плате вместо соглашения об уплате налога на имущество, в котором первоначальный договор аренды заключается в эту дату или после этой даты; Закон № 69 от 2003 г., раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.; Закон № 290 от 2010 г., раздел 10.A, вступает в силу с 1 января 2011 г.

Примечание редактора

Закон № 290 от 2010 г., раздел 10.B, гласит: первый год налога на имущество, в котором после 31 декабря 2010 года реализуется программа переоценки в масштабах округа».

РАЗДЕЛ 12-44-55. Соглашения; требования к содержанию.

(A) Все соглашения, заключенные в соответствии с настоящей главой, должны включать в качестве первой части документа краткое изложение остального содержания документа, которое включает, помимо прочего, следующее:

(1) юридическое наименование каждой стороны договора;

(2) адрес округа и дома, где находится проект и недвижимость, подлежащие соглашению;

(3) согласованная минимальная сумма инвестиций;

(4) продолжительность и срок договора;

(5) коэффициент оценки, применимый для каждого года действия соглашения;

(6) процентная ставка, применимая для каждого года действия соглашения;

(7) график, показывающий размер вознаграждения и его расчет на каждый год действия договора;

(8) график, показывающий сумму, подлежащую ежегодному распределению каждому из затронутых налоговых органов;

(9) заявление, отвечающее на следующие вопросы:

(a) Проект должен быть расположен в многоокружном парке, образованном в соответствии с Главой 29, Разделом 4?;

(b) Разрешено ли отчуждение имущества за плату?;

(c) Будут ли в связи с этим проектом выпущены облигации с особым доходом или разрешены кредиты для инвестиций в инфраструктуру?;

(d) Будут ли суммы платежей изменены с использованием расчета чистой приведенной стоимости?; и

(e) Применяются ли положения о замене имущества?

(10) любые другие особенности или аспекты соглашения, которые могут повлиять на расчет пунктов (7) и (8) настоящего подраздела;

(11) описание влияния на таблицы, требуемые пунктами (7) и (8) данного подраздела, любой функции, предусмотренной пунктами (9) и (10), не отраженной в таблицах для пунктов (7) и (8) настоящего подраздела;

(12) какая сторона или стороны соглашения несут ответственность за обновление любой информации, содержащейся в сводном документе.

(B) Аудитор должен подготовить счет на каждую часть вознаграждения в соответствии с графиком, изложенным в подразделе (A)(7), или с изменениями, внесенными в соответствии с подразделом (A)(10), (11), или ( 12), и этот платеж должен быть распределен среди затронутых налоговых органов в соответствии с таблицей в подразделе (A)(8) или с изменениями в соответствии с подразделом (A)(10), (11) или (12). Округ, спонсор и аффилированные лица спонсора могут договориться об отказе от каких-либо или всех пунктов, описанных в этом разделе.

ИСТОРИЯ: Закон 2002 г. № 334, раздел 5, вступ. в силу 24 июня 2002 г.; Закон № 69 от 2003 г., Раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.

РАЗДЕЛ 12-44-60. Замещающее имущество; квалификация и условия.

(A) В соглашении о вознаграждении может быть предусмотрено, что имущество, введенное в эксплуатацию в качестве замены объекта экономического развития, может стать объектом экономического развития. Это замещающее имущество не обязано выполнять ту же функцию, что и имущество экономического развития, которое оно заменяет. Замещающее имущество считается заменяющим самое старое имущество, облагаемое сбором, будь то недвижимое или личное, которое выбывает в том же налоговом году, когда заменяющее имущество вводится в эксплуатацию. Замещающая недвижимость квалифицируется как недвижимость экономического развития только в пределах первоначальной базы подоходного налога для недвижимости экономического развития, которая выбывает в том же налоговом году. Более чем один объект замещающей собственности может заменить один объект недвижимости экономического развития.

(B) В той степени, в которой база подоходного налога замещающего имущества превышает первоначальную базу подоходного налога заменяемого объекта экономического развития, сумма превышения подлежит ежегодным платежам, рассчитанным так, как если бы освобождение от налога на имущество экономического развития не допускались. Имущество, замещающее имущество, имеет право на получение платы за период времени, оставшийся в течение периода освобождения от имущества экономического развития, которое оно заменяет.

(C) Новое замещающее имущество, которое соответствует требованиям для уплаты сбора, предусмотренного в Разделе 12-44-50, учитывается с использованием его базы подоходного налога, а сбор рассчитывается с использованием ставки проката и коэффициента оценки, указанных для исходного объекта экономического развития. Плата за замену имущества должна быть основана на Разделе 12-44-50(A)(3), если спонсор первоначально использовал альтернативный метод оплаты.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон № 114 1999 года, раздел 4; Закон № 69 от 2003 г., Раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.

РАЗДЕЛ 12-44-70. Использование доходов.

Округ, муниципалитет или округ специального назначения, которые получают и удерживают доходы от платежей вместо налогов, могут использовать часть доходов для целей, изложенных в Разделе 4-29-68, без требований по выпуску облигаций доходов от специального источника или в соответствии с Разделом 4-29-68(A)(4) путем предоставления кредита или платежа, полученного из вознаграждения, причитающегося со спонсора.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон № 69 от 2003 г., раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.; Закон № 116 от 2007 г., раздел 7.G, вступивший в силу 28 июня 2007 г.

РАЗДЕЛ 12-44-80. Распределение комиссионных платежей.

(A) Для проекта, не расположенного в парке промышленного развития, распределение платежей по проекту должно производиться таким же образом и в той же пропорции, что и сбор, взимаемый для школы и других целей, распределялся бы, если бы имущество облагалось налогом. но без учета исключений, доступных для проекта в соответствии с Разделом 12-37-220.

(B) Для проекта, расположенного в парке промышленного развития, распределение платежей по проекту должно производиться в порядке, предусмотренном соглашением между округами, учреждающими парк промышленного развития.

(C) Неправильное распределение платежей по проекту в соответствии с настоящей главой может быть исправлено путем корректировки более поздних распределений, но эти корректировки должны быть сделаны в том же финансовом году, что и неправильное распределение. В тех случаях, когда распределения были произведены ненадлежащим образом в предыдущие годы, требования о корректировке должны быть поданы в течение одного года с момента распределения.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон 2001 г. № 89, раздел 61A, вступивший в силу 20 июля 2001 г.; Закон № 69 от 2003 г., раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.

РАЗДЕЛ 12-44-90. Подача деклараций, договоров и другой информации; срок оплаты и возврата.

(A) Спонсор должен подавать отчеты, контракты и другую информацию, которая может потребоваться отделу.

(B) Платежи и декларации, показывающие инвестиции и расчет комиссионных платежей, подлежат уплате одновременно с уплатой налога на имущество и декларацией по налогу на имущество.

(C) Несвоевременная оплата пошлины и непредставление требуемых деклараций влечет за собой начисление штрафов, как если бы платеж или возврат были платежом или возвратом налога на имущество.

(D) Департамент может издавать постановления и обнародовать постановления, необходимые для выполнения целей настоящего раздела.

(E) Положения глав 4 и 54 раздела 12, применимые к налогам на имущество, применяются к этому разделу, и для целей применения сбор считается налогом на имущество. Раздел 12-54-155 не применяется к этому разделу.

(F) Положения глав 49, 51 и 53 раздела 12 применяются к соглашению о вознаграждении и вознаграждению, причитающемуся по соглашению. Для целей этих глав сбор считается налогом на имущество.

(G) В течение тридцати дней с даты подписания соглашения о вознаграждении копия соглашения о вознаграждении должна быть подана в департамент, окружному заседателю и окружному аудитору округа, в котором расположен проект. Если проект расположен в парке промышленного развития, соглашение о вознаграждении должно быть оформлено с аудиторами и оценщиками для всех округов, участвующих в парке промышленного развития.

(H) Департамент по уважительной причине может предоставить дополнительное время для подачи деклараций, требуемых в соответствии с этой главой. Запрос на продление может быть удовлетворен только в том случае, если запрос подан в отдел не позднее даты, когда должна быть возвращена декларация. Однако продление не должно превышать шестидесяти дней с даты, когда должна быть возвращена декларация. Департамент должен разработать применимые формы и процедуры для рассмотрения и обработки запросов на продление. Продление не может быть предоставлено спонсору, которому было предоставлено продление на предыдущий период и который не выполнил требования предыдущего периода.

(I) Если форма или декларация подаются в департамент, спонсор должен подать копию формы или декларации окружному аудитору, оценщику и казначею округа или округов, в которых расположен проект. . В требуемой степени окружной аудитор округа, в котором физически расположен проект, должен предоставить эти формы и декларации любому окружному аудитору округа, участвующему в промышленном парке развития, в котором расположен проект.

(J) По указанию руководящего органа округа должностное лицо округа может запросить и получить от спонсора такие финансовые книги и отчеты, подтверждающие спонсорское вознаграждение вместо налоговой декларации, которые могут быть разумно необходимы для проверки расчетов спонсорское вознаграждение вместо уплаты налогов или расчетов кредита дохода от специального источника спонсора.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон 2002 г. № 334, раздел 2, вступивший в силу 24 июня 2002 г.; Закон № 69 от 2003 г., раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.; Закон № 187 от 2012 г., раздел 6, вступивший в силу 7 июня 2012 г.

РАЗДЕЛ 12-44-100. Спонсор обязался увеличить инвестиции, чтобы продолжать получать выгоду от этой главы, несмотря на неспособность сделать необходимые инвестиции там, где были выполнены минимальные инвестиции; коэффициент оценки.

(A) В соглашении о вознаграждении может быть предусмотрено, что спонсор, который обязался увеличить инвестиции или инвестиции, превышающие требуемые для минимальных инвестиций, может продолжать получать преимущества, предусмотренные настоящей главой, даже если спонсор не в состоянии сделать или сохранить необходимые инвестиции или не создает рабочие места, требуемые соглашением о вознаграждении, если спонсор выполняет минимальные инвестиции. Если спонсору не удается осуществить или сохранить необходимые инвестиции или создать необходимое количество рабочих мест, соглашение о вознаграждении может не предусматривать более благоприятный коэффициент оценки и льготный период, чем те, которые разрешены для минимальных инвестиций.

(B) Несмотря на использование термина «коэффициент оценки», спонсор и округ могут договориться о соглашении о вознаграждении, используя разные коэффициенты оценки для разных лет оценки или разных уровней инвестиций, охватываемых соглашением о вознаграждении, но коэффициент оценки для год оценки не может быть ниже шести процентов или, если проект предполагает увеличение инвестиций, четырех процентов.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон № 69 2003 г., раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.

РАЗДЕЛ 12-44-110. Имущество, ранее облагаемое государственными налогами на имущество, не подпадающее под определение объекта экономического развития; исключения.

Недвижимость, которая ранее облагалась налогом на недвижимость в Южной Каролине, не квалифицируется как недвижимость экономического развития, за исключением:

(1) земли, за исключением существующих улучшений на земле, на которой должен быть расположен новый проект, могут квалифицироваться в качестве объекта экономического развития, даже если он ранее облагался налогом на имущество в этом штате;

(2) имущество, которое облагалось налогом на имущество в этом штате, но никогда не использовалось в этом штате или было введено в эксплуатацию в этом штате в соответствии с соглашением о побуждении или другим предварительным одобрением округа. до заключения соглашения о вознаграждении в соответствии с Разделом 12-44-40(E), может квалифицироваться как недвижимость экономического развития;

(3) имущество, которое ранее было введено в эксплуатацию в этом штате и ранее облагалось налогом на имущество в этом штате, которое приобретено в результате сделки, отличной от сделки между любым из юридических лиц, указанных в разделе 267(b) Внутреннего Код дохода, как определено в Главе 6, Разделе 12 на момент передачи, может квалифицироваться как собственность экономического развития, если спонсор инвестирует в проект не менее сорока пяти миллионов долларов дополнительно;

(4) ремонт, переделка или модификация недвижимого или движимого имущества, которое не является объектом экономического развития, не может считаться объектом экономического развития, даже если это капитализированные расходы, за исключением модификаций, которые представляют собой расширение существующей недвижимости. улучшения имущества.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г. , раздел 1; Закон № 69 2003 г., раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 10 января 2003 г.; Закон № 290 от 2010 г., раздел 11, вступивший в силу с 1 января 2011 г.

РАЗДЕЛ 12-44-120. Передача процентов по соглашению о вознаграждении и собственности экономического развития; договор купли-продажи с обратной арендой; требования.

(A) Доля в соглашении о вознаграждении и недвижимость экономического развития, к которой относится соглашение о вознаграждении, могут быть переданы другому лицу в любое время. Несмотря на другое положение настоящей главы, доля в капитале спонсора может быть передана другому юридическому или физическому лицу в любое время. В той степени, в которой соглашение о гонораре передается, для целей расчета гонорара правопреемник принимает текущую основу, в которой спонсор имеет недвижимое или личное имущество, облагаемое гонораром.

(B) Спонсор может заключать кредитные, финансовые, залоговые, лизинговые или аналогичные договоренности или правопреемство таких договоренностей с финансирующей организацией в отношении всего проекта или его части, включая, помимо прочего, договор купли-продажи с обратной арендой, аренда оборудования, строительная аренда, синтетическая аренда, нордическая аренда, освобождение от налогообложения или передача в аренду, переуступка, субаренда или аналогичные соглашения или правопреемство таких соглашений с одной или несколькими финансовыми организациями в отношении всего или части проект, независимо от личности налогоплательщика имущества экономического развития. Несмотря на то, что база подоходного налога изменена для целей подоходного налога, ни первоначальная передача финансирующей организации, ни более поздняя передача от финансирующей организации обратно спонсору в соответствии с условиями договора продажи с обратной арендой не влияет на размер причитающегося вознаграждения. .

(C) Все переводы, предпринятые в отношении других проектов для осуществления финансирования, разрешенного в соответствии с этим подразделом, должны соответствовать следующим требованиям:

(1) Департамент и округ должны получить письменное уведомление в течение шестидесяти дней после перевода, личности каждого правопреемника и другую информацию, требуемую отделом с соответствующими декларациями. Несоблюдение этого требования об уведомлении не оказывает неблагоприятного влияния на плату, но департамент может наложить штраф за несвоевременное уведомление в размере до десяти тысяч долларов в год или часть года, вплоть до максимального штрафа в пятьдесят тысяч долларов.

(2) Если финансирующая организация является владельцем подоходного налога с имущества, либо финансирующая организация несет основную ответственность за оплату той части проекта, к которой относится передача, при этом спонсор несет вторичную ответственность за оплату, или спонсор должен согласиться продолжать нести основную ответственность за ежегодные платежи в отношении той части проекта, к которой относится передача.

(D) Спонсор может передать соглашение о вознаграждении или практически всю собственность экономического развития, к которой относится соглашение о вознаграждении, если он получит предварительное одобрение или последующую ратификацию округа, с которым он заключил соглашение о вознаграждении. Предварительное одобрение округа или последующая ратификация могут быть подтверждены одним из следующих документов по абсолютному и исключительному усмотрению округа, предоставившего одобрение или ратификацию: (i) письмо или другой письменный документ, подписанный уполномоченным представителем округа, как указано в соответствующее соглашение о вознаграждении; (ii) резолюция, принятая окружным советом; или (iii) постановление, принятое окружным советом после трех чтений и публичных слушаний. Такое одобрение не требуется в связи с передачей аффилированным лицам спонсора или другой передачей, связанной с финансированием.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон 2000 г. № 283, раздел 3(F), вступивший в силу 19 мая 2000 г.; Закон № 69 от 2003 г., раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.; Закон № 313 от 2008 г., Раздел 2.I.4, вступивший в силу 12 июня 2008 г.

РАЗДЕЛ 12-44-130. Минимальные инвестиции для получения права на комиссию; уведомление отдела всех спонсоров или аффилированных лиц спонсора с инвестициями, подлежащими оплате.

(A) Если иное не предусмотрено в Разделе 12-44-30(19), чтобы иметь право на вознаграждение, спонсор и каждое аффилированное лицо спонсора должны инвестировать минимальные инвестиции, как определено в Разделе 12-44-30(14) . Для расширенных инвестиций в соответствии с Разделом 12-44-30(7) инвестиции должен осуществлять один спонсор, если иное не предусмотрено в этом разделе. Округ и спонсоры, участвующие в соглашении о вознаграждении, могут договориться о том, что инвестиции других аффилированных лиц спонсора в течение инвестиционного периода подлежат оплате независимо от того, участвовало ли аффилированное лицо спонсора в соглашении о вознаграждении, за исключением того, что каждое новое аффилированное лицо спонсора должно инвестировать в как минимум минимальные инвестиции или увеличенные инвестиции, если это применимо к проекту, за исключением случаев, когда проект представляет собой корпоративный офис по производству, исследованиям и разработкам или предприятие по сбыту, как указано в Разделе 12-44-30(19). ). Чтобы претендовать на вознаграждение, аффилированные лица спонсора должны быть специально одобрены округом и должны согласиться соблюдать соглашения с округом, касающиеся вознаграждения. Эти аффилированные лица спонсора не связаны соглашениями или частями соглашений, если соглашения не затрагивают округ. Инвестиции в соответствии с данным подразделом должны осуществляться в рамках проекта спонсора. В соглашении о вознаграждении может быть предусмотрен процесс утверждения аффилированных лиц спонсора.

(B) Департамент должен быть уведомлен в письменной форме обо всех спонсорах или аффилированных лицах спонсоров, которые имеют инвестиции, облагаемые сбором, до или в течение девяноста дней после окончания календарного года, в течение которого был размещен проект или его этап. в сервисе. Департамент может продлить девяностодневный период по письменному запросу. Несоблюдение этого требования об уведомлении не влияет отрицательно на плату, но департамент может наложить штраф за несвоевременное уведомление в размере десяти тысяч долларов в месяц или часть месяца, но не более пятидесяти тысяч долларов.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон 2000 г. № 283, раздел 3(G), вступивший в силу 19 мая 2000 г.; Закон 2000 г. № 399, раздел 3(R)(3), вступивший в силу 17 августа 2000 г.; Закон № 69 от 2003 г., раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.; Закон 2006 г. № 384, раздел 12, вступивший в силу 14 июня 2006 г.; Закон № 290 от 2010 г., раздел 12, вступивший в силу с 1 января 2011 г.

Примечание редактора

Закон № 399 от 2000 г., раздел 3.Z., в соответствующей части предусматривает следующее:

«Настоящий раздел вступает в силу с с одобрения Губернатора или как указано иное, за исключением того, что … подраздел R. применяется к соглашениям о поощрении, заключенным после 31 декабря 2000 г.».

РАЗДЕЛ 12-44-140. Расторжение договора вознаграждения; автоматическое завершение; минимальный уровень инвестиций, необходимый для сохранения права на вознаграждение.

(A) Округ и спонсор могут договориться о расторжении соглашения об оплате в любое время. С даты расторжения все имущество экономического развития подлежит адвалорному налогообложению в соответствии с законом. Если спонсор использовал альтернативный метод оплаты, спонсор должен выплатить округу в момент расторжения дополнительный платеж, равный разнице между общей суммой платежа, который был бы произведен в отношении объекта экономического развития спонсору, если использовался стандартный расчет вознаграждения в соответствии с Разделом 12-44-50(A)(1), и общую сумму вознаграждения, фактически произведенного спонсором. На эту сумму начисляются проценты, как указано в Разделе 12-54-25.

