Облагается ндфл расчет при увольнении: Расчет НДФЛ и других налогов, выплачиваемых с денег, полагающихся сотруднику при увольнении

Ндфл с компенсации при увольнении в связи со смертью

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Ндфл с компенсации при увольнении в связи со смертью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Ндфл с компенсации при увольнении в связи со смертью Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
“Заработная плата в 2020 году”
(23-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
(“АйСи Групп”, 2020)Поскольку дата удержания НДФЛ – день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), все суммы, начисленные в обычные сроки (например, заработная плата за предшествующий месяц) или в окончательный расчет при прекращении трудового договора (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, пособие по нетрудоспособности и др.), но не выплаченные до смерти физического лица, не облагаются НДФЛ . Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
“Трудовой договор (отношения)”
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
(“ГроссМедиа”, “РОСБУХ”, 2020)На основании пункта 3 (с 01.01.2020 – пункта 1) статьи 217 НК РФ суммы возмещения организацией стоимости проезда работника и членов его семьи к месту работы, производимого в связи с переездом на работу в район Крайнего Севера или приравненной к нему местности, а также суммы возмещения организацией стоимости переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора по любым основаниям (в том числе в случае смерти работника), за исключением увольнения за виновные действия, в размерах, установленных трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом организации, не облагаются НДФЛ.

Нормативные акты: Ндфл с компенсации при увольнении в связи со смертью

НДФЛ и страховые взносы при выплате выходного пособия в случае увольнения работника

Законодательство предусматривает возможность выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон только в том случае, если это предусмотрено трудовым договором

29. 10.2020Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы при выплате выходного пособия в случае увольнения работника по соглашению сторон (у некоторых работников выплата выходного пособия предусмотрена трудовым договором, однако у большинства трудовой договор подобных положений не содержит)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами выходные пособия, не превышающие вместе с выплатами за период трудоустройства трехкратного (шестикратного – для Крайнего Севера и приравненных местностей) размера среднего месячного заработка, если их выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором. Если налог (взносы) не удержан в ситуации, когда такая выплата предусмотрена только соглашением сторон, направленным на расторжение трудового договора, возникают налоговые риски.

Обоснование позиции:

НДФЛ

В соответствии с пунктом 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключение составляют суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абзац 7 п. 1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, не облагаются НДФЛ только выходные пособия, не превышающие вместе с выплатами за период трудоустройства трехкратного (шестикратного – для Крайнего Севера и приравненных местностей) размера среднего месячного заработка. Суммы превышения подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Имеется ряд разъяснений Минфина России, из которых следует, что НДФЛ не облагаются любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении (в том числе и при увольнении по соглашению сторон), в сумме, не превышающей указанные размеры: смотрите, например, письма от 19.07.2016 N 03-04-06/42148, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 13.02.2015 N 03-04-06/6531, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575, от 23.04.2014 N 03-04-06/18780, от 21.08.2013 N 03-04-05/34251. Специалисты финансового ведомства указывают, что выплаты, производимые в том числе при увольнении сотрудника на основании соглашения о расторжении трудового договора в соответствии с п. 1 ст. 77 ТК РФ (которое в рамках данных разъяснений рассматривается как неотъемлема часть трудового договора), освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Между тем из указанной нормы следует, что не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, установленные именно соответствующим законодательством (с учетом предусмотренных исключений).

При этом нормы главы 23 НК РФ не дают определения понятию “компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников”. Трудовым кодексом РФ установлены случаи, при которых работодатель обязан производить выплату выходного пособия при увольнении работника (статьи 178, 181, 279 ТК РФ). В то же время трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ (часть 4 ст. 178 ТК РФ). Таким образом, законодательство РФ предусматривает возможность выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон только в том случае, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором.

Отметим, что отдельные специалисты, ссылаясь на часть 3 ст. 57 ТК РФ, указывают, что в случае увольнения по соглашению сторон в качестве соглашения об изменении трудового договора может выступать не только отдельно составленное к нему дополнительное соглашение, вносящее условие о праве на выходное пособие (компенсацию), но и само соглашение об увольнении. В то же время судебные органы при рассмотрении дел, связанных с выплатой выходных пособий сотрудникам, увольняемым по соглашению сторон, зачастую высказывают противоположное мнение: так, например, в постановлении Девятого ААС от 10.06.2013 N 09АП-15283/2013 по делу N А40-147336/12-115-1029 судьи говорят о том, что соглашение о расторжении трудового договора не может рассматриваться в качестве соглашения, вносящего изменения в трудовой договор, так как, по своей сути, данное соглашение представляет собой волеизъявление сторон (одной или обеих), направленное на прекращение трудового договора (п. 1 ст. 77 ТК РФ), то есть регулирует отношения, не связанные с выполнением работником трудовой функции. В апелляционном определении СК по гражданским делам Тамбовского областного суда от 24.10.2016 по делу N 33-3655/2016 судьи указывают, что соглашение о расторжении трудового договора дополнительным соглашением к трудовому договору не является и регулировать правоотношения между работником и работодателем, возникшие из трудового договора, не может, так как заключено непосредственно в целях прекращения трудовых правоотношений и регулирует вопросы, связанные непосредственно с таким прекращением.

В апелляционном определении СК по гражданским делам Нижегородского областного суда от 21.06.2016 по делу N 33-6833/2016 суд, отказывая истцу в удовлетворении апелляционной жалобы, сообщает, что определенная соглашением о расторжении трудового договора выплата не предусмотрена ни законом, ни внутренними локальными актами ответчика, выходным пособием не является и не направлена на возмещение работнику затрат, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. Доводы апелляционной жалобы о том, что соглашение о расторжении трудового договора является неотъемлемой частью трудового договора, являются несостоятельными и сводятся к ошибочному толкованию положений ст. 57 ТК РФ. Аналогичные выводы сделаны в апелляционных определения СК по гражданским делам Нижегородского областного суда от 30.08.2016 по делу N 33-10479/2016, СК по гражданским делам Московского городского суда от 02.10.2019 по делу N 33-44442/2019.

