Облагается ли НДФЛ единовременная выплата, выплачиваемая при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию в размере трех средних зарплат (данная выплата предусмотрена локальным актом)?
В рассматриваемой ситуации единовременная выплата, произведенная работодателем на основании локального акта организации при увольнении работника в связи с выходом на пенсию в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, не облагается НДФЛ.
Связанный материал
Как зафиксировать в документах выплату выходного пособия
№ 11 / 2016
См. статью «Как зафиксировать в документах выплату выходного пособия»
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.
212 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.
В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).
Отметим, что в п.
3 ст. 217 НК РФ речь идет о компенсационных выплатах, установленных соответствующим законодательством. При этом нормы гл. 23 НК РФ не дают определения понятию «компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников». ТК РФ установлены случаи, при которых работодатель обязан производить выплату выходного пособия при увольнении работника (ст. 178, 181, 279 ТК РФ). В то же время трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Следовательно, обязанность работодателя производить выплаты выходных пособий при увольнении может быть установлена в том числе и локальным актом организации. Выплаты, осуществленные на основании трудового, коллективного договоров и локальных актов организации, прямо законодательством не установлены, но они осуществляются на основании права, предоставленного соответствующим законодательством.
В рассматриваемом случае выплаты установлены внутренним Положением «О формировании социального пакета», что, на наш взгляд, позволяет применить положения п. 3 ст. 217 НК РФ. В качестве подтверждения данной позиции можно руководствоваться тем, что согласно подходу, представленному в определении Верховного Суда РФ от 20.12.2016 № 304-КГ16-12189, выходное пособие, предусмотренное трудовым и (или) коллективным договором, является компенсационной выплатой при увольнении, установленной законодательством РФ. При этом судьи указывают, что ч. 4 ст. 178 ТК РФ позволяет работодателю трудовым договором или коллективным договором определять другие случаи выплат выходных пособий, а также устанавливать повышенные размеры выходных пособий.
Учитывая изложенное, выплаты, производимые при увольнении работника организации, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Сумма вознаграждения, превышающая установленное абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ ограничение, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 06.04.2016 № 03-04-05/19656, от 12.02.2016 № 03-04-06/7535, от 04.02.2016 № 03-04-06/5728, от 24.08.2015 № 03-04-06/48657, от 19.06.2014 № 03-03-06/2/29308, от 13.02.2014 № 03-04-06/6028).
По мнению Минфина России, положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов работников организации независимо от занимаемой должности, а также основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 06.10.2015 № 03-04-06/56952, от 04.06.2014 № 03-04-06/26714, от 18.12.2012 № 03-04-05/6-1407, от 15.11.2012 № 03-04-06/1-321, от 14.11.2012 № 03-04-05/1-1285, от 22.08.2012 № 03-04-06/6-255).
Так, в частности, в письме от 19.06.2014 № 03-03-06/2/29308 финансовое ведомство разъяснило, что единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам организации при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, освобождается от обложения НДФЛ на основании п.
Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации единовременная выплата, произведенная работодателем в соответствии с локальным актом организации при увольнении работника в связи с выходом на пенсию в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Данная позиция подтверждена приведенными ранее разъяснениями Минфина России.
В то же время следует отметить, что существуют иные разъяснения финансового ведомства, которые могут быть истолкованы не в пользу налогоплательщиков.
Напомним, что на основании п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Отметим, что опубликованные в различных справочных правовых системах и средствах массовой информации разъяснения Минфина России признаются разъяснениями, данными неопределенному кругу лиц (постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № 4350/10). На наш взгляд, в условиях рассматриваемой ситуации организация может занять позицию, в соответствии с которой выплаты, связанные с увольнением работника в связи с выходом на пенсию и предусмотренные локальным актом организации, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п.
облагается ли расчет НДФЛ, с каких выплат удерживается
При отстранении сотрудника от работы, работодатель обязан полностью рассчитаться с ним, а также перечислить все выплаты с его дохода в бюджет, в том числе удержать НДФЛ при увольнении.
Рассмотрим процедуру удержания и перечисления данного налога, все её особенности и нюансы.
- 1 Какие выплаты при увольнении\сокращении облагаются НДФЛ, а какие – нет?
- 2 Особенности расчёта и перечисления
- 3 Возврат излишне удержанного налога
- 4 Не удержали налог с уволенного сотрудника, что делать?
Какие выплаты при увольнении\сокращении облагаются НДФЛ, а какие – нет?
Расчет с работником при увольнении в обязательном порядке облагается НДФЛ.
Налогообложению подлежат следующие виды дохода:
- заработная плата с учётом премии по итогам работы за последний месяц работы;
- компенсация за неиспользованный отпуск;
- пособие по нетрудоспособности.
В законодательстве предусмотрен случай, когда НДФЛ с суммы возмещения за нереализованный отпуск не взимается.
Это относится к выплате суммы родственникам скончавшегося сотрудника. Выходное пособие при сокращении работника НДФЛ не облагается, если оно не превышает сумму трёх (для северных местностей шести) среднемесячных заработков.
Особенности расчёта и перечисления
Сумма дохода, на основании которой будет считаться налог, составляет совокупность следующих доходов работника: заработная плата, выплата за неиспользованное время отдыха, выплаты по больничному листу и сумма выходного пособия, превышающая лимит.
Однако, это не окончательная величина налоговой суммы. На нее могут вилять различные факторы такие, как налоговые вычеты. Например, одним из них является вычет на детей.
Его величина фиксируется в Налоговом кодексе и учитывает каждого несовершеннолетнего ребенка работника или учащегося в возрасте до 24 лет. Из этого следует, что окончательная налогооблагаемая сумма (с которой будет исчисляться платёж в бюджет), составляет общую величину заработков работника, уменьшенную на сумму всех его вычетов.
Основная ставка НДФЛ — 13%. При увольнении или сокращении сотрудника работодатель обязан удержать и выплатить подоходный налог в стандартном размере: то есть при той же процентной ставке, как и при отчислениях с ежемесячной зарплаты.
Удержание НДФЛ из зарплаты рабочего производится в следующие сроки:
- при оплате труда на банковскую карточку работодателю надлежит выплатить налог в день совершения банковского перевода;
- при оплате наличностью крайним сроком платежа считается следующий рабочий день;
- при получении денежной суммы работником через кассу за счет средств, полученных с банковского счета фирмы, налог уплачивается в день обналичивания денег.
Удержание НДФЛ с суммы выплат за неиспользованное время отпуска производится в рабочий день, следующий после дня расчёта сотрудника.
Данный вид налога выплачивается с суммы больничного не позже последнего числа месяца, в котором он был получен. Если дата перечисления суммы налога приходится на праздничный или выходной день, то она переносится на следующий рабочий день.
Мнение эксперта
Ирина Васильева
Эксперт по гражданскому праву
Так как сроки перечислений выплат разные, рекомендуется осуществлять все платежи в бюджет не позднее дня, следующего за расчётом работника, чтобы не оказаться в должниках перед налоговым бюджетом.
Возврат излишне удержанного налога
Если по какой-либо причине с работника удержали НДФЛ размера, превышающего требуемый, он вправе потребовать возврат выплаченной излишней суммы.
Для этого ему необходимо обратиться в организацию, которая осуществляла удержание налога, и заполнить соответствующее заявление на имя её руководителя. В данном заявлении необходимо указать реквизиты своего счёта в банке, на который будет возвращена сумма переплаты.
Налоговым кодексом строго запрещен возврат переплаты наличными средствами. Со дня получения заявления от сотрудника, у компании есть 3 месяца на возврат суммы, излишне удержанной у работника, по истечению данного срока при неисполнении обязательств ежедневно начисляются проценты.
В случае если у организации не хватает средств для уплаты данного долга, она направляет в налоговую инспекцию заявление с целью возврата данной суммы. В случае если организация сама обнаружила переплату, она обязана оповестить об этом работника в течение 10 рабочих дней.
Налогоплательщик вправе самостоятельно обратиться к представителям налогового органа при отсутствии налогового агента (организации, в штате которой состоял работник) например, по причине ее ликвидации.
Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас, получите бесплатную консультацию — обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам:
+7 (499) 938-66-24 – Москва и обл.
+7 (812) 425-62-38 – Санкт-Петербург и обл.
8 (800) 350-97-52 – Другие регионы РФ
Вам не нужно будет тратить свое время и нервы — опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!
Не удержали налог с уволенного сотрудника, что делать?
Бывают случаи, когда бухгалтер организации не произвел удержание НДФЛ с сотрудника, покинувшего работу, или удержал не в полном размере (совершил ошибку или по технической причине).
При возникновении такой ситуации необходимо сообщить в налоговую инспекцию и своему бывшему сотруднику о проблемах с удержанием и общей сумме налога, и сделать это нужно в течение одного месяца после завершения налогового периода, в котором была выплачена прибыль. Далее работник погашает задолженность перед бюджетом самостоятельно, без участия бывшего работодателя.
Кроме того, организация и ответственные за проведение данной операции сотрудники могут быть привлечены к ответственности. На организацию могут наложить штраф за несвоевременность внесения средств в бюджет.
Произведение удержания налога с уволенного работника — ответственный процесс, при котором крайне важны корректный расчет, должным образом оформленные документы и своевременное перечисление налоговому органу.
Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 938-66-24, Санкт-Петербург +7 (812) 425-62-38, Регионы 8800-350-97-52
что это такое, кому и в какие сроки выплачивается, как рассчитать размер и оформить отчет
В последний день перед увольнением работодатель обязан выплатить сотруднику денежную компенсацию за все дни неиспользованного отпуска, которые накопились за время работы.
При этом неважно, как увольняется сотрудник — по собственному желанию или по инициативе работодателя, например за прогул.
Что такое отпуск
Но иногда компенсацию выплачивают и без увольнения.
Рассказываем, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, какими налогами она облагается и что будет, если ее не выплатить.
- Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
- Срок выплаты компенсации
- Как облагается компенсация
- Штраф за невыплату компенсации
- Когда бывает выплата компенсации за отпуск без увольнения
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
Компенсацию считают по такой формуле:
Среднедневной заработок для расчета отпускных считают так:
Как рассчитать среднедневной заработок
29,3 — среднее количество календарных дней в месяце.
Расчетный период для компенсации — 12 календарных месяцев перед увольнением. Месяц увольнения входит в расчетный период, только если человек увольняется в последний день месяца. Например, при увольнении 31 марта расчетный период — с 1 апреля прошлого года по 31 марта текущего. А при увольнении 30 марта расчетный период — с 1 марта прошлого года по 28 февраля текущего.
Письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1
Если расчетный период целиком приходится на декрет и отпуск по уходу за ребенком, такой период надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в декрет.
Если сотрудник работает меньше года, в расчет идут месяцы, которые он успел отработать.
Количество дней неиспользованного отпуска надо считать за все время работы сотрудника у конкретного работодателя. Результат можно округлить, но только в большую сторону.
Письмо Минтруда от 02.11.2018 № 14-2/ООГ-8717
Для расчета используйте такую формулу:
Когда подсчитываются месяцы работы, остаток меньше половины месяца не учитывается, а половина месяца и больше округляется до полного месяца.
п. 28, 35 Правил об отпусках
Если человек отработал:
- 11 месяцев — тогда при увольнении ему полагается компенсация отпуска за полный рабочий год. Даже если эти 11 месяцев получились при округлении;
- от 5,5 до 11 месяцев — надо выплатить компенсацию как за весь год, только если сотрудник был уволен в связи с ликвидацией организации-работодателя, по сокращению штата или из-за призыва на военную службу;
- полмесяца и больше — положена компенсация за 2,33 дня в месяц.
Разберем на примере.
Петров устроился в ООО «Ромашка» 14.03.2018, увольняется 28.09.2022. За все это время он был в отпуске 105 дней, из которых 21 день — с 03.09.2021 по 23.09.2021. За расчетный период с 01.09.2021 по 31.08.2022 начислены зарплата 650 000 ₽, отпускные — 40 000 ₽.
1. Считаем средний дневной заработок.
В расчетном периоде полностью отработаны 11 месяцев = 11 × 29,3 дня = 322,3 дня, а еще в сентябре 2021 года = (30 дней − 21 день) / 30 × 29,3 = 8,79 дня.
Общее количество дней в расчетном периоде = 322,3 + 8,79 = 331,09.
База для расчета компенсации — 650 000 ₽, отпускные не учитываем.
Средний дневной заработок = 650 000 ₽ / 331,09 дня = 1 963,21 ₽.
2. Считаем количество дней неиспользованного отпуска.
С 14.03.2018 по 13.09.2022 Петров отработал 54 полных месяца и 15 дней с 14.09.2022 по 28.09.2022, которые округляем до 1 месяца.
Количество дней неиспользованного отпуска за все время работы = (28 дней / 12 × 55 месяцев) − 105 дней = 23,33 дня.
3. Компенсация за неотгулянный отпуск = 1 963,21 ₽ × 23,33 дня = 45 801,69 ₽.
Человеку, который отработал меньше половины месяца, компенсацию платить не надо.
Срок выплаты компенсации
Компенсацию выплачивают сотруднику в последний день работы, то есть в день увольнения.
Если он в этот день не работал, выплату нужно сделать не позднее следующего дня после того, как уволенный работник потребует у работодателя полный расчет.
Про сроки расчета при увольнении — ст. 140 ТК РФ
Как облагается компенсация
Затраты на выплату компенсации учитываются в налоговом учете как расходы на оплату труда:
- для налога на прибыль — на дату начисления;
- для налога при УСН «Доходы минус расходы» — на дату выплаты работнику.
Компенсация в полной сумме облагается НДФЛ и страховыми взносами, в том числе на травматизм. Удержанный НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты компенсации.
Что такое НДФЛ
Штраф за невыплату компенсации
Если работодатель не выплатит работнику при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск и об этом узнает трудинспекция, работодателю грозит предупреждение или штраф:
Штрафы — ч.
6 ст. 5.27 КоАП РФ
- для ИП — от 1000 ₽ до 5000 ₽;
- для компаний — от 30 000 ₽ до 50 000 ₽.
Компенсацию при этом тоже нужно будет выплатить.
Когда бывает выплата компенсации за отпуск без увольнения
Работодатель может выплатить денежную компенсацию за неотгулянный отпуск, только если работнику положены какие-то дополнительные отпуска, кроме основного в 28 календарных дней. Например, это может быть дополнительный отпуск за режим ненормированного рабочего дня.
Замена отпуска компенсацией — ст. 126 ТК РФ
Для замены отпускных дней на деньги работник должен написать заявление, а работодатель издать приказ.
Шаблон заявления о замене отпуска компенсацией
Если часть отпуска заменяют выплатой, это надо отразить в графике отпусков. В графе 10 «Примечание» делают запись, что столько-то дней ежегодного отпуска заменены денежной компенсацией, и указывают номер приказа.
Шаблон приказа
В личной карточке работника выплату компенсации за неиспользованный отпуск отражать не обязательно.
Ни при каких условиях нельзя заменять денежной компенсацией:
- ежегодный отпуск 28 календарных дней;
- минимальный дополнительный отпуск за работу с вредными и опасными условиями труда — семь календарных дней;
- любой ежегодный отпуск беременным женщинам и работникам до 18 лет.
Выплатить деньги вместо учебного отпуска тоже нельзя, потому что такой отпуск предоставляется строго с определенной целью.
Что важно запомнить
- В последний день работы сотрудника работодатель обязан выплатить ему компенсацию за все дни неотгулянного отпуска, которые накопились к моменту увольнения.
- Для подсчета компенсации есть специальные формулы и правила.
- Компенсация облагается НДФЛ и всеми страховыми взносами.
- Если работодатель не выплатит компенсацию, трудовая инспекция может его оштрафовать.
- Сотруднику, который не увольняется, а продолжает работать, можно заменить часть отпуска денежной компенсацией, только в случае, когда у него есть право на какой-то дополнительный отпуск. Например, за ненормированный рабочий день.
НДФЛ и взносы при увольнении 2021-2021
С заработной платы любого работника организация как налоговый агент должна перечислять в бюджет НДФЛ и страховые взносы. Это касается и увольнения. Определять, когда именно платить налоги при увольнении сотрудника, нужно в зависимости от вида начислений и сроков и их выплаты. В этой статье – самое важное про НДФЛ и взносы при увольнении в 2021-2021 году.
Порядок исчисления НДФЛ с увольнительных выплат
Суммы, которые выплачивают сотруднику в случае увольнения, можно разделить на облагаемые и не облагаемые подоходным налогом (НДФЛ).
В состав облагаемых выплат включают:
- все начисления сотруднику за отработанное время и выполненную работу;
- оплату неиспользованных отпускных дней.
Не нужно начислять НДФЛ на выходные пособия в пределах установленного лимита и некоторые виды компенсационных выплат (ст. 217 ТК РФ).
Процесс определения налоговой базы включает в себя:
- Выявление облагаемых и необлагаемых начислений.
- Суммирование только подлежащих обложению начислений.
- Применение вычетов к сумме облагаемых начислений.
Расчет налога проводят по формуле:
| Налогооблагаемая база × 13% (для нерезидентов 30%) |
Срок уплаты НДФЛ с зарплаты при увольнении
Весь налог, начисленный с выплат при расторжении трудового договора, должен быть уплачен не позднее дня, следующего за датой их фактического перечисления сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Когда срок перечисления налога при увольнении совпадает с выходным днем, расчеты с бюджетом по НДФЛ производят в ближайший за ним рабочий день (п.
7 ст. 6.1 НК РФ).
Важно
Хотя сейчас практически все компании выплачивают зарплату безналичным путем, и провести расчеты в день увольнения не проблема, бывают ситуации, когда дата расставания и получения денег не совпадают. Например, небольшие организации могут выдавать зарплату через кассу, а работник не явился за деньгами в последний рабочий день. Тогда компания обязана провести выплаты не позднее чем на следующий день после даты обращения уволенного за долгом (ст. 140 ТК РФ).
Пример 1
Компания выплачивает сотрудникам заработную плату через кассу. Работник увольняется 20.08.20__. Однако он не явился за расчетом и принес заявление с требованием его выдачи только 02.09.20__. Компания, соблюдая закон, провела с ним полный расчет 03.09.20__. Когда она должна перечислить НДФЛ?
Решение: на основании приведенного выше положения п. 6 ст. 226 НК РФ – не позднее 04.09.20__.
Порядок исчисления страховых взносов с расчета при увольнении
Определяясь с тем, какие налоги платить при увольнении сотрудника, не следует забывать и про страховые взносы, а также взносы в связи с нечастными случаями на производстве.
В состав выплат, подлежащих обложению ими, входят практически все начисления по трудовому или гражданско-правовому договору. Список необлагаемых сумм четко закреплен в ст. 422 НК РФ.
Порядок определения налогооблагаемой базы по взносам при увольнении выглядит следующим образом:
- Учет всех сумм, положенных сотруднику в связи с прекращением сотрудничества.
- Выявление в перечне начислений тех, которые подпадают под приведенные в ст. 422 НК РФ льготы.
- Вычет из общей суммы начислений необлагаемых сумм – согласно ст. 422 НК РФ.