(B) За исключением случаев, предусмотренных в Разделе 12-44-100(A), соглашение о вознаграждении автоматически расторгается, если спонсор не удовлетворяет минимальному уровню инвестиций, указанному в Разделе 12-44-30(14) в течение инвестиционного периода. или применимые минимальные требования к инвестициям или созданию рабочих мест, указанные в Разделе 12-44-30(7). Если соглашение о вознаграждении расторгнуто в соответствии с настоящим подразделом, все имущество экономического развития подлежит, начиная с даты начала, адвалорному налогообложению имущества в соответствии с законом. В момент расторжения спонсор уплачивает округу дополнительный сбор, равный разнице между общей суммой налога на имущество, который был бы уплачен спонсором, если бы проект подлежал налогообложению, принимая во внимание освобождение от налога на имущество, которое были доступны спонсору, и общая сумма гонораров, фактически произведенных спонсором. На эту дополнительную сумму начисляются проценты, как указано в Разделе 12-54-25.

(C) Если в какой-либо момент спонсор или аффилированное лицо спонсора больше не имеет минимального уровня инвестиций, как указано в Разделе 12-44-30(14), без учета амортизации, этот спонсор или аффилированное лицо спонсора больше не соответствует требованиям платеж. Если спонсор имеет право на расширенные инвестиции, спонсор должен поддерживать применимый уровень инвестиций без учета амортизации. Если спонсору не удается поддерживать применимый уровень инвестиций, указанный в Разделе 12-44-30(7), он больше не имеет права на получение вознаграждения, за исключением случаев, когда применяются положения Раздела 12-44-100.

(D) В той мере, в какой это необходимо для определения того, выполнил ли спонсор или аффилированное лицо спонсора свои минимальные инвестиционные требования, любой срок давности, который может применяться в соответствии с Разделом 12-54-85, приостанавливается для всех спонсоров и аффилированных лиц спонсора и отдела. или округ может попытаться взыскать любые суммы, которые могут причитаться в соответствии с этим разделом.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон № 69 от 2003 г., раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.; Закон 2006 г. № 384, раздел 13, вступ. в силу 14 июня 2006 г.

РАЗДЕЛ 12-44-150. Проекты, подлежащие налогообложению на уровне договорных платежей для целей облигационного займа и для расчета индекса платежеспособности по налогам.

Проекты, к которым применяется соглашение о вознаграждении в соответствии с настоящим разделом, считаются налогооблагаемым имуществом на уровне согласованных платежей для целей залоговой задолженности в соответствии с разделами 14 и 15 статьи X Конституции этого штата, а также для целей расчета индекс платежеспособности в соответствии со статьей 59-20-20(3). Однако для проекта, расположенного в парке промышленного развития, как определено в Разделе 4-1-170, проекты считаются объектом налогообложения в порядке, предусмотренном в Разделе 4-1-170, для целей залоговой задолженности в соответствии с Разделами 14 и 15, Статья X Конституции этого штата, а также для целей расчета индекса платежеспособности в соответствии с Разделом 59-20-20(3). Однако расчет ограничения по облигационному долгу регулируется требованиями Раздела 4-29.-68(Е).

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон № 69 от 2003 г., Раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.

РАЗДЕЛ 12-44-160. передача права собственности; право на получение вознаграждения вместо налогов.

Если вся эта глава или ее часть будет признана неконституционной или иным образом незаконной судом компетентной юрисдикции, у спонсора есть сто восемьдесят дней с даты принятия решения о передаче права собственности на объект экономического развития округу и его иметь право на получение платы вместо налогов в соответствии с главой 12, разделом 4 или разделом 4-29. -67.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 1; Закон 2000 г. № 399, раздел 3(I), вступивший в силу 17 августа 2000 г.; Закон № 69 от 2003 г., раздел 3.AAA.1, вступивший в силу 1 января 2003 г.

РАЗДЕЛ 12-44-170. Недвижимость экономического развития; передача имущества в порядке вознаграждения, предусмотренного настоящей главой.

(A) Имущество экономического развития, как определено в Разделе 12-44-30(7), может включать имущество, введенное в эксплуатацию для целей налогообложения имущества после даты вступления в силу настоящего закона.

(B) Предприятие, владеющее имуществом, которое облагается существующим сбором вместо налога на имущество в соответствии со статьей 1, глава 12, раздел 4 из 1976 Кодекса или Раздела 4-29-67 Кодекса 1976 года, или которое приобрело или приобретет имущество в соответствии с резолюцией о поощрении, может с согласия соответствующего округа принять решение о передаче имущества от предварительной договоренности к договоренности о вознаграждении. предусмотренной настоящей главой, и это имущество должно автоматически считаться объектом экономического развития, как определено в Разделе 12-44-30(7), при условии:

(1) продолжения уплаты тех же комиссионных платежей, которые требуются в соответствии с действующим договором аренды;

(2) продолжение той же платы вместо налоговых платежей только на время, необходимое для платежей по действующему договору аренды;

(3) перенос минимальных требований к инвестициям или найму из существующих соглашений в новое соглашение о вознаграждении; и

(4) соответствующие соглашения и поправки между спонсором и округом, заключенные в продолжение положений и ограничений предыдущего соглашения.

Организация и руководящий орган округа могут заключить новое соглашение о вознаграждении, отражающее надлежащую обработку перехода с должным учетом соответствующей отмены или изменения существующих механизмов финансирования.

ИСТОРИЯ: Закон № 149 1997 г., раздел 3; Закон 2003 г. № 69, раздел 3.AAA.1.

Подоходный налог для доверенных лиц — Налоговая комиссия штата Айдахо

tax.idaho.gov/busit-fid

Доверенные лица:

Определение
Налоговые ставки
Что подшивать
Когда подавать
Куда подать
Платежи
Федеральные правила
Федеральный аудит
Чистый операционный убыток (NOL)
Сквозные сущности
Избрание траста малого бизнеса
Квалифицированные фонды помощи инвалидам (QDT)
Квалифицированные похоронные бюро (QFT)
Связанные документы
Ведение записей
Законы и правила

Определение

Доверенное лицо — это опекун, доверительный управляющий, душеприказчик, управляющий, управляющий, хранитель или любое лицо, действующее в доверительном или доверительном отношении для любого другого лица или группы лиц.

Поместья и трасты обычно передают доход своим бенефициарам. Затем бенефициары платят индивидуальный подоходный налог при подаче налоговой декларации. Недвижимость или траст также могут иметь налогооблагаемый доход в штате Айдахо.

Требования к подаче

Если вы подаете заявку на иностранный траст, для которого требуется подача федеральной формы 1040NR, подайте заявку на форму 66 штата Айдахо.

применяются следующие обстоятельства:

Резиденция	Валовой доход* в размере 600 долларов США или более за текущий налоговый год.
Имущество нерезидентов	Валовой доход* из источников в Айдахо в размере 600 долларов или более за текущий налоговый год.
Доверительный фонд резидента (включая траст доверителя)	Валовой доход* в размере 100 долларов США или более за текущий налоговый год, требуемый для подачи федеральной декларации.
Доверительный фонд нерезидента (включая траст доверителя)	Валовой доход* из источников в Айдахо в размере 100 долларов США или более за текущий налоговый год, требуемый для подачи федеральной декларации.
Траст-резидент IRA или другой траст	Требуется заполнить федеральную форму 990-T для сообщения несвязанного налогооблагаемого дохода от бизнеса.
Нерезидентный траст IRA или другой траст	Требуется подать федеральную форму 990-T, чтобы сообщить о несвязанном налогооблагаемом доходе бизнеса с валовым доходом из источников в Айдахо в размере 100 долларов США или более за текущий налоговый год. Валовой доход включает долю траста в валовом доходе транзитной организации.
Имущество физического лица-резидента при банкротстве по главе 7 или главе 11**	Валовой доход* в размере 9500 долларов США или более.

* Валовой доход согласно определению в разделе 61(a) 9 Налогового кодекса США (IRC)

** Раздел 11, Кодекс США о банкротстве

Место жительства поместья

Поместье является имуществом с постоянным местопребыванием, если умерший проживал в Айдахо на дату смерти. Поместье, которое не является имуществом умершего, является имуществом резидента, если лицо, для которого оно было создано, является резидентом Айдахо.

Если недвижимость не квалифицируется как жилая, она считается нерезидентной.

Имущество-нерезидент сообщает о доходах, полученных из источников в Айдахо, так же, как и физическое лицо-нерезидент.

Резидентность трастов

Траст является резидентным трастом, если имеет место не менее трех из следующего:

Доверитель имеет место жительства или проживает в Айдахо.
Доверительный управляющий проживает или проживает в Айдахо.
Траст регулируется законодательством штата Айдахо.
Доверительное имущество находится в Айдахо.
Траст находится в штате Айдахо. Это включает в себя ведение трастового бизнеса, инвестирование активов, принятие политических решений, ведение учета или подачу налоговых деклараций.

Если траст не квалифицируется как траст-резидент, он является трастом-нерезидентом.

Траст-нерезидент с доходом, полученным из источников в Айдахо, должен сообщать об этом доходе в Айдахо так же, как и физическое лицо-нерезидент. В Айдахо не проводится различие между живыми трастами (созданными доверителем и финансируемыми при жизни доверителя) и завещательными трастами (вступающими в силу после смерти доверителя). Если от траста не требуется подавать федеральную декларацию, от него не требуется подавать налоговую декларацию штата Айдахо.

Трасты доверителя

Доход от траста, подлежащий налогообложению доверителю или другому лицу в соответствии с разделами 671–678 IRC, не облагается налогом по фидуциарной декларации. Вы должны указать информацию о доходах в отдельном заявлении, приложенном к федеральной форме 1041. Приложите копию этого информационного заявления к форме 66. Также включите дополнительное заявление к форме 66, показывающее прибавления и вычеты из штата Айдахо к федеральному налогооблагаемому доходу.

Прочие хозяйствующие субъекты

Все еще не уверены, следует ли подавать налоговую декларацию о доходах в качестве фидуциара? Ознакомьтесь с другими типами предприятий, которые должны подавать налоговую декларацию в штате Айдахо:

Корпорация
Корпорация С
Товарищество

Налоговые ставки

Фидуциарные налоговые ставки градуированы , поэтому более высокие доходы облагаются налогом по более высокой ставке. См. Приложение Idaho Fiduciary Tax Computing Schedule в инструкциях к Форме 66.

Имущество и трасты обычно передают доход своим бенефициарам. Затем бенефициары платят индивидуальный подоходный налог при подаче налоговой декларации.

Налог, причитающийся с индивидуальных бенефициаров-нерезидентов

Траст или имущество могут уплачивать налог на доход физического лица-нерезидента-бенефициара от траста или имущества.

Траст или недвижимость облагаются налогом на этот доход по корпоративной ставке 6,5%. Дополнительную информацию, в том числе формы PTE‑12 и PTE‑01, можно найти на странице сквозной организации.

Что подавать

Приложите полную копию вашей декларации по федеральному подоходному налогу к вашей налоговой декларации по фидуциарному подоходному налогу штата Айдахо.

В штате Айдахо может потребоваться налоговая декларация по индивидуальному подоходному налогу штата Айдахо, форма 40 или форма 43, за последний налоговый год умершего или бенефициара опекунского фонда или имущества. См. брошюру о подоходном налоге с физических лиц в штате Айдахо, чтобы узнать о требованиях к подаче налоговой декларации.

Если IRS требует от вас подачи федеральной формы 1041‑A для целей федерального подоходного налога, отправьте копию этой формы в Налоговую комиссию штата Айдахо. Отметьте копию как «Информационная копия Айдахо».

Составление налоговой декларации

Чтобы убедиться, что ваш возврат оформлен правильно, приложите все формы и графики в следующем порядке:

Форма 66, страницы 1 и 2
Форма 75
Форма 44
Форма ПТЭ-12
Идентификатор формы (форм) K-1
Дополнительные расписания в алфавитном порядке
Дополнительные формы в порядке номеров
Полная копия федеральной декларации

Найдите все формы налога на прибыль за текущий год.

Найдите формы налога на прибыль за предыдущие годы.

Исправленные декларации

Используйте Форму 66, чтобы внести изменения в налоговую декларацию штата Айдахо. Не забудьте поставить галочку в поле «Возврат с поправками» и указать причину внесения изменений.

Если вы вносите поправки в свою федеральную налоговую декларацию, вы должны подать исправленную налоговую декларацию штата Айдахо. Срок давности в штате Айдахо для получения возмещения составляет три года с даты подачи декларации или даты подачи декларации, в зависимости от того, что наступит позднее.

Когда подавать

Подайте декларацию о подоходном налоге в штате Айдахо не позднее 15-го числа четвертого месяца, следующего за закрытием налогового года. Для подателей календарного года это 15 апреля.

Если последний день подачи декларации приходится на субботу, воскресенье или официальный выходной, декларация считается своевременной, если вы подаете ее на следующий рабочий день.

Свяжитесь с нами, если вы забыли подать налоговую декларацию.

Расширения

Узнайте больше на странице Действительные расширения для подачи документов.

Штрафы и проценты

Узнайте больше на странице Штрафы и проценты.

Куда подавать

Подавать налоговую декларацию в электронном виде

Налоговая комиссия совместно с IRS разрешает подачу федеральных налоговых деклараций и налоговых деклараций штатов в электронной форме. Чтобы просмотреть список компаний-разработчиков программного обеспечения, которые предоставляют эту услугу, посетите нашу онлайн-страницу подачи налогов на прибыль.

Отправьте возврат по почте

См. информацию о нашем почтовом адресе на странице «Контакты».

Платежи

Посетите нашу страницу E-pay для получения дополнительной информации об электронных платежах.

Федеральные правила

Айдахо следует федеральным правилам по следующим вопросам:

Методы и период учета: Любые изменения должны быть предварительно одобрены IRS. Приложите к своей декларации копию федерального разрешения.
Бонусная амортизация имущества, приобретенного в 2008 и 2009 гг.: Узнайте больше на нашей странице «Бонусная амортизация».
Electing Small Business Trust (ESBT): Если траст является ESBT для федеральных целей, он рассматривается как ESBT для целей подоходного налога штата Айдахо. Вам не нужны отдельные выборы для Айдахо. Узнайте больше о ESBT ниже.

Федеральный аудит

Если ваш федеральный налогооблагаемый доход или налоговые кредиты изменились в результате федерального аудита, вы должны направить письменное уведомление в Налоговую комиссию в течение 120 дней после окончательного федерального решения (см. Правило 890). Включите копии всех графиков IRS.

Если вы задолжали налог штата Айдахо и не отправили письменное уведомление в течение 120 дней, мы должны применить штраф в размере 5% и взимать проценты с причитающегося налога.
Если вам причитается возмещение налога штата Айдахо, вы должны подать исправленную налоговую декларацию штата Айдахо, чтобы получить возмещение. Срок давности в штате Айдахо для получения возмещения составляет три года с даты подачи декларации или даты подачи декларации, в зависимости от того, что наступит позже. Если срок исковой давности истек, у вас есть один год с даты вынесения окончательного решения, чтобы подать заявление на возмещение.

Чистый операционный убыток (NOL)

Недвижимость или траст имеют NOL в год, когда их налогооблагаемый доход в штате Айдахо меньше нуля. Вы не можете вычесть NOL, полученные в результате деятельности, которая не облагается налогом в штате Айдахо.

Айдахо рассчитывает NOL штата Айдахо иначе, чем IRS рассчитывает федеральный NOL. Таким образом, вы всегда должны добавить NOL, указанный в вашей федеральной налоговой декларации.

Вы можете использовать NOL, вычитая его из своего дохода в следующем году или годах. Включите форму 56 или свой собственный график в свою налоговую декларацию по штату Айдахо за любой год, на который вы переносите NOL.

ВИДЕО: Айдахо NOL: 5 самых распространенных ошибок

Сквозные организации

Посетите нашу страницу транзитных организаций по адресу tax.idaho.gov/pte.

Выбор траста малого бизнеса (ESBT)

При расчете налога ESBT применяются особые правила. Часть ESBT, состоящая из акций одной или нескольких корпораций S, рассматривается как отдельный траст при расчете налога, относящегося к акциям корпорации S, которыми владеет траст.

ESBT должен оплатить этот налог.
Вы должны рассчитать этот налог отдельно от налога на оставшуюся часть ESBT по максимальной индивидуальной ставке 6,925%. Включите расчет налога в декларацию.
Введите этот налог в форму 66, строка 21.

Рассчитайте налог на оставшуюся часть ESBT обычным способом в Форме 66. Не включайте статьи S corporation при расчете этого налога или распределяемой чистой прибыли. Не распределяйте какие-либо элементы S corporation среди бенефициаров.

Если ESBT полностью состоит из акций одной или нескольких корпораций S, не делайте никаких записей на странице 1, строки с 4 по 15. Вместо этого:

Заполните область заголовка и строки с 1 по 3.
Следуйте инструкциям для строки 21 для расчета налога на товары корпорации S и введите сумму налога.
Заполните оставшуюся часть декларации.

Квалифицированные трасты для инвалидов (QDT)

QDT — это любой траст, не предоставляющий право, описанный в 42 U. S.C. 1396p(c)(2)(B)(iv):

Доверительный фонд учреждается исключительно в интересах лиц старше 65 лет, являющихся инвалидами, и
Комиссар социального обеспечения определил, что все бенефициары были нетрудоспособны в течение некоторой части налогового года в соответствии с 42 U.S.C. 1382с (а) (3).

Квалифицированные похоронные трасты (QFT)

Специальные правила применяются к налогообложению QFT для доверенных лиц, которые решили использовать эти правила.

QFT — это местный траст, отвечающий всем следующим требованиям:

Это было результатом договора с лицом, занимающимся торговлей или бизнесом по предоставлению похоронных или погребальных услуг или имущества, необходимого для оказания этих услуг.
Единственной целью траста является хранение, инвестирование и реинвестирование средств в траст и использование этих средств исключительно для оплаты похоронных услуг или имущества для предоставления этих услуг в интересах бенефициаров траста.
Единственными бенефициарами являются лица, чьи услуги или собственность будут предоставлены после их смерти в соответствии с контрактами, описанными в первом пункте.
Единственные взносы в траст делаются этими бенефициарами или в их пользу.
Доверительный управляющий делает или ранее сделал выбор рассматривать траст как QFT.
Если бы выбор не был сделан, траст считался бы принадлежащим покупателям контрактов в соответствии с положениями IRC о трастах доверителей. Однако траст, который не считается принадлежащим покупателю исключительно из-за смерти физического лица, считается соответствующим этому требованию в течение 60-дневного периода, начинающегося с даты смерти физического лица.

Сводная декларация

Если лицо является доверенным лицом более чем одного QFT, доверительный управляющий может подать одну составную декларацию для всех QFT. Включите в составную форму 66 таблицу, которая включает следующую информацию для каждого отдельного интереса, рассматриваемого как отдельный QFT:

Имя владельца, назначенного в качестве бенефициара траста. Если вы указываете имя владельца и этот траст имеет более одного бенефициара, вы должны разделить траст на доли, которыми владеют отдельные бенефициары.
Тип и валовая сумма каждого вида дохода, полученного QFT за налоговый год.
Тип и сумма каждого вычета и кредита, относящегося к QFT.
Налог и платежи по каждому QFT.
Дата прекращения, если QFT было прекращено в течение года.

Местонахождение QFT

QFT считается резидентом, если верно одно из следующих условий:

QFT требуется, чтобы оно было учреждено в соответствии с законодательством штата Айдахо при первоначальном финансировании.
Определено похоронное бюро или кладбище в Айдахо для предоставления услуг или товаров в соответствии с условиями предварительного контракта.

Посетите центр подоходного налога, чтобы найти ссылки на соответствующие руководства.