Наряду с этим имеется судебная практика и с противоположным знаком, причем также достаточно обширная: смотрите, например, определение Верховного Суда РФ от 16.

06.2017 N 307-КГ16-19781, постановления Тринадцатого ААС от 08.06.2016 N 13АП-9409/16, Второго ААС от 08.09.2015 N 02АП-7041/15, апелляционные определения Московского городского суда от 24.02.2016 N 33-6287/16, Московского городского суда от 14.01.2016 N 33-282/16, Санкт-Петербургского городского суда от 10.09.2015 по делу N 33-13776/2015, Оренбургского областного суда от 10.06.2015 по делу N 33-3600/2015, Верховного Суда Чувашской Республики – Чувашии от 27.04.2015 по делу N 33-1745/2015.

В таких обстоятельствах, на наш взгляд, уверенно говорить об освобождении выходного пособия от налогообложения можно только в той ситуации, когда данная выплата прямо предусмотрена трудовым или коллективным договором. В противном случае неудержание налога влечет определенные риски для организации (с довольно туманными судебными перспективами). Вместе с тем если положения о выплате выходного пособия при в увольнении будут включены в трудовой договор путем заключения отдельного дополнительного соглашения к нему (помимо соглашения о расторжении трудового договора), такое пособие не будет подлежать налогообложению (естественно, только в пределах трех-, шестикратного размера среднего месячного заработка). Трудовой кодекс РФ возможность заключения такого соглашения допускает (ст. 57 ТК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ для плательщиков страховых взносов объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

Абзацем 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами на ОПС, ВНиМ и ОМС все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

В отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний применяются аналогичные положения (ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Таким образом, приведенные нормы, по сути, идентичны рассмотренным выше положениям ст. 217 НК РФ. В связи с этим при рассмотрении вопроса об обложении выходного пособия страховыми взносами применяется та же логика, что и при решении вопроса о начислении на эту выплату НДФЛ. То есть не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, которые прямо установлены ТК РФ, либо предусмотрены трудовым или коллективным договором. Вместе с тем обязанность выплаты пособия может быть предусмотрена и дополнительным соглашением к трудовому договору. Вывод об освобождении такой выплаты от начисления страховых взносов следует из писем Минфина России от 20.05.2019 N 03-15-06/36039, от 19.03. 2019 N 03-03-07/17871, от 23.05.2018 N 03-15-06/34730.

Также напомним, что налогоплательщик вправе обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за письменными разъяснениями по ситуации (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Опоздали с расчетом при увольнении: рассчитывать ли средний заработок за задержку. Бухгалтер 911, № 34, Август, 2019

Что со «средним». Независимо от причины увольнения, работник в день увольнения должен получить окончательный расчет. Если работник в этот день не работал (например, у него был выходной день по графику работы (сменности)), все причитающиеся ему суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ст. 47 и 116 КЗоТ).

О суммах, которые должны быть выплачены работнику при увольнении, работодатель обязан письменно уведомить работника перед их выплатой (ст. 116 КЗоТ).

А теперь представим ситуацию. Сотрудник увольняется, но окончательный расчет в день увольнения с работником не произошел. Самые распространенные ситуации: рассчитались с работником не в день увольнения, а на следующий день; работника увольняют выходным днем (например, при срочном трудовом договоре), а рассчитались с ним после выходных (праздников). Бывает, предприятие отправляет платеж, но он возвращается, например, в связи с тем, что карточка получателя заблокирована (тут, кстати, нет вины предприятия). Или деньги по зарплатным выплатам вернулись, так как забыли подписать и отправить ведомость и т. п. Как быть в этих случаях? Надо ли рассчитывать и выплачивать работнику средний заработок за время задержки зарплаты?

6558379″>В ст. 117 КЗоТ сказано о том, что если работодатель по своей вине и при отсутствии спора о размере причитающихся уволенному работнику сумм своевременно не рассчитался с ним, то он обязан выплатить работнику его средний заработок за все время задержки до дня фактического расчета.

Понятно, что чем дольше предприятие не будет предпринимать никаких шагов для погашения задолженности перед работником, а работник — ждать, перед тем как обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся ему зарплаты, тем большую сумму среднего заработка он в итоге получит.

Так что саму задолженность по невыплаченным суммам при увольнении надо погасить как можно быстрее.

Если задолженность перед работником не погасить, то работник вправе обратиться в суд с иском о взыскании ему всего причитающегося без ограничения каким-либо сроком!

655871″>А если саму задолженность полностью погасить, а с выплатой среднего заработка «не спешить»?

Считаем, что штрафные санкции или другого рода ответственность за это «нарушение» применяться не должны. Ведь выплата среднего заработка сама по себе уже является ответственностью/наказанием для работодателя.

Так что если вина предприятия не совсем очевидна (например, работник предоставил реквизиты, на которые надо перечислить зарплату, поздно вечером и бухгалтер не успела провести платеж) или вы уверены, что работник не станет обращаться в суд, вы расстались по-хорошему, то и смысла суетиться и рассчитывать работнику средний заработок нет.

Важно, чтобы в любом случае предприятие погасило задолженность перед работником. Тогда сумма среднего заработка расти не будет.