Расчет сумм взносов при увольнении проводят по формуле:
| Облагаемая база × Процент взносов в соответствующий фонд |
Срок перечисления взносов с зарплаты уволенного
Все взносы должны быть перечислены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (п.
1 и п. 3 ст. 431 НК РФ). Это правило применяют в том числе при увольнении работника.
Однако в целях уплаты взносов датой выплаты признается день фактического вручения сумм сотруднику (п. 1 ст. 424 НК РФ). Если эта дата приходится на выходной, то рассчитаться с фондами следует не позднее чем в ближайший следующий рабочий день.
Пример 1
Сотрудник уволился 20.09.20__. В этот же день с ним произведен полный расчет. Дата уплаты взносов – не позднее 15.10.20__.
Пример 2
Сотрудник уволился 20.09.20__, но при этом не явился за расчетом, а затребовал его лишь 01.10.20__. Бухгалтерия провела расчет и выплату долга 02.10.20__. Срок уплаты взносов в этом случае должен быть 15.11.20__. Но этот день выпадает на выходной, поэтому срок – до 16.11.20__.
Удерживается ли НДФЛ с дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, при ликвидации организации?
Удерживается ли НДФЛ с дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, при ликвидации организации?
И начисляются ли страховые взносы на дополнительную компенсацию?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении, в том числе дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка включаются в налоговую базу по НДФЛ в установленном порядке.
Дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению страховыми взносами.
Обоснование вывода:
В соответствии с частью первой ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Согласно ст. 180 ТК РФ работодатель, в том числе в случае ликвидации организации с письменного согласия работника, имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведен в ст. 217 НК РФ.
Так, п. 3 ст. 217 НК РФ определяет, что не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников.
Исключение составляют, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
На основании данной нормы работники финансового ведомства приходят к выводу, что любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении, освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.
К указанным выплатам относится и дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая в соответствии со ст. 180 ТК РФ.
Такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка включаются в налоговую базу по НДФЛ в установленном порядке.
Данная точка зрения нашла отражение, например, в письмах Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273, от 06.03.2013 N 03-04-06/6723.
Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, а также гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Так, пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусматривает, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск).
Учитывая изложенное, дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению страховыми взносами. Аналогичное мнение изложено в письме Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 1145-19.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
НДФЛ для резидентов
Введение
5,0% ставка подоходного налога с населения за 2021 налоговый год
В 2021 налоговом году в штате Массачусетс взимается налог в размере 5,0 % как на заработанный (зарплата, заработная плата, чаевые, комиссионные), так и на незаработанный (проценты, дивиденды и прирост капитала) доход. Некоторые виды прироста капитала облагаются налогом по ставке 12%.
Каждый, чей валовой доход в штате Массачусетс составляет 8 000 долларов США или более , должен подать декларацию о подоходном налоге с населения штата Массачусетс не позднее 15 апреля после окончания каждого налогового года.
Если срок оплаты выпадает на субботу, воскресенье или официальный выходной день, сроком оплаты является следующий рабочий день. (Примечание. Сумма в размере 8000 долларов США или более указана на одного человека, и для совместной декларации не требуется подавать общую декларацию. Если физическое лицо достигает порога в 8000 долларов США, оно должно подать декларацию, а если оно состоит в браке, у него есть возможность подать совместную декларацию, независимо от того, у супруга нет собственных требований к подаче документов.)
Если вы допустили ошибку в уже поданной декларации, подайте исправленную декларацию.
Основные действия для введения
Посмотреть видео об обновлении сезона подачи налоговых деклараций за 2021 налоговый год Внесите изменения в свою налоговую декларацию или запросите скидку Узнать об оценке штрафов Узнайте об оценке налога Узнайте о процентах от недоплаты или переплаты налогов
2021 Налоговые изменения
Здесь вы найдете описание основных изменений в налоговом законодательстве штата Массачусетс о доходах физических лиц (глава 62) и корпоративных акцизах (глава 63) на 2021 налоговый год.
Изменения в законодательстве штата Массачусетс о подоходном налоге можно найти в буклете с инструкциями по форме 1 и форме 1-NR/PY за любой год.
Требования к подаче документов
Полногодичные резиденты
Если вы являетесь резидентом штата Массачусетс с годовым валовым доходом более 8000 долларов США, вы должны подать налоговую декларацию штата Массачусетс.
Вы являетесь резидентом в течение всего года, если:
- Ваш дом находится в Массачусетсе в течение всего налогового года или
- Ваш дом не находится в Массачусетсе в течение всего налогового года, но вы:
- Иметь дом в Массачусетсе и провести в Массачусетсе в общей сложности более 183 дней налогового года, включая дни, частично проведенные в Массачусетсе.
Жители, проживающие в течение всего года, используют Форму 1 — Декларация о подоходном налоге с резидента штата Массачусетс.
Жители неполного года
Если вы являетесь резидентом штата Массачусетс с годовым валовым доходом более 8000 долларов США, вы должны подать налоговую декларацию штата Массачусетс.
Вы являетесь резидентом на неполный год, если вы:
- Переезжаете в Массачусетс в течение налогового года и становитесь резидентом, или
- Выехать из Массачусетса в течение налогового года и лишить вас статуса резидента.
Резиденты, проживающие в течение неполного года, используют Форму 1-NR/PY — Декларация о подоходном налоге для нерезидентов или резидентов штата Массачусетс, проживающих в течение неполного года.
Нерезиденты
Если вы являетесь нерезидентом с годовым валовым доходом в штате Массачусетс, превышающим 8 000 долларов США или пропорциональное личное освобождение, в зависимости от того, что меньше, вы должны подать налоговую декларацию штата Массачусетс.
Вы нерезидент, если вы не являетесь резидентом на полный или неполный год.
Нерезиденты используют Форму 1-NR/PY — Декларация о подоходном налоге для нерезидентов или резидентов штата Массачусетс за неполный год.
Основные действия для подачи требований
Формы и инструкции по налогу на доходы физических лиц Подоходный налог Индивидуальный подоходный налог для резидентов, проживающих неполный год НДФЛ для нерезидентов
Расширения файлов
Вы автоматически получаете 6-месячное продление срока подачи декларации о подоходном налоге штата Массачусетс, если вы уплатили не менее 80% от общей суммы налога, подлежащего уплате в установленный срок или ранее, и вы подаете:
- Форма 1
- Форма 1-NR/PY
- Форма 2
- Форма 2G
- Форма 3
- Форма 3М
- Форма М-990Т-62
- Форма NRCR
- Форма подачи наследства M-706
После предоставления продления шестимесячное продление начинается с даты подачи исходной декларации.
Вы можете подать декларацию в любое время в течение периода продления. Продление срока подачи декларации не продлевает срок уплаты налога.
Estates, желающие продлить срок подачи и уплаты налога на наследство, все равно должны запросить одобрение DOR, заполнив форму M-4768. Вы можете подать форму M-4768 в электронном виде.
Если для достижения порога в 80% требуется дополнительный платеж, вы можете оплатить его электронным способом. Если вам нужно заплатить 5000 долларов США или больше, чтобы получить право на продление, вам необходимо оплатить в электронном виде. Если вам необходимо подать форму M-4768 в электронном виде, зарегистрируйтесь на MassTaxConnect, чтобы подать расширение.
Налогоплательщики, пострадавшие от стихийных бедствий, объявленных президентом в США, автоматически получают продление срока подачи деклараций и подачи налоговых платежей. Срок и дата оплаты возвратов и платежей продлеваются на определенный период времени, объявленный IRS, если мы публично не объявим об ином.
Это расширение распространяется на подачу налоговых деклараций, уплату налогов (включая расчетный налог) и подачу налоговых деклараций с нами.
Основные действия для расширения файлов
Узнайте о продлении срока подачи и уплаты подоходного налога штата Массачусетс Подайте налоговую декларацию онлайн Упрощенный процесс продления для физических лиц, фидуциаров, товариществ и имущественных комплексов Просмотреть все требования к электронной подаче и оплате Формы и инструкции по подоходному налогу с физических лиц
Статус подачи
Ваш статус подачи налоговой декларации штата Массачусетс может повлиять на ваши льготы и размер вашего налога.
Просмотрите более подробную информацию о статусе подачи, чтобы узнать, что это значит для вас.
Отчетность по первоначальной налоговой декларации
Укажите свой статус подачи в Форме 1 или 1-NR/PY, Строка 1, и заполните соответствующий овал. Введите номер социального страхования вашего супруга в соответствующее поле в верхней части декларации под номером социального страхования налогоплательщика. Если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, оба супруга должны подписать декларацию.
Клавиши Действия для статуса подачи
Узнайте о статусе подачи налоговой декларации штата Массачусетс
.Исключения
Освобождение от подоходного налога с физических лиц напрямую снижает размер вашей задолженности по налогу. Исключения, как правило, связаны с вашим статусом подачи и количеством иждивенцев, которые вы указываете в своей налоговой декларации, но не всегда.
Основные действия для исключений
Просмотреть льготы по подоходному налогу с физических лиц в штате Массачусетс
Пособия (массовый и федеральный исключенный доход)
Компенсация, пособие по травмам и болезни
- Компенсация за активную службу в зоне боевых действий военнослужащими вооруженных сил США
- Судебные решения и возмещение ущерба
- Пособия по смерти
- Пособия по травмам
- Полисы страхования жизни/Премии/льготы
- Больничный
- Компенсация работникам
- Заявление о претензиях к первоначальной налоговой декларации
- Подача налоговой декларации о снижении или изменении налога
- Дополнительные ресурсы
Дополнительные льготы для сотрудников
- Обзор
- Страхование от несчастных случаев и медицинских планов
- Программы помощи в усыновлении
- Спортивные сооружения
- План кафетерия
- Программы помощи детям или иждивенцам
- De Minimis (минимальные) льготы
- Программы помощи в образовании
- Скидки для сотрудников
- Транспортное средство, предоставленное работодателем
- Питание или проживание, предоставленное для удобства работодателя
- Военные дополнительные льготы
- Возмещение расходов на переезд
- Услуги без дополнительных затрат
- Услуги пенсионного планирования
- Дополнительные транспортные льготы
- Преимущества условий труда
- Подача отчета о сокращении или исправленной декларации
- Дополнительные ресурсы
Расчет дохода
Чтобы узнать, сколько налогов вы должны заплатить, сначала рассчитайте свой валовой доход в штате Массачусетс.
Валовой доход включает, но не ограничивается:
- Услуги
- Заработная плата
- Пенсии, государственные, негосударственные и аннуитеты
- Доход от бизнеса
- Арендная плата и роялти
- Партнерство и S-корпус
- Дивиденды и проценты
- Прирост капитала и убытки
- Алименты
- Другие виды доходов штата Массачусетс
| Расчет валового дохода штата Массачусетс | |
|---|---|
| Федеральный валовой доход (форма 1, строка 10 или форма 1-NR/PY, строка 12 для резидентов и нерезидентов, работающих неполный год) | |
| + | Доход исключен из федерального бюджета, но включен в штат Массачусетс |
| – | Доход включен в федеральный доход, но исключен из штата Массачусетс |
| – | Доход исключен как из федерального бюджета, так и из штата Массачусетс |
| = | Валовой доход штата Массачусетс |
Затем рассчитайте свой скорректированный валовой доход (AGI) в штате Массачусетс , чтобы получить налогооблагаемый доход в штате Массачусетс, и выясните, имеете ли вы право на отсутствие налогового статуса (NTS) или кредит с ограниченным доходом (LIC).
| Расчет штата Массачусетс AGI | |
|---|---|
| Федеральный валовой доход (форма 1, строка 10 или форма 1-NR/PY, строка 12 для резидентов и нерезидентов, работающих неполный год) | |
| + | Приложение B, строка 35 (проценты, дивиденды и краткосрочный прирост капитала) |
| + | Приложение D, строка 19 (долгосрочный прирост капитала) |
| – | Расписание Y, строки 1–10 |
| – | Корректировки Графика B |
| – | Корректировки Графика D |
| = | Массачусетс AGI |
Ваш налогооблагаемый доход в штате Массачусетс – это скорректированный валовой доход в штате Массачусетс за вычетом следующих вычетов:
- вычеты в штате Массачусетс в Форме 1 (строки 11-1PY/14) и Форме 1 ):
- Вычеты по арендной плате в штате Массачусетс
- Социальное обеспечение (FICA) и вычет Medicare
- Вычеты по Графику Y (Строки 11–16):
- Право на вычет
- Вычет за обучение в колледже
- Вычет за проезд
- Вычет за донорство органов человека
- Государственная накопительная пенсия для иностранных служащих
- Вычет процентов по студенческой ссуде штата Массачусетс
- Освобождение от налога на доходы физических лиц штата Массачусетс
Основные действия для расчета дохода
Узнайте о валовом, скорректированном валовом и налогооблагаемом доходе штата Массачусетс.
Массачусетс валовой, скорректированный валовой и налогооблагаемый доход для нерезидентов
Узнайте о безналоговом статусе и кредите с ограниченным доходом
Вычеты
Вычеты по личному подоходному налогу уменьшают ваш налогооблагаемый доход, что означает, что вы должны платить меньше налогов. Отчисления обычно связаны с вашими расходами, но не всегда.
| Вычет | Куда сообщить |
|---|---|
| Ремонт заброшенного здания | Приложение C или E |
| Алименты выплачены | Расписание Y, строка 3 |
| Допустимая избыточная торговля или бизнес | Приложение C-2 |
| Гонорары адвокатов и судебные издержки | Расписание Y, строка 9 |
| Некоторые деловые расходы членов Национальной гвардии и резерва | Расписание Y, строка 9 |
| Определенные деловые расходы квалифицированного артиста-исполнителя | Расписание Y, строка 9 |
| Определенные деловые расходы государственных и местных (бесплатных) государственных служащих | Расписание Y, строка 9 |
| Заявление о праве | Расписание Y, строка 14 |
| Обучение в колледже | Расписание Y, строка 11 |
| Скидка на проезд | Расписание Y, строка 15 |
| Сдача в аренду личного имущества для получения прибыли | Расписание Y, строка 9 |
| Амортизация | Приложение C или E |
| Азартные игры | См. инструкцию |
| Медицинский сберегательный счет (HSA) | Расписание Y, строка 8 |
| Донорство органов человека | Расписание Y, строка 16 |
| Исключение дохода нетрудоспособного пожарного или полицейского | Расписание Y, строка 4 |
| Денежный перевод оплаты пошлины присяжных | Расписание Y, строка 9 |
| Медицинский сберегательный счет (Archer MSA) | Расписание Y, строка 6 |
| Расходы на переезд | Расписание Y, строка 5 |
| Государственная накопительная пенсия для иностранных служащих | Расписание Y, строка 13 |
| Партнерство и корпорация S | Приложение E |
| Штраф за досрочное снятие сбережений | Расписание Y, строка 2 |
| Амортизация и расходы на лесовосстановление | Расписание Y, строка 9 |
| Арендная плата уплачена | Форма 1, строка 14 |
| Выплата дополнительных пособий по безработице | Расписание Y, строка 9 |
| Расходы по разделу 179 | |
| Медицинское страхование самозанятых | Расписание Y, строка 7 |
| Социальное обеспечение (FICA) и Medicare | Форма 1, строки 11a и 11b, если MFJ |
| Проценты по федеральной студенческой ссуде | Расписание Y, строка 10 |
| Проценты по кредиту на получение степени бакалавра | Расписание Y, строка 12 |
| Коммерческие или деловые расходы | Приложение C или E |
| Исключение дохода из налоговых соглашений США | Расписание Y, строка 4 |
Основные действия для вычетов
Посмотреть вычеты по НДФЛ
Кредиты
Вы также можете претендовать на определенные льготы по подоходному налогу с населения, которые могут уменьшить сумму налога, которую вы должны уплатить.
| Кредит | Возврату подлежит? | Перенос |
|---|---|---|
| Кредитный бизнес-ангел (AIC) | № | 3 года |
| Налоговый кредит на существующие месторождения (BTC) | № | 5 лет после |
| Сертифицированный налоговый кредит на жилищное строительство (CHDC) | № | 10 лет после |
| Автоматический выключатель Кредит | Да | Нет |
| Налоговый кредит на инвестиции в сообщества (CITC) | Да | Или в качестве альтернативы перенос на 5 лет |
| Налоговый кредит на сохранение земель (CLTC) | Да | Нет |
| Клюквенное болото Кредит | Да | 5 последующих налоговых лет |
| Налоговый кредит молочного фермера | Да | Нет |
| Налоговый кредит на заработанный доход (EITC) | Да | Нет |
| Кредит Программы стимулирования экономического развития (EDIPC) | № | Через 10 лет (или через 5 лет, в зависимости от обстоятельств) |
| Кредит зоны экономических возможностей (EOAC) | № | Через 10 лет (или через 5 лет, в зависимости от обстоятельств) |
| Кредит на Программу оздоровления работодателя (EWPC) | № | Нет |
| Налоговый кредит на сельское хозяйство и рыболовство | № | 3 года |
| Налоговый кредит на фильм | № | 5 лет после |
| Поощрительный налоговый вычет за фильмы (кредиты на заработную плату и производственные расходы не используются) | Да | Нет |
| Налоговый кредит на историческую реабилитацию | № | 5 лет |
| Подоходный налог, уплаченный в другую юрисдикцию Кредит | № | Нет |
| Кредит на удаление свинцовой краски | № | 7 лет после |
| Кредит компании Life Sciences | № | Нет |
| Кредит компании Life Sciences — альтернативная возвращаемая сумма | Да | Нет |
| Кредит с ограниченным доходом (LIC) | № | Нет |
| Налоговый кредит на жилье для малоимущих (LIHTC) | № | Нет |
| Кредит на медицинское оборудование | № | 5 лет после |
| Ремонт или замена вышедшей из строя выгребной ямы или септической системы Кредит (Раздел V) | № | 5 лет после |
| Кредит на солнечную, ветровую и энергетическую энергию | № | 3 года после |
Основные действия для кредитов
Налоговые кредиты для бизнеса Посмотреть налоговые льготы на жилую недвижимость
Расчетные налоговые платежи
Как налогоплательщик, вы должны производить расчетные платежи, если ожидаемый налог, подлежащий уплате с вашего налогооблагаемого дохода, не подлежащего удержанию, превышает определенную сумму.
Как правило, вам необходимо уплатить не менее 80% вашего годового подоходного налога, прежде чем вы подадите налоговую декларацию за год. Вы платите путем удержания и осуществления расчетных налоговых платежей с любого дохода, не подлежащего удержанию. Учить больше.
Возврат и зачет переплаты
Когда вы платите больше налогов (т. е. удержанных налогов или расчетных налогов), чем сумма налогов, подлежащих уплате, на вашем счете может образоваться переплата. Переплата также может быть получена, если вы имеете право на возмещаемый кредит, который превышает сумму причитающегося налога. Кроме того, когда вы подаете измененную декларацию или заявление о снижении налогов, чтобы уменьшить сумму налога, подлежащего уплате, и вы ранее заплатили больше, чем сейчас указано как подлежащий уплате, может возникнуть переплата.