Ведение учета

Храните копии своих налоговых деклараций и всех подтверждающих документов не менее семи лет. Посетите веб-сайт IRS для получения дополнительной информации о ведении учета.

Компании, использующие опцион на перенос на прошлые или будущие периоды, должны вести записи за все затрагиваемые годы.

Законы и правила

Узнайте больше о подоходном налоге с предприятий штата Айдахо:

Раздел 63 Кодекса штата Айдахо, глава 30 — Подоходный налог
Кодекс штата Айдахо, раздел 68 — Трасты и фидуциары
Правила подоходного налога

Последнее обновление: ноябрь 2021 г. Последнее полное рассмотрение страницы: 20 августа 2020 г.

Обработка приказа или уведомления об удержании дохода

Темы:

Общая информация
Важные моменты, которые следует помнить
Обработка заказа/уведомления
Межправительственные/межгосударственные ММО
Удержание расчетов
Примеры удержания
- Вычет до налогообложения
- Стоимость дополнительных/неденежных льгот
Особые ситуации
- Множественные приказы об удержании дохода — один и тот же сотрудник и один и тот же ребенок
- Множественные приказы об удержании дохода — один и тот же работник и разные дети
- Недостаточно денег для удержания полной заказанной суммы
Налоговый сбор IRS и алименты
Прочие украшения и алименты
Прекращение трудовых отношений
Банкротство и алименты
Неслужащие/независимые подрядчики
Дополнительная информация для федеральных агентств
- Удержание из регулярной заработной платы и пособий
- Положения и положения о распределении доходов
Вопросы

Общая информация

Эта информация относится к вам, если вы:

работодатель – частное или федеральное агентство
лицо, удерживающее доход, которое производит выплаты лицам, не являющимся сотрудниками, или независимым подрядчикам

Удержание дохода – это вычет выплаты алиментов из дохода родителя. Этот приказ может быть издан судом или административным приказом агентства по поддержке детей.

Вернуться к началу

Важные моменты, о которых следует помнить

Как работодатель или лицо, удерживающее доход, вы должны выполнить распоряжение об удержании дохода для выплаты алиментов, если отправитель использует форму Управления управления и бюджета (OMB) «Удержание дохода для поддержки» (IWO) (OMB-0970-0154) (PDF). Инструкции IWO (PDF) объясняют, что означает каждое поле.
- Вы должны удерживать алименты до всех других арестов, за исключением налогового сбора Службы внутренних доходов (IRS), введенного до даты вынесения основного приказа об алиментах.
Вы должны удерживать более высокий процент от располагаемого дохода работника или должника на алименты, чем на другие выплаты (см. федеральный Закон о защите потребительских кредитов).
- Вы должны удерживать платежи за каждый платежный период и, в большинстве случаев, направлять их в отдел государственных выплат (SDU). В частных случаях (не в принудительном порядке со стороны агентства по алиментам) с постановлением о выплате алиментов, выданным 1 января 1994 г. или позже, вы также должны отправлять платежи в SDU. Есть исключения из этого правила.
Любой может отправить IWO, в том числе государственные, племенные и территориальные агентства по поддержке детей; суды; трибуналы; адвокаты; и физические лица.
IWO действителен на всей территории страны, включая территорию США.
Уведомить отправителя, если человек не является сотрудником. Если вы удерживаете доход, вы можете уведомить отправителя, но не обязаны этого делать.

Вернуться к началу

Обработка заказа/уведомления

Когда вы получите заказ IWO, вы должны:

Ознакомьтесь с блок-схемой удержания дохода для поддержки

Задокументируйте дату получения.
Определите, работает ли родитель, не являющийся опекуном (NCP), указанный в IWO, в вашей компании.
1. Если НКП больше не работает или никогда не работал в вашей компании, вы должны уведомить агентство по поддержке детей, заполнив и вернув страницу 3 «Уведомление об увольнении или статусе занятости» отправителю или с помощью электронных интерфейсов, таких как e – IWO или приложения Службы работодателей на портале поддержки детей федерального Управления по обеспечению алиментов.
2. Если NCP является сотрудником, см. шаг 3.
Определите, является ли ордер «правильным на лицевой стороне». См. поле «Примечание» на странице 1 формы IWO (PDF).
1. Инструкции IWO (PDF) содержат дополнительную информацию о том, когда следует вернуть заказ, который на первый взгляд не является обычным.
2. Если IWO не является правильным на лицевой стороне, установите флажок «Вернуть отправителю» и верните его отправителю.
Получите копию основного приказа об алиментах, который разрешает удержание дохода, если кто-либо, кроме суда или агентства по алиментам, направляет IWO, потому что форма является уведомлением, а не приказом. Если основное распоряжение об алиментах не приложено к уведомлению, верните IWO отправителю.
Выдайте копию IWO сотруднику, если IWO выдан другим государством или если установлен соответствующий флажок.
Самое главное, соблюдайте условия заказа.

Только национальный контактный пункт имеет право оспаривать условия выплаты алиментов IWO и должен обратиться в агентство, выдавшее пособие, или в суд. Как работодатель или лицо, удерживающее доход, вы не можете оспорить распоряжение об удержании дохода; тем не менее, вы должны связаться с агентством, выдавшим пособие, если вы не можете осуществить удержание, поскольку удержание текущих алиментов уже произведено для ребенка и NCP. Дополнительные сведения о нескольких заказах см. в разделе Особые ситуации.

Вернуться к началу

Межправительственные/межгосударственные IWO

При оформлении IWO вы должны учитывать законы как государства, выдавшего приказ, так и штата, в котором работает сотрудник, в зависимости от действия или обстоятельств. См. таблицу ниже, чтобы определить, какой закон штата имеет преимущественную силу.

Соблюдайте закон

При работе с

государство выдачи

Продолжительность и размер алиментов – как текущих, так и задолженностей
Условия медицинского обеспечения
Куда отправлять платежи
Оплата сборов и расходов, взимаемых (если таковые имеются) государственным агентством по поддержке детей, судом, выдавшим документ, или адвокатом опекуна

рабочее состояние сотрудника

Когда начинать удержание
Когда отправлять платежи (может быть от одного до семи дней после даты платежа)
Обязательные отчисления
Максимальная удерживаемая сумма (в рамках CCPA)
Приоритет текущих алиментов, задолженностей, медицинских и других видов алиментов
Как распределить удержание между несколькими ордерами на выплату алиментов
Административный сбор, который работодатель может взимать
Другие условия, которые могут быть установлены законодательством штата

Расчеты удержания

Доход – это любая периодическая форма выплаты, причитающаяся физическому лицу, независимо от источника, включая заработную плату, комиссионные, бонусы, компенсацию работникам, инвалидность, выплаты в связи с выходом на пенсию или выходом на пенсию Программа и интерес.

Вы должны выполнить следующие шаги , чтобы определить максимальную сумму, подлежащую удержанию на содержание ребенка из дохода работника или должника, если платежом является “заработок . Посетите страницу отказа от ответственности (PDF)”, как это определено Законом о защите потребительских кредитов. Следуйте информации в разделе «Неработающие/независимые подрядчики», если вы должны удержать платеж должнику, который не является сотрудником.

Располагаемый доход = валовая заработная плата – обязательные отчисления.
- Располагаемый доход – это сумма, которая остается после вычета обязательных отчислений из валовой заработной платы.
- Обязательные отчисления включают федеральные налоги, налоги штата и местные налоги; страхование по безработице; компенсационное страхование работников; пенсионные отчисления государственных служащих; и другие отчисления, установленные законодательством штата. Взносы по медицинскому страхованию могут быть включены в обязательные отчисления штата; они являются обязательными отчислениями для федеральных служащих.
- Располагаемый доход не обязательно совпадает с чистой заработной платой . Работник может иметь вычет из его или ее заработной платы, который не является обязательным, например, профсоюзные взносы или платеж по автокредиту.

Допустимый располагаемый доход = располагаемый доход x лимит CCPA %

Допустимый располагаемый доход — это максимально допустимый уровень удержания алиментов. Даже если в приказе об удержании указана более высокая выплата, допустимый располагаемый доход — это максимальная сумма, которую вы можете удержать.
- Федеральный закон CCPA Посетите страницу отказа от ответственности (PDF) устанавливает ограничения на удержание из располагаемого дохода сотрудника или должника на основе текущей семейной ситуации и истории выплаты алиментов. CCPA защищает сотрудника от того, что ему слишком много удерживают. В некоторых штатах приняты законы, обеспечивающие еще большую защиту доходов работников.
Пределы удержания, установленные федеральным законом CCPA, следующие:
- 50 процентов – содержит вторую семью без задолженности или с задолженностью менее 12 недель
- 55 процентов – содержит вторую семью и задолженность более 12 недель
- 60 процентов – Холост без просрочки или с просрочкой менее 12 недель
- 65 процентов – Одинокая и с просрочкой более 12 недель

Чтобы решить, сколько удерживать, если	, затем
допустимый располагаемый доход ≥ заказанной суммы,	удержать заказанную сумму
допустимый располагаемый доход < заказанная сумма,	см. Особые ситуации – Недостаточно денег

Вернуться к началу

Примеры удержания

Еженедельная валовая заработная плата составляет 760 долларов США
Еженедельная выплата алиментов составляет $295
Сумма обязательных отчислений составляет $151
Работник или должник холост и не должен возвращать алименты

Закон штата, в котором работает работник, или «основное место работы», определяет, какие отчисления являются обязательными. В некоторых штатах приведенный ниже пример изменится, поскольку отчисления, такие как медицинская страховка и профсоюзные взносы, считаются обязательными.

Чистая заработная плата и располагаемый доход не совпадают. Сумма располагаемого дохода, 609 долларов, используется для определения пределов удержания алиментов, а не чистая заработная плата, 469 долларов.

	Располагаемый доход	Чистая оплата
Валовая заработная плата	760,00 $	760,00 $
Федеральный подоходный налог	– 95.00	– 95.00
ФИКА	– 45.00	– 45.00
Медикэр	– 11.00	– 11.00
Медицинское страхование (до вычета налогов)		– 25.00
Союзные взносы		– 10.00
Сберегательные облигации		– 25. 00
Пенсия Союза		– 30.00
Автокредит кредитного союза		– 50.00
	609,00 $	469,00 $

Общая заработная плата – обязательные отчисления = располагаемый доход:
760 – 151 долл. США = 609 долл. США
Располагаемый доход x предел CCPA % = допустимый располагаемый доход:
609 x 60% = 365,40 долларов США.
- Примечание. 60 % — применимое ограничение CCPA, поскольку работник или должник не содержит вторую семью и не имеет задолженности по алиментам. Допустимый располагаемый доход – это максимально допустимый для удержания алиментов.
  Допустимый располагаемый доход составляет 365,40 долларов США.
$365,40 > $295,00, поэтому все $295 удерживаются на содержание ребенка

Если вы возьмете тот же пример, но увеличите еженедельную выплату алиментов до 400 долларов, вы не сможете удержать всю причитающуюся сумму. Вы можете удерживать не более 365,40 долларов США. Это означает, что 34,60 долларов США будут просрочены. Работник или должник может выплатить эту сумму непосредственно агентству-эмитенту, чтобы избежать увеличения просроченной задолженности.

Вычет до налогообложения

Вычеты до налогообложения, такие как взносы в план 401(k), уменьшают налогооблагаемый доход для целей налогообложения, но не уменьшают располагаемый доход для выплаты алиментов. Хотя работник добровольно решает обменять текущий располагаемый доход на будущее пособие, этот доход по-прежнему доступен для выплаты алиментов.

При расчете располагаемого дохода доналоговые вычеты должны быть добавлены к налогооблагаемой заработной плате работника до определения допустимого располагаемого дохода обязанного работника.

Зарплата брутто	1000 долларов
Вычет 401(k) взнос до вычета налогов	– 100 долларов США
Налогооблагаемая прибыль	900 долларов
Вычет обязательных отчислений	– 250 долларов США
Чистая заработная плата	650 долларов
Добавить вычет до налогообложения	+ 100 долларов
Располагаемый доход	750 долларов

Стоимость дополнительных/неденежных льгот

Стоимость дополнительных льгот (таких как транспортное средство на дом, бесплатное парковочное место или другие неденежные льготы) облагается налогом, но не считается «доходом» для целей расчет располагаемого дохода.

Для расчета располагаемого дохода стоимость дополнительных льгот вычитается из валовой заработной платы работника перед определением допустимого располагаемого дохода работника.

Зарплата брутто	1000 долларов
Добавленная стоимость автомобиля на вынос	+ 300 долларов США
Налогооблагаемая прибыль	1300 долларов США
Вычет обязательных отчислений	– 350 $
Чистая заработная плата	950 долларов США
Вычесть стоимость забираемого автомобиля из чистой заработной платы	– 300 долларов США
Располагаемый доход	650 долларов

Вернуться к началу

Особые ситуации

Множественные приказы об удержании дохода — один и тот же сотрудник и один и тот же ребенок .

Продолжайте выполнять первый полученный приказ.
Отдайте копию второго приказа своему сотруднику.
Свяжитесь с агентством, судом или стороной, которая отправила второй приказ об удержании, чтобы сообщить, что вы уже отправляете текущие выплаты на содержание того же ребенка в другую юрисдикцию. Предоставьте платежную информацию, такую как сумма удержания и место, куда направляется удержание.
Свяжитесь с агентством, судом или стороной, которая отправила первое распоряжение об удержании, и сообщите им о втором постановлении.

Множественные приказы об удержании дохода — один и тот же сотрудник и разные дети

Вы должны удерживать платежи по каждому заказу на текущую поддержку, если имеется несколько заказов для одного и того же сотрудника или должника. Законы штатов определяют метод выделения денег на текущую поддержку каждого заказа. Не оплачивайте IWO в порядке очереди .

Недостаточно денег для удержания полной заказанной суммы

Если допустимого располагаемого дохода недостаточно для выплаты полной суммы по всем заказам, вы должны следовать методу распределения рабочего состояния сотрудника или «основного состояния занятости», чтобы определить, как много платить за каждый заказ.

Пример:

Текущая задолженность по заказу A: 90 долларов США в месяц
Задолженность: 15 долларов США в месяц
Задолженность по текущей поддержке по заказу B: 75 долл. США в месяц
Текущая задолженность по заказу C: 62 доллара США в месяц
Располагаемый доход работника: 360 долларов США в месяц
Предположим, что допустимый располагаемый доход: 180 долларов США

Удержание:

Общая сумма задолженности по текущим выплатам: 227 долларов США в месяц
Общая задолженность: 15 долларов США в месяц
Допустимого располагаемого дохода (180 долларов США) недостаточно для удержания всей суммы текущей поддержки, причитающейся для этих трех заказов (227 долларов США). Вы не можете удерживать какие-либо деньги для погашения задолженности.

Методы распределения:
Штаты используют один из двух методов для распределения платежей между несколькими приказами об удержании: метод пропорционального распределения (используется в 49 штатах/территориях) или метод равенства (используется в 6 штатах/территориях).

Метод пропорции:
Пропорциональная ставка путем выделения процента каждому заказу на основе общей суммы текущих заказов поддержки в долларах. Используйте следующие шаги:

Добавьте общую текущую поддержку, причитающуюся ко всем приказам об удержании.
Разделите текущую поддержку каждого заказа на общую сумму всех заказов, чтобы вычислить процентную долю каждого заказа от общей суммы.

Удерживать процент допустимого располагаемого дохода для каждого заказа.

Заказ А	$90,00 ÷ 227 = 39,65%
Заказ B	75,00 $ ÷ 227 = 33,04%
Заказ C	62,00 $ ÷ 227 = 27,31%
Всего	227,00 долл. США = 100,00%

Допустимый располагаемый доход (максимум, который может быть удержан): $180

Заказ А	180 долл. США x 39,65% = 71,37 долл. США
Заказ B	180 долларов США x 33,04% = 59 долларов США.47
Заказ C	180 долл. США x 27,31% = 49,16 долл. США
Всего удержано	180,00 $

Равно Метод:
Разделите поровну, разделив допустимый располагаемый доход на общее количество заказов. Используйте следующие шаги:

Допустимый располагаемый доход (максимум, который может быть удержан): $180
Три приказа для одного и того же сотрудника (Приказы A, B и C)
180 ÷ 3 = $60 за каждый заказ

Вернуться к началу

Налоговый сбор IRS и алименты

Налоговый сбор IRS имеет приоритет над приказом об удержании алиментов только в том случае, если налоговый сбор был введен до приказа о выплате алиментов. Помните, что постановление об уплате алиментов является основой для удержания дохода.

Работодатели и лица, удерживающие доход, обычно не знают дату первоначального приказа. Мы рекомендуем следующие действия:

Если вы получаете алименты IWO с налоговым сбором IRS, свяжитесь с учреждением, выдавшим алименты, по поводу этой ситуации. Затем агентство по поддержке детей может связаться с IRS, чтобы обсудить альтернативный план выплат.
Если вы получаете налоговый сбор IRS с действующим приказом об удержании алиментов, свяжитесь с IRS и сообщите им, что приказ об удержании уже выполняется. Затем IRS может принять решение связаться с агентством, выдавшим пособие на ребенка.
Свяжитесь с доверенным лицом, если у вас есть вопросы (если они были назначены судом).

Налоговый сбор IRS является единственным вычетом, который имеет приоритет над алиментами. Помните, алименты всегда должны удерживаться до следующих добровольных и вынужденных отчислений:

Назначение заработной платы
Неналоговый федеральный долг
Государственные и местные налоги
Наложение ареста на кредитора

Вернуться к началу

Другие украшения и алименты

Инструкции:

Алименты IWO должны быть выплачены до других украшений. Если у вас есть IWO по алиментам и другое взыскание для работника или должника, выполните следующие действия:

Вычесть удерживаемые алименты.
Определить меньшее количество:
1. Разница между еженедельным располагаемым доходом (до удержания алиментов) и 30-кратной федеральной минимальной заработной платой
  [30 x 7,25 доллара США = 217,50 доллара США]
  - Если доход выплачивается раз в две недели, умножьте минимальную заработную плату на 60
    [60 x 7,25 долл. США = 435 долл. США]
  - Если двухнедельный располагаемый доход составляет менее 435 долларов США или еженедельный доход составляет менее 217,50 долларов США, удержание в качестве штрафа не производится.
  ИЛИ
2. 25% еженедельного располагаемого дохода.
Для наложения ареста вы можете удержать сумму, оставшуюся после вычета алиментов, до меньшей суммы, указанной в пунктах а) или б) выше.

Пример A: Обязательство Тони по удержанию алиментов составляет 180 долларов США в неделю. Его еженедельный располагаемый доход составляет 700 долларов. Sears налагает на Тони взыскание за долг в 1000 долларов.

Вычесть 180 долларов на алименты из зарплаты Тони в 700 долларов (Тони не женат и не имеет задолженности, поэтому на алименты может быть удержано до 60%, или 420 долларов).0004
Определите меньшее из:
1. Располагаемый доход минус 30-кратная минимальная заработная плата:
  700 долл. США – 217,50 долл. США = 428,50 долл. США
2. 25% располагаемого дохода: 25% x 700 долларов = 175 долларов
  175 долларов — это меньшая из этих двух сумм.
Разница между допустимой суммой штрафа и вычетом алиментов:
175 долларов – 180 долларов = -5 долларов

Вычет алиментов на ребенка в размере 180 долларов уже превысил разрешенную сумму для наложения ареста, поэтому вы не можете удержать его на штраф Tony’s Sears.

Пример B: Обязательство Тони по удержанию алиментов составляет 140 долларов в неделю. Его еженедельный располагаемый доход составляет 1000 долларов. Sears налагает на Тони взыскание за долг в 1000 долларов.