Обратиться в суд с заявлением о взыскании среднего заработка за время расчета при увольнении работник может в трехмесячный срок (ч. 1 ст. 233 КЗоТ). Такой срок отсчитывают со дня, когда уволенный работник узнал или должен был узнать о том, что работодатель, по вине которого произошла задержка выплаты всех надлежащих при увольнении сумм (независимо от продолжительности задержки выплаты), фактически с ним рассчитался (решение КСУ от 22.02.2012 г. № 4-рп/2012) (ср. 025069200).

Также стоит принять во внимание и тот факт, что суд может уменьшить размер компенсации за время задержки расчета при увольнении, приняв во внимание и такие обстоятельства, как:

— размер недоплаченной суммы и существенность ее доли по сравнению со средним заработком работника;

— обстоятельства, при которых было установлено наличие задолженности;

— действия работодателя по ее выплате (см., например, постановление ВСУ от 27.04.2016 г. № 6-113цс16*).

Уловки и нюансы. А теперь давайте посмотрим: есть ли какие -то варианты для предприятия избежать угрозы выплаты работнику среднего заработка, если окончательный расчет задержался на «день-два». Ведь даже если на момент увольнения работник настроен к предприятию лояльно, нельзя быть уверенным, что в течение трех месяцев он не передумает и все-таки обратится в суд.

Самый простой и беспроблемный вариант — попросить работника написать заявление на отпуск без сохранения заработной платы. В этом случае окончательный расчет с работником при увольнении должен быть произведен в последний день отпуска.

Еще один вариант, к которому прибегают работодатели: просят работника написать заявление о том, что он желает получить окончательный расчет позже даты увольнения.

Такой вариант использовать не советуем. Согласно разъяснениям Верховного Суда непроведение расчета с работником в день увольнения является основанием для применения ответственности, предусмотренной ст. 117 КЗоТ (п. 25 постановления Пленума ВСУ от 24.12.99 г. №13). Полный расчет с уволенным работником проводится не по требованию этого работника, а является обязанностью работодателя и не может зависеть от определенного действия уволенного лица (личного обращения, предъявления требования).

И еще несколько важных моментов.

1. Если заработная плата выдается исключительно из кассы работодателя и за ней работник вовремя не пришел, то такая зарплата депонируется. В случае депонирования заработной платы, во избежание возможных проблем, обязательно подстрахуйтесь и направьте уволенному работнику уведомление о необходимости явиться в учреждение и получить расчет причитающихся ему сумм.

6562341″>Иначе может возникнуть ситуация, когда окончательный расчет не произошел по вине работника (он сам не явился), а доказательств этого факта у предприятия не будет.

2. Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности или средств у работодателя не исключает его вины в невыплате причитающихся уволенному работнику средств и не освобождает работодателя от ответственности, предусмотренной ст. 117 КЗоТ (решение Ровенского городского суда от 05.02.2018 г. по делу № 569/18731/17, постановление Судебной палаты по гражданским делам Верховного Суда Украины от 21.01.2015 г. по делу № 6-195цс14).

Вообще, анализ судебной практики показал, что в основном иски о взыскании среднего заработка за время задержки расчета суды удовлетворяют. Основываются они на том, что по своей сути средний заработок за время задержки расчета при увольнении является компенсационной выплатой за нарушение права на оплату труда (решение Ленинского районного суда г. Кировограда от 08.02.2017 г. по делу № 405/8573/16-ц, решение Мелитопольского горрайонного суда от 17.10.2017 г. по делу № 320/3998/17, решение Октябрьского районного суда г. Харькова от 28.03.2017 г. по делу № 639/7570/16-ц и др.).

Основанием для отказа в удовлетворении таких требований, в основном, является пропуск без уважительных причин трехмесячного срока обращения в суд, предусмотренного ст. 233 КЗоТ (решение Кировского районного суда г. Днепропетровска от 03.10.2017 г. по делу № 203/2659/17, решение Лычаковского районного суда от 28.11.2017 г. по делу № 463/5935/16-ц).

Если надумали выплатить средний заработок за время задержки. Если предприятие решит выплатить работнику средний заработок за время задержки, первый вопрос, который надо решить: за какой период его считаем?

Расчет среднего заработка производится в соответствии с Порядком № 100** исходя из выплат за последние два календарных месяца.

Средний заработок за время задержки расчета при увольнении входит в базу обложения НДФЛ в составе других облагаемых доходов на основании п.п. 164.2.20 НКУ (признак дохода в форме № 1ДФ — «127»). Это подтверждают налоговики в письме от 09.06.2016 г. № 12817/6/99-99-13-02-03-15.

Также с такого дохода следует удержать военсбор.

А вот ЕСВ не будет. Эта выплата указана в п. 5 разд. I Перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос, утвержденного постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

Срок перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника в 2021 году

Когда делать выплаты при расторжении трудового договора

Прежде чем рассказывать про перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2020 года, разберемся, какие выплаты положены работнику при расторжении трудового договора независимо от причин. Работодатель обязан выплатить:

• заработную плату за отработанное время;
• компенсацию за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие — если оно положено по закону, трудовому или коллективному договору;
• премиальные — если есть возможность их высчитать и выплатить;
• все имеющиеся задолженности и иные суммы, которые положены работнику.

Полный расчет с сотрудником производится в последний рабочий день. Если компания выплачивает деньги наличными, и в последний день человек не работал, полностью расплатиться надо не позднее дня, следующего за днем обращения к работодателю (ст. 84.1 и ст. 140 ТК РФ).

Перечисление налога: в какие сроки и с каких доходов

По общему правилу, установленному Налоговым кодексом РФ, уплата НДФЛ при увольнении производится не позже дня, следующего за днем выплаты дохода (ст. 223 и ст. 226 НК РФ). Исключение составляют ситуации, когда выпадает выходной или праздничный нерабочий. В таком случае перечисление налога переносят на первый рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Но не все суммы, которые положены уходящему работнику, подлежат налогообложению. В таблице — когда платить НДФЛ при увольнении и с каких выплат.

