Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации выплата работнику компенсации при расторжении трудового договора?
Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?
Мы нашли выход!
|
Консультация предоставлена 29.04.2015 г.
Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования выплата работнику компенсации при расторжении трудового договора (в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка), произведенная на основании дополнительного соглашения, являющегося неотъемлемой частью данного трудового договора?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При получении компенсации при расторжении договора в случае увольнения по соглашению сторон (являющегося неотъемлемой частью трудового договора), сумма такой компенсации не подлежит обложению НДФЛ, а также страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Обоснование позиции:
НДФЛ
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются компенсации за неиспользованный отпуск и суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, п. 3 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от обложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде выходного пособия, выплаченного работнику при увольнении, и не превышающих трехкратный размер среднего месячного заработка.
Порядок выплаты выходных пособий регулируется ст. 178 ТК РФ. Данной статьей установлено, что, помимо случаев выплаты таких пособий, прямо предусмотренных указанной статьей, трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. При этом, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены в отдельном соглашении сторон, заключаемом в письменной форме, которое является неотъемлемой частью трудового договора (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).
Следовательно, условие о выплатах при расторжении трудового договора по соглашению сторон, предусмотренное отдельным соглашением, которое является неотъемлемой частью трудового договора, квалифицируется как выплаты, предусмотренные трудовым законодательством, и, соответственно, такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.
По мнению Минфина России, указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов работников организации независимо от занимаемой ими должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 23.04.2014 N 03-04-06/18780, от 07.
04.2014 N 03-04-06/15460, от 25.10.2013 N 03-04-06/45128, от 15.05.2013 N 03-04-05/16928, от 27.03.2013 N 03-04-06/9665, ФНС России от 16.11.2012 N ЕД-3-3/4136@, от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16605@, от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16533@, от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@). Аналогичный вывод содержится в апелляционных определениях Московского городского суда от 02.06.2014 N 33-17894/14, от 28.11.2013 N 11-38578/13.
При этом специалисты финансового ведомства разъясняют, что освобождаются от обложения НДФЛ любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении (такие как компенсации, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства), но в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (письма Минфина России от 27.03.2013 N 03-04-06/9665, от 06.03.2013 N 03-04-06/6723).
Таким образом, полагаем, что в рассматриваемой ситуации при получении компенсации при расторжении договора в случае увольнения по соглашению сторон (являющегося неотъемлемой частью трудового договора), сумма такой компенсации не подлежит обложению НДФЛ, в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, на основании п.
Напомним, что работодатель (налоговый агент) может воспользоваться своим правом и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту своего учета за получением разъяснений, адресованных именно вашей организации (пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Страховые взносы
В соответствии с пп. “д” п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ) в редакции Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ “О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования” (далее – Закон N 188-ФЗ) с 01.01.2015 не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, в частности, все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Как уже было сказано выше, трудовым договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий (за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ), помимо прямо предусмотренных ст. 178 ТК РФ. При этом условия таких выплат могут быть определены в отдельном соглашении сторон, заключаемом в письменной форме, являющимся неотъемлемой частью трудового договора (ч. 3 ст. 57 ТК РФ).
Учитывая изложенное, все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 01.01.2015, освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 01.
Также напомним, что, руководствуясь п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ, организация вправе обратиться за разъяснениями в Минтруд России либо в ПФР, либо в ФСС РФ по месту своего учета.
К сведению:
Аналогичные изменения внесены Законом N 188-ФЗ и в пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” (далее – Закон N 125-ФЗ).
То есть с 01.01.2015 также установлено ограничение для освобождения от обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний выплат при увольнении в размере трехкратного среднего месячного заработка или шестикратного среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абзац восьмой пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов
Гусихин Дмитрий
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП
Мельникова Елена
Удерживается ли НДФЛ с дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, при ликвидации организации?
Удерживается ли НДФЛ с дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, при ликвидации организации?
И начисляются ли страховые взносы на дополнительную компенсацию?
Выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении, в том числе дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка включаются в налоговую базу по НДФЛ в установленном порядке.
Дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению страховыми взносами.
Обоснование вывода:
В соответствии с частью первой ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Согласно ст. 180 ТК РФ работодатель, в том числе в случае ликвидации организации с письменного согласия работника, имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведен в ст. 217 НК РФ.
Так, п. 3 ст. 217 НК РФ определяет, что не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников.
Исключение составляют, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
На основании данной нормы работники финансового ведомства приходят к выводу, что любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении, освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.
К указанным выплатам относится и дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая в соответствии со ст. 180 ТК РФ.
Такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка включаются в налоговую базу по НДФЛ в установленном порядке.
Данная точка зрения нашла отражение, например, в письмах Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273, от 06.03.2013 N 03-04-06/6723.
Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, а также гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Так, пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусматривает, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск).
Учитывая изложенное, дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению страховыми взносами. Аналогичное мнение изложено в письме Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 1145-19.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон? //
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России (в отношении НДФЛ), Минтруда России и ФСС России (в отношении страховых взносов) выплаты (выходное пособие, компенсация), производимые при увольнении работников по соглашению сторон трудового договора, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем в целом трехкратный (шестикратный — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) размер среднего месячного заработка, независимо от занимаемой должности.
Обоснование вывода:
НДФЛ
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.
Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Согласно разъяснениям Минфина России выплаты, производимые в том числе при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.
Суммы выплат, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 30.04.2015 N 03-04-06/25289, от 03.03.2015 N 03-04-6/11084, от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308, от 25.10.2013 N 03-04-06/45121, от 09.04.2013 N 03-04-05/6-360).
При этом положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19656, от 21.
03.2016 N 03-04-06/15454, от 24.02.2016 N 03-04-06/10119, от 12.02.2016 N 03-04-06/7535, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 20.01.2016 N 03-04-05/1627, от 06.10.2015 N 03-04-06/56952, от 11.09.2015 N 03-04-06/52516, от 20.05.2015 N 03-04-06/28905, от 13.02.2015 N 03-04-06/6531, от 17.12.2014 N 03-04-06/65117, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 03.12.2014 N 03-04-05/61759, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575).
Причем письмом ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/[email protected] вышеуказанная позиция, согласованная с Минфином России, доведена до территориальных налоговых органов (письма ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected], от 03.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 02.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). Отметим, что на основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, в которых выражена позиция Минфина России, в целях обеспечения единообразного применения налоговыми органами законодательства РФ о налогах и сборах, на что отдельно обращает внимание налоговая служба (смотрите, например, письма ФНС России от 01.
10.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.08.2013 N АС-18-11/904).
Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом в норме речь идет не о трех окладах, а о трехкратном размере среднего месячного заработка.
Страховые взносы
С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ “Страховые взносы”.
Правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид обязательного страхования по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Для освобождения от обложения взносами в отношении компенсаций должны выполняться следующие условия:
1) выплаты должны быть установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;
2) выплаты должны носить компенсационный характер;
3) выплаты должны производиться в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
4) выплаты должны быть связаны с одним из указанных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ оснований, в частности с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Аналогичную норму содержит пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”.
Следовательно, выплаты в виде выходного пособия при увольнении работника не подлежат обложению страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, независимо от основания, по которому производится увольнение (п. 1 приложения к письму ФСС России от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250).
В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.
Так, в письме Минтруда России от 11.03.2016 N 17-3/В-98 сообщено, что единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы вышеуказанного пособия, превышающие, соответственно, трехкратный и шестикратный размеры среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ
http://www.garant.ru
Многоканальный телефон: (347) 292-44-44
Облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск
Очень распространенной является ситуация, когда сотрудники компании увольняются, а у них остаются неиспользованные дни отпуска.