Вычесть 140 долларов на алименты из зарплаты Тони в 1000 долларов (Тони не женат и не имеет задолженности, поэтому до 60%, или 600 долларов, может быть удержано на алименты)
Определите меньшее из:
1. Располагаемый доход минус 30-кратная минимальная заработная плата:
  1000 долларов США – 217,50 долларов США = 752,50 долларов США
2. 25% располагаемого дохода:
  25% x 1000 долларов = 250 долларов
  250 долларов меньше из этих двух сумм
Разница между допустимой суммой штрафа и вычетом алиментов:
250 долл. США – 140 долл. США = 110 долл. США

Вы можете удержать 110 долларов за украшение Tony’s Sears.

Увольнение с работы

Если вы являетесь работодателем и получаете IWO для лица, которое уволено или никогда не работало, вы должны сообщить об увольнении по факсу, почте или через Интернет. Уведомить отправителя по:

Отправка по факсу или почте заполненного раздела Уведомление о прекращении занятости или статусе дохода отправителю
В электронном виде с использованием e-IWO или электронных терминаций, также называемых eTerm

Если вы удерживаете доход, вы можете добровольно сообщать о своих доходах, используя те же методы, которые описаны выше.

Вернуться к началу

Банкротство и алименты

Даже если работник или должник объявляет себя банкротом, он все равно должен платить алименты. Долги, причитающиеся за неуплату алиментов, не подлежат погашению в рамках исков о банкротстве. Если вы получили постановление о банкротстве, вы должны уведомить агентство по алиментам или отправителя, доверенное лицо, если оно назначено, и суд по делам о банкротстве о том, что IWO по алиментам действует. Всегда следуйте инструкциям по оплате от доверительного управляющего и суда по делам о банкротстве.

Если вы получили уведомление о возбуждении дела о банкротстве работника, вы должны продолжать удерживать суммы для выполнения обязательств по дому. «Обязательство по содержанию дома» определяется как долг или сумма, которая носит характер алиментов, средств на содержание или содержание ребенка, даже если это не называется. Просрочки включены в это определение.

Обязательство по содержанию дома включает суммы, причитающиеся:

Супругу
Бывший супруг
Ребенок
Родитель ребенка
Законный опекун ребенка
Ответственный родственник ребенка
Государственная единица

Если есть какие-либо сомнения относительно того, является ли приказ об удержании дохода обязательством по содержанию дома, обратитесь в агентство, суд или организацию, выдавшую приказ об удержании, или к доверенному лицу.

Вас могут уведомить о том, что вы больше не несете ответственности за удержание платежей, поскольку эту задачу взял на себя доверенный управляющий суда по делам о банкротстве. Продолжайте воздерживаться, пока не получите официальное уведомление от агентства или суда по делам о банкротстве.

Вернуться к началу

Неслужащие/независимые подрядчики

Если вы получаете IWO для неработающего лица и производите выплаты этому лицу, вы должны удерживать алименты из этих выплат. Поскольку они не являются сотрудниками, защита CCPA не применяется. Вы можете найти ограничения штата для лиц, не являющихся сотрудниками, в матрице требований к удержанию дохода.

Вернуться к началу

Дополнительная информация для федеральных агентств

Удержание из обычной заработной платы и пособий

Алименты удерживаются из регулярной заработной платы работника, но также могут удерживаться из дохода, отличного от заработной платы. Для федеральных служащих пособия, из которых могут быть вычтены алименты, приведены ниже.

В соответствии с положениями Управления по управлению персоналом (OPM) (5 CFR 581), денежное вознаграждение, в том числе денежное вознаграждение по результатам работы, считается доходом, как и любая оплата за накопленный отпуск.

Периодические выплаты
1. Пенсии
2. Пенсионные пособия
3. Пенсия/доплата
4. Аннуитеты
5. Пособия на иждивенцев или в связи с потерей кормильца при выплате должнику
Возврат пенсионных отчислений при подаче заявления
Суммы, полученные по любой федеральной программе компенсации производственной травмы
Пособия, получаемые в соответствии с Законом о компенсациях грузчикам и портовым рабочим
Компенсация в связи со смертью по любой федеральной программе, включая выплаты в связи со смертью
Пособия от Администрации социального обеспечения (но не от Дополнительных пособий по социальному обеспечению), по делам ветеранов (любая часть выплат по делам ветеранов, которая вместо пенсионного пособия или авансового платежа), Пенсионного совета железных дорог и Black Lung.

Для получения более подробной информации см. правила OPM Посетите страницу отказа от ответственности при обработке приказов о взыскании алиментов или алиментов в Разделе 5 Свода федеральных правил.

Положения и положения о распределении доходов

Положения и законы о распределении доходов для федеральных агентств могут быть полезны, если в этом нуждается юридический персонал.

Вернуться к началу

Вопросы

По вопросам, касающимся информации об этом ресурсе, см. раздел часто задаваемых вопросов или обратитесь в отдел обслуживания работодателей по адресу: [email protected].

По вопросам, связанным с конкретным случаем, обращайтесь в агентство поддержки детей штата или племени или к отправителю IWO.

Руководство по налогам с продаж | Департамент доходов

#FFFFFF

Колорадо облагает налогом с продаж розничную продажу материального личного имущества. Как правило, налог не распространяется на продажу услуг, за исключением тех услуг, которые конкретно облагаются налогом по закону. Однако в случае смешанной сделки, которая включает в себя комплексную продажу как материального личного имущества, так и услуг (независимо от того, облагаются ли такие услуги особым налогом или нет), вся покупная цена может облагаться налогом, если не существуют определенные условия.

Департамент доходов штата Колорадо управляет не только налогом с продаж штата, но и налогом с продаж, взимаемым рядом городов, округов и особых районов Колорадо. Однако Департамент не администрирует и не собирает налоги с продаж, взимаемые некоторыми городами с самоуправлением, которые вместо этого управляют своими собственными налогами с продаж. Информация в этой публикации относится только к государственным и местным налогам с продаж, которые взимаются Департаментом доходов штата Колорадо.
Как правило, любой розничный торговец, осуществляющий продажи в Колорадо, обязан взимать применимые государственные и административные местные налоги с продаж. Требование взимать налог применяется независимо от того, осуществляется ли продажа в магазине розничной торговли в Колорадо или доставляется покупателю в каком-либо месте в Колорадо. От розничного продавца может потребоваться сбор налогов, даже если он физически не присутствует в Колорадо.

Любой розничный торговец, который обязан взимать налог с продаж в Колорадо, должен получить и поддерживать лицензию на налог с продаж в Колорадо. Они также должны подавать декларации и перечислять собранные налоги через регулярные промежутки времени, как правило, ежемесячно. Розничные продавцы должны вести все записи, необходимые для определения правильной суммы налога, и предоставлять эти записи в Департамент по запросу.

Эта публикация предназначена для предоставления розничным продавцам общих рекомендаций относительно лицензирования, сбора, подачи, перечисления и ведения учета налога с продаж, предусмотренных законом. Дополнительную информацию о заявках на получение лицензии и ее продлении, вариантах подачи, формах и инструкциях можно найти в Интернете по адресу Tax.Colorado.gov/sales-use-tax. Ничто в этой публикации не изменяет и не предназначено для изменения требований законов и правил штата Колорадо. Ритейлерам рекомендуется консультироваться со своими налоговыми консультантами для получения рекомендаций относительно конкретных ситуаций.

Часть 1: Розничные продажи

Колорадо облагает налогом с продаж розничную продажу материального личного имущества, готовых блюд и напитков и определенных услуг, а также меблировку комнат и жилых помещений. Оптовая продажа не облагается налогом с продаж. В этой Части 1 излагаются критерии для определения того, является ли конкретная сделка продажей, является ли конкретная продажа розничной продажей и осуществляется ли розничная продажа в Колорадо и, следовательно, облагается налогом Колорадо.

Продажи

Продажа – это любая транзакция, посредством которой лицо, в обмен на любое рассмотрение:

Переводит или соглашается перевести полную или частичную проценту в любом налогооблагаемом имуществе любому другому лицу; или
выполняет, предоставляет или соглашается выполнять или предоставлять любые налогооблагаемые услуги для любого другого лица.

Независимо от того, является ли сделка абсолютной или условной, она считается продажей, если она передает от продавца покупателю право собственности или право собственности на какое-либо материальное личное имущество или услугу. Вознаграждение, обмениваемое при продаже, может включать деньги в любой форме, имущество, оказание услуги или обещание любой из этих вещей. Сделка с налогооблагаемым имуществом является продажей независимо от того, действует ли продавец от своего имени или в качестве агента другой стороны. Операция, связанная с налогооблагаемой услугой, является продажей независимо от того, оказывает ли продавец услугу или заключает договор с другой стороной на выполнение или предоставление услуги.

Добросовестное дарение материального личного имущества не является «продажей».

Розничные и оптовые продажи

Каждая продажа, не являющаяся оптовой, является розничной. Оптовая продажа — это продажа оптовым торговцем или оптовиком розничному торговцу, оптовику, дилеру или другому оптовому торговцу с целью перепродажи. Продажи ингредиентов или составных частей производителям для включения в продукт для продажи конечному пользователю или потребителю также считаются оптовыми продажами (см. публикацию Департамента S ales & Use Tax Topics: Производство для получения дополнительной информации). Продажа оптовиком или оптовиком конечному пользователю или потребителю является розничной, а не оптовой продажей.

Если оптовый или розничный торговец совершает беспошлинную оптовую покупку товара для перепродажи, но впоследствии изымает этот товар из запасов для собственного использования, он будет платить налог за использование этого товара. Дополнительную информацию см. в Руководстве по налогу на использование для потребителей штата Колорадо .

Аренда

Как правило, аренда материального личного имущества считается розничной продажей и облагается налогом с продаж штата Колорадо. Однако аренда на срок 36 месяцев или менее не облагается налогом, если арендодатель уплатил налог с продаж или использования штата Колорадо при приобретении арендованного имущества. Арендодатель может подать в Департамент заполненную форму Регистрации арендодателя для сбора налога с продаж (DR 0440) , чтобы запросить разрешение на приобретение материального личного имущества, не облагаемого налогом, при условии, что арендодатель соглашается взимать налог с продаж со всех арендных платежей, полученных на имущество.

Дополнительную информацию о налогообложении аренды см. в публикации Департамента «Темы налога с продаж и использования: Аренда».

Продажа поставщиков

Любая розничная продажа, осуществляемая в Колорадо, подлежит налогообложению в Колорадо. Розничная продажа считается осуществленной в Колорадо, если она осуществляется в Колорадо в соответствии с законодательством Колорадо. Как правило, розничная продажа осуществляется в том месте, где покупатель вступает во владение приобретенной недвижимостью («поиск в пункте назначения»). Временное исключение из условий поиска поставщиков разрешено для мелких розничных продавцов, объем продаж которых ниже определенных пороговых значений («поиск происхождения»).

Правила поиска поставщиков, описанные в этом разделе, применяются как к местным налогам с продаж, так и к государственным налогам с продаж. См. Часть 4: Розничные продавцы, которые должны взимать налоги и Часть 8: Местные налоги с продаж для получения дополнительной информации о требованиях штата и местных налогов к сбору налога с продаж.

Общие правила снабжения в пунктах назначения

Как правило, розничная продажа осуществляется в месте, в которое поставляются товары, в соответствии со следующими правилами:

Если покупатель вступает во владение приобретенным имуществом или впервые использует приобретенную услугу в офисе продавца, продажа осуществляется в этом офисе.
Если имущество или услуга доставляются покупателю в месте, отличном от места нахождения продавца, продажа происходит в месте, где покупатель получает приобретенное имущество или впервые использует приобретенную услугу.
Если покупатель запрашивает доставку имущества или услуги другому лицу в качестве добросовестного подарка от покупателя, продажа осуществляется в том месте, где это лицо вступает во владение приобретенным имуществом или впервые использует приобретенную услугу.

Если продажа не может быть осуществлена с использованием предыдущих правил, в разделе 39-26-104(3)(a) C.R.S. содержатся дополнительные рекомендации по поиску розничных продаж на основе записей продавца, платежного инструмента покупателя или местоположения из которой было отгружено имущество.

Эти правила поиска поставщиков не применяются к арендованному имуществу. См. публикацию Департамента «Темы налога с продаж и использования: аренда » для получения информации о правилах получения арендных платежей.

Источники происхождения для мелких розничных продавцов

Временное исключение из пункта назначения разрешено для розничных продавцов, чьи розничные продажи ниже порогового значения для мелких розничных продавцов, описанного ниже. В соответствии с этим исключением все продажи мелкого розничного продавца будут осуществляться по месту нахождения предприятия розничной торговли, за исключением того, что любая продажа, доставляемая за пределы Колорадо, не будет осуществляться в Колорадо. Срок действия этого временного исключения истекает 1 октября 2022 г. Начиная с 1 октября 2022 г. все продажи будут производиться в соответствии с общими правилами выбора поставщиков.

Пороговое значение для малого розничного продавца

Розничный торговец может претендовать на происхождение от поставщиков только в том случае, если общий объем розничных продаж материального личного имущества, товаров и услуг в Колорадо в течение предыдущего календарного года составлял 100 000 долларов США или меньше. Если общий объем розничных продаж розничного продавца в Колорадо в предыдущем календарном году превысил 100 000 долларов США, то все продажи розничного продавца в текущем календарном году должны быть получены в соответствии с общими правилами выбора поставщиков в пунктах назначения.

Розничный торговец, который соответствует требованиям для выбора источников происхождения на основе продаж за предыдущий год, тем не менее перейдет к источникам поставщиков, если общий объем розничных продаж в Колорадо в текущем году превысит 100 000 долларов США. Если розничные продажи розничного продавца в Колорадо в предыдущем году были менее 100 000 долларов США, но превышают 100 000 долларов США в текущем году, продажи розничного продавца будут осуществляться в соответствии с общими правилами поиска поставщиков в пунктах назначения, начиная с первого дня первого месяца, начиная как минимум с 9.0 дней после того, как совокупные розничные продажи продавца в Колорадо в текущем году превысят 100 000 долларов США.

Примеры

В следующих примерах показано применение порога мелкого розничного продавца для определения того, применяются ли правила источника происхождения или назначения.

Пример №1

В течение предыдущего календарного года объем розничных продаж розничного продавца в Колорадо превысил 100 000 долларов США. В результате все розничные продажи ритейлера в текущем году будут осуществляться в соответствии с общими правилами выбора поставщиков.

Пример №2

В течение предыдущего календарного года розничные продажи розничного продавца в Колорадо составили менее 100 000 долларов США. В результате продажи розничного продавца будут осуществляться в соответствии с правилами источника происхождения в начале текущего года.

На 15 июня текущего года совокупные розничные продажи ритейлера в Колорадо за текущий год превышают 100 000 долларов США. Начиная с первого дня первого месяца, начинающегося не менее чем через 90 дней после того, как совокупные продажи розничного продавца в Колорадо в текущем году превысят 100 000 долларов США, продажи розничного продавца будут осуществляться в соответствии с общими правилами выбора поставщиков в пунктах назначения. Следовательно, любая розничная продажа, которую розничный продавец совершает 1 октября текущего года или после этой даты, будет производиться с использованием общих правил поиска поставщиков в пунктах назначения.

Поскольку продажи розничного продавца в Колорадо в текущем году превышают 100 000 долларов США, все продажи розничного продавца в следующем году будут осуществляться в соответствии с общими правилами поиска поставщиков в пунктах назначения.

Пример №3

На 15 ноября текущего года совокупные розничные продажи ритейлера в Колорадо за текущий год превышают 100 000 долларов США. Так как их меньше 90 дней, оставшихся в текущем году после того, как совокупные продажи розничного продавца в Колорадо превысят 100 000 долларов США, все продажи розничного продавца в текущем году будут получены с использованием правил источника происхождения.

Однако, поскольку розничные продажи розничного продавца в Колорадо в текущем году превышают 100 000 долларов США, все продажи розничного продавца будут осуществляться в соответствии с общими правилами поиска поставщиков, начиная с 1 января следующего года.

Дополнительные ресурсы

Ниже приведен список уставов, правил, форм и руководств, касающихся продаж, розничных продаж и источников продаж. Этот список не является и не претендует на то, чтобы быть исчерпывающим списком органов, которые регулируют налоговый режим в любой ситуации. Физические лица и предприятия, у которых есть конкретные вопросы, должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами.

Законы и правила

§ 29-2-105, C.R.S. Содержание приказов о налоге с продаж.
§ 39-26-102, К.Р.С. Определения.
§ 39-26-104, C.R.S. Имущество и услуги облагаются налогом.
§ 39-26-105, C.R.S. Продавец, ответственный за налогообложение.
§ 39-26-106, C.R.S. График налога с продаж.
§ 39-26-713, C.R.S. Вещественное личное имущество.
Правило 39-26-102(10).
Правило 39-26-102(23).
Правило 39-26-104-2. Поиск розничных продаж.
Правило 39-26-713-1.

Формы и инструкции

Tax.Colorado.gov/sales-use-tax
Руководство по налогам на использование для потребителей штата Колорадо
Налог с продаж и использование Темы: аренда
Разделы налога с продаж и использования: производство

Часть 2: Налогооблагаемые продажи

Колорадо облагает налогом с продаж розничную продажу материального личного имущества, за исключением случаев, когда такие продажи подпадают под действие освобождения, специально предусмотренного законом. Налогооблагаемые продажи материального личного имущества включают, помимо прочего, сумму, взимаемую за доступ к мейнфрейму, фотокопирование, упаковку и упаковку. Продажа услуг, как правило, не облагается налогом с продаж в Колорадо. Однако в соответствии с законодательством штата Колорадо продажи следующих услуг облагаются особым налогом:

услуги по поставке газа и электричества для коммерческого использования и

внутригосударственные услуги телефонной и телеграфной связи.

Кроме того, налог с продаж взимается с готовых блюд и напитков, продаваемых ресторанами, барами и другими подобными заведениями. Краткосрочная аренда комнат и жилых помещений также облагается налогом с продаж в Колорадо.

В этом документе , часть 2, обсуждаются налогооблагаемые продажи и льготы.

Материальная личная собственность

Вещественное личное имущество, облагаемое налогом с продаж, включает все товары, товары, товары, продукты и товары, а также все материальные или телесные вещи и вещества, с которыми совершаются сделки и которые можно владеть и обменивать. Однако закон Колорадо освобождает от налога с продаж несколько видов материального личного имущества. Дополнительную информацию об исключениях можно найти в конце этого документа , часть 2 .

Материальная личная собственность включает цифровые товары, которые доставляются или хранятся с помощью цифровых средств, включая, помимо прочего, видео, музыку или электронные книги. Способ доставки не влияет на налогообложение продажи материального личного имущества.

Колорадо имеет особые правила в отношении налогообложения программного обеспечения. Дополнительную информацию см. в публикации Департамента «Темы налога с продаж и использования: компьютерное программное обеспечение ».

Доступ к мейнфрейму

Доступ к мейнфрейму, облагаемому налогом с продаж штата Колорадо, представляет собой предоставление доступа к компьютерному оборудованию с целью хранения или обработки данных.
Однако налог с продаж не применяется при условиях, описанных ниже.

Налогооблагаемый доступ к мэйнфреймам не включает предоставление доступа к компьютерному оборудованию с целью проверки или получения данных, поддерживаемых продавцом.

Налогооблагаемый доступ к мэйнфреймам также не включает предоставление доступа к компьютерному оборудованию, связанному с электронной доставкой компьютерного программного обеспечения.