Наименование выплаты	Удерживается ли налог	Основание	Сроки перечисления
Отработанная, но не выплаченная заработная плата, включая долги по ней	Да	Ст. 217 НК РФ	Не позже дня, следующего за днем выдачи денег на руки или перечисление на банковскую карту
Компенсация неиспользованного отпуска	Да	П. 3 ст. 217 НК РФ
Премиальные	Да	Ст. 217 НК РФ
Выходное пособие	Нет, но только в пределах 3 средних заработков работника (6 — если речь идет о работниках Крайнего Севера), компенсация при увольнении облагается НДФЛ, если ее размер превышает установленный	П. 3 ст. 217 НК РФ	В случае превышения 3 (6) средних заработков работника — по общим правилам
Компенсация за несвоевременное перечисление заработной платы	Нет	П. 1 ст. 217 НК РФ	–

В законодательстве установлены единые сроки оплаты НДФЛ при увольнении независимо от способа выдачи денежных средств. Если работодатель выплачивает зарплату на банковскую карту, не позднее следующего дня за датой перечисления ему необходимо перечислить налог. Если деньги выдают наличными из кассы, НДФЛ перечисляют в те же сроки.

Штрафы за нарушение установленных сроков

Обязанность работодателя как налогового агента удерживать и перечислять налог на доходы физлиц в определенные сроки установлена законом, и за ее нарушение последует штраф. В ст. 123 НК РФ заявлено, что он составит 20% от суммы, которая вовремя не попала в бюджет. Дополнительно могут взыскать пени, которые рассчитываются исходя из ключевой ставки ЦБ РФ.

В зависимости налогового статуса работника ставка налога на доходы граждан меняется. Для налоговых резидентов она составляет 13%, и компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ по этой ставке, а для нерезидентов — 30%.

Как отчитаться по перечисленному налогу

Работодателям необходимо знать, какой сроки для уплаты НДФЛ при увольнении сотрудника, не только чтобы не нарушить обязанности налогового агента, но и корректно отчитаться перед ФНС.

В отношении налога на доходы физлиц организации сдают в ФНС два вида отчетов — 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. В компаниях, где готовят отчетность с помощью специальных программ, часто сроки перечисления связаны с кодами видов доходов, предусмотренных Приказом ФНС от 10.09.2015 №ММВ-7-11/[email protected] К примеру, при заполнении годовой формы 2-НДФЛ код дохода НДФЛ за компенсацию при увольнении в 2020 году — 2013, а в отношении зарплаты — 2000.

Памятка по перечислению НДФЛ при расторжении трудового договора с работником

Чтобы вы ничего не забыли, разработали для вас памятку по уплате налога с доходов, выплаченных уволенным сотрудникам.

НДФЛ и взносы при увольнении 2021-2021

С заработной платы любого работника организация как налоговый агент должна перечислять в бюджет НДФЛ и страховые взносы. Это касается и увольнения. Определять, когда именно платить налоги при увольнении сотрудника, нужно в зависимости от вида начислений и сроков и их выплаты. В этой статье – самое важное про НДФЛ и взносы при увольнении в 2021-2021 году.

Порядок исчисления НДФЛ с увольнительных выплат

Суммы, которые выплачивают сотруднику в случае увольнения, можно разделить на облагаемые и не облагаемые подоходным налогом (НДФЛ).

В состав облагаемых выплат включают:

• все начисления сотруднику за отработанное время и выполненную работу;
• оплату неиспользованных отпускных дней.

Не нужно начислять НДФЛ на выходные пособия в пределах установленного лимита и некоторые виды компенсационных выплат (ст. 217 ТК РФ).

Процесс определения налоговой базы включает в себя:

1. Выявление облагаемых и необлагаемых начислений.
2. Суммирование только подлежащих обложению начислений.
3. Применение вычетов к сумме облагаемых начислений.

Расчет налога проводят по формуле:

Налогооблагаемая база × 13% (для нерезидентов 30%)

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты при увольнении

Весь налог, начисленный с выплат при расторжении трудового договора, должен быть уплачен не позднее дня, следующего за датой их фактического перечисления сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Когда срок перечисления налога при увольнении совпадает с выходным днем, расчеты с бюджетом по НДФЛ производят в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Важно

Хотя сейчас практически все компании выплачивают зарплату безналичным путем, и провести расчеты в день увольнения не проблема, бывают ситуации, когда дата расставания и получения денег не совпадают. Например, небольшие организации могут выдавать зарплату через кассу, а работник не явился за деньгами в последний рабочий день. Тогда компания обязана провести выплаты не позднее чем на следующий день после даты обращения уволенного за долгом (ст. 140 ТК РФ).

Пример 1

Компания выплачивает сотрудникам заработную плату через кассу. Работник увольняется 20.08.20__. Однако он не явился за расчетом и принес заявление с требованием его выдачи только 02.09.20__. Компания, соблюдая закон, провела с ним полный расчет 03. 09.20__. Когда она должна перечислить НДФЛ?

Решение: на основании приведенного выше положения п. 6 ст. 226 НК РФ – не позднее 04.09.20__.

Порядок исчисления страховых взносов с расчета при увольнении

Определяясь с тем, какие налоги платить при увольнении сотрудника, не следует забывать и про страховые взносы, а также взносы в связи с нечастными случаями на производстве. В состав выплат, подлежащих обложению ими, входят практически все начисления по трудовому или гражданско-правовому договору. Список необлагаемых сумм четко закреплен в ст. 422 НК РФ.