В таких случаях законодательство предусматривает возможность предоставления работникам на основании их личного заявления соответствующей денежной компенсации. В данной статье мы разъясним, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и в какие сроки требуется его перечислять.
Когда компенсация положена, а когда нет
Ст. 127 и 140 ТК РФ образуют общее правило, в соответствии с которым при увольнении сотрудникам учреждений и организаций, независимо от формы собственности, необходимо выплатить компенсацию за неизрасходованные дни отпуска. Эта выплата обязательно должна быть произведена в день увольнения. При этом причина прекращения трудовых отношений в данном случае не играет роли. Если на основании заявления сотрудника ему предоставляется отпуск с последующим увольнением, то он в таком случае имеет право только на выплату отпускных, а компенсация не выплачивается.
Согласно ст. 217 НК РФ, компенсация отпуска при увольнении должна облагаться НДФЛ. Данный налог следует рассчитать и удержать именно из суммы компенсации в дату ее выплаты.
Тем не менее из данного общего правила имеются некоторые исключения. Так, например, не подлежит обложению НДФЛ сумма компенсации, которая была выплачена в порядке наследования. Это предусмотрено положениями ст. 217 НК РФ и письма Минфина № 03-04-05/33652.
Предусмотрено несколько вариантов перечисления НДФЛ. Они определяются в зависимости от способа, который использовался для выплаты:
- В случае, когда компенсационная сумма была получена наличными деньгами в банке, НДФЛ перечисляется не позже даты их получения увольняющимся сотрудником.
- В случае зачисления суммы компенсации на банковский счет увольняющегося работника НДФЛ перечисляется не позже даты перечисления денег.
- При получении компенсации наличными деньгами НДФЛ перечисляется не позже даты, следующей за днем выплаты суммы из кассы предприятия или организации.
Другие взносы
Законодательством предусмотрены и иные виды перечислений. Так, в соответствии со ст. 217 НК РФ, выплачиваемая компенсация отпуска при увольнении должна учитываться при начислении страховых взносов.
Они направляются в различные социальные фонды и рассчитываются на основании общих правил, предусмотренных для всех других облагаемых выплат, производимых организациями работнику.
Страховые взносы необходимо уплатить не позже 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором было произведено начисление взносов.
Иные предусмотренные действующим законодательством компенсации увольняющимся работникам не подлежат обложению НДФЛ и страхвзносами, но при условии, что их размер не превышает трехкратной величины средней зарплаты сотрудника (для некоторых районов страны величина необлагаемой компенсации составляет шесть величин средней заработной платы).
Разница, превышающая установленные предельные размеры компенсаций, облагается НДФЛ и взносами в страховые фонды.
Часть выплат при увольнении госслужащих не будет облагаться НДФЛ
Минфин разъяснил, что компенсация, которую выплачивают при увольнении с государственной службы по отдельным, не зависящим от работника основаниям, не облагается НДФЛ.
Ведомство также разграничило эту выплату и выходное пособие.
При расторжении служебного контракта бывшему работнику госоргана выплачивают различные компенсации, конкретный набор которых зависит от основания расторжения контракта. В частности, если человек уволен по основаниям, предусмотренным пунктами 8.1-8.3 статьи 37 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ, ему выплачивается пособие в сумме четырех размеров месячного содержания. На практике стоял вопрос о налогообложении этой выплаты, который Минфин разъяснил специальным письмом.
В соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 23.07.2021 № 03-04-05/59242, эта сумма не облагается налогом на доход физических лиц полностью — такой вывод ведомство делает, ссылаясь на нормы Налогового кодекса РФ.
При этом ведомство обращает внимание на то, что выплату в размере четырехкратного месячного содержания не следует путать с выходным пособием и компенсацией на период трудоустройства.
Может быть интересно:
- Увольнение с госслужбы.
- Увольнение по сокращению штата: выплаты и компенсации.
- Увольнение по состоянию здоровья.
Выходное пособие и выплата на период трудоустройства тоже освобождены от налогообложения, но частично — не более чем на сумму трехмесячного содержания (для районов Крайнего Севера и приравненных к ним — полугодового содержания), в то время как пособие при расторжении контракта по пп. 8.1-8.3 ст. 37 79-ФЗ не облагается НДФЛ полностью.
Отметим, что ранее, в 2012 и 2019 годах, ведомство озвучивало иной подход, предлагая облагать эту сумму НДФЛ в части, превышающей сумму трехмесячного содержания. Исключение тогда составили только районы Крайнего Севера и приравненные к ним.
Правовые документы
Компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами
Всем работникам ежегодно полагается оплачиваемый отпуск. Основной должен длиться не менее 28 дней, а в ряде случаев законом предусмотрены еще и дополнительные отпуска. Когда работник увольняется, у него могут оставаться неиспользованные отпускные дни.
Тогда можно взять отпуск с последующим увольнением или получить от работодателя за неиспользованные отпуска компенсацию деньгами – такую возможность предусматривает статья 127 ТК РФ. Каким образом при этом компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами – рассмотрим далее.
Как платится компенсация за отпуск
Для получения «отпускной» компенсации неважны причины расторжения трудового договора, именно так указал Роструд в своем письме от 02.07.2009 № 1917-6-1. Если сотрудник к моменту увольнения не «отгулял» не только положенный ему основной ежегодный 28-дневный отпуск, но и дополнительный (например, при ненормируемом рабочем дне, при работе во вредных и опасных условиях, или за работу на Крайнем Севере), то компенсация выплачивается ему и за такой отпуск тоже.
Неиспользованный отпуск компенсируется и при переводе сотрудника из одной в другую организацию, а также при приеме его на другую должность в том же месте работы, но через увольнение (ст.
77 ТК РФ).
Количество отпусков, которые накопились у работника, не ограничено – получить компенсацию он должен за все неиспользованные дни, поскольку законом не ограничен срок использования отпуска (ст. 127 ТК РФ).
Выдать компенсацию за отпуск работнику нужно вместе с зарплатой, премией и прочими причитающимися ему выплатами в последний день работы.
Обратите внимание, что «отпускная» компенсация не всегда связана с увольнением: работник может попросить заменить ему денежной компенсацией допотпуск, превышающий стандартные 28 дней. На обычный отпуск такая замена не распространяется (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).
Компенсация отпуска не положена тем работникам, кто увольняется, проработав менее 15 дней, а также работающим по ГПХ-договорам (ст. 11 ТК РФ, письмо Роструда от 08.06.2007 № 1920-6).
Обложение «отпускной» компенсации страховыми взносами
Практически все «увольнительные» компенсации, выплачиваемые работникам, страховыми взносами не облагаются, но компенсация неиспользованного отпуска является исключением и к необлагаемым выплатам не относится.
Так указано в законе № 212-ФЗ и в новой главе НК РФ о страховых взносах (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп.2 п.1 ст. 422 НК РФ).
Следует вывод – компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в общем порядке, как и остальные облагаемые выплаты сотрудникам. Взносы начисляются:
- на пенсионное обязательное страхование,
- на обязательное медстрахование,
- на соцстрахование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством),
- на страхование от НС на производстве («травматизм»).
Взносы на компенсацию дополнительного отпуска, неиспользованного увольняющимся сотрудником, начисляются в таком же порядке. Если денежная компенсация допотпуска не связана с увольнением, страховые начисления на нее все равно должны быть сделаны.
Страховые взносы на «отпускную» компенсацию при увольнении трудящихся на работах с вредными и тяжелыми условиями начисляются с учетом дополнительных тарифов, если в месяце увольнения работник был полностью занят на таких работах (письмо Минтруда РФ от 16.