Кроме того, налогооблагаемый доступ к мейнфрейму не включает предоставление доступа к компьютеру в связи с использованием компьютерного программного обеспечения, размещенного поставщиком прикладных услуг, который сохраняет за собой или размещает компьютерное программное обеспечение для использования третьими лицами.

Упаковка и ящики

Упаковка и ящики, облагаемые налогом с продаж штата Колорадо, — это любое материальное личное имущество, предназначенное для подготовки материального личного имущества, приобретенного в розницу, к доставке в место, указанное покупателем.

Фотокопирование

Фотокопирование, облагаемое налогом с продаж в штате Колорадо, представляет собой продажу документа, напечатанного на бумаге или другом подобном материале с помощью машины, которая точно воспроизводит оригинал. Налогооблагаемое фотокопирование не включает предоставление фотокопии в связи с оказанием услуг, если с покупателя не взимается отдельная плата за фотокопирование.

Не облагаемое налогом имущество

Недвижимое и нематериальное личное имущество не облагается налогом с продаж в штате Колорадо. Однако, если нематериальное личное имущество включено в смешанную сделку с материальным личным имуществом, вся покупная цена сделки может облагаться налогом с продаж.

Недвижимое имущество

Земля и строения являются недвижимым имуществом. К недвижимому имуществу также относится любое материальное движимое имущество, которое утратило свою индивидуальность в качестве материального движимого имущества, когда оно было включено в недвижимое имущество и стало его неотъемлемой и неотделимой частью, и которое может быть удалено только с существенным повреждением недвижимого имущества. Если какая-то часть недвижимого имущества отделяется и удаляется, она снова становится материальной личной собственностью и может облагаться налогом с продаж в случае продажи.

Нематериальное движимое имущество

Нематериальное движимое имущество представляет собой простое право действия, не имеющее внутренней ценности. Примеры нематериального личного имущества включают следующее:

контракты,
дела,
ипотечные кредиты,
акции,
облигаций или
депозитные сертификаты.

Услуги

Колорадо обычно не взимает налог с продаж на услуги. Однако налог с продаж взимается именно с внутриштатных телефонных и телеграфных услуг, а также с газа и электричества для коммерческого потребления. Кроме того, необлагаемые налогом услуги могут облагаться налогом с продаж, если они предоставляются в рамках сделки, связанной с продажей материального личного имущества. Дополнительную информацию о предприятиях сферы услуг см. в Части 3: Расчет налога и Части 4: Розничные торговцы, которые должны взимать налоги.

Телефонная и телеграфная служба

Налог с продаж применяется ко всей внутриштатной телефонной и телеграфной службе. Налогооблагаемые телефонные услуги включают услуги мобильной связи, если услуга предоставляется клиенту, чье место основного использования находится в Колорадо, услуги частных линий и передачу голоса по Интернет-протоколу (VoIP). Поставщик услуг должен взимать и взимать государственные и любые применимые местные налоги с продаж, администрируемые штатом.

Телефонные и телеграфные услуги между штатами не облагаются налогом с продаж в штате Колорадо.

См. публикацию Департамента FYI Sales 80: Телефон и телекоммуникации для получения дополнительной информации о налоге с продаж на услуги телефонной и телеграфной связи.

Газовые и электрические услуги

Продажа газовых и электрических услуг для коммерческого потребления, а не для перепродажи облагаются налогом. Налог также применяется к продажам пара, когда он потребляется или используется покупателем, а не перепродается в его первоначальном виде. Налог с продаж применяется к таким продажам пара, газа и электроэнергии независимо от того, является ли продавец или поставщик муниципальной, государственной или частной корпорацией или предприятием.

Колорадо не облагает налогом с продаж газ, электричество или пар для использования в любом из следующих видов деятельности:

обработка,
производство,
добыча полезных ископаемых,
рафинирование,
орошение,
строительство,
телеграфная связь,
телефонная связь,
радиосвязь,
Услуги уличного и железнодорожного транспорта,
все виды промышленного использования и
все жилые помещения.

Для получения дополнительной информации о налоге с продаж на газ и электроэнергию см.:

FYI Sales 66: Освобождение от налога с продаж при бытовом использовании энергии
Расчетный лист для вычета налога с продаж для газа и/или электроэнергии (DR 1465)
Свидетельство об освобождении от налога с продаж электроэнергии и газа для промышленного использования (DR 1666)

Готовая еда и напитки

Налог с продаж штата Колорадо применяется к продаже продуктов питания и напитков, которые подаются или предоставляются в столовых и других подобных предприятиях, где регулярно продаются готовые продукты питания или напитки. К таким учреждениям и предприятиям относятся следующие:

рестораны,
кафе,
обеденные столы,
столовые,
гостиницы,
социальных клуба,
ночных клубов,
кабаре,

курорты,
закусочные,
предприятия общественного питания,
магазины навынос,
тележки,
автотранспортных средства и
прочие мобильные средства.

Плата за покрытие также облагается налогом с продаж. Однако питание, предоставляемое работникам вышеперечисленных учреждений и предприятий бесплатно или по льготной цене, не облагается налогом с продаж.

Дополнительную информацию см. в публикации Департамента «Темы налога с продаж и использования: рестораны и рестораны».

Комнаты и жилые помещения

Колорадо облагает налогом с продаж всю сумму, взимаемую за комнаты и жилые помещения. Как правило, налог применяется к любому сбору, уплаченному за использование, владение или право использовать или владеть какой-либо комнатой в отеле, апарт-отеле, гостинице, общежитии, гостинице на колесах, мотеле, гостевом доме, ранчо для гостей, ранчо для пижонов. , прицеп или дом на колесах, а также в любое место в любом кемпинге, автокемпинге или трейлерном дворе и парке. При определенных обстоятельствах аренда комнат и помещений постоянному жителю на срок не менее 30 дней подряд освобождается от налога с продаж. См. публикацию Департамента Разделы налога с продаж и использования: Номера и размещение для получения дополнительной информации.

Освобождение

Колорадо освобождает от налога с продаж несколько видов собственности и продаж. Хотя розничные продавцы не будут взимать налог с освобожденных продаж, они должны вести соответствующие записи и сообщать об освобожденных продажах в соответствующих строках Налоговой декларации о розничных продажах штата Колорадо (DR 0100) и соответствующих Приложениях A и B.

Некоторые из этих освобождений применяются автоматически к местным налогам с продаж, администрируемым штатом, и обычно указываются в Приложении A. Что касается других, указанных в Приложении B, каждая местная юрисдикция может, как правило, выбирать, применять ли освобождение. Информацию о конкретных исключениях можно найти в Ставках налога с продаж/использования в штате Колорадо (DR 1002), дополнительных инструкциях к форме DR 0100, доступных в Интернете по адресу Tax.Colorado.gov/sales-use-tax-forms.

Дополнительные ресурсы

Ниже приводится список законов, правил, форм и руководств, касающихся налогооблагаемых продаж. Этот список не является и не претендует на то, чтобы быть исчерпывающим списком органов, которые регулируют налоговый режим в любой ситуации. Физические лица и предприятия, у которых есть конкретные вопросы, должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами.

Законы и правила

§ 29-2-105, C.R.S. Содержание приказов о налоге с продаж.
§ 39-26-102, C.R.S. Определения.
§ 39-26-104, C.R.S. Имущество и услуги облагаются налогом.
§ 39-26-105, C.R.S. Продавец, ответственный за налогообложение.
§ 39-26-106, C.R.S. График налога с продаж.
§ 39-26-704, C.R.S. Прочие льготы по налогу с продаж – резиденты отеля.
§ 39-26-713, C.R.S. Вещественное личное имущество.
§ 39-26-715, C.R.S. Топливо и масло.
Правило 39-26-102(10).
Правило 39-26-102(11).
Правило 39-26-102(15).
Правило 39-26-102(23).
Правило 39-26-713-1.

Формы и инструкции

Tax.Colorado.gov/sales-use-tax
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax-forms
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax-guidance-publications
Налоговая декларация по розничным продажам штата Колорадо (DR 0100)
Ставки налога с продаж/использования штата Колорадо (DR 1002)
Расчетный лист для вычета налога с продаж газа и/или электроэнергии (DR 1465)
Свидетельство об освобождении от налога с продаж Электроэнергия и газ для промышленного использования (DR 1666)
Разделы налога с продаж: компьютерное программное обеспечение
Разделы налога с продаж и использования: рестораны
Налог с продаж и использование Темы: Номера и размещение
FYI Sales 66: Освобождение от налога с продаж при бытовом использовании энергии
FYI Sales 80: Телефон и телекоммуникации

Часть 3: Расчет налога

Налог с продаж штата Колорадо взимается по ставке 2,9%. Любая продажа, совершенная в Колорадо, также может облагаться местными налогами с продаж, установленными государством. Информация о налоговых ставках для местных налогов с продаж, находящихся в ведении штата, доступна в Интернете по адресу Tax.Colorado.gov/how-to-look-up-sales-use-tax-rates.

В этой Части 3 обсуждается, как определяется покупная цена для расчета налога на продажу материального личного имущества. Информация в следующих разделах не относится к расчету налога с продаж, взимаемого со следующих продаж:

услуги газа и электричества,
телефонные и телеграфные услуги,
готовая еда и напитки или
номера и жилые помещения.

Покупная цена

При продаже материального личного имущества налог с продаж рассчитывается на основе полной покупной цены. Цена покупки включает полную сумму, уплаченную или обещанную покупателем в момент покупки недвижимости, за исключением следующих налогов и сборов, которые могут взиматься при продаже:

любые прямые федеральные налоги;
любой государственный и местный налог с продаж; и
любые сборы за розничную доставку, взимаемые в соответствии с разделом 43-4-218 C. R.S.

Налогооблагаемая цена покупки включает валовую стоимость всех материалов, труда и услуг, а также прибыль от них, включенную в цену, взимаемую с пользователя или потребителя.

Купоны

Розничные продавцы могут принимать купоны от своих клиентов для уменьшения суммы, уплачиваемой покупателем. Для целей налогообложения купоны классифицируются как купоны производителя или купоны магазина.

Купон производителя выдается производителем и позволяет покупателю снизить продажную цену продукта при предъявлении купона продавцу. Поскольку производитель возмещает розничному продавцу сумму скидки, налог с продаж применяется к полной продажной цене до вычета купона производителя.

Магазинный купон выдается розничным продавцом для снижения продажной цены, когда покупатель предъявляет розничному продавцу купон. Поскольку розничному продавцу не выплачивается компенсация за такое снижение, налог с продаж применяется к уменьшенной продажной цене товара.

Обмен имущества

При определенных условиях справедливая рыночная стоимость материального личного имущества, обмененного покупателем в рамках налогооблагаемой продажи, исключается из налогооблагаемой покупной цены. Справедливая рыночная стоимость материального личного имущества, обмененного покупателем, исключается из налогооблагаемой покупной цены, если:

такое обмененное имущество должно быть впоследствии продано в ходе обычной деятельности розничного продавца; или
такое обмениваемое имущество является транспортным средством и обменивается на другое транспортное средство, и оба транспортных средства подлежат лицензированию, регистрации или сертификации в соответствии с законодательством этого штата, включая, помимо прочего, транспортные средства, эксплуатируемые на дорогах общего пользования, внедорожные транспортные средства для отдыха , плавсредств и самолетов.

Если покупатель передает нематериальное имущество или оказывает услуги в обмен на материальное личное имущество, справедливая рыночная стоимость нематериального имущества или услуги не исключается из покупной цены.

Сопутствующая услуга

За некоторыми исключениями, описанными ниже, налогооблагаемая цена покупки включает в себя любые сборы за услуги, связанные с продажей материального личного имущества, такие как сборы за установку или доставку, независимо от того, оказывает ли услуга продавец или третий участник. Плата за сопутствующие услуги облагается налогом, за исключением случаев, когда услуга неотделима от продажи имущества, а плата за обслуживание не указана отдельно от цены проданного имущества в счете-фактуре или квитанции.

Сопутствующая услуга отделима от продажи имущества, если услуга оказывается после того, как налогооблагаемое имущество выставлено на продажу, и у покупателя есть возможность не приобретать связанную услугу. Например, если доставка не является обязательной и покупатель может забрать имущество в магазине продавца, не оплачивая стоимость доставки, стоимость доставки является отделимой.

Соответствующая плата за обслуживание указывается отдельно, если она указана отдельной строкой в письменном договоре купли-продажи, счете-фактуре розничного продавца или другом письменном документе, выданном в связи с продажей, помимо цены проданного имущества. Однако указание расхода как отдельной статьи не обязательно означает, что сбор также является отделимым.

Плата за обслуживание, которая завышена или предназначена для перераспределения стоимости и уклонения от надлежащего налогообложения проданного имущества, не исключается из покупной цены, даже если плата за обслуживание является отделимой и указывается отдельно.

Соглашения и гарантии на техническое обслуживание

Налогообложение договоров на техническое обслуживание и гарантий, проданных вместе с личным материальным имуществом, обычно определяется в соответствии с теми же правилами, что и другие сопутствующие сборы за обслуживание. Если плата за соглашение о техническом обслуживании или гарантийное обслуживание указана отдельно и может быть разделена, плата не облагается налогом. В противном случае плата за соглашение о техническом обслуживании или гарантию включается в налогооблагаемую цену покупки. Информацию об услугах по техническому обслуживанию, включенных в договоры аренды, см. в публикации Департамента «Темы налога с продаж и использования: аренда».

Дополнительные ресурсы

Ниже приведен список законодательных актов, правил, форм и руководств, касающихся расчета налога на продажу материального личного имущества. Этот список не является и не претендует на то, чтобы быть исчерпывающим списком органов, которые регулируют налоговый режим в любой ситуации. Физические лица и предприятия, у которых есть конкретные вопросы, должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами.

Уставы и правила

§ 39-26-102, C.R.S. Определения.
§ 39-26-104, C.R.S. Имущество и услуги облагаются налогом.
§ 39-26-105, C. R.S. Продавец, ответственный за налогообложение.
§ 39-26-106, C.R.S. График налога с продаж.
Правило 39-26-102(7)(а).
Правило 39-26-102(12).
Правило 39-26-104-3. Обмен материального личного имущества.
Правило 39-26-105-4.
Специальное правило 11. Купоны.
Специальное правило 18. Транспортные расходы.

Формы и инструкции

Tax.Colorado.gov/sales-use-tax
Tax.Colorado.gov/how-to-look-up-sales-use-tax-rates
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax-forms
Налоговая декларация по розничным продажам штата Колорадо (DR 0100)

Часть 4: Розничные продавцы, которые должны взимать налоги Розничный продавец обязан получить лицензию на взимание налога с продаж и взимать налог с продаж при любой розничной продаже материального личного имущества или налогооблагаемых услуг, осуществляемых в Колорадо, если розничный продавец «ведет бизнес в Колорадо», как определено ниже. См. Часть 1: Розничная продажа s для получения рекомендаций по определению того, осуществляется ли продажа в Колорадо. Требования к лицензированию и сбору налога с продаж применяются не только к коммерческим предприятиям, но также к благотворительным организациям, государственным и местным органам власти, которые осуществляют розничную продажу материального личного имущества или облагаемых налогом услуг.
Розничный продавец, осуществляющий продажи только через торговую площадку, может быть освобожден от требований лицензирования, сбора и подачи налоговых деклараций, если организатор торговой площадки собирает все применимые государственные и административные местные налоги с продаж от имени розничного продавца. См. публикацию Департамента Разделы налога с продаж и использования: Торговые площадки для получения дополнительной информации.
Любой розничный продавец, на которого распространяются требования лицензирования и сбора, несет ответственность за уплату применимого налога с продаж, независимо от того, действительно ли розничный продавец собирал такой налог во время продажи.
Ведение бизнеса в Колорадо
Как правило, розничный продавец ведет бизнес в Колорадо, если он продает, сдает в аренду или предоставляет материальное личное имущество или налогооблагаемые услуги в Колорадо или участвует в какой-либо деятельности в Колорадо в связи с продажей, сдача в аренду или предоставление материального личного имущества или облагаемых налогом услуг для использования, хранения, распространения или потребления в Колорадо. Считается, что розничный продавец ведет бизнес в Колорадо, частично зависит от того, имеет ли розничный продавец физическое местонахождение в Колорадо, и, если нет, от совокупного общего объема розничных продаж, которые розничный продавец осуществляет в Колорадо в текущем и предыдущем календарных годах.
Розничные продавцы с физическим местонахождением в Колорадо
Розничный продавец ведет бизнес в Колорадо и подпадает под все требования по лицензированию и сбору налога с продаж, если розничный продавец имеет какое-либо место деятельности в Колорадо прямо, косвенно или через дочернюю компанию. Такое место деятельности может включать офис, распределительный центр, торговый зал, склад, место хранения или домашний офис сотрудника-резидента Колорадо.
Розничный торговец, имеющий коммерческое предприятие в Колорадо, подпадает под действие всех требований штата Колорадо по лицензированию и сбору налога с продаж до тех пор, пока розничный торговец сохраняет это коммерческое предприятие. Если розничный продавец прекращает вести бизнес в Колорадо, он может больше не вести бизнес в Колорадо, в зависимости от его другой деятельности в Колорадо, как описано ниже в разделе 9.4570 Розничные продавцы без физического местонахождения в Колорадо .
Предприятие розничной торговли, осуществляющее продажи или принимающее заказы на специальных мероприятиях в штате Колорадо, считается имеющим коммерческое предприятие в Колорадо по месту проведения специального мероприятия на время проведения специального мероприятия.
Розничные предприятия, не имеющие физического местонахождения в Колорадо
Розничный торговец может вести бизнес в Колорадо, даже если этот розничный торговец не имеет физического местонахождения в штате, но не в том случае, если розничный торговец отвечает описанному ниже исключению для мелких розничных торговцев. Розничный торговец ведет бизнес в Колорадо, если розничный торговец ведет дела и получает заказы от жителей Колорадо любыми способами. Запрос может быть сделан:
прямые представители, косвенные представители или агенты производителей;
распространение каталогов или другой рекламы;
использование любых средств связи; или
использование газет, радио или телевизионных рекламных носителей.
Исключение для мелких розничных продавцов
Любой розничный торговец, который не имеет физического офиса в Колорадо, освобождается от требований штата о лицензировании и сборе налога с продаж, если розничная продажа материального личного имущества, товаров и/или услуг ежегодно осуществляется розничным продавцом в Колорадо. как в текущем, так и в предыдущем календарных годах составляет менее 100 000 долларов США. Все розничные продажи учитываются для достижения порога в 100 000 долларов, независимо от того, будут ли эти продажи облагаться налогом в Колорадо. См. Часть 1: Розничные продажи для правил определения места продажи.