Порядок определения налогооблагаемой базы по взносам при увольнении выглядит следующим образом:

1. Учет всех сумм, положенных сотруднику в связи с прекращением сотрудничества.
2. Выявление в перечне начислений тех, которые подпадают под приведенные в ст. 422 НК РФ льготы.
3. Вычет из общей суммы начислений необлагаемых сумм – согласно ст. 422 НК РФ.

Расчет сумм взносов при увольнении проводят по формуле:

Облагаемая база × Процент взносов в соответствующий фонд

Срок перечисления взносов с зарплаты уволенного

Все взносы должны быть перечислены не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (п. 1 и п. 3 ст. 431 НК РФ). Это правило применяют в том числе при увольнении работника.

Однако в целях уплаты взносов датой выплаты признается день фактического вручения сумм сотруднику (п. 1 ст. 424 НК РФ). Если эта дата приходится на выходной, то рассчитаться с фондами следует не позднее чем в ближайший следующий рабочий день.

Пример 1

Сотрудник уволился 20.09.20__. В этот же день с ним произведен полный расчет. Дата уплаты взносов – не позднее 15.10.20__.

Пример 2

Сотрудник уволился 20. 09.20__, но при этом не явился за расчетом, а затребовал его лишь 01.10.20__. Бухгалтерия провела расчет и выплату долга 02.10.20__. Срок уплаты взносов в этом случае должен быть 15.11.20__. Но этот день выпадает на выходной, поэтому срок – до 16.11.20__.

Обложение НДФЛ пособия при уходе с военной службы — Российская газета

Вопрос:

Александр, здравствуйте! При выплате единовременного пособия при увольнении с военной службы выплачивается 7 окладов денежного довольствия. Вычитается ли из этой суммы подоходный налог 13%?

Сергей, 59 лет, г. Москва

Ответ:

Сергей, здравствуйте. В соответствии с ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 07.11.2011 № 306-ФЗ (ред. от 08.03.2015, с изм. от 14.12.2015) “О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат” военнослужащему, проходящему военную службу по контракту, общая продолжительность военной службы которого составляет менее 20 лет, при увольнении с военной службы выплачивается единовременное пособие в размере двух окладов денежного содержания, а военнослужащему, общая продолжительность военной службы которого составляет 20 лет и более, выплачивается единовременное пособие в размере семи окладов денежного содержания.

Согласно п. 3 ст. 217 “Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2015) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Руководствуясь Письмами Минфина РФ от 27.08.2013 № 03-04-08/35145, от 04.10.2013 № 03-04-05/41243, для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ при выплате единовременного пособия при увольнении с военной службы в качестве среднего месячного заработка рассматривается размер среднего денежного довольствия военнослужащего.

С суммы пособия, превышающей указанные размеры, необходимо уплатить НДФЛ в общеустановленном порядке.

Сергей, указанная выплата облагается налогом на доходы физических лиц.

Александр Томенко, военный юрист

Задайте свой вопрос

Страховые взносы и НДФЛ при выплатах в связи с ликвидацией организации

Вопрос:

Организация находится в стадии ликвидации. При увольнении в связи с ликвидацией сотрудникам выплачиваются выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск. Облагаются ли страховыми взносами и НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие?

Ответ:

Выходные пособия, выплаченные в связи с ликвидацией предприятия, не подлежат налогообложению, а также не облагаются страховыми взносами. А вот компенсация за неиспользованный отпуск всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами.

При увольнении сотрудников в связи с ликвидацией организации им причитается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (п. 1 ч. 1 ст. 81, ч. 1 ст. 178 ТК РФ), средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсация за неиспользованный отпуск (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ от обложения НДФЛ и страховыми взносами освобождаются все виды установленных действующим законодательством выплат, связанных с увольнением сотрудников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Данные выплаты освобождены от налогообложения и обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом 3-кратного размера среднего месячного заработка или 6-кратного размера среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данное освобождение распространяется на доходы любых сотрудников независимо от занимаемой должности (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина РФ от 21.03.2016 № 03-04-06/15454, от 24.02.2016 № 03-04-06/10119, ФНС РФ от 23.04.2015 № БС-4-11/7003@).

Компенсация за неиспользованный отпуск всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами. При этом не имеет значения, выплачивается она при увольнении работника либо по его письменному заявлению (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

IRC 507(c), Введение налога при прекращении деятельности частного фонда

Существует четыре основных способа прекращения статуса частного фонда в соответствии с разделом 507 Налогового кодекса (IRC). Может применяться раздел 507(c), который включает расчет ответственности.

Раздел IRC и Treas. Положение

• IRC Раздел 507(a) Общее правило
• IRC Раздел 507(c) Налогообложение
• IRC Раздел 507(d) Совокупная налоговая льгота
• IRC Раздел 507(e) Стоимость активов
• IRC Раздел 507(f) Ответственность в случае передачи активов из частного фонда
• IRC Section 507(g) Снижение налогов
• Сокровища.Рег. Раздел 1.507-1 Общее правило
• Сокровища. Рег. Раздел 1.507-2 Особые правила; передача или деятельность в качестве общественной благотворительной организации
• Сокровища. Рег. Раздел 1.507-3 Особые правила; фонды получателя
• Сокровища. Рег. Раздел 1.507-4 Налогообложение
• Сокровища. Рег. Раздел 1.507-5 Совокупная налоговая льгота; вообще
• Сокровища. Рег. Раздел 1.507-6 Существенный вкладчик определен
• Сокровища. Рег. Раздел 1.507-7 Стоимость активов
• Сокровища.Рег. Раздел 1.507-8 Ответственность в случае передачи
• Сокровища. Рег. Раздел 1.507-9 Снижение налогов

Ресурсы (судебные дела, советы главного юрисконсульта, постановления о доходах, внутренние ресурсы)

В деле Peters v. U.S. ., 624 F.2d 1020 (Ct. Cl. 1980) суд признал, что наложение налога на прекращение производства на основе совокупной налоговой выгоды не имеет ни обратной силы, ни конфискации.