06.2014 № 17-3/В-210).
Взносы, начисленные на компенсацию, перечисляются в обычный срок, что и взносы с заработной платы – 15 числа следующего месяца за месяцем начисления (ч.5 ст. 15 закона № 212-ФЗ; п.3 ст. 431 НК РФ).
| « Назад 24.08.2017 15:25 Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Случаи выплаты выходных пособий, а также сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства определены статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс). Исходя из положений статьи 180 Трудового кодекса работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. Дополнительная компенсация, выплачиваемая в соответствии со статьей 180 Трудового кодекса в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаемым от налогообложения в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса. Данная дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, не облагаемым страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный (при увольнении работника из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – шестикратный) размер среднего месячного заработка, и не подлежит обложению страховыми взносами на основании вышеупомянутого абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса в размере, установленном вышеупомянутой статьей 180 Трудового кодекса. Письмо Минфина РФ от 31 июля 2017 г. N 03-04-07/48592 КомментарииКомментариев пока нет Пожалуйста, авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий. | Категории статей |
6.
0 Прочие вопросы компенсаций – Управление по делам бизнеса6.1 Выплаты, связанные с выходным пособием
Наиболее распространенным видом выплаты уволенному сотруднику является выходное пособие, которое представляет собой налогооблагаемую компенсацию. (Положение IRS 1.61-2 (a) (1)). Выходное пособие облагается налогом, даже если увольняющиеся сотрудники подписывают отказы, освобождая своих бывших работодателей от потенциальных будущих претензий, включая жалобы о незаконной дискриминации.Руководящие работники могут получить выходное пособие в качестве компенсации за расторжение трудового договора. Единовременная выплата, полученная работником в качестве компенсации за расторжение его трудового договора, представляет собой валовой доход для получателя в налоговом году получения. Таким образом, если выплаты производятся университетом / агентством сотруднику после его принудительного увольнения со службы и носили характер увольнительных выплат (отказ от интересов, которые работник имел в своем трудовом договоре), то эти выплаты не считаются подлежащими оплате труда. FICA и федеральным удержанием.Тем не менее, эти выплаты при увольнении подлежат налогообложению как обычный доход сотруднику, который подлежит отчетности в форме 1099 (Постановление IRS о доходах 58-301). Если выплаты производятся в соответствии с положениями контракта, а не в качестве компенсации за отказ от интересов, которые работник имел в своем трудовом договоре, то выплаты считаются заработной платой, подлежащей удержанию FICA и федеральным удержанием. (Постановление IRS о доходах 74-252).
6.2 Распределение дохода
Сотрудник, который заранее заключает договор о том, чтобы его заработная плата передавалась университету / агентству, а не непосредственно себе, не избегает налогообложения подоходного налога.Выплаты подлежат налогообложению работнику независимо от того, кому они выплачиваются, и считаются упреждающим назначением дохода. Сотрудник, который заключает такое соглашение или получает платеж, а затем передает его университету / агентству, может иметь право на благотворительный вычет из своей личной налоговой декларации для компенсации дохода. (Постановление IRS о доходах 74-32, 1974-1 CB 22; Леффлер против комиссара; и меморандум налогового суда 1983-503). Ситуация, которая может включать упреждающее распределение дохода, может возникнуть, когда преподаватель, проводивший презентации о непрерывном образовании за фиксированную заранее оговоренную плату за доставку платежа своему отделу в университете, тем самым пытается избежать обложения подоходным налогом оплата.Преподаватель действительно может передать его на кафедру; но доход будет считаться облагаемой налогом заработной платой преподавателя.
6.3 Гонорары
Гонорар, как правило, предполагает выплату лицу в обмен на услуги, за которые не требовалось или не запрашивалось никаких конкретных сборов. Гонорары считаются облагаемой налогом компенсацией, если гонорар не был бы выплачен «без» оказанных услуг, то есть выступления, лекции. Однако, если гонорар выплачивается непосредственно работодателю физического лица, а никогда не предлагал (см. Раздел 6.2 «Распределение дохода» выше) физическому лицу, физическое лицо не обязано включать гонорар в валовой доход, поскольку выплата не принесла личной выгоды лицу. Например, профессор садоводства бесплатно произносит речь на тему, относящуюся к его компетенции, на местном съезде. В знак признательности за выступление профессора спонсирующая организация выплачивает профессору денежное вознаграждение. IRS, скорее всего, сочтет гонорар облагаемой налогом компенсацией на том основании, что гонорар не был бы выплачен «кроме» оказанных услуг.Если, однако, гонорар выплачивается непосредственно отделению садоводства и никогда не предлагается профессору, гонорар не будет включен в налогооблагаемую компенсацию.
США – Налогообложение международных руководителей
Каковы основные категории разрешений на работу для долгосрочных командировок в США? В этом контексте укажите, требуется ли местный трудовой договор для конкретного типа разрешения.
H-1B, специалист по специальности:
Категория H-1B позволяет U.S. работодатели нанимают определенных иностранных сотрудников по специальностям. Иммиграционные правила США определяют «специальность» как занятие, требующее как минимум 4-летней степени бакалавра США или эквивалента для входа в профессию.
Существует лимит или квота в 65 000 новых виз H-1B, которые могут выдаваться ежегодно. США выделяют 6800 из этих виз H-1B для граждан Чили и Сингапура.
Отдельная квота в размере 20 000 виз H-1B зарезервирована для бенефициаров, получивших статус U.S. Степень магистра или выше. Петиции, поданные от имени бенефициаров, имеющих степень магистра в США или выше, будут засчитываться в обычную квоту H-1B, как только США в СНГ получат достаточное количество петиций для достижения максимальной ученой степени.
E-3, Австралийский специалист по специальности:
ВизыE-3 доступны для граждан Австралии, которые будут работать в США и соответствовать критериям для визы H-1B, как указано выше. Количество выдаваемых виз E-3 ограничено 10 500 на финансовый год.
TN Professional в соответствии с соглашением между США, Мексикой и Канадой:
USMCA (ранее NAFTA) устанавливает правила торговли и инвестиций между США, Мексикой и Канадой. Категория TN позволяет гражданам Канады и Мексики заниматься заранее оговоренной деловой деятельностью в США в качестве профессионалов. В большинстве случаев человеку, подающему заявку на статус TN, будет предложено трудоустройство в США, хотя в некоторых случаях заявитель может подать заявку на въезд в США для оказания профессиональных услуг U.Клиент из С. от имени иностранного работодателя. Критерии TN следующие:
• Заявитель является гражданином Мексики или Канады
• Заявитель – один из 63 профессионалов, перечисленных в Приложении 1603.D.II НАФТА
• Иностранец соответствует определенным критериям для этой профессии
• Для предполагаемой должности в США требуется кто-то в этом профессиональном качестве; и
• Иностранец будет работать на работодателя в США или на клиента из США в соответствии с ранее заключенным контрактом или соглашением об оказании услуг.
L-1A или L-1B, внутрифирменный получатель:
Статус L-1 используется для перевода сотрудников из компании за границу в связанную организацию в США. Классификация L-1A применяется к иностранцам, желающим въехать в США для выполнения исполнительной / управленческой роли, в то время как классификация L-1B зарезервирована для иностранных граждане, въезжающие в США для выполнения работы, требующей применения «специальных знаний». Чтобы претендовать на статус L-1, человек должен работать в соответствующей организации за пределами США.S. в течение как минимум 1 непрерывного года за последние 3 года на должности, которая была либо управленческой / исполнительной по своему характеру, либо со специальными знаниями. Квалифицированной организацией является – американская или иностранная фирма, которая ведет или будет вести бизнес на регулярной, систематической и непрерывной основе, предоставляя товары и / или услуги. Филиалы, филиалы и дочерние компании считаются соответствующими организациями в контексте L-1.