Если розничные продажи продавца в Колорадо в предыдущем году составили менее 100 000 долларов США, то розничный продавец должен начать взимать налог с продаж, если его розничные продажи в Колорадо в текущем календарном году превышают 100 000 долларов США. Ритейлер должен подать заявку и получить лицензию на налог с продаж, а также начать взимать налог с продаж в Колорадо в первый день первого месяца, начинающегося не менее чем через 90 дней после того, как совокупный объем продаж в Колорадо в текущем году превысит 100 000 долларов США. Если розничному продавцу не удается получить лицензию на налог с продаж и начать взимать налог с продаж в течение установленного периода времени, розничный продавец, тем не менее, несет ответственность за уплату всех применимых государственных и государственных налогов с продаж за любую последующую продажу, совершенную в Колорадо.
Если продажи розничного продавца в Колорадо в предыдущем году превышают 100 000 долларов США, розничный продавец должен соблюдать требования лицензирования и сбора налога с продаж в Колорадо в течение всего календарного года.
В следующих примерах показано применение исключения для мелких розничных продавцов, не имеющих физического местоположения в Колорадо.
Пример №1
Розничный продавец не имеет физического местоположения в Колорадо. В течение предыдущего календарного года розничные продажи ритейлера в Колорадо превысили 100 000 долларов США. В результате розничный продавец ведет бизнес в Колорадо и должен получить лицензию на налог с продаж в Колорадо и собирать налог с продаж со всех продаж, совершенных в Колорадо в течение всего текущего календарного года.
Пример #2
Розничный продавец не имеет физического местоположения в Колорадо. В течение предыдущего календарного года розничные продажи ритейлера в Колорадо составляли менее 100 000 долларов. В результате считается, что розничный продавец не ведет бизнес в Колорадо и не обязан взимать налог с продаж в начале текущего года.

15 июня текущего года совокупный объем розничных продаж ритейлера в Колорадо за текущий год превышает 100 000 долларов США. Розничный продавец должен подать заявку и получить лицензию на налог с продаж, а также начать взимать налог с продаж в штате Колорадо в первый день первого месяца, начиная как минимум с 9.0 дней после того, как совокупные продажи продавца в Колорадо в текущем году превысят 100 000 долларов США. Следовательно, розничный продавец должен получить лицензию на налог с продаж в Колорадо и начать взимать налог с продаж с любой розничной продажи, которую розничный продавец совершает в Колорадо, не позднее 1 октября текущего года.

Поскольку продажи розничного продавца в Колорадо в текущем году превышают 100 000 долларов США, розничный продавец должен будет сохранить лицензию на налог с продаж и собирать налог с продаж со всех продаж, совершенных в Колорадо в следующем году.
Пример №3
Розничный продавец не имеет физического местоположения в Колорадо. В течение предыдущего календарного года розничные продажи ритейлера в Колорадо составляли менее 100 000 долларов. В результате считается, что розничный продавец не ведет бизнес в Колорадо и не обязан взимать налог с продаж с продаж, совершенных в Колорадо, в начале текущего года.
На 15 ноября текущего года совокупные розничные продажи ритейлера в Колорадо за текущий год превышают 100 000 долларов США. Так как их меньше 90 дней, оставшихся в текущем году после того, как совокупные продажи розничного продавца в Колорадо превысят 100 000 долларов США, розничный продавец не обязан взимать налог с продаж с любой продажи, совершенной в Колорадо в течение текущего года.

Однако, поскольку розничные продажи розничного продавца в Колорадо в текущем году превышают 100 000 долларов США, розничный продавец должен получить лицензию на налог с продаж в Колорадо до 1 января следующего года и собирать налог с продаж со всех продаж, совершенных в Колорадо в течение следующего года.
Агенты розничной торговли
Департамент может рассматривать любого продавца или представителя в качестве агента розничного продавца и возлагать на это лицо совместную ответственность с розничным продавцом за сбор и уплату налога с продаж, если он или она осуществляет свою деятельность в соответствии с указаниями розничного продавца:
900;
получает материальное личное имущество от розничного продавца для продажи от имени розничного продавца; или
ведет дела от имени продавца.
Предприятия сферы услуг
Любое лицо, занимающееся оказанием услуг клиентам, обычно считается потребителем, а не розничным продавцом любого материального личного имущества, которое оно случайно использует при оказании услуги. Следовательно, предприятия сферы услуг, как правило, обязаны платить налог с продаж при приобретении такой материальной личной собственности и не обязаны взимать налог с продаж со своих клиентов. Если, помимо оказания услуг, сервисное предприятие регулярно продает движимое имущество потребителям, то сервисное предприятие является розничным продавцом в отношении таких продаж и должно соблюдать требования по лицензированию, сбору и регистрации, применимые к розничным торговцам.
Мобильные продавцы продуктов питания
Мобильные продавцы продуктов питания, осуществляющие продажу продуктов питания в Колорадо с тележек, автомобилей или других мобильных средств, являются розничными торговцами, на которых распространяются требования лицензирования, сбора и подачи налоговых деклараций. Они должны собирать и перечислять все местные и административные налоги с продаж штата, применимые к торговой точке для каждой налогооблагаемой операции. Дополнительную информацию о требованиях к лицензированию и регистрации для поставщиков мобильных устройств можно найти в Интернете по адресу Tax.Colorado.gov/sales-use-tax.
Блошиные и фермерские рынки
Любой, кто осуществляет продажи на блошином или фермерском рынке в Колорадо, является розничным продавцом и подлежит лицензированию, сбору и регистрации налога с продаж в отношении каждого рынка, на котором он осуществляет продажи. См. Часть 5: Лицензирование налога с продаж и Часть 6: Сбор налога с продаж для получения дополнительной информации о требованиях к лицензированию и сбору.
Дополнительные ресурсы
Ниже приведен список законодательных актов, положений, форм и руководств, относящихся к оценке обязательства розничного продавца по сбору налога с продаж в штате Колорадо. Этот список не является и не претендует на то, чтобы быть исчерпывающим списком органов, которые регулируют налоговый режим в любой ситуации. Физические лица и предприятия, у которых есть конкретные вопросы, должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами.
Законы и положения
§ 39-21-112, C.R.S. Обязанности и полномочия исполнительного директора.
§ 39-26-102, C.R.S. Определения.
§ 39-26-104, C.R.S. Имущество и услуги облагаются налогом.
§ 39-26-105, C.R.S. Продавец, ответственный за налогообложение.
§ 39-26-106, C.R.S. График налога с продаж.
Правило 39-26-102(3). Ведение бизнеса в этом штате.
Правило 39-26-103. Лицензирование налога с продаж.
Правило 39-21-112(3.5). Требования к уведомлению и отчетности для розничных продавцов, не осуществляющих сбор платежей.
Формы и инструкции
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax

Часть 5: Лицензирование налога с продаж
Любое физическое или юридическое лицо, которое будет заниматься розничной торговлей, должно сначала получить лицензию на налог с продаж, за исключением случаев, когда такое физическое или юридическое лицо специально освобождено от лицензионных требований. Лицензионные требования распространяются не только на традиционных розничных продавцов, но и на благотворительные организации (за некоторыми исключениями) и частных лиц, осуществляющих регулярные продажи на дому. Информация о заявках на получение лицензии и ее продлении доступна в Интернете по адресу Tax.Colorado.gov/sales-tax-account-license.
Стандартные лицензии на уплату налога с розничных продаж
Любой розничный торговец, который обязан взимать налог с продаж, как описано в Часть 4: Розничные продавцы, которые должны взимать налоги , должен подать заявку и получить лицензию на налог с продаж до совершения каких-либо продаж. Лицензии не подлежат передаче. Любой, кто начинает новый розничный бизнес или покупает существующий розничный бизнес, должен подать заявку и получить новую лицензию на налог с продаж. Розничному продавцу не требуется получать лицензию, если он занимается исключительно продажей товаров, освобожденных от всех применимых в иных случаях государственных и местных налогов с продаж.

Розничные продавцы должны перечислить лицензионный сбор в размере 16 долларов США, пропорциональный в зависимости от даты выдачи, и депозит в размере 50 долларов США на момент подачи заявки. Департамент возместит депозит после того, как розничный продавец начнет свою деятельность, подаст требуемую(ые) налоговую(ые) декларацию(и), уплатит применимый налог, а сумма перечисленного штата налога с продаж в совокупности превысит 50 долларов США. Розничный продавец, который продает только товары, освобожденные от налога штата, но облагаемые местным налогом с продаж, установленным штатом, может запросить освобождение от требования залога в размере 50 долларов США.
Розничные продавцы должны размещать лицензию на видном месте в своих офисах. Если розничный продавец имеет несколько офисов в Колорадо, для каждого офиса требуется отдельная лицензия.
Срок действия лицензий истекает 31 декабря нечетного года (например, 2019, 2021, 2023), если Департамент не отзовет их раньше.
Лицензии на оптовую торговлю
Любое предприятие, работающее исключительно в качестве оптового торговца, может обратиться в Департамент за лицензией на занятие оптовой торговлей. Оптовый торговец — это лицо или компания, осуществляющая регулярно организованный оптовый или оптовый бизнес, известный в сфере торговли как оптовик, и продающий розничным торговцам, оптовикам, дилерам или другим оптовикам с целью перепродажи.
Претенденты на оптовую лицензию должны заплатить сбор в размере 16 долларов США, пропорциональный в зависимости от даты выдачи. Срок действия оптовых лицензий истекает 31 декабря нечетного года (например, 2019, 2021, 2023), если Департамент не отзовет их раньше.
Благотворительные организации. Продажи, осуществляемые благотворительной организацией, освобождаются от налога с продаж, если выполняются все три из следующих условий:
средства, полученные от продажи, остаются у организации для использования в ходе благотворительной деятельности организации;
чистая выручка от продаж благотворительной организации, подлежащих налогообложению, в предыдущем календарном году составила менее 45 000 долларов США; и
чистая выручка от продаж благотворительной организации, подлежащих налогообложению, в текущем календарном году составляет менее 45 000 долларов США.
См. публикацию Департамента Налог с продаж и использование Темы: Благотворительные организации для получения дополнительной информации о продажах благотворительных организаций.
Лицензии на специальные мероприятия
Любой, кто занимается розничными продажами на одном или нескольких специальных мероприятиях, должен получить лицензию на специальное мероприятие, если только организатор мероприятия не получил лицензию на подачу деклараций и уплату налогов от имени продавцов, участвующих в мероприятии. Специальная распродажа — это событие, при котором розничные продажи осуществляются более чем тремя продавцами в месте, отличном от их обычного места(ов) ведения бизнеса, и которое происходит не более трех раз в течение любого календарного года. Требования к специальным лицензиям на проведение мероприятий применяются к продавцам, участвующим в мероприятии, независимо от того, была ли выдана таким продавцам стандартная лицензия на уплату налога с розничных продаж для их постоянного места деятельности.
Лицензии на специальные мероприятия применяются только к розничным продажам, осуществляемым на специальных мероприятиях продавцом, которому выдана лицензия. Лицензия не распространяется на продажи, осуществляемые в обычном офисе продавца или в любом другом месте.
Организаторы мероприятий
Организаторы специальных мероприятий несут различные обязанности в связи с проведением специальных мероприятий. Организатор должен информировать каждого продавца, участвующего в мероприятии, о различных налогах и налоговых ставках, которые применяются к розничным продажам, осуществляемым на мероприятии. Кроме того, организатор должен предоставить в Департамент список продавцов, участвующих в мероприятии. Список должен включать имена, адреса и номер лицензии на специальное мероприятие по продаже, если таковое имеется, каждого продавца, участвующего в мероприятии. Организатор должен представить такой список в Департамент в течение десяти дней после последнего дня мероприятия.
Организатор специального мероприятия может принять решение о получении лицензии на специальное мероприятие, чтобы регистрировать и перечислять налоги от имени некоторых или всех продавцов, участвующих в мероприятии. Лицензия будет применяться только к тому событию, для которого она выдана, и не может быть использована для какого-либо другого события.
Любой продавец, участвующий в мероприятии, должен взимать применимые государственные и административные местные налоги с продаж, но может принять решение о перечислении таких налогов организатору мероприятия, если организатор получил специальную лицензию на проведение мероприятия. Продавец, участвующий в мероприятии, может сделать этот выбор, даже если продавец получил собственную лицензию на специальное мероприятие.
Подача документов на специальное мероприятие
Любой продавец, участвующий в специальном мероприятии, должен подать декларацию и перечислить налоги с продаж за мероприятие, если только продавец не перечислил налоги организатору мероприятия, получившему лицензию, как описано выше. Если организатор мероприятия получил лицензию, организатор должен подать декларацию и перевести платеж для всех продавцов, которые решили перечислить налоги организатору. Декларация продавца или организатора и платеж должны быть поданы и отправлены до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором началось специальное мероприятие. Если 20-е число выпадает на субботу, воскресенье или официальный выходной день, декларация и перечисление налога должны быть произведены на следующий рабочий день.
Лицензированный организатор должен вести учет всех налогов, перечисляемых организатору. Записи должны включать для каждого участвующего продавца, перечислившего налоги организатору:
имя и адрес продавца;
сумма валовой розничной продажи, осуществленная продавцом на мероприятии; и
сумма налога с продаж, собранная продавцом на мероприятии.
Любой розничный торговец, который осуществляет продажи в качестве участника специального мероприятия, а также имеет постоянное местонахождение, не может просто включить данные о продажах по специальному событию в свою налоговую декларацию по своему обычному местонахождению. Розничный продавец должен либо подать отдельную декларацию о своих продажах на специальном мероприятии, либо перечислить налог за такие продажи организатору мероприятия, как описано выше.
Государственные учреждения
Любое государственное или местное государственное учреждение, агентство или учреждение, осуществляющее розничные продажи в Колорадо, является розничным продавцом, на которого распространяются требования лицензирования и сбора налога с продаж. См. публикацию Департамента FYI Sales 86: Освобождение от налога с продаж товаров, связанных со школой, для получения информации о продажах школ и школьных организаций.
Дополнительные ресурсы
Ниже приведен список законодательных актов, правил, форм и руководств, относящихся к требованиям лицензирования налога с продаж в штате Колорадо. Этот список не является и не претендует на то, чтобы быть исчерпывающим списком органов, которые регулируют налоговый режим в любой ситуации. Физические лица и предприятия, у которых есть конкретные вопросы, должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами.
Законы и правила
§ 39-21-119, C.R.S. Представление исполнительному директору – когда считается, что оно подано
§ 39-26-102, C.R.S. Определения
§ 39-26-103, C.R.S. Лицензии
§ 39-26-718, C.R.S. Благотворительные организации
Правило 39-26-103. Лицензирование налога с продаж.
Правило 39-26-718. Благотворительные и другие освобожденные организации.
Формы и инструкции
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax
Tax.Colorado.gov/sales-tax-account-license
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax-guidance-publications
Темы налога с продаж и использования: Благотворительные организации
FYI Sales 86: Освобождение от налога с продаж товаров, связанных со школой
Часть 6: Сбор налога с продаж
Розничные продавцы должны добавлять налог штата с продаж вместе с любыми местными налогами с продаж, администрируемыми штатом, к цене продажи или сбору за любую налогооблагаемую продажу. Если приобретенное имущество или облагаемая налогом услуга доставляются покупателю в каком-либо месте в Колорадо, розничный продавец должен взимать все местные налоги с продаж штата и штата, применимые к месту доставки. Причитающийся налог составляет часть цены или сборов и до тех пор, пока покупатель не уплатит его розничному продавцу, представляет собой долг покупателя перед розничным продавцом, который может быть взыскан по закону таким же образом, как и другие долги.
Все денежные суммы, уплачиваемые покупателем розничному продавцу в качестве налогов с продаж, являются и остаются государственными деньгами и собственностью штата Колорадо или соответствующей местной юрисдикции в руках такого розничного продавца. Розничный продавец должен держать такие денежные средства в доверительном управлении для исключительного использования и в интересах штата Колорадо или соответствующей местной юрисдикции до тех пор, пока они не будут переведены в Департамент. Неперечисление таких налогов Департаменту наказывается в соответствии с законом.
Требования к раскрытию налоговой информации
Любому розничному продавцу запрещается прямо или косвенно рекламировать, удерживать или заявлять общественности или любому покупателю, что налог с продаж, причитающийся:
не будет добавляться к цене продажи продаваемой недвижимости; или
будут возвращены покупателю полностью или частично.

Розничный торговец должен раскрывать налог с продаж как отдельную статью. Сумма налога должна быть указана отдельно в долларовом эквиваленте. Одного заявления о налоговой ставке недостаточно. Если розничный продавец выдает покупателю квитанцию, счет-фактуру или другой документ, в котором указывается цена покупки, розничный продавец должен отдельно указать налог в таком документе. Если розничный продавец не выдает документ, в котором указана покупная цена, то розничный продавец должен указать налог на каждую единицу товара на вывесках, четко видимых покупателю.