Рев. 75–289 , 1975–2 КБ215, постановил, что частный фонд может прекратить свой статус частного фонда в соответствии с разделом 507(b)(1)(A), распределив свои общие чистые активы в пользу общественной благотворительной организации, которая существовала в течение 20 месяцев и была образована путем объединения двух отдельные общественные благотворительные организации, каждая из которых существовала бы в течение 60 месяцев на момент распределения, если бы они не были объединены.

Рев. 2003-13 , 2003-1 CB 305, описывает несколько ситуаций, связанных с ликвидацией частного фонда.В ситуации 1 частный фонд, признанный освобожденным от уплаты федерального подоходного налога в соответствии с разделом 501(c)(3), передает все свои чистые активы государственной благотворительной организации, которая описана в разделе 509(a)(1) и была так описана. в течение непрерывного периода не менее 60 календарных месяцев, непосредственно предшествующих распределению. После того, как частный фонд распределяет все свои чистые активы в пользу общественной благотворительной организации, частный фонд подает заявление о роспуске в соответствующий государственный орган. Распределение регулируется правилами Раздела 507(b)(1)(A), а не правилами Раздела 507(a)(1).Поскольку распределение описано в Разделе 507(b)(1)(A), деятельность частного фонда прекращается после распределения. Организация не облагается налогом, описанным в Разделе 507(c). Частный фонд не должен был уведомлять в соответствии с Разделом 507 (а) (1) о прекращении своего статуса частного фонда.

Налог на ликвидацию частного фонда

Частные фонды PDF

Анализ

Когда взимается налог в соответствии с разделом 507(c) при прекращении деятельности частного фонда?

Раздел 507(c) облагает налогом прекращение статуса частного фонда, как описано в Разделах 507(a)(1) и 507(a)(2).

Раздел 507(a)(1) описывает частный фонд, который добровольно уведомляет IRS о своем намерении прекратить свою деятельность. Добровольное прекращение деятельности позволяет организации контролировать, есть ли у нее чистые активы, на которые может быть наложен налог в соответствии с разделом 507 (c) к моменту применения раздела.

Принудительное прекращение деятельности предусмотрено Разделом 507(a)(2), в котором описывается частный фонд, который совершает умышленные повторяющиеся действия (или бездействие) или умышленное и вопиющее действие (или бездействие), влекущее за собой ответственность в соответствии с Главой 42. , уведомляется Секретарем о том, что она несет ответственность за уплату налога при увольнении, взимаемого в соответствии с Разделом 507(c), и впоследствии уплачивает налог (или такой налог уменьшается в соответствии с Разделом 507(g)).

Налог по Разделу 507(c) не применяется к передачам по Разделу 507(b)(1) или 507(b)(2), за исключением случаев, когда применяется Раздел 507(a). См. Treas. Рег. Разделы 1.507-1(b) и 1.507-3(d). Раздел 507(b)(1) описывает частный фонд, который передает свои активы общественной благотворительной организации, которая существует не менее 60 месяцев (среди прочих требований) или начинает действовать как частная благотворительная организация. Раздел 507(b)(2) описывает переводы в другой частный фонд.

Прекращение деятельности в соответствии с Разделом 507 аннулирует только статус частного фонда.Если частный фонд прекратил деятельность и прекращает свое существование, он также должен уведомить соответствующий орган в штате, в котором создан фонд, о своем намерении распустить, ликвидировать или прекратить свое существование.

Как рассчитать налог

Налог, взимаемый в соответствии с Разделом 507(c), меньше:

• совокупная налоговая выгода в результате статуса организации согласно Разделу 501(c)(3), или
• стоимость чистых активов организации.

Расчет совокупной налоговой выгоды

Treas. Рег. Раздел 1.507-4 предусматривает, что частный фонд должен подтвердить надлежащими записями (или другими подтверждающими доказательствами, требуемыми Комиссаром) совокупную налоговую выгоду, вытекающую из статуса организации согласно Разделу 501(c)(3). Совокупная налоговая выгода, вытекающая из статуса частного фонда согласно Разделу 501(c)(3), определяется в Разделе 507(d) как сумма:

1. Совокупное увеличение подоходного налога, налога на имущество и дарение, которое было бы наложено на всех существенных вкладчиков, если бы были запрещены вычеты из всех взносов, сделанных этими вкладчиками в фонд после 28 февраля 1913 года; и
2. Совокупное увеличение подоходного налога, которое было бы наложено на доход частного фонда за налоговые годы, начинающиеся после 1912 года, если бы:
   (a) Фонд не был освобожден от налога в соответствии со статьей 501(a), в случае траста его благотворительный вычет был ограничен 20 процентами его налогооблагаемого дохода; и
3. Суммы, полученные от частных фондов, на которые распространяется ответственность получателя; и
4. Проценты на увеличение налога в пунктах (1), (2) и (3) с первой даты, когда увеличение должно было бы быть причитающимся или подлежащим уплате, до даты, когда организация перестает быть частным фондом.

При расчете комбинированного увеличения налога в соответствии с (1) должны быть включены все вычеты, относящиеся к конкретному взносу. Например, если крупный вкладчик получил вычеты по подоходному налогу и налогу на дарение за благотворительный взнос в фонд, необходимо включить сумму каждого вычета. Совокупная налоговая выгода может превышать справедливую рыночную стоимость переданного имущества. См. Treas. Рег. Раздел 1.507-5(b) для получения дополнительной информации о расчете комбинированного увеличения налога.Определение существенного вкладчика и связанные с ним правила см. в Treas. Рег. Раздел 1.507-6.