E-1 / E-2, договорный трейдер / договорный инвестор:
Статус неиммиграционной визы E-1 или E-2 может быть предоставлен на основании значительной торговли или инвестиций, предпринятых иностранным гражданином или компанией того же гражданства, что и страна, заключившая договор о торговле и мореплавании с США.Соискатель статуса E-1 или E-2 должен быть в США обязан выполнять 1) исполнительную или контролирующую роль или 2) должность «основного сотрудника», обладая специальными навыками, критически важными для успешной работы в США. организация.
Заявитель E-1 или E-2 может работать в США с перерывами или непрерывно в течение разрешенного временного периода и может оставаться на заработной плате за рубежом.
O-1, иностранец с необычными способностями или достижениями:
Неиммиграционная виза O-1 предназначена для лиц, которые обладают выдающимися способностями в науке, искусстве, образовании, бизнесе или спорте или которые продемонстрировали выдающиеся достижения в кино- или телеиндустрии и были признаны на национальном или национальном уровне. на международном уровне за эти достижения.Работодатель или агентство США может спонсировать человека для получения статуса O-1.
Общее время обработки сильно зависит от типа разрешения, органов, участвующих в процессе, и места подачи заявки. Как правило, процесс может занять от 2 недель до 1 года со дня подачи / подачи.
В зависимости от типа разрешения максимальный срок действия варьируется от 3 до 5 лет с возможностью продления визы.
Существуют ли требования к минимальной заработной плате для получения долгосрочной работы и вида на жительство по назначению? Могут ли учитываться надбавки при заработной плате?
Существует требование о минимальной заработной плате для некоторых U.S. рабочие визы и заявки на ПМЖ
Есть ли ускоренный процесс, который может ускорить получение визы / разрешения на работу?
Некоторые заявления на получение визы имеют право на «премиальную обработку» Службой гражданства и иммиграции США за плату в размере 2 500 долларов США.
На каком этапе работнику разрешается приступить к работе при подаче заявления на долгосрочную работу и вид на жительство (правопреемники / местный найм)?
Сотруднику разрешается приступить к работе после получения действительного U.S. рабочая виза, утвержденное изменение статуса на категорию разрешенной для работы визы, действующий документ о разрешении на работу или статус постоянного жителя США.
Можно ли преобразовать краткосрочное разрешение / бизнес-визу в долгосрочное разрешение в США?
Технически возможно преобразование краткосрочной визы / статуса в долгосрочную визу в стране / юрисдикции. Это необходимо рассматривать в индивидуальном порядке, поскольку это сильно зависит от обстоятельств. Если перевод невозможен, заявителю необходимо будет покинуть U.S. и подать заявку из-за пределов страны / юрисдикции.
Можно ли продлить разрешения на работу и проживание?
Как правило, можно продлить / продлить статус рабочей визы и карты постоянного проживания.
Существует ли квота, система или тест на рынке труда?
В США действуют квоты и требования к тестированию на рынке труда для определенных категорий заявлений на получение визы и ПМЖ.
Филиппины – Налогообложение международных руководителей
Каковы основные категории разрешений на работу для долгосрочных командировок на Филиппины? В этом контексте укажите, требуется ли местный трудовой договор для конкретного типа разрешения.
Лицо, имеющее визу 9 (A), может преобразовать ее в любую из следующих рабочих виз в зависимости от их применимости.
9 (G) Предварительная рабочая виза (коммерческая)
Наиболее распространенным типом рабочей визы, выдаваемой на Филиппинах, является предварительная рабочая виза 9 (G). Это рабочая виза, которая позволяет работодателям / владельцам нанимать иностранных граждан с навыками, квалификацией и опытом, которых может не хватать на Филиппинах.Для подачи заявления на визу 9 (G) должен быть спонсор или заявитель местной компании.
Виза 9 (G) имеет первоначальный срок действия 1, 2 или 3 года и может быть продлена еще на 3 года в зависимости от назначения или трудового договора.
Физическое лицо должно получить разрешение на работу для иностранцев (AEP) до получения визы 9 (G). Владелец этой визы должен иметь удостоверение личности иностранца, удостоверяющее личность (ACR I-Card).
Свидетельство о регистрации иностранца, удостоверяющая личность (ACR I-card)
ACR I-Card – это идентификационная карта размером с кредитную карту на основе микрочипа, выдаваемая всем зарегистрированным иностранцам в зависимости от типа их визы на Филиппинах.Он также имеет встроенный компьютерный чип с функциями биометрической безопасности, способный управлять данными, и может обновляться в электронном виде в иммиграционном бюро Филиппин.
Разрешение на трудоустройство иностранцев (AEP)
AEP – это документ, выдаваемый Министерством труда и занятости (DOLE) в форме карты иностранным гражданам, которые намереваются получить оплачиваемую работу на Филиппинах, которые занимают любую исполнительную, консультативную, контролирующую или техническую должность.
AEP действителен только для должности и компании, для которой он был выдан, сроком на 1 год, если трудовой договор или другие способы найма не предусматривают более длительный период, который не должен превышать 3 года.Заявление о продлении AEP необходимо подать не ранее, чем за 60 дней до истечения срока его действия.
Временное разрешение на работу
Временное разрешение на работу (PWP) выдается BI иностранному гражданину, который в настоящее время имеет временную гостевую визу, но желает начать работу на Филиппинах до утверждения их заявления на получение рабочей визы, либо 9 (G), либо 9 ( D), в процессе. Кандидат должен уже иметь свой AEP до подачи заявления на PWP.
PWP действительна в течение 3 месяцев с даты выдачи или до выдачи визы 9g, в зависимости от того, что наступит раньше. Это разрешение на работу продлевается до утверждения рабочей визы.
9 (D) Виза для международных трейдеров и инвесторов
Иностранный гражданин Соединенных Штатов Америки (США), Японии и Германии, который въезжает на Филиппины исключительно для ведения торговли или коммерции в соответствии с существующим договором о торговле и мореплавании, или иностранец, который подает заявку на въезд с целью развития и руководство деятельностью предприятия на Филиппинах может преобразовать свою визу 9 (A) в визу 9 (D).
Для участия иностранные граждане должны доказать, что:
- Они или их работодатели занимаются существенной торговлей, предполагающей инвестиции на сумму не менее 120 000 долларов США (USD) между Филиппинами и их страной / юрисдикцией происхождения
- Они намереваются покинуть Филиппины после завершения или прекращения их трудового контракта
- Они имеют то же гражданство, что и их работодатель или основной акционер компании; и
- Они занимают должность руководителя или руководителя компании.
Виза международного трейдера действительна на срок до 2 лет и может быть продлена до истечения срока ее действия.
Обладатель этой визы должен иметь карту AEP и ACR I-Card.
47 (a) (2) Специальная неиммиграционная виза (Управление экономической зоны Филиппин или PEZA)
Это виза, которая может быть выдана иностранным сотрудникам и их иждивенцам следующих организаций:
Зарегистрированные предприятия PEZA
Совет по инвестициям зарегистрированных предприятий
Нефтяные буровые компании.
Виза может быть выдана только менее чем 5 процентам от общего числа сотрудников компании. Этот тип визы действителен на срок действия контракта / срока полномочий или на 1 год, в зависимости от того, что короче. Владелец визы 47 (a) (2) может ежегодно продлевать свою визу через компанию-спонсора / заявителя.
Владельцы этой визы освобождаются от требования карты ACR I-card. Для подачи заявления на получение визы 47 (a) (2) требуется AEP.