Неуплата налога
Розничные продавцы, не уплатившие требуемый налог, тем не менее, несут ответственность за полную сумму налога, причитающегося со всех продаж, за исключением продаж, освобожденных от налогообложения. Розничный продавец несет ответственность за уплату налога, даже если он не смог или отказался получить лицензию на налог с продаж в штате Колорадо.
Разрешения на прямую оплату
Покупатели, отвечающие определенным требованиям, могут подать заявку на получение разрешения на прямую оплату. Покупатель, имеющий разрешение на прямые платежи («квалифицированный покупатель»), берет на себя ответственность за перевод всех применимых налогов с продаж непосредственно в Департамент, а не розничному продавцу. Розничные продавцы не несут ответственности за взимание налога с продаж с квалифицированного покупателя, если выполняются оба следующих условия:
   квалифицированный покупатель предъявляет разрешение на прямую оплату во время продажи; и
   оплата производится из средств квалифицированного покупателя, а не из средств какой-либо другой стороны, включая личные средства любого лица.
Разрешения на прямую оплату, выдаваемые Департаментом, имеют слова «Разрешение на прямую оплату» в верхнем левом углу. Продавец должен сохранить копию разрешения квалифицированного покупателя на прямую оплату.
Освобожденные продажи
Продавец должен проявлять должную осмотрительность в отношении любой продажи, в отношении которой покупатель требует освобождения от налога с продаж. Если доказательства, легко различимые розничным продавцом во время продажи, дают основания сомневаться в том, что покупатель имеет право на заявленное освобождение, розничный продавец должен либо получить и сохранить от покупателя достаточную информацию и документацию для разрешения сомнения, либо должен взыскать применимый налог.
Проверка исключения
Если покупатель требует освобождения от налогов в качестве розничного продавца, оптового торговца или организации, освобожденной от налогов, или в качестве подрядчика, закупающего строительные материалы для освобожденного от налогов строительного проекта, продавец должен убедиться, что у покупателя имеется лицензия на налог с продаж или свидетельство об освобождении от уплаты налогов. актуальна и действительна на момент продажи, и это можно сделать онлайн по адресу Colorado.gov/RevenueOnline . В качестве альтернативы розничный продавец может проверить физическую копию лицензии или сертификата покупателя, выданного Департаментом или сопоставимым налоговым органом другого штата, чтобы убедиться, что они актуальны и действительны, и сохранить копию для своих записей. Розничный продавец также может принять от покупателя из другого штата полностью заполненный Стандартный аффидевит штата Колорадо об освобождении от налога на продажу (DR 5002) , Свидетельство об освобождении от налога с продаж (DR 0563) или Единая налоговая комиссия штата Колорадо Единое свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования/Свидетельство о перепродаже . Продавец должен сохранить копию заполненной формы освобождения.
Розничные торговцы должны учитывать, соответствует ли характер продаваемых товаров или услуг заявлению покупателя об освобождении от налога с продаж. Продавец обязан взимать налог, если у него есть основания сомневаться в том, что покупка:
для перепродажи;
, выдаваемый при осуществлении освобожденной организацией благотворительной деятельности и функций;
, сделанный в правительственном качестве правительства США, штата Колорадо или любого из его департаментов, учреждений или политических подразделений; или
в противном случае освобождены.
В случае продажи организации или государственному органу, освобожденному от уплаты налогов, розничный продавец также должен убедиться, что покупка совершена непосредственно за счет средств организации или юридического лица, претендующего на освобождение. Это требование выполняется, если оплата производится кредитной картой или чеком на имя освобожденной от налогов организации или государственного органа, претендующего на освобождение. Это требование не распространяется на покупки, сделанные благотворительными организациями на сумму менее 250 долларов США.
Споры об освобождении от налога
Розничные продавцы несут бремя доказывания надлежащего освобождения от уплаты налога на любую продажу, по которой розничный продавец не взимал налог с продаж. Если между розничным продавцом и покупателем возникают разногласия по поводу того, освобождается ли продажа от налогообложения, розничный продавец должен взимать налог, а покупатель обязан его уплатить. В случае такого разногласия продавец должен выдать покупателю квитанцию или сертификат, в котором указаны имена продавца и покупателя, приобретенный(е) товар(ы), дата, цена, сумма уплаченного налога и краткое изложение заявление об освобождении. Покупатель может запросить возврат уплаченного налога в Департаменте, используя соответствующую форму Департамента.
Дополнительные ресурсы
Ниже приведен список законодательных актов, правил, форм и руководств, касающихся сбора налога с продаж. Этот список не является и не претендует на то, чтобы быть исчерпывающим списком органов, которые регулируют налоговый режим в любой ситуации. Физические лица и предприятия, у которых есть конкретные вопросы, должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами.
Законы и правила
§ 29-2-105, К.Р.С. Содержание приказа о налоге с продаж.
§ 29-2-106, C.R.S. Сбор – администрация.
§ 39-26-102, C.R.S. Определения.
§ 39-26-103.5, C.R.S. Квалифицированный покупатель – разрешение на прямую оплату.
§ 39-26-104, C.R.S. Имущество и услуги облагаются налогом.
§ 39-26-105, C.R.S. Продавец, ответственный за налогообложение.
§ 39-26-106, C.R.S. График налога с продаж.
§ 39-26-108, C.R.S. Налог не может быть поглощен.
§ 39-26-118, C.R.S. Взыскание налогов.
§ 39-26-703, C.R.S. Споры и возвраты.
§ 39-26-704, C.R.S. Прочие льготы по налогу с продаж – государственные учреждения.
Правило 39-26-102(9). Розничная торговля.
Правило 39-26-103. Лицензирование налога с продаж.
Правило 39-26-103.5. Разрешение на прямые платежи.
Правило 39-26-105-3. Документальное оформление освобожденных продаж.
Правило 39-26-106-1. Отдельно указанный налог.
Формы и инструкции
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax-forms
Colorado.gov/RevenueOnline
Стандартный цветной аффидевит об освобождении от продажи (DR 5002)
Свидетельство об освобождении от налога с продаж (DR 0563)
Налог с продаж и использование Темы: государственные учреждения
Часть 7: Подача документов и денежные переводы
Розничные продавцы должны через регулярные промежутки времени подавать налоговые декларации обо всех осуществленных продажах, как облагаемых, так и освобожденных от налогообложения, в соответствии с установленным графиком подачи. Если розничный торговец имеет физическое местонахождение в штате, в котором осуществляются продажи, но не осуществляет розничных продаж в течение налогового периода, розничный торговец, тем не менее, должен подать декларацию, чтобы сообщить, что продажи не производились и налог не уплачивается. В возврате розничного продавца должны быть должным образом учтены не только все налоги штата с продаж, но и все налоги с продаж, собранные и подлежащие уплате в каждой применимой местной юрисдикции, находящейся под управлением штата. Формы, инструкции по подаче и электронные варианты подачи доступны в Интернете по адресу Tax.Colorado.gov/sales-tax-filing-information.
Частота подачи и сроки подачи
Частота подачи розничным продавцом первоначально определяется при выдаче лицензии розничного продавца, но впоследствии может быть скорректирована Департаментом или по запросу розничного продавца. Как правило, розничные продавцы должны подавать ежемесячные декларации по налогу с продаж, сообщать и перечислять все причитающиеся налоги. Если средний или предполагаемый ежемесячный сбор розничного продавца налога штата с продаж составляет менее 300 долларов США, розничный продавец должен будет подавать декларации и перечислять налог ежеквартально. Если средний или предполагаемый ежемесячный сбор налога с продаж розничного продавца составляет 15 долларов США или меньше, Департамент может предоставить розничному продавцу разрешение на подачу налоговой декларации на ежегодной основе.
Департамент будет ежегодно рассчитывать среднемесячный сбор налога с продаж розничным продавцом и корректировать график подачи розничным продавцом данных, чтобы увеличить требуемую частоту подачи розничным продавцом, если это необходимо. Любая такая корректировка вступит в силу 1 января. Департамент не будет вносить никаких автоматических корректировок в график подачи документов розничным продавцом с целью уменьшения частоты подачи, но розничный продавец может, исходя из снижения собираемости налога с продаж, запросить изменение своего графика подачи.
Независимо от частоты подачи розничным продавцом (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно) розничный продавец должен подать налоговую декларацию с продаж и перечислить все применимые налоги до 20-го числа месяца, следующего за закрытием налогового периода. Например, ежемесячная декларация за июнь должна быть подана 20 июля, а ежеквартальная декларация за третий квартал — 20 октября. Если 20-е число выпадает на субботу, воскресенье или официальный выходной день, возврат розничному продавцу и перечисление налога должны быть произведены на следующий рабочий день.
Сезонный бизнес
Если розничный продавец занимается сезонным бизнесом (бизнесом, которым розничный продавец не занимается в Колорадо в определенные месяцы года), розничный продавец может запросить разрешение на подачу декларации и уплату налога только за те месяцы года, в которые бизнес работает. Продавец может сделать такой запрос вместе со своим заявлением на получение лицензии или направив такой запрос в Департамент в письменной форме. Розничный продавец должен немедленно уведомить Департамент, если розничный продавец ведет свою деятельность в любой месяц, выходящий за рамки ранее установленного периода сезонной работы.
Альтернативные графики подачи
Если розничный торговец регулярно использует методы учета, включающие отчетные периоды, отличные от календарных месяцев (например, тринадцать четырехнедельных периодов в течение года), розничный торговец может запросить разрешение на подачу деклараций и перечисление налога на график подачи в соответствии с такими методами учета. Любой розничный продавец, запрашивающий такое разрешение, должен направить такой запрос в Департамент в письменной форме.
Оптовики
Оптовики, не осуществляющие розничных продаж, должны ежегодно подавать декларацию, сообщая о своих валовых продажах и разрешенных вычетах. К оптовику, осуществляющему розничные продажи в дополнение к оптовым продажам, применяются те же требования к подаче деклараций, что и к розничным торговцам, и он должен подавать декларации и уплачивать налог ежемесячно или ежеквартально, если применимо, за исключением случаев, когда оптовик получил разрешение подавать документы реже.
Неспособность подать
Если розничный продавец пренебрегает или отказывается подать налоговую декларацию на налогу с продаж на любой период, на который ритейлер имеет открытый налоговый счет, департамент оценит налог на налог на основе наилучшей доступной информации. Департамент направит розничному продавцу уведомление о дефиците на основании этой оценки. Когда такая оценка и уведомление о недостаче произведены, продавец может подготовить и подать декларацию за рассматриваемый налоговый период или иным образом опротестовать уведомление о недостаче в соответствии с законом.
Требования к денежным переводам
Розничные продавцы несут ответственность за уплату государственного налога с продаж в размере 2,9% от их общего объема налогооблагаемых продаж, независимо от того, собирал ли розничный продавец такой налог, а также любой налог, взимаемый сверх этой суммы. Розничные продавцы обязаны перечислять при подаче каждой декларации все налоги, указанные в такой декларации, за вычетом любой платы за обслуживание, разрешенной розничному продавцу. Любой налог, который розничный продавец не уплачивает в установленный срок, облагается штрафами и процентами.
Плата за услуги розничного продавца
Если розничный продавец не уплачивает причитающийся налог, он, как правило, может вычесть и удержать плату за услуги из собранного налога для покрытия расходов розничного продавца на сбор и перечисление налога. Для продаж, совершенных 1 января 2020 г. или после этой даты, сервисный сбор равен 4 % от государственного налога с продаж, причитающегося за этот период, но общая сумма, которую розничному продавцу разрешено удерживать за любой период подачи, ограничена 1 000 долларов США. Общая плата за обслуживание, которую розничный продавец может удержать за любой период подачи заявок, не может превышать 1000 долларов США, даже если розничный продавец имеет несколько офисов или осуществляет продажи в разных местах в штате.
Начиная с 1 января 2022 года розничному продавцу не разрешается удерживать какие-либо деньги для покрытия расходов розничного продавца на сбор и уплату налогов в соответствии с настоящим разделом за любой отчетный период, когда общий объем налогооблагаемых продаж розничного продавца превысил один миллион долларов.
Если розничный продавец не уплатил причитающийся налог, розничному продавцу не разрешается вычитать и удерживать какую-либо плату за обслуживание. Местные юрисдикции, находящиеся под управлением государства, также могут разрешать розничным торговцам удерживать плату за обслуживание из собранных местных налогов, хотя процент платы за обслуживание зависит от юрисдикции. См. публикацию Департамента Ставки налога с продаж/использования штата Колорадо (DR 1002) для процентов платы за услуги по местным налогам с продаж, администрируемым штатом.
Если розничный торговец надлежащим образом удержал плату за обслуживание и после применимой даты оплаты должен доначислить налог за отчетный период в результате измененной декларации или корректировки, сделанной Департаментом, розничный торговец не имеет права удерживать сервисный сбор для дополнительного налога, но розничному продавцу разрешается удерживать сервисный сбор, связанный с первоначальным возвратом, при условии, что розничный продавец добросовестно подал первоначальный возврат.
Электронные денежные переводы (EFT)
Розничный продавец обязан перечислять все местные и административные налоги штата с продаж посредством электронных денежных переводов (EFT), если ежегодные обязательства розничного продавца по налогу с продаж штата за предыдущий календарный год превысили 75 000 долларов США. Любые местные налоги с продаж, собранные розничным продавцом в предыдущем году, не учитываются при определении того, превысил ли розничный продавец порог в 75 000 долларов США. Тем не менее розничные продавцы, чей сбор налога с продаж в штате за предыдущий год не превысил порогового значения в 75 000 долларов, могут выбрать уплату налога с продаж через EFT.
Платежи с помощью EFT должны быть произведены не позднее 16:00. Mountain Time в дату уплаты налога, чтобы считаться уплаченным в этот день. Платежи после 16:00. Горное время считается сделанным на следующий день. Платежи, сделанные в выходные или праздничные дни, считаются оплаченными до 16:00. следующего рабочего дня.
Штрафы и проценты
Продавец должен будет уплатить штраф, если он пренебрегает или отказывается:
подать декларацию в установленный срок;
уплатить налог в установленный срок; или
должным образом учитывают в своей декларации все местные и административные местные налоги с продаж, подлежащие уплате.
Штраф налагается в размере 10% от суммы неуплаченного налога плюс дополнительно 0,5% за каждый месяц неуплаты налога, но не более 18%. Дополнительные штрафы могут быть наложены за небрежность или мошенничество.
Проценты начисляются на любую просроченную уплату налога с первоначальной даты уплаты налога до даты уплаты налога. Ставка начисления процентов зависит от календарного года(ов), в течение которого сохраняется дефицит. Дополнительно льготная ставка допускается, если:
продавец полностью уплачивает налог до выдачи уведомления о дефиците;
розничный торговец полностью уплачивает налог в течение 30 дней с момента выдачи уведомления о недостаче; или
в течение 30 дней после выдачи уведомления о дефиците розничный продавец заключает соглашение об уплате налога ежемесячными платежами.
Дисконтированные и недисконтированные обычные процентные ставки за последние годы перечислены в следующей таблице.
Годовые процентные ставки
календарный год с дисконтированной ставкой обычной ставки

2019 5% 8%
2020 6% 9%
2021 3% 6%
2022 3% 6%
Снятые из Investory
, если он подсорил, или как есть розничный продавец совершает оптовую покупку товара для перепродажи, не облагаемую налогом, но впоследствии изымает этот товар из запасов для собственного использования, он будет платить налог за использование этого товара. Дополнительную информацию о требованиях к подаче и перечислению налога на потребительское использование см. в Руководстве по налогу на потребительское использование в штате Колорадо.

Дополнительные ресурсы
Ниже приводится список законодательных актов, правил, форм и руководств, касающихся подачи налоговых деклараций и денежных переводов. Этот список не является и не претендует на то, чтобы быть исчерпывающим списком органов, которые регулируют налоговый режим в любой ситуации. Физические лица и предприятия, у которых есть конкретные вопросы, должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами.
Законы и правила
§ 39-21-103, К.Р.С. Слушания.
§ 39-21-109, C.R.S. Проценты за недоплату.
§ 39-21-110.5, C.R.S. Процентная ставка.
§ 39-21-119, C.R.S. Подача документов исполнительному директору – когда считается поданной.
§ 39-21-120, C.R.S. Подпись и варианты подачи.
§ 39-26-105, C.R.S. Продавец, ответственный за налогообложение.
§ 39-26-105.5, C.R.S. Перевод налога с продаж – электронный перевод денежных средств.
§ 39-26-109, C.R.S. Отчеты поставщика.
§ 39-26-112, C.R.S. Превышение налога – перевод.
§ 39-26-115, C.R.S. Дефицит по небрежности.
§ 39-26-118, C.R.S. Взыскание налогов.
§ 39-26-122, C. R.S. Администрация.
Правило 39-26-105-1. Перечисление налога с продаж.
Правило 39-26-106-1. Отдельно указанный налог.
Правило 39-26-109. График подачи налоговых деклараций.
Специальное правило 1. Электронный перевод средств.
Формы и инструкции
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax
Tax.Colorado.gov/sales-tax-filing-information
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax-forms
Colorado.gov/RevenueOnline
Налоговая декларация по розничным продажам штата Колорадо (DR 0100)
Ставки налога с продаж/использования штата Колорадо (DR 1002)
Программа электронного перевода средств (EFT) Департамента доходов штата Колорадо для налоговых платежей (DR 5782)
Настройка счета электронного перевода средств (EFT) для уплаты налогов (DR 5785)
Часть 8: Местный налог с продаж
Города, округа и специальные районы Колорадо также могут облагать налогом продажи, совершенные в пределах их границ. Департамент доходов штата Колорадо управляет и собирает налоги с продаж, взимаемые многими городами, большинством округов и рядом особых районов. Однако Департамент не администрирует и не собирает налоги с продаж, взимаемые некоторыми городами с самоуправлением, которые вместо этого управляют своими собственными налогами с продаж. Издание отдела Ставки налога с продаж/использования штата Колорадо (DR 1002) содержит подробную информацию о местных налогах с продаж и льготах.
Розничные продавцы, обязанные взимать налог с продаж в Колорадо, также обязаны взимать любые применимые местные налоги с продаж, администрируемые штатом, на любые продажи, совершенные в магазине розничной торговли в Колорадо, а также на любые продажи, доставленные в Колорадо. Критерии для определения того, имеет ли место продажа в пределах границ конкретной местной налоговой юрисдикции, управляемой штатом, такие же, как и для определения того, имеет ли место продажа в Колорадо. Как правило, продажа происходит в пределах местной налоговой юрисдикции, управляемой государством, если она доставляется покупателю в местонахождение в пределах этой юрисдикции. См. , часть 1: Розничные продажи , чтобы получить рекомендации по определению места продажи.
Освобождение от местного налога с продаж
Как правило, местные налоги с продаж, администрируемые Департаментом, применяются к тем же продажам материального личного имущества и отдельных услуг, что и налог штата с продаж. Однако освобождение от налога с продаж, разрешенное штатом и местными юрисдикциями, находящимися в ведении штата, не полностью идентичны. Дополнительные инструкции к форме DR 0100 и публикация Департамента Colorado Sales/Use Tax Rates (DR 1002) , обе доступны в Интернете по адресу Tax.Colorado.gov/sales-use-tax-forms , содержат подробную информацию об освобождении от местного налога с продаж, администрируемом штатом.
Географическая информационная система (ГИС)
Розничные торговцы могут использовать базу данных географической информационной системы (ГИС), доступ к которой можно получить через веб-сайт Департамента, для определения местных налоговых юрисдикций, которым уплачиваются налоги, и для расчета соответствующих ставок налога с продаж и налога на пользование для отдельных адресов. Дополнительную информацию о базе данных ГИС можно найти в Интернете по адресу Tax.Colorado.gov/GIS-info.
Если розничный продавец надлежащим образом использует базу данных ГИС — базу данных третьих лиц, которая проверена на использование самой последней информации, предоставленной базой данных ГИС, — для определения местных юрисдикций, которым уплачивается налог за данную продажу, розничный продавец не будет нести ответственность за любой местный налог с продаж, который розничный продавец не смог должным образом собрать исключительно в результате ошибки или упущения в базе данных. Чтобы быть освобожденным от ответственности в отношении какой-либо конкретной продажи, розничный продавец должен собрать, сохранить и предоставить по запросу документацию, достаточную для демонстрации надлежащего использования сертифицированной базы данных и доверия к ней во время продажи. См. Часть 9: Требования к ведению записей для получения информации о требованиях к ведению записей, связанных с использованием базы данных ГИС.
Подача и перечисление местных налогов
Управляемые штатом местные налоги с продаж указываются и перечисляются в той же форме и в то же время, что и налоги штата с продаж. Дополнительную информацию см. в , часть 7: Подача и перевод денежных средств , а также в Налоговой декларации о розничных продажах штата Колорадо (DR 0100). Многие города, округа и специальные районы позволяют розничным торговцам вычитать и удерживать плату за услуги из собранных налогов для покрытия расходов розничной торговли на сбор и перечисление налога. Однако допустимый процент платы за местные услуги зависит от юрисдикции. Часть 7: Подача и перевод и публикация Департамента Колорадо Ставки налога с продаж/использования (DR 1002) для получения дополнительной информации о сборах за услуги розничных продавцов, разрешенных местными юрисдикциями, находящимися в ведении штата.
Автомобили и строительные материалы
Особые правила регулируют введение государственных местных налогов с продаж автомобилей и строительных материалов. При определенных обстоятельствах автомобили и строительные материалы облагаются местными налогами на использование, а не налогами с продаж. Департамент доходов штата Колорадо не управляет налогами на использование ни для одного города или округа. Вместо этого любые применимые городские и окружные налоги на использование обычно уплачиваются непосредственно городу или округу вместе с заявкой на получение права собственности на транспортное средство или разрешения на строительство. Публикация Департамента штата Колорадо «Ставки налога с продаж/использования» (DR 1002) содержит информацию о местных налогах на использование.
Автомобили
Продажа автомобилей освобождается от местного налога с продаж, администрируемого государством, если выполняются оба следующих условия:
покупатель не является резидентом города, округа или особого района или, если покупатель является предприятием, основное место деятельности покупателя находится за пределами города, округа или особого района; и
автомобиль зарегистрирован или должен быть зарегистрирован за пределами города, округа или особого района.
Если продажа автомобиля освобождается от какого-либо местного налога с продаж, администрируемого штатом, на основании этих условий покупатель может быть обязан уплатить налог на использование окружному клерку во время регистрации для города, округа и /или специальный район, в котором зарегистрировано транспортное средство.
Дополнительную информацию см. в публикации Департамента «Темы налога с продаж и использования: автомобили ».
Строительство и строительные материалы
Продажа строительства и строительных материалов освобождается от городского или окружного налога с продаж, находящегося в ведении штата, если выполняются оба следующих условия:
покупатель представляет продавцу разрешение на строительство или аналогичную документацию; и
разрешение на строительство или аналогичная документация показывают, что налог на местное использование был уплачен или должен быть уплачен.
Дополнительную информацию см. в публикации Департамента FYI Sales 6: Contractors and Retailer-Contractors .
Дополнительные ресурсы
Ниже приведен список законодательных актов, правил, форм и руководств, касающихся местного налога с продаж, находящегося в ведении штата. Этот список не является и не претендует на то, чтобы быть исчерпывающим списком органов, которые регулируют налоговый режим в любой ситуации. Физические лица и предприятия, у которых есть конкретные вопросы, должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами.
Законы и положения
§ 29-1-204.5, C.R.S. Создание мультиюрисдикционных жилищных органов.
§ 29-2-102, C.R.S. Муниципальный налог с продаж или использования.
§ 29-2-103, C.R.S. Налог с продаж или использования в масштабах округа.
§ 29-2-103.5, C.R.S. Налог с продаж для общественного транспорта.
§ 29-2-105, C.R.S. Содержание приказов о налоге с продаж.
§ 29-2-106, C.R.S. Сбор – администрация.
§ 29-2-109, C.R.S. Содержание применения налоговых постановлений.
§ 30-11-107.9, C.R.S. Налог округа на общественную безопасность.
§ 30-20-604.5, C.R.S. Районный налог с продаж.
§ 32-1-1106, C.R.S. Специальные финансовые положения.
§ 32-9-119, C.R.S. Дополнительные полномочия округа.
§ 32-13-107, C.R.S. Взимается налог с продаж и использования.
§ 32-19-111, C.R.S. Финансовые полномочия.
§ 32-19-112, C.R.S. Введен налог с продаж.
§ 32-21-110, C.R.S. Финансовые полномочия.
§ 32-21-111, C.R.S. Взимается налог с продаж и использования.
§ 39-26-102, C.R.S. Определения.
§ 39-26-104, C.R.S. Имущество и услуги облагаются налогом.
§ 39-26-105, C.R.S. Продавец, ответственный за налогообложение.
§ 39-26-105.3, C.R.S. Перечисление налога – электронная база данных.
§ 39-26-106, C.R.S. График налога с продаж.
§ 43-4-605, C.R.S. Полномочия органа.
Правило 39-26-105.3. Электронные базы адресов.
Формы и инструкции
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax
Tax.Colorado.gov/how-to-look-up-sales-use-tax-rates
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax-forms
Tax.Colorado.gov/GIS-info
Colorado.gov/RevenueOnline
Ставки налога с продаж/использования штата Колорадо (DR 1002)
Налоговая декларация по розничным продажам штата Колорадо (DR 0100)
Налог с продаж и использование Темы: автомобили
FYI Sales 6: Подрядчики и розничные подрядчики
Часть 9: Требования к ведению учета
Розничные продавцы обязаны вести и сохранять любые бухгалтерские книги, счета и записи, необходимые для определения правильной суммы налога, в течение как минимум трех лет. Такие книги, счета и записи должны включать записи обо всех продажах и всю информацию, необходимую для определения правильной суммы государственных и местных налогов с продаж, за которые несет ответственность розничный продавец. Кроме того, каждый розничный продавец должен хранить и хранить в течение трех лет все счета-фактуры товаров и товаров, приобретенных для перепродажи.