В отношении (3) Раздел 507(f) гласит, что налог считается начисленным в первый день, когда организация предпримет действия, кульминацией которых станет ее прекращение деятельности в качестве частного фонда. Treas. Рег. Раздел 1.507-8 дополнительно разъясняет «первый день, когда предпринимаются действия» по смыслу Раздела 507(f):

.

• Для расторжений согласно Разделу 507(a)(2) это дата, указанная в Разделе 1. 507-7(б)(2).
• Для увольнений в соответствии с Разделом 507(a)(1) это дата, указанная в Разделе 1.507-7(b)(1).

Расчет стоимости чистых активов

Под сокровищами. Рег. Раздел 1.507-7(c), справедливая рыночная стоимость чистых активов определяется в соответствии с положениями Treas. Рег. Раздел 53.4942(a)–2(c)(4).

Термин «чистые активы» означает валовые активы частного фонда, уменьшенные на все обязательства фонда, включая соответствующие оценочные и условные обязательства (например, обязательства по уплате налогов в соответствии с Главой 42).См. Treas. Рег. Раздел 1.507-7(d).

Раздел 507(e) предусматривает, что стоимость чистых активов организации больше:

• стоимость в первый день, когда организация предприняла действия, в результате которых она перестает быть частным фондом, или
• значение на дату, когда организация перестала быть частным фондом.

В случае прекращения деятельности в соответствии с Разделом 507(a)(1) дата, когда частный фонд направляет уведомление о добровольном прекращении деятельности, считается первым днем, когда были предприняты действия по прекращению статуса частного фонда. См. Treas. Рег. Раздел 1.507-7(b)(1).

Для расторжений в соответствии с Разделом 507(a)(2), дата совершения преднамеренного и вопиющего действия (или бездействия) или первого из серии преднамеренных повторных действий (или бездействия), повлекших за собой ответственность для налога в соответствии с Главой 42 и введением налога в соответствии с Разделом 507(a)(2) считается первый день, когда были предприняты действия по прекращению статуса частного фонда. См. Treas. Рег. Раздел 1.507-7(b)(2).

Примечание. При оценке чистых активов траста, в котором хранятся суммы, выделенные для использования в благотворительных целях, могут применяться особые правила.См. раздел 4947 для получения дополнительной информации.

Снижение налога

В Разделе 507(g) говорится, что налог, взимаемый в соответствии с Разделом 507(c), и любые обязательства в отношении него могут быть уменьшены, если:

• частный фонд распределяет все свои чистые активы среди одной или нескольких организаций, описанных в Разделе 170(b)(1)(A) (кроме пунктов (vii) и (viii)), каждая из которых уже существовала и так описаны в течение непрерывного периода не менее 60 календарных месяцев, или
• после уведомления, предусмотренного в Разделе 6104(c), соответствующему государственному должностному лицу, такое государственное должностное лицо в течение одного года уведомляет Секретаря о том, что в соответствии с законодательством штата были предприняты корректирующие действия для обеспечения того, чтобы активы такого частного фонда были сохранены для такой благотворительной организации. или в других целях, указанных в Разделе 501(c)(3), которые могут быть предписаны или одобрены судом компетентной юрисдикции, и по завершении корректирующих действий Секретарь получает подтверждение от соответствующего государственного должностного лица о том, что такие действия привели к такому сохранение активов.

См. Сокровища. Рег. Разделы 1.507-9(b) и (c) для получения дополнительной информации о процедурах, с помощью которых Службе предоставляется эффективная гарантия сохранения активов для целей, указанных в Разделе 501(c)(3).

Индикаторы проблем или советы по аудиту

• Заполните форму 4883, Освобожденные от акцизного налога организации Изменения в налоговой проверке для расчета налоговых обязательств в соответствии с разделом 507(c).
• Изучите финансовые отчеты организации, чтобы определить существенных вкладчиков (Примечание: в случае траста также укажите создателя).

FTB 1140 Информация о сборах подоходного налога с населения

Если у вас есть задолженность, неспособность связаться с нами и разрешить ваш баланс может привести к тому, что мы арестуем вашу заработную плату, зарегистрируем и зафиксируем залоговое удержание вашего имущества, конфискуем ваше имущество и наложим взыскание на ваши банковские счета. Если вы не должны указанную сумму или у вас есть какие-либо вопросы, касающиеся нашего процесса или процедур сбора, свяжитесь с нами по телефону:

.

Сеть

ftb.ca.правительство

Телефон

800-689-4776

916-845-4470 (за пределами США)

Почта:

Налоговый департамент по франшизе
Почтовый ящик 942840
Сакраменто Калифорния 94240-0040

Информация о коллекции

Предотвращение принудительного сбора – Кодекс доходов и налогообложения Калифорнии (R&TC) дает нам право предпринимать действия по принудительному сбору, когда физические лица не уплачивают подоходный налог штата.Вы можете предотвратить принудительные действия по сбору, если вы:

• Полностью уплатите свои налоговые обязательства.
• Заключить договор о рассрочке.
• Подайте требуемые налоговые декларации и оплатите причитающийся остаток или предоставьте подтверждение того, что у вас нет требований к подаче налоговой декларации.
• Сделайте компромиссное предложение, которое мы примем.
• Установите, что финансовые трудности не позволяют вам оплатить свои обязательства.