Специальная неиммиграционная виза по E.О. 226, с изменениями Р.А. 8756 (региональный операционный штаб)
Виза выдается иностранному персоналу, их супругам и не состоящим в браке детям в возрасте до 21 года из региональных или региональных штаб-квартир транснациональных компаний на Филиппинах.
Виза первоначально действительна на период трудового договора заявителя с головным офисом, но не более 3 лет. Заявление на продление этой визы доступно.
Держатель этой визы освобожден от требований AEP и ACR I-card.
Специальная рабочая виза для оффшорного банковского подразделения (SEVOBU)
Эта виза доступна для иностранного гражданина, которого любой иностранный банк назначил для работы в его оффшорном банковском подразделении на Филиппинах.
Эта виза действительна на срок действия контракта / срока полномочий или на 1 год, в зависимости от того, что короче.
Держатель этой визы освобожден от требований AEP и ACR I-card.
Предоставьте общий обзор процесса получения разрешения на работу и вид на жительство для долгосрочных командировок (включая время обработки и максимальный срок действия разрешения).
Процесс подачи заявки
Подача заявления AEP, если требуется | 1-2 дня |
Освобождение карты AEP | 15 дней |
Подача заявления на рабочую визу | 1-2 дня |
Завершение записи на прием и сбор биометрических данных, если требуется * | 1 день (планируется в течение 15 дней с момента подачи заявки) |
Обработка заявления на рабочую визу (в зависимости от типа визы) | 1.5 месяцев |
Штамп визы в паспорт | 1 день |
Деблокирование I-карты ACR, если требуется * | 2 недели после штамповки |
* Вышеуказанный график обычно применим для заявления на визу 9 (G). Сроки могут отличаться для других типов виз.
Существуют ли требования к минимальной заработной плате для получения долгосрочной работы и вида на жительство по назначению? Могут ли учитываться надбавки при заработной плате?
Нет.
Есть ли ускоренный процесс, который может ускорить получение визы / разрешения на работу?
Нет возможности ускоренного рассмотрения иммиграционных заявлений.
На каком этапе работнику разрешается приступить к работе при подаче заявления на долгосрочную работу и вид на жительство (правопреемники / местный найм)?
Работнику разрешается приступить к работе после получения действующего временного разрешения на работу.
Можно ли преобразовать краткосрочное разрешение / бизнес-визу на долгосрочное разрешение на Филиппинах?
Виза 9 (A) может быть преобразована в рабочую при наличии всех необходимых документов.
Можно ли продлить разрешения на работу и проживание?
Да, на Филиппинах можно продлить разрешение на работу, рабочую визу и вид на жительство.
Существует ли квота, система или тест на рынке труда?
DOLE проводит тестирование рынка труда перед утверждением заявки на участие в программе AEP, чтобы защитить местную рабочую силу. Филиппинские работодатели могут пользоваться услугами иностранного гражданина только в том случае, если определено, что нет филиппинца, который был бы компетентным, способным и желающим оказывать услуги, для которых требуется иностранный гражданин.
Как правило, на Филиппинах нет ограничений на количество иностранных рабочих для организации, подающей петицию. Исключением из этого правила является прием на работу иностранных граждан по визе 47 (a) (2), которая ограничена 5% от общей численности персонала компании-спонсора.
Более того, иностранные граждане, работающие в национализированной или частично национализированной отрасли, должны получить разрешение Министерства юстиции (DOJ) на работу с иностранцами.
видов налогов: три основных типа налогов | Основы налогообложения
Что вы узнаете
- Откройте для себя три основных типа налогов: налоги на то, что вы зарабатываете, , налоги на то, что вы покупаете, , и налоги на то, что вы зарабатываете .
- Узнайте о 12 конкретных налогах, по четыре в каждой основной категории – заработка: индивидуального подоходного налога, корпоративного подоходного налога, налога на заработную плату и налога на прирост капитала; покупка: налоги с продаж, налоги с валовой выручки, налоги на добавленную стоимость и акцизы; и владеют: налогов на имущество, налоги на материальную личную собственность, налоги на наследство и наследство, а также налоги на имущество.
- Разработайте базовое понимание того, как эти налоги сочетаются друг с другом, как они влияют на государственные доходы и экономику и где вы можете встретить их в своей повседневной жизни.
Введение
Большинство налогов можно разделить на три группы: налоги на то, что вы зарабатываете, , налоги на то, что вы покупаете, и налоги на то, что вы зарабатываете .
Важно помнить, что каждый доллар, который вы платите в виде налогов, начинается с доллара, полученного в качестве дохода. Одно из основных различий между типами налогов, описанных ниже, заключается в точке взимания – другими словами, , когда вы платите налог .
Например, если вы зарабатываете 1000 долларов в штате с фиксированной ставкой подоходного налога 10%, 100 долларов подоходного налога должны быть удержаны из вашей зарплаты , когда вы заработаете этот доход .
Если через неделю вы вычтете 100 долларов из оставшегося дохода для покупки новых умных часов в юрисдикции с 5% налогом с продаж, вы заплатите дополнительно 5 долларов в виде налогов при покупке этого предмета .
В целом, 105 долларов из вашей первоначальной 1000 долларов дохода были собраны в виде налогов, но не одновременно.
Имея это в виду, ниже приводится краткий обзор основных типов налогов, которые вы должны знать, чтобы быть образованным налогоплательщиком.
Налоги на то, что вы
зарабатываете Индивидуальные подоходные налогиИндивидуальный подоходный налог (или личный подоходный налог) взимается с заработной платы, окладов, инвестиций или других форм дохода, получаемых физическим лицом или домохозяйством.
Многие индивидуальные подоходные налоги являются «прогрессивными», то есть налоговые ставки повышаются по мере увеличения доходов налогоплательщика, в результате чего лица с более высокими доходами платят большую долю подоходного налога, чем лица с более низкими доходами.
В США, например, взимаются ставки подоходного налога от 10 до 37 процентов, которые вступают в силу при определенных порогах дохода, указанных ниже. Диапазоны дохода, к которым применяются эти ставки, называются налоговыми скобками. Все доходы, попадающие в каждую группу, облагаются налогом по соответствующей ставке.
| Оценить | Для одиноких физических лиц, налогооблагаемый доход свыше | Для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию, налогооблагаемый доход свыше | Для глав домохозяйств, налогооблагаемый доход свыше |
|---|---|---|---|
| 10% | $ 0 | $ 0 | $ 0 |
| 12% | $ 9 875 | $ 19 750 | 14 100 долл. США 90 245 |
| 22% | 40 125 долл. США 90 245 | 80 250 долл. США 90 245 | $ 53 700 |
| 24% | $ 85 525 | $ 171 050 | 85 500 долл. США |
| 32% | $ 163 300 | $ 326 600 | $ 163 300 |
| 35% | $ 207 350 | 414 700 долл. США 90 245 | $ 207 350 |
| 37% | 518 400 долл. США 90 245 | $ 622 050 | 518 400 долл. США 90 245 |
Источник: Налоговая служба | |||
Корпоративный подоходный налог (КПН) взимается федеральным правительством и правительством штата с прибыли бизнеса, которая представляет собой выручку (то, что компания зарабатывает на продажах) за вычетом затрат (затрат на ведение бизнеса).
Компании в США в целом делятся на две категории: корпорации C, которые платят корпоративный подоходный налог, и транзитные компании, такие как партнерства, корпорации S, LLC и индивидуальные предприниматели, которые «передают» свой доход «через» подоходному налогу своего владельца. возвращает и уплачивает индивидуальный подоходный налог.
В то время как корпорации C обязаны платить корпоративный подоходный налог, бремя налога ложится не только на бизнес, но и на его потребителей и сотрудников из-за более высоких цен и более низкой заработной платы.