Переплата, указанная в декларации, может быть использована в качестве кредита для расчетного налога на следующий год, или вы можете потребовать, чтобы она была вам возмещена.
Переплата также может быть компенсирована или перехвачена Департаментом доходов и применена к другому обязательству. Однако часто переплата возвращается непосредственно вам.
Большинство возмещений запрашивается по оригинальной декларации и будет выдано Департаментом автоматически. Для электронных деклараций время обработки составляет около 6 недель; но для бумажных возвратов это может занять до 10 недель. Вы должны запросить возмещение или кредит в течение определенного периода времени, как более подробно описано ниже. Кроме того, Департамент доходов должен выдать возмещение в течение определенного периода времени или выплатить проценты на сумму возмещения. На этой странице содержится важная информация о сроках подачи заявки на возмещение и о начислении процентов.
Посетите Возвраты и зачисление переплат, чтобы узнать больше.
Налог на использование платежей за покупки за пределами штата
Налог на использование — это налог в размере 6,25%, уплачиваемый за покупки за пределами штата или за пределами страны, которые используются, хранятся или потребляются в Массачусетсе и с которых не уплачивался налог с продаж штата Массачусетс (или менее 6,25%).
В отличие от налога с продаж в размере 6,25%, который взимается с продавцов, налог на пользование обычно уплачивается покупателем непосредственно государству.
Налог на индивидуальное использование необходимо уплатить до 15 апреля следующего года после покупки. Учить больше.
Контакт
Налоговый департамент: Контакт-центр работает с 9:00 до 16:00 с понедельника по пятницу.
- (617) 887-6367 или
- (800) 392-6089 (звонок бесплатный в Массачусетсе).
Дополнительные способы подключения см. на странице Contact DOR.
У вас есть вопрос о вашем налоговом учете?
Войдите в MassTaxConnect и отправьте DOR сообщение.
Вы можете отправить защищенное электронное сообщение, если вы зарегистрированы в MassTaxConnect.
Нужно ли вам регистрироваться в MassTaxConnect?
В верхней правой части главного экрана MassTaxConnect:
- Выберите Зарегистрироваться
- Выберите Создать мой вход .
Вы также можете зарегистрироваться, нажав Зарегистрировать нового налогоплательщика в разделе Быстрые ссылки .
Помощь в переводе
Вам нужно изменить язык этой страницы?
Посетите страницу Как перевести веб-сайт, веб-страницу или документ на нужный вам язык.
Кредиты изображений: Документ для подачи (Shutterstock)
Связанные руководства
Обратная связь
Спасибо, ваше сообщение отправлено в Департамент доходов штата Массачусетс!
Обследование
Расскажите нам больше о своем опытеНасколько вы согласны со следующими утверждениями по шкале от 1 (категорически не согласен) до 5 (полностью согласен)?
Категорически не согласен
Полностью согласен
Эта страница полезна.Категорически не согласен
Полностью согласен
1 Категорически не согласен 2 3 4 5 Полностью согласен
Эта страница проста в использовании.
Категорически не согласен
Полностью согласен
1 Категорически не согласен 2 3 3 4 5 Полностью согласен
Я уверен, что найду нужную мне информацию.Категорически не согласен
Полностью согласен
1 Категорически не согласен 2 3 4 5 Полностью согласен
Что ты пришел сюда делать сегодня?
Вы используете Mass.
gov по профессиональным или личным причинам? * требуетсяПерсональный
Профессиональный
Какие еще отзывы о Mass.gov у вас есть? (По желанию)
Если у нас возникнут дополнительные вопросы по поводу вашего отзыва, можем ли мы связаться с вами? Если это так, введите свой адрес электронной почты ниже. (По желанию) Эл. адресСпасибо, ваш опрос отправлен команде Mass.gov!
Присоединиться к панели пользователяНДФЛ для нерезидентов
Налоговые изменения 2021
Здесь вы найдете описание основных изменений в налоговом законодательстве штата Массачусетс о доходах физических лиц (глава 62) и корпоративных акцизах (глава 63) на 2021 налоговый год.0005
Примечание .
Изменения в законодательстве штата Массачусетс о подоходном налоге с физических лиц за предыдущий год можно найти в буклете с инструкциями по форме 1 и форме 1-NR/PY за любой конкретный год.
Основные действия на 2021 г. Налоговые изменения
Просмотрите видео об обновлении сезона подачи налоговых деклараций за 2021 налоговый год
Статус резидента
Если вы не являетесь резидентом штата Массачусетс, вы должны подать налоговую декларацию штата Массачусетс, если вы получили доход от источника в штате Массачусетс, превышающий ваше личное освобождение, умноженное на отношение вашего дохода от источника в штате Массачусетс к вашему общему доходу, или если ваш валовой доход превысил более 8000 долларов США – независимо от того, получены ли они из источников в штате Массачусетс или за его пределами.
Вы нерезидент, если вы не являетесь резидентом на полный или неполный год. Ваш налоговый режим в Массачусетсе зависит от вашего статуса резидента, а не от типа вашей визы.
Нерезиденты используют Форму 1-NR/PY — Декларация о подоходном налоге для нерезидентов или резидентов штата Массачусетс за неполный год.
Используйте Таблицу R/NR — Рабочий лист резидента/нерезидента , чтобы скорректировать свой доход, отчисления и льготы.
Если ваш работодатель по ошибке удержал подоходный налог штата Массачусетс, заполните форму 1-NR/PY для нерезидента штата Массачусетс или резидента штата Массачусетс, чтобы запросить возмещение. Вместе с декларацией отправьте письмо от своего работодателя, подтверждающее, что вы не работали в Массачусетсе.
Клавиши Действия для статуса резидента
Узнайте о юридическом статусе и статусе проживания в Массачусетсе Формы и инструкции по подоходному налогу с физических лиц
Дополнительные ресурсы для статуса резидента
Статус подачи
Для федеральных целей ваш статус подачи определяет вашу ставку подоходного налога.
Для целей штата Массачусетс ваш статус подачи определяет, сколько личных исключений вам разрешено. Для федеральных целей существует 5 статусов подачи:
- Одноместный
- Женат, подающий совместную декларацию
- Женат, подающий отдельную декларацию
- Глава семьи
- Соответствующая вдова (вдова) с ребенком на иждивении
Массачусетс предлагает все, кроме вдовы (вдовы) с ребенком на иждивении . Как правило, если вы претендуете на этот статус на федеральном уровне, вы соответствуете требованиям главы семьи в штате Массачусетс.
Отчетность по первоначальной налоговой декларации
Укажите свой статус подачи в Форме 1 или 1-NR/PY, Строка 1, и заполните соответствующий овал. Введите номер социального страхования вашего супруга в соответствующее поле в верхней части декларации под номером социального страхования налогоплательщика. Если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, оба супруга должны подписать декларацию.
Клавиши Действия для статуса подачи
См. подробную информацию о статусе подачи налоговой декларации штата Массачусетс
.Исключения
Как нерезидент, ваши льготы основаны на доходе, который вы указали.
Умножьте ваши суммы освобождения на коэффициент вычетов и освобождений для нерезидентов (форма 1-NR/PY, строки 22a и строки 14g). Это соотношение представляет собой ваш валовой доход в Массачусетсе (из источников в Массачусетсе), разделенный на валовой доход в Массачусетсе из всех источников (как если бы вы были резидентом Массачусетса в течение всего года).
Клавиши Действия для исключений
Посмотреть льготы по подоходному налогу с физических лиц в штате Массачусетс
Определение дохода
Примечание. Существуют особые правила в отношении заработной платы или других компенсаций, выплачиваемых сотрудникам, которые работают удаленно (работают из дома или в месте, отличном от их обычного места работы) из-за пандемии COVID-19.
В налоговых годах 2020 и 2021 компенсация, выплачиваемая нерезиденту за услуги, которые обычно оказывались бы в Массачусетсе, рассматривается как доход от источника в Массачусетсе, подлежащий налогообложению, если они оказываются в другом штате из-за обстоятельств, связанных с пандемией, и должны отражаться как налогооблагаемый доход. по форме 1-NR/PY.
Специальные правила получения дохода, принятые для тех, кто работает удаленно, призваны свести к минимуму неудобства для работодателей и сотрудников во время чрезвычайного положения COVID-19. Эти правила действуют в течение периода, начинающегося 10 марта 2020 г. и заканчивающегося через 90 дней после того, как губернатор штата Массачусетс уведомит о том, что чрезвычайное положение в связи с COVID-19 в штате Массачусетс, объявленное в Декларации губернатора о чрезвычайном положении в ответ на COVID-19, не действует дольше. См. выпуск технической информации 20-15: Пересмотренное руководство по налоговым последствиям штата Массачусетс для сотрудника, работающего удаленно в связи с пандемией COVID-19 и положение 830 CMR 62.
5A.3.
Общие правила определения дохода в штате Массачусетс
Валовой доход в штате Массачусетс, также известный как доход из источника в штате Массачусетс, представляет собой доход, полученный вами из источников в штате Массачусетс, включая и исключая определенные статьи дохода.
Валовой доход штата Массачусетс не включает доход от:
- Военная компенсация США, выплачиваемая военнослужащим сухопутных войск, военно-морского флота, военно-воздушных сил, береговой охраны и морских пехотинцев, прикомандированных к военной авиабазе, военно-морской базе или любому государственному или частному объекту в штате Массачусетс.
- Доход от определенных нематериальных активов (например, аннуитетов, процентов, дивидендов и доходов от продажи или обмена нематериальных активов), не связанных с:
- Работа в Массачусетсе
- Бизнес в Массачусетсе
- Продажа или обмен недвижимого или материального личного имущества штата Массачусетс
- Доход от источника в Массачусетсе, полученный нерезидентом, который является гражданином иностранного государства
- Пенсионный доход от любого аннуитетного, пенсионного, благотворительного или пенсионного фонда правительства США или штата Массачусетс, в который вы вносили взносы
- Квалифицированный пенсионный доход
Валовой доход штата Массачусетс включает доход:
- Полученный от или связанный с любой торговлей или бизнесом , независимо от того, активно ли вы занимались торговлей, бизнесом или трудоустройством, в штате Массачусетс в год получения дохода
- От любой лотереи или пари в Массачусетсе
- От владения недвижимым или материальным личным имуществом в Массачусетсе. Это включает (но не ограничивается) арендную плату, прибыль и проценты от продажи или обмена:
- Недвижимость в Массачусетсе
- Материальная личная собственность, законно находящаяся в Массачусетсе
- Любая доля участия в кооперативной жилищной корпорации штата Массачусетс
- Любой интерес к таймшеру в Массачусетсе (или аналогичному соглашению)
- Из патентов, авторских прав и других подобных нематериальных активов
- Прочие доходы.
Это включает (но не ограничивается) арендную плату, прибыль и проценты от продажи или обмена:Основные действия для определения дохода
Валовой, скорректированный валовой и налогооблагаемый доход в штате Массачусетс для нерезидентов
Вычеты
Для нерезидентов вы можете делать только вычеты, относящиеся к заявленному вами доходу.
Умножьте свой вычет на Коэффициент вычетов и освобождений для нерезидентов (форма 1-NR/PY, строка 14). Это соотношение представляет собой ваш валовой доход в Массачусетсе (из источников в Массачусетсе), разделенный на ваш валовой доход в Массачусетсе из всех источников (как если бы вы были постоянным жителем).
В дополнение к вычетам, которые вы найдете в самой форме 1-NR/PY, таким как те, которые разрешены нерезидентам для FICA, Medicare, RR, выхода на пенсию в США или Массачусетсе, определенные расходы на уход за иждивенцами и вычет за аренду, существует также список вычетов, которые разрешено делать нерезидентам в Форме 1-NR/PY, Приложение Y, более подробно разъясняется в инструкциях. Все эти вычеты разрешены, если они непосредственно связаны с конкретным налогооблагаемым доходом, указанным в форме 1-NR/PY, или с личным местом жительства в Массачусетсе.
Клавиши Действия для вычетов
Смотрите подробную информацию о вычетах по НДФЛ Узнайте о вычетах и льготах для нерезидентов и резидентов, работающих неполный год
Кредиты
Как нерезидент, вы также можете претендовать на определенные льготы по налогу на доходы физических лиц, которые могут уменьшить сумму налога, которую вы должны уплатить.
Деловые кредиты
См. кредиты, связанные с бизнесом, на которые вы можете претендовать в своей декларации о подоходном налоге.
Безналоговый статус и кредит с ограниченным доходом
Если ваш скорректированный валовой доход штата Массачусетс (AGI) не превышает определенных сумм за налоговый год, вы имеете право на Отсутствие налогового статуса (NTS) и должны платить , а не любой подоходный налог штата Массачусетс, но все же необходимо подать налоговую декларацию.
Скорректированный валовой доход — это валовой доход, уменьшенный на определенные деловые расходы и другие вычеты, заявленные в Приложении Y штата Массачусетс, строки 1–10, такие как допустимые деловые расходы сотрудников, уплаченные алименты или проценты по студенческому кредиту и т. д. За исключением строки 4, это как правило, федеральные допустимые отчисления.
Если вы соответствуете , а не , соответствуете требованиям для получения безналогового статуса (NTS), но ваш AGI в Массачусетсе по-прежнему не превышает определенных сумм, вы можете претендовать на получение кредита с ограниченным доходом (LIC) , который может значительно снизить ваш налог.
Состоящие в браке, подающие отдельные налогоплательщики , а не , соответствуют критериям NTS или LIC.
См. подробную информацию о безналоговом статусе и кредите с ограниченным доходом.
Кредит на удаление свинцовой краски
Вы имеете право на этот кредит только в том случае, если недвижимость является жилой и расположена в Массачусетсе. Это не обязательно должно быть основное место жительства, расположенное в Массачусетсе. Вы можете получить налоговый вычет, если вы владеете жилой недвижимостью в штате Массачусетс и заплатили за удаление свинца (удаление или покрытие свинцовой краской) с нее, чтобы:
- Полное соответствие Закону штата Массачусетс о свинце или
- Передача его под временный контроль (до полного соблюдения) в соответствии с Разделом 197b.
См. подробную информацию о кредите на удаление свинцовой краски.
Дополнительные ресурсы для кредитов
Контакт
Налоговый департамент: Контакт-центр работает с 9:00 до 16:00 с понедельника по пятницу.
- (617) 887-6367 или
- (800) 392-6089 (звонок бесплатный в Массачусетсе).
Дополнительные способы подключения см. на странице Contact DOR.
У вас есть вопрос о вашем налоговом учете?
Войдите в MassTaxConnect и отправьте DOR сообщение.
Вы можете отправить защищенное электронное сообщение, если вы зарегистрированы в MassTaxConnect.
Нужно ли вам регистрироваться в MassTaxConnect?
В верхней правой части главного экрана MassTaxConnect:
- Выберите Зарегистрироваться
- Выберите Создать мой вход .
Вы также можете зарегистрироваться, нажав Зарегистрировать нового налогоплательщика в разделе Быстрые ссылки .
Помощь в переводе
Вам нужно изменить язык этой страницы?
Посетите страницу Как перевести веб-сайт, веб-страницу или документ на нужный вам язык.
Кредиты изображений: Автомагистраль между штатами 190 (Лори Тернер)
Связанные руководства
Обратная связь
Спасибо, ваше сообщение отправлено в Департамент доходов штата Массачусетс!
gov?Обследование
Расскажите нам больше о своем опытеНасколько вы согласны со следующими утверждениями по шкале от 1 (категорически не согласен) до 5 (полностью согласен)?
Категорически не согласен
Полностью согласен
Эта страница полезна.Категорически не согласен
Полностью согласен
1 Категорически не согласен 2 3 4 5 Полностью согласен
Эта страница проста в использовании.Категорически не согласен
Полностью согласен
1 Категорически не согласен 2 3 3 4 5 Полностью согласен
Я уверен, что найду нужную мне информацию.
Категорически не согласен
Полностью согласен
1 Категорически не согласен 2 3 4 5 Полностью согласен
Что ты пришел сюда делать сегодня?
Вы используете Mass.gov по профессиональным или личным причинам? * требуетсяПерсональный
Профессиональный
Какие еще отзывы о Mass.gov у вас есть? (По желанию)
Если у нас возникнут дополнительные вопросы по поводу вашего отзыва, можем ли мы связаться с вами? Если это так, введите свой адрес электронной почты ниже.
(По желанию)
Эл. адресСпасибо, ваш опрос отправлен команде Mass.gov!
Присоединиться к панели пользователяДоход от занятости (зарплата, бонусы, вознаграждение директора, комиссионные и др.)
Делиться:
- Фейсбук
- Твиттер
- Телеграмма
- Эл. адрес
адресУзнайте, какие виды дохода от работы по найму предоставляются отдельным налогоплательщикам, как они облагаются налогом и каковы последствия для вашего налога, подлежащего уплате.
На этой странице:
Весь доход, полученный вами в качестве наемного работника в результате работы, подлежит налогообложению, если только он специально не освобожден от налога в соответствии с Законом о подоходном налоге или не подпадает под действие существующей административной льготы.
Налоги на заработную плату
Как правило, получаемая вами заработная плата облагается налогом. Заработная плата относится к оплате (наличными или в другой форме), полученной за услуги, которые вы предоставили своему работодателю в качестве наемного работника.
Налоги на бонусы
Бонусы, которые вы получили от работы, облагаются налогом. Бонусы могут быть договорными или внедоговорными.
A. Премия по договору
Премия по договору выплачивается в соответствии с условиями трудового договора и не может быть отозвана работодателем без юридических последствий. Примеры договорных премий:
- 13-й месячный платеж или годовая надбавка к заработной плате; и
- премия, выплачиваемая в соответствии с «планом отсроченных бонусов» или «планом удержания бонусов».
В случае контрактного бонуса вы имеете право на такой бонус в году, указанном в контракте или бонусном плане. Обычно это год, в котором вы оказываете услуги.
Пример 1: Налогооблагаемая договорная премия
Вам назначен бонус по договору (например, бонус за 13 месяцев) в году, закончившемся 31 декабря 2021 года, как указано в вашем трудовом договоре. Вы получили премию в феврале 2022 года.
Эта договорная премия будет облагаться налогом в 2022 году отсчета, поскольку премия была выплачена за ваши услуги в 2021 году.
Если обязательство работодателя по выплате бонуса зависит от условий, которые должны быть выполнены в будущем, вы получаете право на такой бонус только при выполнении этих условий.
Пример 2: Бонус по договору в зависимости от будущих условий
Работодатель А внедрил предусмотренный договором план премирования своих сотрудников за год, закончившийся 31 декабря 2020 г. В плане премирования сотрудников изложены следующие условия:
- Бонус будет выплачен 31 марта 2021 г.; и
- Премия не будет выплачиваться сотруднику, подавшему заявление об увольнении до 31 марта 2021 г.
Сотрудник, г-н Тан, уведомил о своем увольнении 15 января 2021 г. Следовательно, он не имеет права на получение премии. Остальные сотрудники имеют право на премию, если они удовлетворяют обоим условиям.