Продавец должен предоставлять все такие книги, счета, счета-фактуры и отчеты по запросу Департамента.
Документальное подтверждение продаж, освобожденных от налога
Для любого покупателя, претендующего на освобождение в качестве розничного продавца, оптового торговца или освобожденной от налогов организации, розничный продавец должен убедиться, что лицензия покупателя на налог с продаж или свидетельство об освобождении от уплаты налога действительны и действительны на момент продажи. Департамент рекомендует розничным продавцам проверять действительность таких лицензий или сертификатов покупателей онлайн на сайте Colorado. gov/RevenueOnline.
Вместо проверки лицензии или сертификата покупателя с помощью системы онлайн-проверки Департамента продавец может проверить физическую копию лицензии или сертификата на полноту и убедиться, что срок действия лицензии или сертификата не истек. Если продавец полагается на физическую копию лицензии или сертификата для проверки, продавец должен сохранить копию документа для своих записей.
Продавец также должен сохранять копии любой из следующих форм, принятых продавцом от покупателя за пределами штата: Стандартный аффидевит штата Колорадо об освобождении от налога на продажу (DR 5002) , Свидетельство об освобождении от налога с продаж (DR 0563) или Единая налоговая комиссия штата Колорадо Единое свидетельство об освобождении от налога с продаж и использования/Свидетельство о перепродаже .
Разрешения на прямые платежи
Если розничный продавец не взимает налог с продажи, поскольку покупатель имеет разрешение на прямые платежи, он должен сохранить копию разрешения на прямые платежи. Разрешения на прямую оплату, выдаваемые Департаментом, имеют слова «Разрешение на прямую оплату» в верхнем левом углу. См. Часть 6: Сбор налога с продаж для получения дополнительной информации о разрешениях на прямую оплату.
Географическая информационная система (ГИС)
Розничный продавец, который использует базу данных ГИС Департамента или базу данных третьих лиц, которая проверена на использование самой последней информации, предоставленной базой данных ГИС, и требует освобождения от ответственности на основании такого доверия должны сохранять записи, достаточные для демонстрации надлежащего использования базы данных и доверия к ней. Дополнительную информацию о базе данных ГИС можно найти в Интернете по адресу 9.3404 Tax.Colorado.gov/GIS-info .
Доказательство надлежащего использования
Продавец освобождается от ответственности за неуплату налога в установленном порядке только в том случае, если такое неуплата явилась результатом исключительно ошибки или упущения в базе данных ГИС. Продавец должен сохранять записи, достаточные для демонстрации того, что адрес, проверенный продавцом через базу данных, был полным и не содержал ошибок. Если адрес, который розничный продавец проверил в базе данных, был неполным или содержал ошибки, любая связанная с этим неспособность взимать правильный налог не будет считаться результатом ошибки или упущения в базе данных, и розничный продавец не будет освобожден от ответственности.
Доказательство доверия
Если розничный продавец заключает договор со сторонней базой данных, которая проверена на использование самой последней информации, предоставленной базой данных ГИС Департамента, для «размещенного» или «локального» решения, которое интегрирует использование базы данных в розничную торговую систему. биллинговой системы, договор, действующий на момент продажи, продемонстрирует, что розничный продавец полагается на базу данных в отношении продажи.
Если розничный продавец не имеет такого договора на использование интегрированной базы данных, но вместо этого получает доступ к базе данных удаленно для периодического использования, розничный продавец должен собрать и сохранить документацию, достаточную для демонстрации такого использования. Такая документация должна отражать рассматриваемый физический адрес, юрисдикцию (юрисдикции), идентифицированную базой данных для адреса, и дату, когда такая информация была доступна. Скриншота ответа из базы данных будет достаточно для документального подтверждения надежности, если на нем будут указаны адрес, юрисдикция (юрисдикции) и дата использования.
Дополнительные ресурсы
Ниже приведен список законодательных актов, правил, форм и руководств, касающихся требований к ведению документации. Этот список не является и не претендует на то, чтобы быть исчерпывающим списком органов, которые регулируют налоговый режим в любой ситуации. Физические лица и предприятия, у которых есть конкретные вопросы, должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами.
Законы и положения
§ 29-2-106, C.R.S. Сбор – администрация.
§ 39-21-113, C.R.S. Возвраты и отчеты.
§ 39-26-103.5, C.R.S. Квалифицированный покупатель – номер разрешения на прямой платеж.
§ 39-26-105, C.R.S. Продавец, ответственный за налогообложение.
§ 39-26-105.2, C.R.S. Перечисление налога – ГИС.
§ 39-26-105.3, C.R.S. Перечисление налога – электронная база данных.
§ 39-26-116, C.R.S. Запись продаж.
Законопроект Палаты представителей 20-1023 – Относительно некоторых систем баз данных адресов, используемых для сбора налогов с продаж и использования.
Правило 39-26-103.5. Разрешение на прямые платежи.
Правило 39-26-105-3. Документальное оформление освобожденных продаж.
Правило 39-26-105.3. Электронные базы адресов.
Формы и инструкции
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax
Tax.Colorado.gov/GIS-info
Часть 10: Возвраты и начисления
Розничные продавцы могут потребовать либо возмещения, либо зачета переплаты налога, произведенной с помощью ранее поданной декларации, и Департамент может начислить любой дополнительный налог, подлежащий уплате, но не заявленный и не уплаченный ранее. Законодательство штата предписывает период времени, в течение которого розничный продавец может потребовать возмещения или кредита, а Департамент должен выдать оценку. Закон также разрешает продление такого срока по письменному соглашению между Департаментом и розничным продавцом. В этой Части 10 содержится информация о требованиях о возмещении, оценках и периоде времени, разрешенном законом для обоих.
Требования о возврате средств
Если розничный продавец переплачивает причитающийся налог, он может либо потребовать кредит при последующем возврате, либо запросить возмещение переплаты. Любое требование о возмещении или кредите должно быть сделано с использованием соответствующей формы (форм) Департамента и представлено в Департамент в течение трех лет с даты подачи декларации, по которой была произведена переплата, или в течение одного года с даты переплаты, в зависимости от того, что наступит. потом. Любая заявка на получение кредита должна подаваться вместе с Налоговой декларацией о розничных продажах штата Колорадо (форма DR 0100), а любая заявка на возмещение должна подаваться вместе с Заявлением о возмещении (форма DR 0137).
Если покупатель утверждает, что продажа подпадает под освобождение от налогообложения и налог был собран продавцом по ошибке, продавец может потребовать возмещения или кредита от имени покупателя, но не обязан этого делать. При предъявлении любого такого требования розничный продавец должен продемонстрировать, что заявленная сумма, включая любые проценты на возмещение, была или будет выплачена розничным продавцом покупателю.
Продавец, подающий требование о возмещении, несет бремя доказывания надлежащего освобождения любых продаж, являющихся предметом требования. См. Заявление о возмещении (форма DR 0137) и соответствующие инструкции для получения информации о документации, необходимой для подачи заявления о возмещении.
Оценки
Если при рассмотрении поданной декларации Департамент установит, что правильная сумма налога не была уплачена, Департамент направит продавцу уведомление о недостаче. Как правило, Департамент может направить такое уведомление не позднее, чем через три года после подачи декларации или через три года после того, как должна была быть подана декларация, в зависимости от того, что наступит позже. В случае ложной или мошеннической декларации с намерением уклониться от уплаты налогов Департамент не имеет ограничения по времени для выдачи уведомления о недостаче.
Если розничный продавец пренебрегает подачей декларации или отказывается ее подавать, Департамент может рассчитать подлежащий уплате налог на основе доступной информации. Департамент направит розничному продавцу письменное уведомление о причитающихся налогах, а также о любых применимых штрафах и процентах. Если розничный продавец не подает требуемую декларацию, у Департамента нет ограничений по времени для оценки налога, причитающегося к уплате, и выдачи уведомления о расчетном налоге, причитающемся розничному продавцу.
См. , Часть 7: Подача документов и денежные переводы для получения информации о штрафах и пенях.
Протесты и апелляции
Продавец, получивший уведомление о недостаче или отказе в возврате средств, может подать письменный протест и запросить слушание для оспаривания уведомления. Любой протест или запрос на слушание должны быть представлены в течение 30 дней с даты уведомления. Протест или требование о слушании должны содержать как минимум следующую информацию:
имя продавца, адрес и номер счета;
соответствующий налоговый период(ы);
вид и сумма спорного налога; и
краткое изложение выводов, с которыми розничный продавец не согласен, и основания, на которые розничный продавец ссылается для целей представления налога, не подлежащего уплате.
Протест или требование о проведении слушания должны быть подписаны продавцом.
Дополнительные ресурсы
Ниже приведен список законодательных актов, нормативных актов, форм и руководств, касающихся требований о возмещении и начисленных сумм. Этот список не является и не претендует на то, чтобы быть исчерпывающим списком органов, которые регулируют налоговый режим в любой ситуации. Физические лица и предприятия, у которых есть конкретные вопросы, должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами.
Законы и положения
§ 39-21-103, C.R.S. Слушания.
§ 39-21-104, C.R.S. Отказ от претензий.
§ 39-21-107, C.R.S. Ограничения.
§ 39-26-105, C.R.S. Продавец, ответственный за налогообложение.
§ 39-26-118, C.R.S. Восстановление налога.
§ 39-26-703, C.R.S. Споры и возвраты.
Правило 39-21-103-1. Слушания.
Формы и инструкции
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax
Tax.Colorado.gov/sales-tax-filing-information
Tax.Colorado.gov/sales-use-tax-forms
Налоговая декларация по розничным продажам штата Колорадо (DR 0100)
Заявление о возмещении (DR 0137)
Часть 11: Покупка или продажа розничного бизнеса
Всякий раз, когда розничный продавец продает свой розничный бизнес другому розничному продавцу, как покупатель, так и продавец бизнеса несут определенные обязательства и обязательства в отношении продажи бизнеса. Продавец должен собрать все применимые государственные и административные налоги с продаж за любое материальное личное имущество, кроме инвентаря, переданное покупателю в рамках продажи. Покупатель должен удостовериться, что продавец удовлетворил все обязательства предприятия по налогу с продаж и принял на себя ответственность за любые неуплаченные налоги с продаж. В этой Части 11 содержится дополнительная информация об обязанностях покупателя и продавца, связанных с продажей розничного бизнеса.
Продажа розничного бизнеса
Любой розничный торговец, который продает свой розничный бизнес другому розничному торговцу, должен взимать с покупателя все применимые государственные и административные налоги с продаж с покупателя на любое материальное личное имущество, кроме инвентаря, переданное покупателю как часть продажи. Налоги с продаж основаны на полной покупной цене всего материального личного имущества, включенного в продажу. Если письменное соглашение о продаже бизнеса является единовременной сделкой, в которой отдельно не указывается цена покупки материального личного имущества, включенного в продажу, налоги с продаж основаны на балансовой стоимости, установленной покупателем для целей амортизации подоходного налога. или, если такая стоимость не установлена, справедливая рыночная стоимость.
Любой розничный торговец, который продает свой розничный бизнес или запас товаров или прекращает свою деятельность, обязан подготовить и подать налоговую декларацию с продаж в течение десяти дней после даты, когда розничный торговец продает или прекращает свою деятельность. Продавец должен включить в свою декларацию налоги с продаж, причитающиеся с любого материального личного имущества, кроме инвентаря, переданного покупателю в рамках продажи бизнеса.
Приобретение розничного бизнеса0019 Любое лицо, приобретающее существующий розничный бизнес, должно удерживать из сумм, уплаченных продавцу, сумму, достаточную для покрытия любых и всех непогашенных налогов штата и местных налогов с продаж, уплачиваемых продавцом, до тех пор, пока продавец не предоставит письмо Департамента о налоговом статусе, показывающее что все налоги уплачены. Продавец может запросить письмо о налоговом статусе, отправив в Департамент заполненную форму DR 0096 , Запрос на письмо о налоговом статусе . Розничный продавец, приобретающий бизнес, берет на себя ответственность за любые налоги с продаж, причитающиеся, но не уплаченные предыдущим владельцем.
Если розничный торговец, продающий свой бизнес, не собирает и не перечисляет требуемые налоги с продаж, причитающиеся с любого материального личного имущества, кроме инвентаря, переданного покупателю в рамках продажи, розничный торговец, приобретающий активы бизнеса, принимает на себя ответственность за неуплаченные налоги с продаж. Розничный торговец, приобретающий бизнес, может подать форму DR 01555 «Декларация по налогу с продаж в отношении неуплаченного налога с продажи бизнеса», чтобы перечислить налоги с продаж, причитающиеся за материальное личное имущество, приобретенное в рамках продажи. Налоги с продаж должны быть уплачены до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были проданы активы предприятия.

Отвечаем на самые популярные вопросы о форме 6-НДФЛ

Оглавление

Как в расчете 6‑НДФЛ отражать квартальную премию

Как руководству компании отразить квартальную премию сотрудникам?

Как заполнять 6‑НДФЛ при увольнении сотрудника последним днем квартала?

Как руководству после расчета сотрудника заполнить 6‑НДФЛ?

Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон?

Онлайн калькулятор расчета зарплаты и налогов по заработной плате для ТОО на общеустановленном режиме

(adsbygoogle=window.adsbygoogle||[]).push({}); Расчет

Доход

Доход

Вычеты

Резидентство

Итого

Налоги к уплате

За счёт работника

ОПВ

ИПН

ВОСМС

За счёт работодателя

ОППВ

СО

СН

ООСМС

На руки

Укажите параметры для получения результата

Полезные статьи и таблицы для работы с калькулятором

Пределы для исчисления

Базовые ставки

Базовые ставки

Оцените работу калькулятора

Новые видео на Youtube

Не пропусти всё самое интересное на нашем канале!

Будь в курсе последних новостей

Продлен запрет на вывоз лома

Не уведомили о проживании иностранца: штраф арендодателю

Ethereum снова взломали

Руководитель Terraform Labs объявлен в розыск

FTX выкупила Voyager

Биткоин стоит выше 20 тыс. долларов

В ИС ЭСФ можно оформить СНТ на товары, подлежащие маркировке.

Контролировать соцплатежи можно через Onlinebank.

Наши сервисы

Инструкция по сервису Mybuh.kz

Порушення та штрафи у ФОП у 2022 році: звітність і податки

Не сплатили єдиний податок

Штраф нарахувала податкова

Не подали декларацію з ЄП

Занизили дохід, і податкова це виявила

Отримали дохід за незареєстрованим КВЕД

Перевищили річний ліміт доходу в 2022 році

ФОП порушив правила роботи на ЄП

ФОП на загальній системі не сплатив ПДФО

Не подали декларацію про доходи

Загальносистемник занизив дохід у декларації

Не сплатили ЄСВ

Не подали звіт із ЄСВ

Не подали розрахунок № 1ДФ

Самостійно виправляєте помилки у звітності

ФОП не має первинних документів

Не подали форму 20-ОПП

Законодательство Республики Узбекистан (кодексы, законы, указы, постановления, нормативные акты, книги). Правовой портал. НОРМА

Что изменится с 1 октября

АБР выделяет заем на управление водными ресурсами в бассейне Арала

Статус уполномоченных экономических операторов приведут в соответствие с международными стандартами

Для поддержки предпринимательства в регионах создадут комиссии

На подготовку к осенне-зимнему сезону – 1,99 трлн сумов

В некоторых ведомствах ликвидируется служба заказчика в сфере капстроительства

Получившие субсидии на ипотечные кредиты освобождаются от НДФЛ

Женщинам – надомницам увеличен размер субсидии

Открыт доступ к базам данных госорганов

Утверждены инвестпроекты по производству солнечных панелей

Некоторые виды сырья и оборудования для фармацевтики освобождены от таможенных пошлин

Организации, обучающие иностранным языкам в сельской местности, получат субсидии

Будущим мамам, работающим в частном секторе, выплатят пособия

Какие районы считаются отдаленными

С 1 января изменится порядок расчета пенсии

Туристам упростят временную регистрацию

Как IT-специалистам получить рекомендацию для визы

Изменен порядок заполнения декларации таможенной стоимости

Расчет

Что изменится с 1 сентября

Упрощаются таможенные процедуры

Идентифицировать физлиц будут по номеру телефона

С 1 января изменится порядок расчета пенсии

Изменен порядок заполнения декларации таможенной стоимости

Как возместят часть расходов на внутренние путешествия

Будущим мамам, работающим в частном секторе, выплатят пособия

Изменен порядок проведения проверок предпринимателей

Кем могут работать лица с инвалидностью

Какие преимущества дает субъектам предпринимательства новое положение о порядке проведения проверок