Из-за негативных экономических последствий со временем все больше стран перешли на налогообложение корпораций по ставкам ниже 30 процентов, включая США, которые снизили свою федеральную ставку налога на прибыль до 21 процента в рамках Закона о сокращении налогов и занятости. 2017 г.
Налоги с заработной платы – это налоги, уплачиваемые с заработной платы сотрудников для финансирования программ социального страхования. Большинство налогоплательщиков будут знакомы с налогами на заработную плату, посмотрев на свои квитанции о заработной плате в конце каждого платежного периода, где четко указана сумма налога на заработную плату, удерживаемого их работодателем из их дохода.
В США крупнейшими налогами на заработную плату являются налог в размере 12,4 процента для финансирования социального обеспечения и налог в размере 2,9 процента для финансирования программы Medicare, совокупная ставка которого составляет 15,3 процента. Половина налогов на заработную плату (7,65 процента) перечисляется непосредственно работодателями, а другая половина удерживается из зарплаты сотрудников.
Хотя примерно половину налогов на фонд заработной платы платят работодатели, экономическое бремя налогов на заработную плату в основном ложится на рабочих в виде более низкой заработной платы.
Налог на прирост капиталаОсновные активы обычно включают все, что принадлежит и используется в личных целях, для удовольствия или инвестиций, включая акции, облигации, дома, автомобили, драгоценности и предметы искусства.Всякий раз, когда один из этих активов увеличивается в цене – например, когда цена ваших акций повышается, результатом является то, что называется «приростом капитала».
В юрисдикциях с налогом на прирост капитала, когда человек «реализует» прирост капитала, т. Е. Продает актив, стоимость которого увеличилась, он платит налог с полученной прибыли.
При применении к прибыли, полученной от акций, налог на прирост капитала приводит к тому, что один и тот же доллар облагается налогом дважды, что также известно как двойное налогообложение. Это потому, что корпоративные доходы уже облагаются корпоративным подоходным налогом.
Налоги на то, что вы покупаете
Налоги с продажНалог с продаж – это форма потребительского налога, взимаемого с розничной продажи товаров и услуг. Если вы живете в США, вы, вероятно, знакомы с налогом с продаж, потому что видели его напечатанным в нижней части квитанций в магазине.
США – одна из немногих промышленно развитых стран, которые по-прежнему полагаются на традиционные налоги с розничных продаж, которые являются значительным источником государственных и местных доходов.Все штаты США, кроме Аляски, Делавэра, Монтаны, Нью-Гэмпшира и Орегона, собирают налоги с продаж в масштабе штата, как и населенные пункты в 38 штатах.
Ставки налога с продажмогут существенно повлиять на то, где потребители решают делать покупки, но налог с продаж , базовый – который облагается и не облагается налогом с продаж – также имеет значение. Налоговые эксперты рекомендуют, чтобы налог с продаж применялся к всем товарам и услугам , которые покупают потребители, но не к тем, которые компании покупают при производстве своих товаров.
Налоги на валовые поступленияНалог на валовую выручку (GRT) применяется к валовой выручке компании независимо от прибыльности и без вычетов на коммерческие расходы. Это ключевое отличие от других налогов, которые платят предприятия, таких как налоги, основанные на прибыли или чистой прибыли, например налог на прибыль предприятий, или налог на конечное потребление, например, хорошо продуманный налог с продаж.
Поскольку GRT взимаются на каждом этапе производственной цепочки, они приводят к «налоговой пирамиде», когда налоговое бремя многократно увеличивается по всей производственной цепочке и в конечном итоге перекладывается на потребителей.
GRT особенно вредны для стартапов, которые несут убытки в первые годы, и предприятий с длинными производственными цепочками. Несмотря на то, что на протяжении десятилетий их отвергали как неэффективную и необоснованную налоговую политику, политики недавно снова начали рассматривать БРТ в поисках новых источников доходов.
Налог на добавленную стоимостьНалог на добавленную стоимость (НДС) – это потребительский налог, начисляемый на добавленную стоимость на каждом этапе производства товара или услуги.
Каждое предприятие в производственной цепочке должно уплачивать НДС на стоимость произведенного товара / услуги на этом этапе, при этом НДС, ранее уплаченный за этот товар / услугу, вычитается на каждом этапе.
Конечный потребитель, однако, платит НДС, не имея возможности вычесть ранее уплаченный НДС, что делает его налогом на конечное потребление. Эта система гарантирует, что только конечное потребление может облагаться налогом на добавленную стоимость, что позволяет избежать налоговой пирамиды.
Более 140 стран мира и все страны ОЭСР, кроме США, взимают НДС, что делает его значительным источником доходов и наиболее распространенной формой налогообложения потребления во всем мире.
АкцизыАкцизы – это налоги, взимаемые с определенных товаров или видов деятельности, обычно в дополнение к широкому налогу на потребление, и составляющие относительно небольшую и изменчивую долю от общих налоговых сборов.Общие примеры акцизов включают налоги на сигареты, алкоголь, газированные напитки, бензин и ставки.
Акцизы могут использоваться в качестве налогов на «грехи», чтобы компенсировать внешние эффекты. Внешний эффект – это вредный побочный эффект или последствие, не отражающееся на стоимости чего-либо. Например, правительства могут ввести специальный налог на сигареты в надежде сократить потребление и связанные с этим расходы на здравоохранение или дополнительный налог на углерод для сдерживания загрязнения.
Акцизы также могут использоваться в качестве сборов с пользователей.Хороший тому пример – налог на газ. Количество топлива, которое покупает водитель, обычно отражает его вклад в заторы на дорогах и износ дорог. Налогообложение этой покупки приводит к удорожанию пользования дорогами общего пользования.
Налоги на вещи, которыми вы владеете
Налог на недвижимостьНалоги на недвижимость в основном взимаются с недвижимого имущества, такого как земля и здания, и являются важным источником доходов для государственных и местных органов власти в США.С.
Налоги на недвижимость в США составляют более 30 процентов от общих налогов штата и местных налогов и более 70 процентов от общих местных налогов. Местные органы власти полагаются на поступления от налога на имущество для финансирования государственных услуг, таких как школы, дороги, полиция и пожарные департаменты, а также службы скорой медицинской помощи.
В то время как большинство людей знакомы с налогами на жилую недвижимость на землю и строения, известными как «налоги на недвижимость», многие штаты также облагают налогом «материальную личную собственность» (TPP), такую как транспортные средства и оборудование, принадлежащие физическим и юридическим лицам.
В целом, налоги на недвижимость относительно стабильны, нейтральны и прозрачны, тогда как налоги на материальную личную собственность более проблематичны.
Налоги на движимое имуществоМатериальное личное имущество (ТДЛ) – это имущество, которое можно перемещать или трогать, например, торговое оборудование, машины, инвентарь, мебель и автомобили.
Налоги на ТЭС составляют небольшую долю от общих государственных и местных налоговых сборов, но являются сложными, вызывая высокие затраты на соблюдение требований; не нейтральны, предпочитая одни отрасли другим; и искажают инвестиционные решения.
НалогиTPP ложатся бременем на многие активы, которые компании используют для роста и повышения производительности, такие как машины и оборудование. Удешевляя владение этими активами, налоги на ТЭЦ препятствуют новым инвестициям и оказывают негативное влияние на экономический рост в целом. По состоянию на 2019 год 43 государства облагали налогом движимое имущество.
Налоги на наследствоКак налог на наследство, так и налог на наследство взимаются со стоимости имущества физического лица на момент его смерти.Хотя налоги на наследство уплачиваются самим имуществом, до того, как активы будут переданы наследникам, налоги на наследство уплачиваются теми, кто наследует собственность. Оба налога обычно сочетаются с «налогом на дарение», поэтому их нельзя избежать, передав собственность до смерти.