Этот контрактный бонус будет облагаться налогом в 2022 году оценки, поскольку условия были выполнены только в 2021 году.
Однако, если такие бонусы выплачиваются авансом до выполнения условий , бонусы подлежат налогообложению в момент выплаты . В последующем, если условия не соблюдены и работник возвращает премию полностью или в часть, возвращенная сумма рассматривается как корректировка дохода в том году, когда сумма возвращается.
Пример 3: Бонус по договору, выплаченный авансом, с учетом будущих условий
Работодатель B имеет действующий договор о выплате своим работникам поощрительного бонуса 1 января 2019 г. при условии, что работник возвращает сумму работодателю B на пропорциональной основе, если он увольняется с работы до 31 декабря 2021 г.
В этом Например, премия считается частью дохода работника за 2019 год и облагается налогом в 2020 году оценки. будут вычтены из его дохода от работы, полученного в 2020 году (т. е. за 2021 год оценки).
Для дискреционных бонусов, которые впоследствии становятся юридически обязательными, такие бонусы подлежат налогообложению в тот момент, когда работодатель по договору обязуется выплачивать бонусы, и работники получают право на бонусы.
Пример 4: Дискреционный бонус, который впоследствии становится юридически обязательным
Работодатель C не имеет юридических обязательств по выплате каких-либо премий за 2020 год. 31 января 2021 года работодатель C юридически обязывает себя выплатить премию своим работникам за 2020 год в течение 60 дней с 31 декабря 2020 года. Эта премия не регулируется условиями и не может быть аннулирован без юридических последствий.
В этом примере премия считается доходом работников за 2021 г., поскольку обязательство работодателя по выплате премии возникает в 2021 г., и работники получают право на нее в 2021 г. Таким образом, премия будет облагаться налогом в 2022 году оценивания
Если из-за проблем с денежными потоками премия не будет выплачена до 2 января 2022 г., премия все равно будет облагаться налогом в 2022 году оценки, поскольку право на получение премии сотрудники получают 31 января 2021 г.
B. Недоговорной бонус
С другой стороны, внедоговорная премия означает, что работодатель может отозвать или отменить ее в любое время до фактической выплаты премии без юридических последствий.
Этот бонус облагается налогом на дату выплаты бонуса.
Пример 5: Налогооблагаемая внедоговорная премия
Работодатель D информирует своих сотрудников 1 декабря 2020 г. о своем решении выплатить внедоговорные премии за год, закончившийся 31 декабря 2020 г., 1 февраля 2021 г.
Сотрудники получают право на такие внедоговорные бонусы с 1 февраля 2021 года, когда бонусы выплачиваются. Сотрудники будут облагаться налогом на свои бонусы в 2022 году оценки.
Для получения дополнительной информации о налогообложении премий от работы по найму см. Электронное налоговое руководство по налогообложению вознаграждения директоров и бонусов от работы по найму (PDF, 331 КБ).
Налоги на вознаграждение директора
Как правило, вознаграждение директору поступает из страны, резидентом которой является компания. Это связано с тем, что все функции директоров по определению и контролю деятельности для получения прибыли компании выполняются в этой стране.
A. Налогооблагаемое вознаграждение директора
Если вознаграждение директора облагается налогом в Сингапуре, оно будет рассматриваться как доход за тот год, в котором вы имеете право на вознаграждение. Обычно это дата ежегодного общего собрания компании (AGM) или когда плата директора утверждается советом компании.
и. Вознаграждение директора, утвержденное с задолженностью
Что касается вознаграждения директора, утвержденного с задолженностью, директор уже оказал необходимые услуги за соответствующий отчетный год. Тем не менее, гонорары директора должны быть раскрыты и одобрены членами компании, прежде чем они могут быть выплачены ему. Следовательно, самой ранней датой, когда директор имеет право на получение вознаграждения директора, является дата голосования и одобрения вознаграждения на годовом общем собрании компании.
Пример 6: Вознаграждение директора, утвержденное с задолженностью
30 июня 2021 г.
компания проголосовала и утвердила вознаграждение директора в размере 20 000 долларов США, которое будет выплачено вам за оказанные вами услуги за отчетный год, закончившийся 31 декабря 2020 г. был за 2020 год. Таким образом, вы будете облагаться налогом на вознаграждение директора в 2022 году оценки.
ii. Заранее утвержденное вознаграждение директора
В отношении вознаграждения директора, утвержденного заранее, директор может не оказать необходимых услуг за соответствующий отчетный год на момент утверждения вознаграждения на годовом общем собрании компании. Следовательно, самая ранняя дата, когда директор может иметь право на вознаграждение директора, наступает в момент оказания им своих услуг.
Пример 7: Заранее утвержденное вознаграждение директора
Годовое общее собрание акционеров, проведенное компанией 9В декабре 2021 г. было принято решение о том, что сумма вознаграждения директора, за отчетный год, закончившийся 31 декабря 2022 г.
, была утверждена и утверждена в размере до 100 000 долларов США. Таким образом, сумма гонорара директоров, голосование и утверждение которой состоялось 9 декабря 2021 г., была утверждена.
заранее, и директора не имели права на вознаграждение директора 9 декабря 2021 года. Это связано с тем, что они еще не оказали необходимые услуги за отчетный год, закончившийся 31 декабря 2022 года.
B. Не облагаемое налогом вознаграждение директора
Как правило, вознаграждение директора, полученное от компании, не имеющей присутствия в Сингапуре, не подлежит налогообложению в Сингапуре, даже если директора могут в некоторых случаях проводить свои собрания в Сингапуре. Это связано с тем, что гонорар директора, как правило,
в стране резидента компании. Однако только плата, связанная с посещением заседаний совета директоров в Сингапуре, не облагается налогом в Сингапуре. Все другие платежи, сделанные для выполнения обязанностей, осуществляемых в пределах Сингапура, будут облагаться налогом.
Для получения дополнительной информации о налогообложении гонораров директоров см. Электронное налоговое руководство по налогообложению гонораров и премий директоров (PDF, 331 КБ).
Налоги на комиссию
Комиссионные относятся к платежу, который вы получаете в обмен на предоставленную услугу.
Комиссия облагается налогом. Если вы получаете комиссию от своего работодателя, она будет облагаться налогом как доход от трудоустройства. Если вы получаете комиссию как самозанятое лицо, она будет облагаться налогом как доход от торговли.
Налоги на прочий доход от работы по найму
Прочий доход от работы по найму может включать надбавки и пособия в натуральной форме, предоставляемые вашим работодателем. Дополнительную информацию см. в разделе Налоговый учет вознаграждения сотрудников.
Прочие налогооблагаемые доходы от работы по найму
- Пособия, такие как транспортное пособие, пособие на питание и т. д.;
- Пособия в натуральной форме, такие как членство в клубе, предоставляемое вашим работодателем вместо наличных денег;
- Взносы, сделанные работодателем в пенсионный/резервный фонд, учрежденный за пределами Сингапура, в связи с работой по найму в Сингапуре, даже если вы уволились с работы в Сингапуре на момент внесения взносов;
- Заработная плата вместо уведомления/выплата уведомления в качестве компенсации за досрочное увольнение или досрочное расторжение контракта; и
- Налог, уплачиваемый работодателем — налог, полностью или частично уплачиваемый вашим работодателем. Подробнее см. в разделе «Примеры расчета налога на налог» (PDF, 313 КБ).
Подробнее см. в разделе «Примеры расчета налога на налог» (PDF, 313 КБ).Другой необлагаемый налогом доход от работы по найму
- Выплаты за ограничительные соглашения: это выплаты, полученные от вашего работодателя за заключение соглашения или контракта, ограничивающего ваши права. Они не облагаются налогом, поскольку считаются поступлениями от капитала;
- Компенсация за потерю должности; и
- Пособия в натуральной форме, предоставленные на административные льготы или освобожденные от подоходного налога: Некоторые примеры пособий в натуральной форме включают спонсируемые групповые экскурсии и амбулаторное лечение.
Льготное налогообложение до 2024 года по взносам в зарубежный пенсионный фонд/фонд социального обеспечения
В качестве налоговой льготы взносы работодателя в зарубежный пенсионный фонд/фонд социального обеспечения не облагаются налогом при соблюдении всех следующих условий:
- Взносы являются обязательными в соответствии с программами социального обеспечения, управляемыми, регулируемыми и контролируемыми правительством страны проживания сотрудников, даже если сотрудники работают за пределами своей страны; и
- Взносы не оплачиваются и не требуют вычетов ни от одного постоянного представительства/компании в Сингапуре.
Другие условия льготного налогообложения
- Если вы работаете в инвестиционной холдинговой компании, освобожденном от налогов органе, представительстве или иностранной компании, не зарегистрированной в Сингапуре, вы не сможете пользоваться льготным налогом отчисления вашего работодателя в зарубежный пенсионный фонд или страховой фонд 1 января 2014 года или после этой даты. Следовательно, вы будете облагаться налогом на взносы вашего работодателя, если они были сделаны в отношении вашей работы в Сингапуре.
- Если вы работаете в сервисной компании, вы будете по-прежнему пользоваться льготным налоговым режимом при условии, что ваша компания подготовит свой налоговый расчет на основе «обычной торговой компании» с 2016 года оценки (т. е. за отчетный период, заканчивающийся в 2015 году). вперед. Сотрудники обслуживающей компании, применяющей метод налогообложения «затраты плюс наценка», не смогут пользоваться льготным налоговым режимом после 2015 года налогообложения (т. е. за отчетный период, заканчивающийся в 2014 году).
е. за отчетный период, заканчивающийся в 2014 году).Начиная с 2025 года льготный налоговый режим прекращается, что означает, что взносы работодателя, сделанные 1 января 2024 года или после этой даты в зарубежный пенсионный или сберегательный фонд, облагаются налогом в руках работников по взносам и подлежат вычету для работодателей в соответствии с нормальные налоговые правила.
Пример 8: Сотрудник уволился с работы в Сингапуре на момент внесения взносов.
Сотрудник прекратил работу в Сингапуре 31 июля 2021 г. 15 августа 2021 г. работодатель сделал взнос в свой зарубежный пенсионный план на июль 2021 г. Поскольку взнос был сделан в отношении работы сотрудника в Сингапуре, этот взнос подлежит налогообложению. в Сингапуре.
Пример 9: Взносы работодателя в обязательный зарубежный пенсионный фонд не покрываются или никакие вычеты не требуются каким-либо постоянным представительством в Сингапуре (неприменимо с YA 2025)
1 января 2021 года вы были отправлены из Японии на работу к сингапурскому работодателю.
Ваша заработная плата и пособия в размере 200 000 долларов оплачиваются вашим сингапурским работодателем. Кроме того, ваш работодатель внес 2000 долларов в ваш зарубежный пенсионный фонд. Вклад
является обязательным в соответствии с программами социального обеспечения, которые действуют, регулируются и контролируются правительством вашей страны, даже если вы работаете за пределами своей страны. Взнос несет японская компания и не начисляется/перечисляется на сингапурскую
Компания. Ваш работодатель не требовал вычета за взнос.
Вы сможете пользоваться льготным налоговым режимом в отношении взносов вашего работодателя в обязательный зарубежный пенсионный фонд (т. е. вы не будете облагаться налогом на взнос в размере 2000 долларов США).
Пример 10. Вы являетесь сотрудником сервисной компании, которая использует принцип налогообложения «затраты плюс наценка» (неприменимо с YA 2025)
Отчетный период компании заканчивается 31 января.
Ваш работодатель перечислил 2000 долларов США и 1000 долларов США в ваш зарубежный пенсионный фонд 31 января 2014 года и 31 августа 2014 года соответственно. Взносы являются обязательными в соответствии с действующими, регулируемыми и
под контролем правительства вашей страны, даже если вы работаете за пределами своей страны. Ваш работодатель не требовал вычета за взнос.
Вы можете получить освобождение от уплаты налога на взнос в размере 2000 долларов США, сделанный 31 января 2014 года. Однако, поскольку взнос в размере 1000 долларов США на 31 августа 2014 года был сделан в течение отчетного периода компании, закончившегося в 2015 году (т.е. базовый период с 1 февраля 2014 года по 31 января 2015 года) и компания принимает принцип «затраты плюс наценка» для налогообложения, вы не сможете пользоваться льготным налоговым режимом для взноса в размере 1000 долларов США. Следовательно, вы будете облагаться налогом на взнос в размере 1000 долларов.
Указание дохода от работы по найму в декларации о подоходном налоге
1.
Ваш работодатель участвует в программе автоматического включения (AIS)Ваш работодатель предоставит нам информацию о вашем доходе от работы. Таким образом, вам не нужно сообщать о своем доходе от работы, поскольку он будет автоматически включен в вашу налоговую оценку.
Узнайте, является ли ваш работодатель участником схемы автоматического включения.
2. Ваш работодатель не участвует в AIS
Вы должны декларировать свой доход от работы, включая надбавки, пособия в натуральной форме, комиссионные и все другие доходы или доходы от работы (до вычета взноса CPF) в соответствии с ‘ Доход от занятости ‘ в вашей декларации о подоходном налоге.
3. У вас более 1 места работы
Вы должны задекларировать свой доход от работы только от работодателя, который имеет номер , а не в AIS.
Часто задаваемые вопросы
Я нарушил свой трудовой договор, и мне было приказано вернуть компании заработанный доход.
Почему я все еще облагаюсь налогом на доход, который я выплатил компании?Трудовой доход и компенсация компании за нарушение трудового договора являются двумя отдельными видами выплат.
Доход от работы, полученный вами, был получен за ваши услуги, оказанные компании, и поэтому подлежит налогообложению.
Сумма, которую вы вернули своей компании, была компенсацией за нарушение вашего трудового договора. Этот платеж является личными расходами, которые не подлежат налоговому вычету.
Связанный контент
ДокументыНалоговый калькулятор_Резиденты_YA22 (XLS, 131 КБ)
ДокументыНалоговый учет вознаграждений директоров и премий по найму (PDF, 331 КБ)
СтраницыФизические лица должны подать налоговую декларацию
СтраницыЯ уезжаю за границу на работу
Ботсвана – Налогообложение международных руководителей
Налогообложение международных руководителей
Налогообложение международных руководителей
- 1000
- Просмотр Версия для печати этой статьи Откроется в новом окне
- Дом ›
- Инсайты ›
- Ботсвана – Налогообложение международных руководителей
Январь 2021
Обзор и введение | Подоходный налог | Особенности краткосрочных заданий | Прочие налоги и сборы | Иммиграция
Обзор и введение
Физическое лицо несет ответственность за налогообложение своих доходов и прибыли, полученной из источника или предполагаемого источника в Ботсване.
Прибыль включает в себя как доход, так и прирост капитала, реализованный физическим лицом. Подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами, рассчитывается путем применения шкалы дифференцированных ставок к налогооблагаемому доходу. В настоящее время максимальная ставка составляет 25 процентов при доходе свыше 144 000 ботсванских пул (BWP) в год.
Официальной валютой Ботсваны является ботсванская пула (BWP).
Здесь под принимающей страной/юрисдикцией понимается страна/юрисдикция, в которую назначен сотрудник. Родная страна/юрисдикция относится к стране/юрисдикции, в которой проживает правопреемник, когда он не находится в командировке.
Наверх
Подоходный налог
Налоговые декларации и соблюдение требований
Налоговые ставки
Правила проживания
Прекращение проживания
Экономический подход работодателя
Виды налогооблагаемой компенсации
Доход, не облагаемый налогом
Льготы для экспатриантов
Заработная плата, полученная от работы за границей
Налогообложение доходов от инвестиций и прироста капитала
Дополнительный налог на прирост капитала (CGT) вопросы и исключения
Общие вычеты из доходов
Методы возмещения налогов9000
Расчет оценок/предоплаты/удержания
Льготы по иностранным налогам
Общие налоговые кредиты
Образец расчета налога
Налоговые декларации и соответствие
Когда должны быть представлены налоговые декларации? То есть, какой срок подачи налоговой декларации?
30 сентября.
Каков конец налогового года?
Налоговый год для физических лиц заканчивается 30 июня каждого года.
Какие требования предъявляются к налоговым декларациям в Ботсване?
Резиденты
Подоходный налог, уплачиваемый отдельным работником с его годового валового дохода, как правило, возмещается у источника в рамках системы вычетов из заработной платы PAYE и удерживаемых налогов, подлежащих уплате с определенных категорий доходов. Все лица, чей годовой валовой доход превышает 36 000 BWP, обязаны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков и подавать годовые налоговые декларации не позднее 30 сентября по окончании налогового года. По запросу возможно продление.
Применяются прогрессивные налоговые ставки (от 5 до 25 процентов). Первые 36 000 BWP не облагаются налогом. Самая высокая предельная ставка налога в размере 25 процентов применяется к налогооблагаемому доходу, превышающему 144 000 BWP.
Нерезиденты
Физические лица-нерезиденты должны зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков и соблюдать все налоговые декларации и обязательства по соблюдению требований так же, как и резиденты, в отношении дохода из источника в Ботсване.
Однако нерезиденты облагаются налогом несколько иначе, чем резиденты, поскольку не существует освобождения от налога на первые 36 000 BWP в год, которые облагаются налогом по ставке 5 процентов.
Налоговые ставки
Каковы текущие ставки подоходного налога для резидентов и нерезидентов в Ботсване?
Резиденты
Таблица подоходного налога за 2021 год
Группа налогооблагаемого дохода | Общий налог на доходы ниже планки | Ставка налога на прибыль в скобке | |
Из BWP | К БВП | БВП | Процент |
0 | 72 000 | 0 | 5,00% свыше BWP36 000 |
72 001 | 108 000 | 1 800 | 12,50% свыше BWP72 000 |
108 001 | 144 000 | 6 300 | 18,75% свыше 108 000 BWP |
144 001 | Более | 13 050 | 25,00% свыше 144 000 BWP |
Нерезиденты
Таблица подоходного налога за 2021 год
Группа налогооблагаемого дохода | Общий налог на доходы ниже 9-й категории0005 | Ставка налога на прибыль в скобке | |
Из BWP | К БВП | БВП | Процент |
0 | 72 000 | 0 | 5,00% свыше BWP0 |
72 001 | 108 000 | 3600 | 12,50% свыше BWP72 000 |
108 001 | 144 000 | 8 100 | 18,75% свыше 108 000 BWP |
144 001 | Более | 14 850 | 25,00% свыше 144 000 BWP |
Существуют ли исключения в отношении налога на прирост капитала в Ботсване? Если да, то обсудите?
Освобождение от налога ограничивается прибылью от реализации определенных активов/имущества, включая акции, принадлежащие компаниям-резидентам Ботсваны, удерживаемые не менее одного года и обращающиеся на Фондовой бирже Ботсваны, акции зарегистрированной в Ботсване публичной компании, как определено в Закон о подоходном налоге, облигации, удерживаемые не менее одного года, и долговые обязательства, выпущенные правительством, Банком Ботсваны или государственными органами, акции в международной компании финансовых услуг, основное частное место жительства.
Когда производится оценка/предоплата/удержание налога в Ботсване? Например: ежемесячно, ежегодно, и то, и другое и так далее.
Удержанный налог подлежит уплате в течение 15 дней после окончания месяца удержания.
В настоящее время от физических лиц не требуется производить расчеты или предоплату налога. Налог на имущество подлежит уплате в течение 30 дней с момента начисления налога.
Правила проживания
Как для целей налогообложения физическое лицо определяется как резидент Ботсваны?
Физическое лицо считается резидентом Ботсваны, если:
- постоянное место жительства физического лица находится в Ботсване
- физическое лицо физически находится в Ботсване в течение периода, превышающего 183 дня в течение налогового года (налоговый год охватывает 12 месяцев с 1 июля по 30 июня)
- они имеют место жительства в Ботсване и физически находятся в Ботсване не менее 183 дней в течение налогового года; или
- они физически присутствуют в Ботсване в течение определенного периода, и этот период непрерывен с предыдущим или последующим периодом физического присутствия, когда они рассматриваются как резиденты.
Существует ли правило минимального количества дней, когда речь идет о дате начала и окончания проживания? Например, налогоплательщик не может вернуться в принимающую страну/юрисдикцию в течение более 10 дней после завершения его командировки и репатриации.
Такого требования нет. Тест основан на критериях, указанных выше.
Что делать, если правопреемник въезжает в страну/юрисдикцию до начала своего назначения?
Это учитывается в период физического присутствия в Ботсване при определении статуса проживания.
Прекращение проживания
Существуют ли какие-либо требования по уплате налогов при выезде из Ботсваны?
Если физическое лицо было зарегистрировано в качестве налогоплательщика, оно должно подать окончательную налоговую декларацию, урегулировать все непогашенные налоги и подать заявление на снятие с налоговой регистрации. Нет никаких требований, если физическое лицо не состоит на налоговом учете.
Однако, если Генеральный комиссар сочтет это необходимым, он может в любое время потребовать от физического лица представить налоговую декларацию за указанный налоговый год , если он считает, что физическое лицо может навсегда покинуть Ботсвану.
Что делать, если правопреемник возвращается в командировку после прекращения действия вида на жительство?
Если правопреемник вернется в Ботсвану для поездки после прекращения налогового резидентства, это не повлияет на статус резидента.
Связь между иммиграционными и налоговыми органами
Предоставляют ли иммиграционные власти Ботсваны информацию местным налоговым органам о том, когда человек въезжает в Ботсвану или покидает ее?
В настоящее время КПМГ в Ботсване ничего не знает о таком сообщении. Однако Генеральный комиссар может получать такую информацию из любого источника, который он считает подходящим.
Требования к подаче документов
Будет ли правопреемник обязан подавать документы в принимающей стране/юрисдикции после того, как он покинет страну/юрисдикцию и репатриируется?
Правопреемнику предъявляются требования о подаче декларации только в том случае, если ему начисляется доход из источника в Ботсване, который не облагается окончательным налогом у источника выплаты.
Экономический подход работодателя
Принимают ли налоговые органы Ботсваны подход экономического работодателя к толкованию статьи 15 договора Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)? Если нет, рассматривают ли налоговые органы Ботсваны возможность принятия этой интерпретации экономического работодателя в будущем?
Нет. Нет никаких признаков того, что этот подход будет принят в Ботсване в ближайшем будущем.
Минимальное количество дней
Есть ли минимальное количество дней, прежде чем местные налоговые органы начнут применять подход экономического работодателя? Если да, то каково минимальное количество дней?
Нет – Не применимо.
Виды налогооблагаемой компенсации
Какие категории облагаются подоходным налогом в общих случаях?
Как правило, все виды компенсации и вознаграждения, получаемые работником за услуги, оказанные в Ботсване или предполагаемые из источника в Ботсване, представляют собой налогооблагаемый доход.
К ним относятся, помимо прочего, следующее:
- базовая заработная плата, заработная плата, отпускные и премии
- сборы, комиссии и т. д.
- вознаграждение по договору
- денежные пособия (включая проезд, развлечения или любые другие пособия)
- неденежные пособия.
Уставные директора внутри группы
Будет ли нерезидент Ботсваны, который в рамках своей работы в группе компаний также назначается уставным директором (т.
Да, однако при оказании услуг, в том числе при посещении заседаний совета директоров, в Ботсване будет наложено обязательство по уплате налога на физическое лицо 9.0005
а) Будет ли взиматься налог независимо от того, физически присутствует ли член правления на заседаниях правления в Ботсване?
Нет, налогообложение будет связано с физическим присутствием в Ботсване.
b) Будет ли ответ другим, если затраты прямо или косвенно отнесены на счет/распределены компании, расположенной в Ботсване (т.
е. в качестве платы за общее управление, включая обязанности, выполняемые в качестве члена совета директоров)?
Нет, ответ остается прежним.
c) В случае возникновения налогового обязательства, как будет определяться налогооблагаемый доход?
Налогооблагаемый доход — это та часть вознаграждения, которая относится к услугам, оказываемым в Ботсване.
Не облагаемый налогом доход
Есть ли области дохода, освобожденные от налогообложения в Ботсване? Если да, то просьба дать общее определение этих областей.
В рамках трудовых договоров следующие предметы не облагаются налогом в руках работника:
- медицинские расходы/медицинское страхование, оплачиваемые работодателем
- взносы как работодателя, так и работника в утвержденный пенсионный фонд или пенсионный фонд
- обеспечение договорного бесплатного проезда работника и ближайших иждивенцев между местом работы и местом приема на работу
- одна треть денежного вознаграждения выплачивается после завершения не менее 2 лет службы
- треть пакета по сокращению штатов, полученного сотрудником от предыдущего работодателя.
Как правило, в Ботсване существует ограниченное количество случаев, когда физические лица освобождаются от налогообложения. К таким случаям относятся сотрудники дипломатических миссий и сотрудники компаний, оказывающих техническую помощь правительству Ботсваны, если соглашение предусматривает исключение.
Концессии экспатриантов
Существуют ли льготы для экспатриантов в Ботсване?
Одна треть вознаграждения по договору не облагается налогом.
Заработная плата, полученная от работы за границей
Облагается ли налогом в Ботсване заработная плата, полученная за границей? Если да, то как?
Доход от работы за границей обычно не облагается налогом в Ботсване. Однако доход от работы по найму, полученный в связи с работой, выполняемой за границей во время временного отсутствия в Ботсване резидентом и работодателем в Ботсване, подлежит налогообложению в Ботсване.
Налогообложение доходов от инвестиций и прироста капитала
Облагается ли доход от инвестиций и прирост капитала налогом в Ботсване? Если да, то как?
Ботсвана Проценты банка и строительного общества, начисляемые физическому лицу-резиденту на сумму, превышающую 7 800 BWP (необлагаемая часть), облагаются 10-процентным подоходным налогом, который является окончательным налогом.
Все другие процентные доходы налогоплательщиков-резидентов облагаются налогом по обычным ставкам индивидуального налога для резидентов.
Проценты, полученные физическим лицом из следующих источников, не облагаются налогом:
- проценты, полученные от Сберегательного банка Ботсваны, включая проценты по сертификатам Сберегательного банка Ботсваны
- проценты, полученные по облигациям национального развития, освобожденным от налогообложения в соответствии с Законом о Национальном банке развития
- проценты по облигациям, освобожденные от налогообложения в соответствии с Законом о кредитах на цели развития
- проценты на любые подписные акции, выпущенные любым строительным обществом, резидентом Ботсваны
- проценты, не превышающие 7800 BWP в год, полученные физическим лицом от любого банковского учреждения или строительного общества в Ботсване.
Иностранные дивиденды облагаются подоходным налогом по ставке 15 процентов с освобождением от уплаченного иностранного налога.
Однако доход от иностранных инвестиций (проценты и прирост капитала), полученный негражданином, проживающим в Ботсване, не подлежит налогообложению.
Ботсванские дивиденды облагаются налогом у источника по ставке 7,5%. Ставка может быть изменена применимым соглашением об избежании двойного налогообложения. Это окончательный налог.
Коммерческие гонорары, вознаграждения за развлечения и вознаграждения за управление или консультации, получаемые резидентом от источника в Ботсване, облагаются налогом как доход от бизнеса при оценке.
Коммерческие роялти в виде процентов, а также гонорары за управление или консультационные услуги, выплачиваемые резидентом нерезиденту, облагаются налогом у источника в размере 15 процентов от выплаченной валовой суммы.
Ставки налога у источника могут быть изменены в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения. Удержанный таким образом налог является окончательным.
Прирост капитала облагается налогом по ставкам, указанным в следующей таблице.
Налогооблагаемый доход | Совокупный | Процент | Налог к уплате | |
0 | 18 000 | 0 |
|
|
18 001 | 72 000 | 0 | + 5,00% | Более 18 000 |
72 001 | 108 000 | 2 700 | + 12,50% | Более 72 000 |
108 001 | 144 000 | 7 200 | + 18,75% | Более 108 000 |
144 001 | и более | 13 950 | + 25,00% | Более 144 000 |
Любой прирост капитала, полученный физическим лицом в связи с продажей следующих активов, будет включен в расчет налогооблагаемого дохода физического лица:
- любое имущество, в том числе жилое
- акций или долговых обязательств, принадлежащих компании.
Прирост капитала, полученный физическим лицом от следующих активов, не подлежит налогообложению и, следовательно, не будет включаться в расчет налогооблагаемого дохода физического лица.
- Имущество, за исключением земли и зданий, которое находится в собственности предприятия и на которое были предоставлены надбавки к капиталу в соответствии с Законом о подоходном налоге Ботсваны.
- Основное частное жилище физического лица, если такое имущество находится в собственности не менее 5 лет. Это применимо только в том случае, если аналогичное освобождение не предоставлялось в течение 5 лет, непосредственно предшествующих дате выбытия.
- Акции и долговые обязательства, находящиеся не менее 1 года в публичной компании-резиденте Ботсваны или обращающиеся на фондовой бирже Ботсваны.
- Акции, принадлежащие компании Международного центра финансовых услуг.
Дивиденды, проценты и доход от аренды
См. выше в отношении дивидендов и процентного дохода.
Доход от аренды классифицируется как доход от коммерческой деятельности. Любой доход от аренды за вычетом расходов, полностью, исключительно и обязательно понесенных при получении такого дохода от аренды, облагается налогом по индивидуальным ставкам налога. Налогооблагаемый доход от предпринимательской деятельности объединяется вместе с доходом от занятости и
дохода от инвестиций для целей определения применимых предельных налоговых ставок. Однако убытки от бизнеса/инвестиций не могут быть компенсированы доходом от занятости. Доход от аренды недвижимости, используемой для бизнеса, будет облагаться налогом у источника по ставке 10 процентов. Это предварительный налог, засчитываемый при оценке.
Прибыль от реализации опционов на акции
Статус резидента | Налогооблагаемый номер: | ||
| Грант | Жилет | Упражнение |
Резидент | Н | Н | Д |
Нерезидент | Н | Н | Д |
Другое (если применимо) | Н/Д | Н/Д | Н/Д |
Прибыли и убытки от курсовых разниц
Любые прибыли или убытки от курсовых разниц подлежат налогообложению или вычету при реализации.
Прибыли и убытки по основному месту жительства
Прибыль от продажи основного частного дома будет облагаться подоходным налогом.
Однако такая прибыль освобождается от налога, если имущество, отчуждаемое таким образом, находилось в собственности не менее 5 лет и не было предоставлено аналогичное освобождение в течение непосредственно предшествующих 5 лет.
Капитальные убытки
Оценочные потери капитала исключаются, если они не используются в следующем налоговом году.
Предметы личного пользования
См. дополнительные льготы.
Подарки
Подарки, полученные в связи с оказанными услугами, представляют собой вознаграждение, облагаемое подоходным налогом.
Дополнительные вопросы и исключения по налогу на прирост капитала (CGT)
Существуют ли в Ботсване дополнительные вопросы, связанные с налогом на прирост капитала (CGT)? Если да, то обсудите?
Продажа акций компании, основные активы которой состоят из недвижимого имущества, считается продажей основного имущества.
Существуют ли исключения в отношении налога на прирост капитала в Ботсване? Если да, то обсудите?
Освобождение от налога ограничивается прибылью от продажи определенных активов/имущества, включая акции, торгуемые на Фондовой бирже Ботсваны, акции зарегистрированной в Ботсване публичной компании, как это определено в Законе о подоходном налоге, облигации и долговые обязательства, выпущенные правительством, Банк Ботсваны или государственные органы, акции международной компании финансовых услуг, основное частное место жительства.
Как правило, договоры о налогообложении Ботсваны освобождают от прироста капитала, полученного нерезидентом в результате продажи акций, принадлежащих компании, которая не является богатой недвижимостью.
Доходы от продажи акций компании, владеющей правами на добычу полезных ископаемых в Ботсване, или долей в правах на добычу полезных ископаемых в Ботсване, информацию о добыче или разведке или любые права на добычу или разведку в Ботсване облагаются налогом как прибыль от бизнеса, а не как прирост капитала.
Активы до CGT
Прибыль от продажи любого имущества облагается налогом, как указано выше.
Общие отчисления от доходов
Какие общие вычеты из дохода разрешены в Ботсване?
Статьи, которые допускаются к вычету при расчете подоходного налога, уплачиваемого физическим лицом, зависят от характера дохода и вида деятельности.
Расходы доходного характера, которые полностью, исключительно и обязательно понесены при получении налогооблагаемого дохода и которые конкретно не запрещены, подлежат вычету при расчете налогооблагаемого дохода.
Не допускается вычет из налогооблагаемого дохода следующих статей расходов:
- бытовые или частные расходы
- любая сумма, не израсходованная полностью, исключительно и обязательно для целей получения облагаемого дохода
- любой изъятый капитал или расходы или убытки капитального характера
- любой налог, взимаемый в соответствии с Законом о подоходном налоге Ботсваны
- любой подоходный налог, взимаемый в стране/юрисдикции за пределами Ботсваны
- любой взнос в пенсионный фонд, который не является утвержденным пенсионным фондом, как это определено в Законе о подоходном налоге Ботсваны.
Закон Ботсваны о подоходном налоге не предусматривает каких-либо личных надбавок. Однако физические лица имеют право на следующие вычеты.
- Налогоплательщику-физическому лицу разрешается вычитать до 15 процентов своего налогооблагаемого дохода (кроме дохода от инвестиций) в отношении взносов, сделанных им в утвержденный пенсионный фонд.
- Другие расходы, необходимые для выполнения профессиональной деятельности, такие как расходы на эксплуатацию транспортного средства для торгового представителя и профессиональные подписки на организации , необходимые для выполнения обязанностей юриста или дипломированного бухгалтера.
Методы возмещения налогов
Какие методы возмещения налогов обычно используются работодателями в Ботсване?
Работодатель обязан сверять расчеты PAYE отдельных сотрудников и производить возмещение/дополнительные вычеты из заработной платы, если такие сверки не приводят к возмещению, причитающемуся налоговым органам.
В таких случаях возмещение производится путем оценки налоговой декларации работника налоговым органом.
Расчет смет/предоплаты/удержания
Как обрабатываются расчеты/авансовые платежи/удержание налога в Ботсване? Например, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG) и так далее.
PAYE удерживается работодателем и должна быть перечислена не позднее, чем через 15 дней после окончания месяца, в котором имело место удержание.
Оплата по мере использования (PAYG) с удержанием
В настоящее время в Ботсване нет PAYG.
Платежные платежи
См. Удержание PAYG.
Когда производится оценка/предоплата/удержание налога в Ботсване? Например: ежемесячно, ежегодно, и то, и другое и так далее.
Удержанный налог подлежит уплате в течение 15 дней после окончания месяца удержания.
Льгота по иностранным налогам
Существуют ли в Ботсване налоговые льготы для иностранных граждан? Например, система иностранного налогового кредита (FTC), соглашения об избежании двойного налогообложения и так далее?
Освобождение предоставляется как во внутреннем законодательстве, так и в соглашениях об избежании двойного налогообложения.
Такое освобождение равно иностранному налогу, уплаченному с учетом максимального налога Ботсваны на соответствующий доход.
Общие налоговые кредиты
Какие общие налоговые льготы можно получить в Ботсване? Пожалуйста, перечислите ниже.
Общие налоговые льготы отсутствуют.
Образец расчета налога
Этот расчет предполагает состоящую в браке налогоплательщицу, проживающую в Ботсване, с двумя детьми, чей трехлетний срок службы начинается 1 января 2018 года и заканчивается 31 декабря 2020 года. Базовая заработная плата налогоплательщика составляет 100 000 долларов США (долларов США), и расчет охватывает 3 года.
| 2018 долл. США | 2019 долларов США | 2020 долларов США |
Зарплата | 100 000 | 100 000 | 100 000 |
Бонус | 20 000 | 20 000 | 20 000 |
Пособие на прожиточный минимум | 10 000 | 10 000 | 10 000 |
Жилищное пособие | 12 000 | 12 000 | 12 000 |
Служебный автомобиль | 6000 | 6000 | 6000 |
Возмещение расходов на переезд | 20 000 | 0 | 20 000 |
Отпуск на родину | 0 | 5000 | 0 |
Пособие на образование | 3000 | 3000 | 3000 |
Процентные доходы из неместных источников | 6000 | 6000 | 6000 |
Обменный курс, использованный для расчета: 1 доллар США = 11,3716 BWP
Другие предположения
- Весь заработанный доход относится к местным источникам.
- Бонусы выплачиваются в конце каждого налогового года и начисляются равномерно в течение года.
- Процентный доход не перечисляется в Ботсвану.
- Служебный автомобиль используется в служебных и личных целях и первоначально стоил 50 000 долларов США. Годовое пособие составляет 6000 долларов США.
- Сотрудник считается резидентом на протяжении всего задания.
- Налоговые соглашения и соглашения об итогах игнорируются для целей этого расчета.
- Отпуск на родину относится к договорному пособию на проезд, предоставляемому работнику и его семье.
Расчет налогооблагаемого дохода
Налоговый год, закончившийся 30 июня | 2018 BWP | 2019 БВП | 2020 ЧМТ | 2021 БВП |
Количество дней в Ботсване в течение года | 183 | 365 | 365 | 183 |
Заработанный доход, облагаемый подоходным налогом |
|
|
|
|
Зарплата | 568 578 | 1 137 156 | 1 137 156 | 568 578 |
Бонус | 113 716 | 227 431 | 227 431 | 113 716 |
Прожиточный минимум | 56 858 | 113 716 | 113 716 | 56 858 |
Чистая надбавка на жилье | 68 229 | 136 459 | 136 459 | 68 229 |
Служебный автомобиль | 34 208 | 68 229 | 68 229 | 34 208 |
Возмещение расходов на переезд | 0 | 0 | 0 | 0 |
Отпуск на родину | 0 | 0 | 0 | 0 |
Пособие на образование | 17 104 | 34 115 | 34 115 | 17 104 |
Прочие доходы | 0 | 0 | 0 | 0 |
Итого налогооблагаемый доход | 858 693 | 1 717 105 | 1 717 105 | 858 693 |
Расчет налоговых обязательств
Налоговый год, закончившийся 30 июня |
2018 BWP |
2019 BWP |
2020 BWP |
2021 BWP |
Налогооблагаемый доход, см. |
858 693 |
1 717 105 |
1 717 105 |
858 693 |
Налог Ботсваны на них | 191 723 | 406 326 | 406 326 | 191 723 |
Меньше |
|
|
|
|
Возврат внутренних налогов | 0 | 0 | 0 | 0 |
Иностранные налоговые вычеты | 0 | 0 | 0 | 0 |
Итого налог Ботсваны | 191 723 | 406 326 | 406 326 | 191 723 |
выше
Наверх
СНОСКИ:
1 Некоторые налоговые органы придерживаются подхода «экономического работодателя» к толкованию статьи 15 типового договора ОЭСР, которая касается статьи о зависимых услугах.