Налоги на наследство и наследство – плохая экономическая политика, потому что они падают почти исключительно на «основной капитал» страны или штата – накопленное богатство, которое делает его богаче и продуктивнее в целом, – таким образом, препятствуя инвестициям.
Оба налога также сложны, их трудно администрировать в юрисдикциях, и они могут стимулировать состоятельных людей либо участвовать в экономически неэффективном планировании наследственного имущества, либо вообще уезжать из штата или страны.
По этим причинам большинство штатов США отказались от налогов на наследство и наследство.
Налоги на имуществоНалоги на богатство обычно взимаются ежегодно с чистых активов человека (общая сумма активов за вычетом любых задолженностей), превышающая определенный порог.
Например, человек с состоянием 2,5 миллиона долларов и долгом в 500 000 долларов будет иметь чистое состояние в 2 миллиона долларов. Если налог на богатство применяется ко всему богатству, превышающему 1 миллион долларов, то при 5-процентном налоге на имущество физическое лицо будет должно 50 000 долларов в виде налогов.
По состоянию на 2019 год только шесть стран Европы – Норвегия, Испания, Швейцария, Бельгия, Нидерланды и Италия – имели налог на имущество, а две из них – Нидерланды и Италия – не получали от него никаких доходов (см. Диаграмму ниже). Страны отменили свои налоги на богатство, потому что они сложны в администрировании, приносят относительно небольшие доходы и могут иметь пагубные последствия для экономики, в том числе препятствовать предпринимательству и инновациям.
Новый акцизный сбор на компенсацию «сверхнормативной» для освобожденных от налогообложения организаций
Закон о налогах 2017 г. (далее – «Закон») налагает 21-процентный акцизный налог на компенсацию, превышающую 1 миллион долларов, и «избыточное» выходное пособие, выплачиваемое освобожденными от налогов организациями определенным сотрудникам, начиная с 2018 года. Как отражено в истории законодательства Закона, Общая цель этого акцизного налога состоит в том, чтобы поставить освобожденные от налогов организации (которые, как правило, освобождены от уплаты подоходного налога) примерно в такое же положение с точки зрения налогообложения, что и публичные и другие коммерческие компании, которые не могут вычитать избыточную компенсацию и выплаты «золотого парашюта». выплачиваются своим застрахованным сотрудникам.Однако, в отличие от изменений, внесенных в Закон о правилах чрезмерной компенсации для публично торгуемых компаний, нет никаких переходных льгот для существующих компенсационных механизмов освобожденных от налогов организаций. Это означает, что новый акцизный налог будет применяться ко всем компенсациям, выплачиваемым застрахованной организацией застрахованному работнику в налоговые годы, начинающиеся после 2017 года.
Ниже приводится обзор объема и применения нового положения по акцизному налогу.
Организации, освобожденные от налогообложения
В целом, новое положение об акцизном налоге (раздел 4960 Кодекса) будет применяться к большинству освобожденных от налогов организаций.В частности, она будет охватывать:
- Любая организация, освобожденная от налога в соответствии с разделом 501 (а) Кодекса.
- Любое государственное или местное государственное учреждение с освобожденным от налогообложения доходом.
- Освобожденная политическая организация.
- Фермерский кооператив, освобожденный от уплаты налогов.
Интересно, что некоторые из ранних комментариев к этому положению предполагают, что оно не может применяться к государственным университетам и колледжам.
Охваченные сотрудники
Закон определяет «застрахованного сотрудника» как любого сотрудника застрахованной организации, который входит в пятерку самых высокооплачиваемых сотрудников за любой год после 2016 года.Таким образом, новый акцизный налог может применяться к любому физическому лицу, которое в настоящее время или ранее входило в пятерку самых высокооплачиваемых сотрудников организации после 2016 года (даже если это физическое лицо больше не является сотрудником).
Счетная компенсация
В целом Закон предусматривает, что вся компенсация, подлежащая удержанию из федерального подоходного налога, засчитывается для целей акцизного налога. Он также включает любые суммы, которые подлежат налогообложению в соответствии с разделом 457 (f) Кодекса (который применяется к определенным соглашениям об отсрочке компенсации для освобожденных от налогов организаций).Однако компенсация не включает взносы Roth, сделанные сотрудником в соответствии с планом работодателя 401 (k) или 403 (b). Кроме того, сюда не входит компенсация, выплачиваемая лицензированному медицинскому работнику (включая ветеринара) за выполнение медицинских или ветеринарных услуг. Короче говоря, при применении положения по акцизному налогу к этой группе учитывается только компенсация за немедицинские услуги.
Также важно отметить, что Закон предусматривает, что при определении общей суммы, выплачиваемой застрахованному работнику для целей акцизного налога, также учитывается любая компенсация, выплачиваемая связанной организацией работнику за услуги по трудоустройству.
Акциз на компенсацию излишка
Как указано выше, акцизным налогом облагается любая рассчитанная компенсация, превышающая 1 миллион долларов, «выплачиваемая» застрахованному работнику в течение любого года. В этой связи Закон предусматривает, что компенсация должна рассматриваться как «выплаченная», когда права на такую компенсацию больше не подвергаются значительному риску утраты. Таким образом, представляется, что цель состоит в том, чтобы засчитать компенсацию застрахованного работника в том году, когда права работника на такую оплату не подлежат конфискации (даже если она не была выплачена или иным образом не облагалась налогом в соответствии с разделом 457 (f) в этом году).
Отметим также, что, по всей видимости, вся компенсация, выплаченная застрахованному работнику, даже после увольнения, должна учитываться при определении того, был ли превышен лимит в 1 миллион долларов и в какой степени в каком-либо году. Однако, чтобы избежать двойного подсчета, Закон предусматривает, что любая компенсация после расторжения, которая рассматривается как сверхнормативное выходное пособие для целей акцизного налога (более подробно обсуждается ниже), не учитывается при применении лимита в 1 миллион долларов.
Акцизный налог на выходное пособие
Как указывалось выше, положения о сверхнормативном выходном пособии обычно предназначены для отражения положений о выплатах «золотого парашюта», согласно которым коммерческие организации не могут вычитать сверхнормативные выплаты, выплачиваемые своим сотрудникам.В целом Закон предусматривает, что любая компенсация, выплаченная застрахованному работнику, которая «зависит» от увольнения работника, засчитывается. Однако выплаты по пенсионному или сберегательному плану «с учетом налогов» (например, план 401 (k), план 403 (b) или план 457 (b)) не принимаются во внимание. Кроме того, похоже, что выходное пособие, выплаченное (i) лицензированному медицинскому специалисту за выполнение медицинских услуг или (ii) работнику, не получающему высокую оплату (в значении Кодекса), также не засчитывается для этой цели.
Как правило, акцизный налог применяется только в том случае, если общая сумма выходных пособий застрахованного работника равна или превышает «базовую сумму» работника в три раза. Однако, если выходное пособие сотрудника превышает этот порог, любые выплаты, превышающие базовую сумму застрахованного сотрудника, будут облагаться акцизным налогом. Для этой цели «базовая сумма» представляет собой среднегодовую налогооблагаемую компенсацию работника за пять лет, предшествующих дате его увольнения (или, если он короче, период занятости работника в течение этого периода).Таким образом, как указывалось в истории законодательства Закона, акцизный налог на сверхнормативное выходное пособие может применяться, даже если размер компенсации физического лица за год составляет менее 1 миллиона долларов.
Кто несет ответственность за уплату акцизного налога
Согласно Закону работодатель, освобожденный от налогов, обязан уплатить 21-процентный акцизный налог. Однако, если компенсация застрахованного работника включает суммы, выплачиваемые организацией, связанной с застрахованным работодателем, Закон предусматривает, что соответствующая организация несет ответственность за пропорциональную часть любого связанного акцизного налога.
830 CMR 62B.2.1: Удержание налогов на заработную плату и другие платежи
Для целей 830 CMR 62B.2.1 следующие термины имеют следующие значения, если контекст не требует иного:
Код . Налоговый кодекс США с поправками, действующими в течение соответствующего года.
Комиссар . Комиссар налогового управления штата Массачусетс или уполномоченный представитель Уполномоченного.
Работодатель . То же значение, что и в § 3401 (d) Налогового кодекса.
Сотрудник . То же значение, что и в § 3401 (c) Налогового кодекса, за исключением студентов дневного отделения, занятых сезонной, временной или неполной занятостью, чей предполагаемый годовой доход не превышает 2000 долларов.
Производительность . Событие, в котором исполнитель или исполняющая организация получает компенсацию за личные услуги, оказанные, полученные из или связанные с источниками в штате Массачусетс, путем конкуренции, демонстрации, экспонирования, развлечения или обучения аудитории, публичного выступления или поддержки товаров.
Исполнитель . Исполнителем может быть (i) спортсмен, например борец, боксер, гольфист, теннисист, член спортивной команды или другой спортсмен, которому платят за участие в соревнованиях, демонстрацию, публичное выступление или поддержку товаров, а также лицо, которому платят для содействия выступлениям спортсмена или спортивного мероприятия, выполняя такие услуги, как владелец или руководитель организации-исполнителя; агент или менеджер исполняющей организации или исполнителя; судья, тренер или тренер; член производственной бригады; или (ii) оплачиваемый артист или оратор, такой как актер, певец, музыкант, танцор, артист цирка, комик, знаменитость, оратор или лектор, а также любое лицо, которому выплачивается вознаграждение за продвижение выступления артиста или оратора, такое как владелец или руководитель исполняющей организации; агент или менеджер исполняющей организации или исполнителя; писатель, режиссер, тренер, дизайнер или член звуковой, световой, сценической или производственной бригады.
Исполняющая организация . Корпорация, товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью, компания с ограниченной ответственностью, корпоративный траст или другое юридическое лицо, которое нанимает, привлекает или объединяет одного или нескольких исполнителей.
Промоутер . Лицо, ассоциация, корпорация, товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью, общество с ограниченной ответственностью, корпоративный траст или другое юридическое лицо, которое организует, производит или спонсирует представление.
Ежеквартально . Первые семь дней календарного месяца, с восьмого по 15-й -й -й день календарного месяца, с 16-го -го по -й по 22-й -й день календарного месяца или с 23-го по последний день календаря месяц.
Сезонный работодатель . Работодатель, который обязан вычитать и удерживать подоходный налог штата Массачусетс и который регулярно не имеет налоговых обязательств в течение одного или нескольких календарных месяцев каждого года.
Налогоплательщик . Любое физическое или юридическое лицо, облагаемое налогом, взимаемым M.G.L. c. 62 или c. 62B, включая физических лиц, попечителей и других доверенных лиц, имущественные и корпоративные трасты, а также работодателей или другие организации, которые обязаны удерживать налог.
Осуществление сделок в рамках Содружества .Наличие или содержание в этом штате, прямо или косвенно, офиса, дистрибьюторского дома, торгового дома, склада или другого места ведения бизнеса, или иное функционирование или участие в бизнесе в этом штате любым агентом или другим представителем, находящимся в ведении работодатель.
Заработная плата . Только для целей удержания заработная плата, как определено в § 3401 (a) Кодекса, периодические выплаты и непериодические выплаты, как определено в § 3405 Кодекса и подлежат федеральному удержанию, а также взносы, уплачиваемые работодателем от имени работника в соответствии с M.G.L. c. 32, § 22 (10) или в соответствии с M.G.L. c. 32, § 65D (i) и не включаются в заработную плату иным образом.
Облагается ли выходное пособие налогом?
Когда человек увольняется с работы, будь то из-за того, что он уволился добровольно или из-за увольнения или увольнения, он может попытаться свести концы с концами, выплачивая выходное пособие или любую другую причитающуюся компенсацию (например, оплачиваемый отпуск или накопленный отпуск). Однако у многих возникают вопросы о том, облагается ли выходное пособие налогом.В конце концов, налоги – жизненно важная, хотя и нежелательная, часть нашей жизни. Продолжайте читать, чтобы узнать больше о выходном пособии, и если у вас возникнут дополнительные вопросы, поговорите со знающим юристом по трудоустройству округа Ориндж.
Что такое выходное пособие?
Когда большинство людей думают о выходном пособии, они думают о крупных выплатах генеральным директорам компаний, когда они вынуждены уволиться с работы. Однако постоянные сотрудники также часто получают выходное пособие при увольнении.Выходное пособие обычно зависит от того, как долго работник работал. Однако в Законе о справедливых трудовых стандартах (FLSA) нет федеральных требований в отношении выходного пособия. Соглашения о выходном пособии заключаются строго между работником и его работодателем.
Каким образом облагается налогом выходное пособие?
К сожалению, выходное пособие облагается налогом. Как правило, работники и работодатели платят налог на социальное обеспечение в размере 6,2% и налог на медицинское обслуживание в размере 1,45% от заработной платы человека. Эти налоги известны как FICA, налог на заработную плату или налог на занятость.
Однако выходное пособие обычно выплачивается после того, как вы закончили работу на работодателя. Это заставляет некоторых людей полагать, что они не обязаны платить налоги FICA. Однако это не так. Верховный суд США постановил, что выходное пособие действительно является обычной заработной платой, которая облагается обычным налогом на заработную плату.
В дополнение к этому, выходное пособие классифицируется как «дополнительная заработная плата», которая имеет свою собственную налоговую политику. Работодатели обязаны удерживать 22% выходного пособия и уплачивать деньги в IRS.В 43 штатах подоходный налог штата также будет удерживаться из выходных пособий.
Что это значит для сотрудников?
Понимание того, что выходное пособие подлежит налогообложению, является ценным знанием для сотрудников, которые знают, что они получат выходное пособие. Во многих случаях у сотрудников есть возможность договориться о пакете выходного пособия. Поскольку они знают, что с них будут взиматься налоги, сотрудник может работать со своим бывшим работодателем, чтобы получить более высокий пакет выходного пособия.
Существуют ли налоги на пособие по безработице?
Многие сотрудники получают пособие по безработице после увольнения с работы.Хотя это может показаться невероятно несправедливым, пособия по безработице также облагаются налогом. Получатели пособия по безработице в Калифорнии должны платить налоги FICA. Однако пособия по безработице в этом штате не облагаются подоходным налогом штата Калифорния.
А как насчет невыплаты заработной платы?
В большинстве случаев уволенные сотрудники или те, кто увольняется с работы, имеют право на получение своей последней зарплаты сразу после увольнения или в течение 72 часов после увольнения, в зависимости от обстоятельств. Работодатели, которые не выплатят сотруднику свою последнюю зарплату вовремя, могут столкнуться с дополнительными денежными штрафами за каждый день опоздания.Поскольку эта заработная плата засчитывается как регулярный доход работника, необходимо будет вычесть как федеральные налоги, так и налоги штата.
Что вы можете сделать сейчас
Если вы были уволены с работы или предполагаете, что скоро будете уволены, вы можете договориться о пакете выходного пособия. В таких ситуациях рекомендуется обратиться за консультацией к юристу Калифорнии по трудовому праву.