Вкратце, это означает, что если работник назначается на работу в организации в принимающей стране/юрисдикции на срок менее 183 дней в финансовом году (или календарный год из 12-месячного периода), сотрудник остается нанятым работодателем в родной стране/юрисдикции, но заработная плата и расходы работника пересчитываются принимающей организации, тогда налоговый орган принимающей страны/юрисдикции будет рассматривать принимающую организацию как «экономического работодателя» и, следовательно, работодателя для целей толкования Статья 15. В этом случае в освобождении по статье 15 будет отказано, и работник будет облагаться налогом в принимающей стране/юрисдикции.
2 Например, сотрудник может физически находиться в стране/юрисдикции до 60 дней, прежде чем налоговые органы применят подход «экономического работодателя».
3 Вся налоговая информация обобщается сертифицированными бухгалтерами КПМГ, партнерством в Ботсване и фирмой, входящей в глобальную организацию независимых фирм КПМГ, аффилированных с KPMG International Limited, частной английской компанией с ограниченной ответственностью, и основывается на отчете о доходах.
Закон о налогах (глава 52:01) Ботсваны с поправками, а также ведомственные инструкции, выпущенные Единой налоговой службой Ботсваны.
Особенности краткосрочных командировок
Правила проживания
Начисление заработной платы
Налогооблагаемый доход
Дополнительные соображения
Для целей настоящей публикации краткосрочное назначение определяется как назначение на срок менее 1 года.
Правила проживания
Существуют ли особые условия проживания для краткосрочных командировок?
№
Расчет заработной платы
Предусмотрены ли особые условия начисления заработной платы для краткосрочных командировок?
№
Налогооблагаемый доход
Какой доход будет облагаться налогом во время краткосрочных командировок?
Весь доход, полученный в отношении услуг, оказанных в Ботсване, за исключением случаев, когда правопреемник является резидентом страны/юрисдикции, являющейся участником договора. В таких случаях Ботсвана может не иметь налоговых прав.
Дополнительные соображения
Есть ли какие-либо дополнительные соображения, которые следует учитывать перед началом краткосрочной командировки в Ботсване?
№
Наверх
Прочие налоги и сборы
Налог на социальное обеспечение
Налог на дарение, богатство, имущество и/или наследство
Налог на недвижимость
Налог с продаж/НДС
Налог на безработицу
Другие налоги
Социальный налог
Существуют ли в Ботсване налоги на социальное обеспечение/социальное страхование? Если да, то каковы ставки для работодателей и работников?
В Ботсване нет налогов на социальное обеспечение.
Налог на дарение, имущество, имущество и/или наследство
Существуют ли в Ботсване налоги на дарение, богатство, имущество и/или наследство?
См. Другие налоги ниже.
Налог на недвижимость
Существуют ли в Ботсване налоги на недвижимость?
См. Другие налоги ниже.
Налог с продаж/НДС
Существуют ли в Ботсване налоги с продаж и/или на добавленную стоимость?
Налог на добавленную стоимость в размере 14% уплачивается с большинства товаров и услуг, потребляемых в Ботсване. Услуги работника, оказанные работодателю, не облагаются НДС.
Налог на безработицу
Существуют ли в Ботсване налоги по безработице?
№
Прочие налоги
Существуют ли в Ботсване дополнительные налоги, которые могут относиться к генеральному правопреемнику? Например, таможенный налог, акцизный налог, гербовый сбор и так далее.
Налог на передачу капитала
Налог на передачу капитала уплачивается физическими лицами при отчуждении в порядке наследования, дарения или иного безвозмездного отчуждения имущества.
Налог на передачу капитала, уплачиваемый одаряемым, в том числе доверительным собственником, которому имущество передано в пользу бенефициара, и рассчитывается по скользящей шкале. Значения скользящей шкалы варьируются от 2 процентов до 5 процентов в зависимости от чистой совокупной прибыли, полученной от продажи имущества.
Имущество, облагаемое налогом на передачу капитала, определяется как любое право на движимое или недвижимое, материальное или нематериальное имущество, где бы оно ни находилось.
Следующее отчуждение имущества освобождается от налога на передачу капитала:
- наследование супругу после смерти другого супруга
- пожертвования супругу при жизни этого супруга
- подарки лицу при вступлении в брак, стоимость которых не превышает 5000 BWP
- предметы домашнего обихода и личные вещи, унаследованные от умершего лица, на сумму до 15 000 BWP
- имущество, расположенное за пределами Ботсваны, переданное нерезиденту
- имущество, отчуждаемое с целью содержания или обучения ребенка в возрасте до 21 года или проходящего очное обучение или обучение; и
- повседневных подарка, стоимость которых не превышает 5000 BWP.
- Налог на передачу капитала, уплачиваемый физическими лицами, рассчитывается на основе следующих ставок.
Ставки налога на передачу капитала
Чистая совокупная прибыль |
| Налог к уплате |
Из BWP | К БВП |
|
0 | 100 000 | BWP0 + 2% сверх BWP0 |
100 001 | 300 000 | 2 000 BWP + 3% свыше 100 000 BWP |
300 001 | 500 000 | 8 000 BWP + 4% свыше 300 000 BWP |
500 001 | Более | 16 000 BWP + 5% свыше 500 000 BWP |
Иностранные финансовые активы
Есть ли требование декларировать/отчитываться об оффшорных активах (например, иностранные финансовые счета, ценные бумаги) в налоговые или банковские органы страны/юрисдикции?
Нет, не требуется декларировать/отчитываться об оффшорных активах в налоговые органы страны/юрисдикции, однако доход из Ботсваны должен быть задекларирован при подаче декларации, и будет предоставлено освобождение от иностранных налогов, уплаченных с сумм.
Наверх
Иммиграционная служба
Ниже приводится обзор концепции иммиграционной системы Ботсваны для квалифицированной рабочей силы. ( Например, какие шаги необходимы, задействованные органы, процессы в консульстве в стране/юрисдикции и за границей, рассмотрение/проект блок-схемы, иллюстрирующей процесс )
В этом кратком изложении содержится основная информация о деловых визитах и разрешении на работу в Ботсване . Информация носит общий характер и не может рассматриваться как юридическая консультация.
Что касается въезда в Ботсвану, то иммиграционный отдел располагает списком стран/юрисдикций, которым не требуется виза для въезда в страну/юрисдикцию. В случае, если требуется виза, рекомендуется, чтобы физическое лицо подал заявление в своей стране / юрисдикции проживания, если есть посольство Ботсваны. В случае отсутствия посольства физическое лицо может подать заявление заочно через посредника в Ботсване. После выдачи визы человек должен будет предоставить разрешение на работу, если это является целью визита.
Если физическое лицо посещает страну, ему может быть предоставлено до 90 туристических дней для пребывания в стране/юрисдикции. Однако в том случае, если целью визита является работа, лейбористы Ботсваны требуют, чтобы лицо не выезжало до тех пор, пока не будет выдано разрешение на работу, независимо от того, как долго он будет находиться в стране/юрисдикции. В зависимости от продолжительности пребывания в Ботсване человек может подать заявление на долгосрочное или краткосрочное разрешение на работу.
Краткосрочные разрешения на работу могут быть выданы на срок не более 3 месяцев. Если заявитель желает продлить этот период, Департамент труда попросит его подать заявку на долгосрочное разрешение. Долгосрочное разрешение на работу и вид на жительство выдается на срок от 6 месяцев до 5 лет. Важнейшим направлением долгосрочных разрешений является локализация и демонстрация нехватки ресурсов на местном рынке. После того, как долгосрочное или краткосрочное разрешение будет выдано, человеку необходимо будет подать заявление об отказе от иммиграционной службы, чтобы позволить ему проживать в стране / юрисдикции в течение того же срока, что и разрешение на работу.
Заявками на получение разрешений занимаются два министерства. Министерство занятости, производительности труда и развития навыков занимается выдачей разрешений, связанных с работой, включая, помимо прочего, краткосрочные и долгосрочные разрешения на работу, локализацию и т. д. Однако Министерство по делам национальности, иммиграции и гендерным вопросам занимается рассмотрением заявлений на получение визы, вида на жительство, вида на жительство. отказы, постоянное проживание и т. д.
Международные деловые поездки/краткосрочные командировки
Опишите (a) граждане каких стран могут въезжать в Ботсвану без визы , (b) какие виды деятельности они могут выполнять и (c) максимальную продолжительность пребывания.
(a) См. ниже список граждан, которым не требуется виза для въезда в Ботсвану:
Антигуа и Барбуда | Гамбия | Мальдивы | Сьерра-Леоне |
Аргентина | Германия | Маврикий | Сингапур |
Австралия | Греция | Мексика | Словацкая Республика |
Австрия | Гренада | Монако | Словения |
Багамы | Гайана | Мозамбик | Соломоновы Острова |
Барбадос | Святое море | Намибия | Южная Африка |
Бельгия | Гонконг | Науру | Южная Корея |
Белиз | Венгрия | Нидерланды | Испания |
Бразилия | Исландия | Новая Зеландия | Свазиленд |
Бруней-Даруссалам | Ирландия | Норвегия | Швеция |
Болгария | Израиль | Папуа-Новая Гвинея | Швейцария |
Камерун | Ямайка | Парагвай | Танзания |
Канада | Италия | Перу | Тонга |
Чехия | Япония | Польша | Тринидад и Тобаго |
Чили | Кения | Португалия | Тувалу |
Коста-Рика | Кирибати | Ирландия | Соединенные Штаты Америки |
Хорватия | Латвия | Румыния | Соединенное Королевство |
Кипр | Лесото | Россия | Уганда |
Дания | Лихтенштейн | Сент-Китс и Невис | Уругвай |
Доминика | Литва | Сент-Люсия | Вануату |
Доминиканская Республика | Люксембург | Сент-Винсент и Гренадины | Венесуэла |
Эстония | Малайзия | Самоа | Югославия |
Финляндия | Мальта | Сан-Марико | Замбия |
Франция | Малави | Сейшелы | Зимбабве |
(b) Действия, которые необходимо выполнить, зависят от причин, указанных в процессе подачи заявления на получение визы. Можно подать заявление на получение туристической визы или деловой / рабочей визы. Туристическая виза позволяет заниматься рекреационной деятельностью, т. е. делать покупки, путешествовать по стране/юрисдикции, осматривать достопримечательности и т. д., а не заниматься бизнесом. Деловая/рабочая виза позволяет посещать собрания, выполнять работу, связанную с бизнесом, то есть проводить тренинги и/или устраиваться на работу в стране/юрисдикции. Для получения визы с целью трудоустройства в стране/юрисдикции сначала необходимо получить разрешение на работу и вид на жительство. Виза предоставляет только въезд в страну/юрисдикцию и не позволяет проживать или работать. Негражданину потребуется разрешение на работу и/или проживание/отказ от права в дополнение к визе для проживания и/или работы в Ботсване.
(c) Как уже упоминалось, виза разрешает только въезд в страну/юрисдикцию и не дает разрешения на проживание в стране/юрисдикции, поэтому максимальная продолжительность пребывания не применяется. Однако можно подать заявление на получение однократной или многократной визы. Последнее позволяет въезжать в страну / юрисдикцию и выезжать из нее несколько раз в течение определенного периода без необходимости повторного обращения за новой визой. Срок, предоставляемый для использования визы, будет зависеть от срока, указанного в заявлении, и указанных причин.
Опишите (a) нормативно-правовую базу для деловых путешественников , имеющих гражданскую визу (особенно применимый тип визы), (b) какие виды деятельности они могут выполнять по этому типу визы и (c) максимальную продолжительность пребывания.
Все деловые путешественники, въезжающие в страну/юрисдикцию для работы, должны подать заявление на получение разрешения на работу. Применимое разрешение на работу определяется продолжительностью пребывания, как указано выше.
Деловая виза позволяет им въезжать в страну/юрисдикцию с целью выполнения работы и требует предоставления разрешения на работу при подаче заявления на получение визы и в порту въезда.
Опишите процесс получения указанного выше типа визы и опишите (a) необходимые документы (включая любые требования к легализации или переводу), (b) этапы процесса, (c) время обработки и (d) местонахождение заявление.
1. Сбор документов (1-2 недели)
2. Подача заявления на получение разрешения на работу/проживание (от 1 до 6 месяцев в зависимости от типа запрашиваемого разрешения)
3. Подготовка и подать заявление на визу (2 месяца)
4. Поездка в Ботсвану и подача заявления об отказе (1 неделя – только для краткосрочных разрешений)
5. Разрешение на работу для деловых поездок
Требования к заявлению на визу, краткосрочную и долгосрочную термин приложения ниже для вашей справки.
Заявление на получение визы:
- Заполненная копия формы 1
- Заверенная копия паспорта
- 2 недавние фотографии паспортного размера
- Заверенные копии профессиональных и образовательных сертификатов
- Биографические справки (CV)
- Заверенная копия свидетельства о рождении
- Заверенная копия свидетельства о браке (если применимо)
- Свидетельство о торговой лицензии/учреждении/сертификат акций (от принимающей стороны/работодателя)
- Подтверждение рейсов, т. е. билетов
- Подтверждение размещения (бронирование или письмо от принимающей стороны)
- Аффидевит и письмо поддержки, подписанное принимающей стороной
- Документы о разрешении на работу и вид на жительство
- Мотивационное письмо для подачи заявления на получение визы с указанием причин подачи заявления
- Письмо с предложением о трудоустройстве/подтверждение занятости
Заявка на краткосрочное разрешение (чрезвычайное освобождение и отказ) Чрезвычайное освобождение:
- 2 заполненных экземпляра формы 10
- Заверенная копия паспорта
- 2 недавние фотографии паспортного размера
- Заверенные копии профессиональных и образовательных сертификатов
- Биографические справки (CV)
- Объявление о приеме на работу (если для трудоустройства)
- Письмо с заявлением о приеме на работу (если для трудоустройства)
- Письмо-подтверждение от профессионального регулирующего органа Ботсваны
- Для этого письма требуются: биографические данные (CV), заверенные копии профессионального и образовательного сертификата, заверенная копия паспорта и письмо о хорошей репутации для существующего профессионального института и сопроводительное письмо с указанием причин для письма.
- Для этого письма требуются: биографические данные (CV), заверенные копии профессионального и образовательного сертификата, заверенная копия паспорта и письмо о хорошей репутации для существующего профессионального института и сопроводительное письмо с указанием причин для письма.
- Подтверждение занятости
- Письмо-предложение или договор между сторонами (если применимо)
- Мотивационное письмо для подачи заявления на освобождение
Отказ от проживания:
- Заверенная копия паспорта
- Заверенная копия документа о пребывании (разрешение или штамп в паспорте)
- Мотивационное письмо заявления об отказе
- Копии краткосрочных и/или долгосрочных разрешений (если применимо)
Заявление на долгосрочное разрешение (разрешение на работу и вид на жительство)
- 2 заполненных экземпляра формы 16
- Заполненная копия формы 15
- Заполненная форма медицинского заключения
- 6 недавних фотографий паспортного размера
- Биографические справки (CV)
- Письмо с заявлением о приеме на работу (если для трудоустройства)
- Заверенная копия паспорта
- Заверенная копия свидетельства о рождении
- Заверенная копия свидетельства о браке (если применимо)
- Свидетельство о торговой лицензии/учреждении/сертификат акций (от принимающей стороны/работодателя)
- Мотивационное письмо для подачи заявки на получение разрешения с указанием причин подачи заявки
- Объявление о приеме на работу (если для трудоустройства)
- Письмо с предложением (при приеме на работу)
- Допуск полиции с отпечатками пальцев
- Предыдущие и текущие рекомендации по каждому работодателю в резюме
- План обучения и локализации
- Сведения о дублерах – биографические данные и заверенные копии удостоверений личности, профессиональных и образовательных сертификатов
- Письмо-подтверждение от профессионального регулирующего органа Ботсваны
- Для этого письма требуются: биографические данные (CV), заверенные копии профессионального и образовательного сертификата, заверенная копия паспорта и письмо о хорошей репутации для существующего профессионального института и сопроводительное письмо с указанием причин для письма.
- Для этого письма требуются: биографические данные (CV), заверенные копии профессионального и образовательного сертификата, заверенная копия паспорта и письмо о хорошей репутации для существующего профессионального института и сопроводительное письмо с указанием причин для письма.
Существуют ли какие-либо программы безвизового въезда или специальные категории виз для сотрудников технической поддержки, выполняющих краткосрочные задания?
Да. Существуют отказы и исключения, которые могут быть предоставлены, но они делаются в каждом конкретном случае в зависимости от отрасли, в которой будет проводиться работа, характера работы, которая должна быть проведена, предоставленного экономического обоснования. Эти заявления представляются непосредственно Комиссару труда для их рассмотрения.
Долгосрочные задания
Каковы основные категории разрешений на работу для долгосрочных командировок в Ботсвану? В этом контексте укажите, требуется ли местный трудовой договор для конкретного типа разрешения.
Для долгосрочной командировки в Ботсвану требуется только разрешение на работу и вид на жительство. Ниже приведены требования к заявке.
Заявление на долгосрочное разрешение (разрешение на работу и вид на жительство)
- 2 заполненных экземпляра формы 16
- Заполненная копия формы 15
- Заполненная форма медицинского заключения
- 6 недавних фотографий паспортного размера
- Биографические справки (CV)
- Письмо с заявлением о приеме на работу (если для трудоустройства)
- Заверенная копия паспорта
- Заверенная копия свидетельства о рождении
- Заверенная копия свидетельства о браке (если применимо)
- Свидетельство о торговой лицензии/учреждении/сертификат акций (от принимающей стороны/работодателя)
- Мотивационное письмо для подачи заявки на получение разрешения с указанием причин подачи заявки
- Объявление о приеме на работу (если для трудоустройства)
- Письмо с предложением (при приеме на работу)
- Допуск полиции с отпечатками пальцев
- Предыдущие и текущие рекомендации по каждому работодателю в резюме
- План обучения и локализации
- Сведения о дублерах – CV и заверенные копии удостоверений личности, профессиональных и образовательных сертификатов
- Письмо-подтверждение от профессионального регулирующего органа Ботсваны
- Для этого письма требуются: биографические данные (CV), заверенные копии профессионального и образовательного сертификата, заверенная копия паспорта и письмо о хорошей репутации для существующего профессионального института и сопроводительное письмо с указанием причин для письма.
- Для этого письма требуются: биографические данные (CV), заверенные копии профессионального и образовательного сертификата, заверенная копия паспорта и письмо о хорошей репутации для существующего профессионального института и сопроводительное письмо с указанием причин для письма.
Местный трудовой договор требуется, когда человек путешествует, чтобы устроиться на постоянную или долгосрочную работу в стране/юрисдикции.
В случае долгосрочных проектов и прикомандирования ресурсов, которые уже работают на постоянной основе в другой стране/юрисдикции, трудовой договор не требуется. Вместо этого от человека потребуется предоставить подтверждение о трудоустройстве, подтверждение проекта из страны/юрисдикции, в которой он работает на постоянной основе, и страны/юрисдикции назначения.
Предоставьте общий обзор процесса получения разрешения на работу и проживание для долгосрочных командировок (включая время обработки и максимальную проверку разрешения).
1. Размещение объявления, при необходимости (3 недели) это касается только тех, кто устраивается на постоянную работу в Ботсване
2. План обучения и локализации – должен быть уже представлен в Министерство занятости. В этом документе подробно описаны планы местной компании по локализации на ближайшие 5 лет
3. Подготовить и подать заявление на получение разрешения на работу / вид на жительство (от 2 до 6 месяцев в зависимости от типа запрашиваемого разрешения)
4. Подготовить и подать заявление на получение визы (2 месяца)
5. Поехать в Ботсвану и подать отказ заявление (2 недели – это только для краткосрочных разрешений)
Существует ли минимальная заработная плата для получения разрешения на долгосрочную работу и вид на жительство для командировок? Можно ли учитывать надбавки к зарплате?
Минимальная заработная плата не установлена. Надбавки должны быть указаны отдельно при заполнении формы и, следовательно, не будут рассматриваться как часть заработной платы.
Существует ли ускоренная процедура, которая может ускорить получение визы/разрешения на работу?
В настоящее время ускоренный процесс подачи заявлений на получение визы и разрешений не предусмотрен. Тем не менее, для долгосрочных заявлений на работу и вид на жительство можно подать экстренную заявку на краткосрочное разрешение в ожидании результатов их долгосрочного заявления. Срок оформления такого разрешения короче (1 месяц) и обычно составляет не более 3 месяцев.
На каком этапе работнику разрешается приступить к работе при подаче заявления на долгосрочный вид на работу и вид на жительство (правопреемники/местный наем)?
Сотруднику разрешается приступить к работе только после получения разрешения на работу.
Может ли краткосрочное разрешение/деловая виза быть преобразовано в долгосрочное разрешение в Ботсване?
Преобразование краткосрочного разрешения/бизнес-визы в долгосрочное разрешение невозможно. Заявитель может подать долгосрочную заявку, находясь в Ботсване, пока действует краткосрочное разрешение.
Можно ли продлить разрешение на работу и вид на жительство?
В зависимости от типа разрешения можно продлить разрешение на работу и вид на жительство в Ботсване. Продление не распространяется на краткосрочные разрешения на работу. Они могут быть продлены только до максимального периода в 3 месяца. Процесс продления может проходить в Ботсване, и заявителю не требуется покидать страну/юрисдикцию.
Существуют ли квоты, система или проверка рынка труда?
В Ботсване нет системы квот.
Общие вопросы, связанные с иммиграцией
Можно ли привезти членов семьи в Ботсвану?
Иждивенцы могут присоединиться к основному заявителю. Супруги и дети считаются иждивенцами. Другие ближайшие родственники могут считаться иждивенцами при наличии уважительных причин, например, медицинской помощи или поддержки и т. д.
Можно ли получить постоянный вид на жительство?
Как правило, человек имеет право подать заявление на постоянное проживание после получения разрешения на работу и проживание в течение 5 лет.
Что делать, если обстоятельства изменились после подачи заявления на работу и вид на жительство (например, изменение места работы или личной ситуации, включая название должности, должность или зарплату)?
Любое изменение условий работы или личного положения, включая должность, место работы, требует соответствующего уведомления Министерства труда. Изменение места работы приведет к аннулированию существующего разрешения на работу и вид на жительство.
Как долго владелец разрешения может покинуть Ботсвану, не потеряв силу своего разрешения?
Если физическое лицо покидает страну/юрисдикцию более чем на 6 месяцев, разрешение может быть аннулировано, если от местных иммиграционных властей не получено разрешение на отсутствие.
Должны ли иммиграционные разрешения быть аннулированы до окончания назначения/работы? В случае увольнения до истечения срока действия разрешения иммиграционные власти должны быть проинформированы.
Существуют ли какие-либо санкции для физических лиц и/или компаний за несоблюдение иммиграционного законодательства?
Наказания за несоблюдение включают депортацию сотрудников, ограничение на повторный въезд в Ботсвану или денежные штрафы.
Другие важные предметы
Перечислите любые другие важные моменты, на которые следует обратить внимание, или типичные препятствия, с которыми приходится сталкиваться в Ботсване, когда речь идет об иммиграционных процессах.
Ниже вы найдете список других важных моментов, на которые следует обратить внимание, и наиболее распространенные препятствия:
- Несоответствующие сроки обработки. Хотя сроки обработки были оговорены, они редко соблюдаются, поэтому заявителям необходимо предусмотреть достаточно времени для рассмотрения заявки.
- Предыдущие судимости — это часто может привести к отказу в разрешении на работу и вид на жительство.
- Несоответствия в документации — например, если есть несоответствие в имени заявителя, указанном в его паспорте, дипломе или свидетельстве о браке, власти могут потребовать дополнительную подтверждающую документацию.
Требования постоянно и регулярно меняются без предварительного уведомления, поэтому важно постоянно связываться с министерствами труда и иммиграции.
Наверх
Заявление об отказе от ответственности
Вся информация, содержащаяся в данной публикации, обобщена сертифицированными бухгалтерами КПМГ, партнерством в Ботсване и фирмой-членом глобальной организации независимых фирм КПМГ, связанных с KPMG International Limited, частной английской компанией с ограниченной ответственностью, основанной о Законе Ботсваны о подоходном налоге (глава 52:01) с поправками, вместе с ведомственными инструкциями, выпущенными Единой налоговой службой Ботсваны, Министерством занятости, производительности труда и развития навыков (заявки на получение разрешений), Министерством по делам национальностей, иммиграции и гендерные вопросы (заявки на получение визы) и Закон Ботсваны об иммиграции (глава xxx).
Международный налог категория
2021 Налогообложение международных руководителей
2021 Налогообложение международных руководителей
Глобальный обзор подоходного налога, ставок налога на социальное обеспечение и налогового законодательства, влияющих на иностранных работников.
Глобальный обзор подоходного налога, ставок налога на социальное обеспечение и налогового законодательства, влияющих на…
Глобальные мобильные услуги категория
Глобальные мобильные услуги
Глобальные мобильные услуги
Согласовывая наше мышление с вашими целями управления талантами, мы можем помочь вам в планировании и управлении вашей международной рабочей силой.
Согласовывая наше мышление с вашими целями управления талантами, мы можем поддержать вас с…..
Что облагается налогом с продаж и использования?
Какие продажи облагаются налогом с продаж в Грузии?
В целом, Грузия облагает налогом розничную цену движимого имущества и определенных услуг.
В то время как большинство услуг освобождены от налога, в Грузии налогом облагаются продажа жилья, транспортировка отдельных лиц внутри штата (например, такси, лимузины), продажа входных билетов и сборы за участие в играх и развлекательных мероприятиях. О.К.Г.А. §§ 48-8-2(31), 48-8-30(f)(1). Кроме того, Грузия облагает налогом сборы продавца, необходимые для завершения продажи налогооблагаемого имущества. О.К.Г.А. § 48-8-2(34)(А). Например, если продавец берет 20 долларов США за рубашку и 5 долларов США за доставку рубашки, налог с продаж взимается с 25 долларов США (20 долларов США за рубашку плюс 5 долларов США за доставку).Если поставщик необлагаемых налогом услуг продает материальное личное имущество, поставщик услуг должен взимать и перечислять налог с продаж соответствующим образом. Поставщики услуг в большинстве случаев являются конечными пользователями и несут ответственность за уплату налога с продаж или использования всего материального личного имущества, используемого ими для предоставления своих услуг.
О.К.Г.А. § 48-8-63.Что такое налог на использование?
Налог на пользование – это налог, взимаемый с предметов, не освобожденных от налогов, ввозимых в Грузию. «Налог на использование» также является термином, обычно используемым для обозначения налога, взимаемого с налогооблагаемых товаров и услуг, которые не облагались налогом в точке продажи.
Налогом облагаются ввозимые в Грузию предметы, не освобожденные от налога
Налогом на использование облагается первый случай использования, потребления, распространения или хранения в Грузии не освобожденного от налогообложения материального личного имущества, приобретенного в розницу за пределами Грузии. (Обратите внимание, что имущество, ввезенное в Грузию в результате смены места жительства, как правило, освобождается от налога, если это имущество не ввозится в Грузию для использования в торговле, бизнесе или профессии. O.C.G.A. § 48-8-3(19). )
Если имущество использовалось в течение шести месяцев и менее за пределами Грузии до его первого использования на территории Грузии, то налог на использование взимается с
.
0111 цена покупки имущества по государственной и местной ставке налога с продаж. О.К.Г.А. §§ 48-8-30(c)(1), 48-8-30(e), 48-8-82(a), 48-8-102(b)(1), 48-8-109.3( б), 48-8-110.1(в), 48-8-201(б), 48-8-241(г), 48-8-269(а).Имущество, используемое более шести месяцев за пределами Грузии до его первого использования на территории Грузии, облагается налогом по государственной и местной ставке налога с продаж в размере меньше покупной цены или справедливой рыночной стоимости имущества . О.К.Г.А. §§ 48-8-30(с)(2), 48-8-82(а), 48-8-102(б)(1), 48-8-109.3(б), 48-8-110.1(в), 48-8-201(б), 48-8-241(г), 48-8-269(а).
Как правило, применимой ставкой местного налога с продаж является ставка, установленная в округе, где покупатель получает товары. О.К.Г.А. § 48-8-77. Обязательства налогоплательщика по налогу на использование будут уменьшены на сумму аналогичных налогов, ранее уплаченных в другом штате. О.К.Г.А. §§ 48-8-30(c)(3), 48-8-30(e), 48-8-42(a).
Пример. Подрядчик покупает бульдозер в другом штате и платит налог с продаж штата, но не местный налог с продаж.
На следующей неделе подрядчик перевозит бульдозер в Джорджию и выполняет работу в округе Холл. Подрядчик теперь должен уплатить налог штата Джорджия на покупную цену бульдозера по ставке 4%. Его обязательства по налогу на использование в штате Джорджия будут уменьшены на сумму налога с продаж, ранее уплаченного в другом штате. Кроме того, он должен уплатить налог округа Холл с покупной цены бульдозера по ставке налога с продаж округа Холл.Налог на необлагаемые налогом товары и услуги, которые не облагались налогом в точке продажи
Если налогоплательщик приобретает налогооблагаемые товары или услуги в Грузии без уплаты налога, налогоплательщик должен начислить и перечислить налог. О.К.Г.А. § 48-8-30(г).
Пример: Розничный продавец покупает беспошлинные лампочки на условиях перепродажи для продажи в своем магазине. Она достает лампочки из инвентаря, чтобы осветить магазин. Теперь она должна заплатить налог с продаж по цене, по которой она купила луковицы.
Налог с продаж в этом случае обычно называют «налогом на использование», поскольку он не уплачивается в точке продажи, а начисляется в момент использования.Пример: Джо покупает велосипед в Интернете. Продавец не взимает налог с продаж. Велосипед доставлен Джо в Джорджию. Джо теперь должен «налог на использование» с продажной цены велосипеда.
Какие элементы должны быть включены или исключены из продажной цены (налоговой базы) товара?
О.К.Г.А. § 48-8-2(34) предусматривает:
(A) Термин «цена продажи» применяется к показателю, облагаемому налогом с продаж, и означает общую сумму возмещения, включая денежные средства, кредит, имущество и услуги, для которых личное имущество или услуги продаются, сдаются в аренду или сдаются в аренду, оцениваются в деньгах, независимо от того, получены ли они в деньгах или иным образом, без каких-либо вычетов за следующее:
и. стоимость проданного имущества продавцом;
ii.
стоимость использованных материалов, стоимость работ или услуг, проценты, убытки, все расходы на транспортировку до продавца, все налоги, взимаемые с продавца, и любые другие расходы продавца;III. сборы продавца за любые услуги, необходимые для завершения продажи;
iv. плата за доставку;
(B) Термин «цена продажи» не включает следующее:
i. скидки, в том числе наличные, срочные или купоны, которые не возмещаются третьей стороной, которые разрешены продавцом и получены покупателем при продаже;
ii. проценты, финансирование и текущие расходы по кредиту, предоставленному при продаже личного имущества или услуг, если сумма отдельно указана в счете-фактуре, купчей или аналогичном документе, выдаваемом покупателю;
III. любые налоги, взимаемые по закону непосредственно с потребителя, которые отдельно указаны в счете-фактуре, товарной накладной или аналогичном документе, выдаваемом покупателю;
iv. расходы на установку, если они отдельно указаны в счете-фактуре, счете-фактуре или аналогичном документе, выдаваемом покупателю;
против единовременных расходов на телекоммуникации, если они отдельно указаны в счете-фактуре, счете или аналогичном документе; и
vi.
кредит для любого trade-in.Каким налогом облагается плата за татуировку?
Плата за татуировку не облагается налогом, поскольку сделка не является ни продажей материального личного имущества, ни продажей налогооблагаемой услуги. Татуировщик будет платить налог на все инструменты и материалы, использованные для создания татуировки.
Каким налогом облагается плата за пирсинг?
Пирсинг не облагается налогом. Однако, если плата за пирсинг является обязательной платой, связанной с налогооблагаемой продажей, такой как продажа серег, то плата за пирсинг облагается налогом.
Как облагаются налогом платежи за пользование солярием?
Плата владельца салона клиенту за пользование солярием налогом не облагается. Владелец салона несет ответственность за уплату налога при покупке или аренде кровати. Продажа продуктов для загара, аксессуаров и другой материальной личной собственности облагается налогом.
Облагаются ли сборы за парковочные места налогом?
В большинстве случаев плата за парковку не облагается налогом.
Облагаются ли сборы за складские помещения налогом?
Как правило, плата за использование складского помещения не облагается налогом.
При розничной продаже сменных шин взимается плата в размере 1 доллара США за утилизацию каждой шины. Облагается ли сбор налогом?
Поскольку плата за утилизацию одной шины в размере 1 доллара США не взимается с продавца, эта плата не облагается налогом с продаж, когда она указана в счете-фактуре покупателя. О.К.Г.А. §§ 12-8-40.1(h)(1), 48-8-2(34)(B)(iii). Если комиссия не указана в счете-фактуре, часть общей суммы платежа покупателю, равная комиссии, не подлежит налогообложению, если продавец ведет записи, подтверждающие, что продавец получил и перечислил комиссию. О.К.Г.А. § 48-8-2(31)(G).
Облагаются ли налогом расходы на доставку, транспортировку, фрахт или доставку и обработку?
Расходы на доставку, транспортировку, фрахт или отгрузку и обработку являются частью продажной цены и облагаются налогом с продаж таким же образом, как и основная продажа. Таким образом, если налогооблагаемый предмет продается, и продавец взимает отдельную плату за доставку, транспортировку, фрахт или доставку и обработку, отдельная плата облагается налогом. О.К.Г.А. §§ 48-8-2(34). Расходы на доставку, не связанные с реализацией налогооблагаемого имущества, налогом не облагаются.
Облагается ли налогом с продаж налог на сданное в аренду личное имущество?
Вопрос о том, следует ли включать налог в цену продажи (и, следовательно, облагать налогом с продаж), зависит от того, ложится ли юридическая ответственность за налог на продавца или покупателя. Если юридическое применение налога ложится на продавца, налог включается в цену продажи, как и любая другая часть цены, предназначенная для возмещения расходов продавца.
О.К.Г.А. § 48-8-2(34).Таким образом, если налог на движимое имущество, сдаваемое в аренду, взимается с продавца/арендодателя и продавец/арендодатель требует от покупателя/арендатора уплаты этой суммы, такая сумма должна быть включена в цену продажи и облагается налог с продаж и использования.
Облагаются ли налогом постатейные расходы на ремонт или установку?
Постатейные расходы на ремонт или установку не облагаются налогом с продаж. О.К.Г.А. §§ 48-8-2(34)(B)(iv), 48-8-3(23).
Облагаются ли обязательные чаевые налогом с продаж?
Обязательные чаевые, связанные с налогооблагаемой продажей, облагаются налогом с продаж. Добровольные чаевые не облагаются налогом. О.К.Г.А. § 48-8-2(34)(A), Ga. Comp. Р. и Рег. р. 560-12-2-.115.
Облагаются ли сборы за пополнение запасов налогом с продаж?
Иногда, когда покупатель возвращает товар, продавец требует, чтобы покупатель заплатил комиссию за пополнение запасов, в результате чего покупателю возвращается только часть первоначальной цены продажи.
Поскольку налог с продаж может быть возмещен только в той мере, в какой была возмещена первоначальная цена продажи, при взимании платы за пополнение запасов налог может быть возмещен только на сумму продажной цены, возмещенной покупателю. Таким образом, суммы, обозначенные как «сборы за пополнение запасов», облагаются налогом с продаж, поскольку такие суммы представляют собой скидки на возмещение.Облагаются ли газеты налогом?
Розничная продажа газет, журналов, периодических изданий и т. д. облагается налогом с продаж и использования в Грузии. О.К.Г.А. § 48-8-30(б). Публикации, продаваемые по подписке, облагаются налогом с продаж в зависимости от цены подписки. Га. Комп. Р. и Рег. р. 560-12-2-.77. Газеты часто продаются за одну сумму, в которую включен налог с продаж (т. е. указанная цена газеты включает налогооблагаемую цену продажи газеты и налог с продаж).
Облагаются ли продажи самолетов и судов налогом с продаж, если покупатель принимает поставку в этом штате?
Продажа воздушных и водных судов облагается налогом так же, как и продажа любой другой материальной личной собственности.
Налог уплачивается по ставке юрисдикции, в которой покупатель принимает поставку. О.К.Г.А. §§ 48-8-30, 48-8-77.Есть ли в Грузии исключение для самолетов или плавсредств, приобретенных в этом штате, когда воздушное или водное судно будет немедленно вывезено из этого штата?
Продажа самолетов и плавсредств в Грузии облагается налогом, даже если проданные самолеты или плавсредства будут немедленно вывезены из этого штата. Тем не менее, существует специальное исключение для самолетов, судов, автомобилей и другого транспортного оборудования, изготовленного или собранного в этом состоянии, когда 1. продается производителем или сборщиком для использования исключительно за пределами этого штата и 2. Право собственности передается изготовителю или сборщику покупателем в этом штате с единственной целью вывоза имущества из этого штата своим ходом, когда оборудование не поддается более разумным вывозу другими средствами. О.К.Г.А. § 48-8-3.
Может ли продажа воздушного или водного судна быть исключена из налогообложения, если сделка соответствует требованиям случайной продажи?
Да.
Продажа самолетов или судов не облагается налогом с продаж, если сделка купли-продажи соответствует требованиям случайной продажи. Га. Комп. Р. и Рег. р. 560-12-1-.07.Облагаются ли транспортные средства налогом с продаж и использования?
Если транспортное средство облагается адвалорным налогом на титул (TAVT), налог с продаж и использования не взимается. При подаче заявления на получение права собственности в Грузии и номерного знака для транспортного средства, которое не подпадало под действие TAVT и было приобретено у дилера за пределами штата или страны, либо у предприятия за пределами штата, либо у предприятия в Грузии, налог с продаж в Грузии должен быть уплачен в размере время регистрации или представленное доказательство того, что налог с продаж уже уплачен. Если дилер-продавец использовал неправильную ставку налога с продаж для расчета суммы налога с продаж в Грузии, то любой дополнительный налог с продаж должен быть уплачен во время регистрации или предоставления подтверждения оплаты.
Право собственности в штате Джорджия и номерной знак не будут выданы до тех пор, пока не будет уплачен налог с продаж в штате Джорджия. Сумма подлежащего уплате налога с продаж основана на покупной цене транспортного средства или справедливой рыночной стоимости транспортного средства, если счет-фактура не представлен. См. ставку налога с продаж в вашем округе. Опубликованные ставки налога с продаж для округов включают ставку налога с продаж штата Джорджия.
Пожалуйста, посетите веб-страницу Когда и где зарегистрировать свой автомобиль для получения дополнительной информации о процессе регистрации автомобиля. Для получения дополнительной информации о налоге с продаж обратитесь в региональное отделение Департамента доходов, обслуживающее ваш округ.
Индивидуальный подоходный налог — Департамент доходов штата Луизиана
- Индивидуальный подоходный налог резидента
- Индивидуальный подоходный налог с нерезидентов и резидентов, работающих неполный год
- Подоходный налог спортсмена-нерезидента
- Декларация об исчисленном налоге
- Штраф за неуплату или неполную уплату расчетного налога
- Подача измененной декларации
Кто должен подавать
- Жители Луизианы, жители Луизианы, проживающие неполный год, и нерезиденты с
доход из источников в Луизиане, которые обязаны подавать федеральную налоговую декларацию
должны подать налоговую декларацию о подоходном налоге с физических лиц штата Луизиана.
- Налогоплательщики, переплатившие налог путем удержания или декларирования расчетный налог должен подать декларацию, чтобы получить возмещение или кредит.
- Военнослужащие, чье местожительство (дом регистрации) находится в Луизиане и кто обязан подать декларацию по федеральному подоходному налогу, должен подать декларацию и сообщить обо всех свой доход независимо от того, где они находились.
Срок возврата и платежей
Возврат и платежи должны быть произведены не позднее 15 мая следующего года. Для фискальных
налогоплательщикам года, декларации и платежи подлежат уплате 15-го числа пятого месяца
после закрытия финансового года.
Определение налога
Налог определяется с использованием налоговых таблиц, предоставленных Департаментом доходов штата Луизиана. налоговая ставка применяется по градуированной шкале с использованием статуса регистрации налогоплательщика и налогооблагаемый доход налогоплательщика в штате Луизиана. Отражены последние изменения налоговой ставки следующим образом:
| Ставка налога | ||||
|---|---|---|---|---|
| Действует 1 января 2009 г. | Вступает в силу 1 января 2022 г. | |||
| Холост, женатый, подающий отдельно, или глава семьи: | ||||
| Первые $12 500 | 2 процента | 1,85 процента | ||
| Следующие $37 500 | 4 процента | 3,50 процента | ||
| Более 50 000 долларов | 6 процентов | 4,25 процента | ||
Замужние, подающие совместную или оставшуюся в живых супругу: | ||||
| Первые 25 000 долларов | 2 процента | 1,85 процента | ||
| Следующие 75 000 долларов | 4 процента | 3,50 процента | ||
| Более 100 000 долларов | 6 процентов | 4,25 процента | ||
Запрос на продление срока подачи декларации
Пересмотренный Статут 47:103 позволяет продлить срок на шесть месяцев для подачи
декларация о доходах предоставляется по требованию. Запрос на продление должен быть сделан
до даты подачи государственной налоговой декларации, которая составляет 15 мая для подателей календарного года или
15 числа пятого месяца после окончания финансового года.
Пять вариантов запроса на продление следующие:
- Подача запроса на продление в электронном виде через Департамент штата Луизиана Доход Подача индивидуального подоходного налога онлайн приложение или Подача онлайн-расширения заявление;
- Подача запроса на продление в электронном виде через телефонную систему LDR IVR по телефону
225-922-3270 или 888-829-3071. Для запроса на продление выберите вариант № 3, затем выберите
Опция 1. Налогоплательщикам потребуется номер социального страхования основного счета
держатель для запроса продления;
- Отправка расширения состояния в LDR путем «установки флажка расширения состояния» включены в программное обеспечение для подготовки налоговых деклараций в электронном виде;
- Подача запроса на продление государственной бумаги по форме R-2868, Заявление на Продление срока подачи налога на доходы физических лиц в Луизиане; или же
- Отправка копии вашего федерального бумажного расширения (форма R-4868, приложение
для автоматического продления срока подачи декларации о подоходном налоге с физических лиц в США).
Специалисты по составлению налоговых деклараций, на которые распространяется мандат на подачу электронной отчетности в соответствии с LAC 61:III.1501, должны подавать все запросы на продление в электронном виде. Составители налоговых деклараций также могут использовать массовое расширение подача заявки на подачу нескольких запросов на продление. Это приложение может быть использовано любая фирма, имеющая электронный регистрационный идентификационный номер (EFIN), зарегистрированный в LDR. или любой налогоплательщик, имеющий текущий номер счета в Луизиане, указанный в LDR.
Продление не позволяет продлить срок уплаты налога. Платежи получены после истечения срока возврата будут начисляться проценты и штраф за просрочку платежа.
верх страницы
Индивидуальный подоходный налог резидента
Налогоплательщики-резиденты, которые обязаны подавать федеральную декларацию о подоходном налоге с физических лиц
обязаны подать налоговую декларацию о доходах штата Луизиана,
ИТ-540,
отчитываться обо всех своих доходах. Если житель Луизианы получает доход
в другом штате этот доход также облагается налогом в Луизиане. временное отсутствие
из Луизианы не меняет автоматически ваше место жительства для получения индивидуального дохода
налоговые цели. Как налогоплательщику-резиденту, вам разрешен кредит по Приложению G для
чистые налоговые обязательства, уплаченные другому штату, если этот доход включен в налоговую декларацию штата Луизиана.
возвращаться.
Резидентам может быть разрешен вычет из налогооблагаемого дохода определенных статей дохода
считается освобожденным по закону Луизианы. Например, жители Луизианы, являющиеся членами
вооруженных сил и которые находились за пределами штата на действительной военной службе для
120 и более дней подряд дают право на вычет до 30 000 долларов США. В каждом
случае сумма дохода, подлежащая вычету, должна быть включена в Луизианскую
возвращение резидента до того, как вычет может быть разрешен.
верх страницы
Индивидуальный подоходный налог для нерезидентов и резидентов, работающих неполный год
Налогоплательщики-нерезиденты и налогоплательщики-резиденты, которые обязаны подавать федеральную декларация о подоходном налоге с физических лиц требуется для подачи декларации о подоходном налоге в Луизиане, ИТ-540Б, отчетность обо всех доходах, полученных из источников в Луизиане. Расчет для ИТ-540Б требует, чтобы налогоплательщик сообщал обо всех доходах из всех источников, чтобы определить отношение скорректированного валового дохода штата Луизиана к скорректированному федеральному валовому доходу доход. Однако налогом облагается только доход, полученный из источников в Луизиане.
Выигрыши в азартных играх, полученные в Луизиане, считаются доходом из Луизианы. Нерезидент, получивший выигрыш в азартных играх из источников в Луизиане и от которого требуется
для подачи федеральной налоговой декларации необходимо подать налоговую декларацию штата Луизиана с указанием
полученный доход. Если удержанная сумма окажется излишне уплаченной, возврат разницы будет
выдается или зачисляется в налоговое обязательство на следующий год, исходя из
декларация налогоплательщика.
Военнослужащие, чье местожительство (регистрационный дом) не находится в Луизиане, не требуются. подать налоговую декларацию Луизианы о заработной плате, полученной от военных. Военный персонал, который получил невоенный доход из источников в Луизиане или чей супруг заработал доходы из источников в Луизиане должны подавать налоговую декларацию о доходах в Луизиане. отчет о сумме дохода Луизианы.
Налогоплательщики-нерезиденты и налогоплательщики-резиденты используют Таблицу расчета налогов
для расчета суммы налога Луизианы на основе
на сумму их налогооблагаемого дохода в Луизиане. Таблица расчета налогов позволяет
вычет для личного освобождения на основе статуса подачи. Кредит 1000 долларов
за каждого иждивенца и за каждого налогоплательщика и/или супруга в возрасте 65 лет и старше,
или кто слеп, применяется при определении суммы налога.
верх страницы
Индивидуальный подоходный налог спортсмена-нерезидента
Физическое лицо-нерезидент, являющееся членом следующих ассоциаций, считается профессиональный спортсмен и должен подать в электронном виде отчет о доходах в Луизиане. налоговая декларация, IT-540B с указанием всех доходов, полученных из источников в Луизиане:
- Ассоциация профессиональных игроков в гольф Америки или PGA Tour, Inc.
- Национальная футбольная лига
- Национальная баскетбольная ассоциация
- Национальная хоккейная лига
- Хоккейная лига Восточного побережья
- Лига Тихоокеанского побережья
Доходы из источников в Луизиане включают компенсацию за услуги, оказанные как
профессиональный спортсмен и все доходы из других источников Луизианы, такие как одобрения,
гонорары и рекламная реклама. Расчет дохода от компенсации
основан на соотношении, полученном из числа рабочих дней в Луизиане по отношению к общему количеству
количество дежурных дней. Дежурные дни определяются как количество дней, в течение которых сотрудник
участвовал в качестве спортсмена от официальной предсезонной подготовки до последней
игра, в которой человек участвует или должен участвовать.
Налогоплательщики-нерезиденты-профессионалы-спортсмены используют Таблицы NRPA-1 и NRPA-2 для расчета
их налогооблагаемый доход в Луизиане и таблица расчета налогов
для расчета суммы налога Луизианы на основе
на сумму их налогооблагаемого дохода в Луизиане. Таблица расчета налогов позволяет
вычет для личного освобождения на основе статуса подачи. Кредит 1000 долларов
за каждого иждивенца и за каждого налогоплательщика и/или супруга в возрасте 65 лет и старше,
или кто слеп, применяется при определении суммы налога.
Физическое лицо-резидент, являющееся членом вышеперечисленных ассоциаций, считается профессиональный спортсмен и должен подать в электронном виде отчет о доходах в Луизиане. налоговая декларация, ИТ-540, сообщающая обо всех своих доходах.
верх страницы
Декларация расчетного налога
Налогоплательщики должны подать декларацию о расчетном подоходном налоге и уплатить расчетный налог.
платежи, если их предполагаемый подоходный налог в Луизиане после вычета кредитов и налогов
Ожидается, что превысит 1000 долларов США для отдельных заявителей и 2000 долларов США для совместных заявителей по мере необходимости.
Пересмотренным Статутом 47:116.
Для расчета предполагаемого налога налогоплательщики-резиденты должны использовать данные текущего года.
Таблицы подоходного налога
оценить свои обязательства по налогу на прибыль на основе ожидаемого
сумма налогооблагаемого дохода штата Луизиана. Налогоплательщики-нерезиденты или неполный год
резиденты должны использовать Таблицу расчета налогов для расчета суммы
Расчетный налог Луизианы. Общие сведения о расчете и уплате расчетного налога см.
см. расчетную инструкцию по оплате, Форма
ИТ-540ЧС(И).
Налогоплательщики календарного года могут уплатить исчисленный налог в полном объеме с
декларации или равными долями не позднее 15 апреля, 15 июня, сентября
15 и 15 января.
Специальные положения для фермеров или рыбаков —
Пересмотренный Статут 47:117(B)
предусматривает, что если не менее двух третей личного
предполагаемый валовой доход от сельского хозяйства или рыболовства, декларация и предполагаемая
Уплата налога может быть произведена в любое время не позднее 15 января следующего налогового периода.
года без начисления недоплаты расчетного налогового пени. Пересмотренный Статут 47:116(F)
допускает исключение из исчисленного налога
требование об уплате, если налогоплательщик подает декларацию по индивидуальному подоходному налогу
1 марта следующего налогового года и уплачивает всю причитающуюся сумму.
Исключение из требования о декларировании предполагаемого платежа — Пересмотрено
Статут 47:116(F)
допускает исключение из поправки к расчетному налоговому платежу
требование или первоначальное требование декларации, подлежащее оплате до 15 января следующего
года, если налогоплательщик подаст декларацию по индивидуальному подоходному налогу до 31 января
в следующем году и выплачивает всю причитающуюся сумму. Подача декларации, измененной декларации,
или уплата последнего взноса до 15 января, или подача декларации о доходах до
31 января не освобождает вас от штрафа за недоплату, если вы не
уплатить расчетный подоходный налог, который должен был быть уплачен в начале года.
Варианты расчетных налоговых платежей — Налогоплательщики могут уплачивать налога одним из следующих способов:
- В электронном виде с использованием файла Louisiana File Online;
- С помощью кредитной карты Официальные платежи ;
- По почте, используя ваучер налоговой декларации штата Луизиана для физических лиц, Форма ИТ-540ЧС. Оплата чеком должна производиться в Департамент доходов. Не отправляйте наличные.
верх страницы
Штраф за неуплату или неполную уплату расчетного налога
Пересмотренный Статут 47:118
санкционирует штраф за неуплату или недоплату расчетного дохода
налог. Штраф составляет 12 процентов годовых от суммы недоплаты за период.
недоплаты.
Определение суммы недоплаты
- Недоплата – это превышение суммы платежа, которая потребовалась бы если расчетный налог был 90 процентов (66,66 процента для квалифицированных фермеров и рыбаков) налога, причитающегося за предыдущий налоговый год, или, если декларация не подана, 90 процентов (66,66 процента для квалифицированных фермеров и рыбаков) налога, причитающегося за текущий года, сверх суммы взноса, который был выплачен не позднее последней установленной даты для оплаты.
- Для целей определения суммы недоплаты, необходимый взнос
сумма составляет 25 процентов от необходимого годового платежа.
Определение периода недоплаты — Период недоплаты начинается с даты, когда взнос должен был быть выплачен, в зависимости от того, какой из следующих даты более ранние:
- 15-го числа четвертого месяца, следующего за окончанием налогового года; или же
- Дата, на которую выплачивается любая часть недоплаты, ограничивается платежом количество.
Исключения в отношении штрафных санкций — Недоплата расчетного налогового штрафа будет не налагаться на какой-либо взнос, если не требуется декларация расчетного налога должны быть поданы, потому что налогоплательщик не ожидал, что его налоги превысят 1000 долларов США для отдельных заявителей и 2000 долларов США для совместных заявителей в соответствии с требованиями Пересмотренный Статут 47:116(A), или если общая сумма всех расчетных налоговых платежей сделанные до или до последней даты, установленной для платежа в рассрочку, равняется или превышает меньшее из следующих значений:
- Сумма, которую необходимо было бы выплатить не позднее даты
если бы расчетный налог был наименьшим из следующих.
- Налог, подлежащий уплате по декларации за предыдущий налоговый год, если физическое лицо подало налоговая декларация за предыдущий год и год был налоговым годом из 12 месяцев;
- Налог, который подлежал бы уплате за предыдущий налоговый год, исходя из статус налогоплательщика и личные льготы и кредиты для иждивенцев и показанные факты по его возвращении; или же
- Девяносто процентов (66,66 процента для квалифицированных фермеров и рыбаков)
налог, подлежащий уплате в годовом исчислении за каждый квартальный период.
- Девяносто процентов налога, исчисленного по применимым ставкам на основе фактический налогооблагаемый доход за месяцы налогового года, заканчивающегося до месяца в котором требуется оплата в рассрочку.
Уведомление о недоплате расчетного налогового штрафа
Когда декларация по индивидуальному подоходному налогу подана с платежом, превышающим 1000 долларов США для отдельных заявителей и 2000 долларов США для совместных заявителей, налогоплательщик будет уведомлен о требование подать расчетную налоговую декларацию и уплатить расчетный налог.
На основании суммы недоплаты и периода недоплаты оценка недоплаты
исчисляется налоговый штраф.
Запрос об отмене штрафа
Налогоплательщики могут потребовать отмены штрафа, заполнив форму R-20128 (Запрос об освобождении от штрафов) и форма R-210R (резиденты) или Р-210НР (Иногородний/Нерезидент). Запрос должен быть сделан в течение один год с даты подачи налоговой декларации, включая любые применимые продления. Если можно установить, что лицо действовало добросовестно, и неспособность осуществление расчетных платежей было связано с чрезвычайными обстоятельствами, выходящим за рамки контроль со стороны лица или что лицо сделало заявление и заплатило расчетную налог в соответствии с Р.С. 47:116 , 117, и 117.1 до установленный срок возврата без учета какого-либо продления срока.
Если будет установлено, что лицо действовало с умышленным игнорированием
законам штата запрос об освобождении от штрафа будет отклонен.
верх страницы
Подача исправленной декларации
Если вы подаете декларацию о подоходном налоге и позже узнаете о каких-либо изменениях, вы должны сделать доход, вычеты или кредиты, вы должны подать исправленную (исправленную) Луизианскую возвращаться. Чтобы подать бумажную декларацию с поправками:
- Использовать Форма IT-540, возврат резидента или Форма IT-540B, Возврат нерезидента и резидента в течение неполного года, в зависимости от того, что применимо. В Луизиане нет отдельной формы для внесения поправок в декларацию.
- Используйте правильную форму для налогового года, в который вы вносите поправки.
- Подайте измененную декларацию так, как если бы первоначальная декларация не была подана. Не делают
любые корректировки ранее полученных возвратов или ранее произведенных платежей.
- Декларация должна быть четко помечена знаком «Х» в поле «Исправленная декларация».
- Измененная декларация должна быть представлена вместе с объяснением изменений. и копию федеральной декларации с поправками, форма 1040X, если она была подана.
- Отправьте измененную декларацию, включающую оплату, по следующему адресу: Департамент доходов Луизианы
ПО Коробка 3550
Батон-Руж, La 70821-3550 - Все остальные пишите по следующему адресу: Департамент доходов Луизианы
ПО Ящик 3440
Батон-Руж, Ла 70821-3440
У вас также есть возможность подать исправленную декларацию в электронном виде через
Louisiana File Online, бесплатное веб-приложение
из Департамента доходов штата Луизиана.