Контакты третьих лиц — Мы можем связаться с третьими лицами для определения или взыскания ваших налоговых обязательств.В соответствии с законами о конфиденциальности и вашими правами как налогоплательщика вы можете получить список этих контактов в течение 12 месяцев после даты приложенного уведомления. Мы должны получить ваш запрос не позднее, чем через 60 дней после окончания 12-месячного периода. Для получения дополнительной информации пишите по адресу: Disclosure Office, Franchise Tax Board, PO Box 1468, Sacramento CA 95812-1468. (Раздел R&TC 19504.7)

Перехват – Если вы не уплатите все свои обязательства по подоходному налогу к моменту, когда он подлежит оплате, неуплаченная сумма может быть погашена путем перехвата средств, причитающихся вам от федерального правительства, других штатов или других агентств штата Калифорния. .Если вы не считаете, что у вас есть этот долг, вы должны связаться с нами в течение 30 дней с момента первого получения информационного уведомления о возврате или декларации о причитающихся налогах , чтобы предотвратить возможный перехват. (Кодекс правительства Калифорнии (GC), разделы 926.8 и 12419–22419.12)

Отклонение соглашения о рассрочке — Если мы отклоним ваш запрос на соглашение о рассрочке, мы вышлем вам уведомление с указанием причины отклонения. Если вы считаете наш отказ неправомерным, позвоните или напишите нам по телефонам и адресам, указанным в первом абзаце этой формы.Как правило, мы не можем наложить арест на вашу собственность в течение 30-дневного периода после того, как мы отклонили соглашение о рассрочке, и во время рассмотрения этого отказа, если вы запрашиваете пересмотр в течение 30 дней с момента отклонения. (Раздел R&TC 19008) См. раздел «Обзор адвоката по правам налогоплательщиков» ниже для получения информации о ваших правах на запрос о пересмотре нашего отказа.

Налоговые обязательства — Если вы не уплатите все свои обязательства по подоходному налогу в штате Калифорния к моменту, когда они должны быть уплачены, неуплаченная сумма подлежит удержанию налога штата.Мы можем зарегистрировать уведомление об удержании налога штата в отделе регистрации округа, в котором вы проживаете или владеете недвижимостью, и подать уведомление об удержании налога штата секретарю штата Калифорния. Если мы зарегистрируем или подадим уведомление об удержании налога штата, вы можете получить его освобождение, уплатив общую сумму налоговых обязательств (включая любые штрафы, начисленные проценты и сборы) за налоговые годы, представленные удержанием. Мы регистрируем свидетельство об освобождении в офисе регистратора округа, где мы зарегистрировали уведомление, и/или подаем заявление об освобождении секретарю штата Калифорния не позднее, чем через 40 дней после того, как вы оплатите обязательство.Если вы платите чеком, 40-дневный период не начинается до тех пор, пока ваше финансовое учреждение не оплатит чек. К сожалению, иногда мы записываем или подаем уведомление об удержании налога штата по ошибке. Если это произойдет с вами, позвоните или напишите нам и объясните нашу ошибку. Если мы согласны с вами, мы отправим уведомление в соответствующий офис регистратора округа и/или секретарю штата, а также компаниям, предоставляющим кредитную отчетность, о том, что мы записали/подали уведомление по ошибке. Если у вас есть какие-либо опасения по поводу нашей регистрации или подачи налогового удержания, немедленно позвоните или напишите нам по телефонам и адресам, указанным в первом абзаце этой формы.(разделы 7162, 7171, 7174 и 7220 GC; разделы 19221 и 21019 R&TC) См. раздел «Проверка адвокатом по правам налогоплательщиков» ниже для получения информации о ваших правах на запрос проверки.

Банковские, заработные или другие сборы – Гражданский процессуальный кодекс штата Калифорния (CCP), разделы с 700.010 по 704.995 и разделы R&TC с 19231 по 19236, регулируют конфискацию и продажу недвижимого и личного имущества в соответствии с ордером, Раздел 24049. 5 Делового и профессионального кодекса регулирует конфискацию и продажу лицензий на продажу спиртных напитков, разделы R&TC 18670 и 18671 регулируют приказы об удержании, а разделы 706 CCP.020–706.154 регулируют порядок удержания налогов (наложение ареста на заработную плату). Если мы конфискуем вашу собственность, и вы считаете, что наши действия неправомерны, вы имеете право на слушание дела. Чтобы запросить слушание, позвоните или напишите нам по телефонам и адресам, указанным в первом абзаце этой формы. Во время слушания вы должны предоставить информацию, которая демонстрирует необходимость изменить или отозвать наш сбор или остановить продажу вашей собственности. См. раздел «Проверка адвокатом по правам налогоплательщиков» ниже для получения информации о ваших правах на запрос проверки.Вы можете подать иск о возмещении расходов и сборов, вызванных ошибочным сбором, обработкой или сбором платежей с нашей стороны, при условии, что вы сделаете это в течение 90 дней с момента ошибочного действия. (Раздел R&TC 21018) Подайте претензию по адресу, указанному в первом абзаце этой формы.

Процентные ставки – Проценты начисляются на неуплаченные налоги с первоначальной даты подачи декларации до даты получения полной оплаты. Проценты начисляются на пени с даты вступления в силу штрафа до даты получения нами полной оплаты.(Раздел R&TC 19101) Чтобы найти текущие и предыдущие процентные ставки, перейдите на ftb.ca.gov и найдите процентные ставки .

Требование о возмещении – Ограничение по времени – Существует ограничение по времени для запроса возмещения у нас. Как правило, вы можете подать заявление о возмещении до последнего из четырех лет с даты подачи вашей налоговой декларации или одного года с даты переплаты. (Раздел R&TC 19306) Как правило, вы можете запросить возмещение только после того, как выплатите всю причитающуюся сумму.Для требований, поданных 1 января 2002 г. или позднее, даже если вы еще не выплатили причитающуюся сумму в полном объеме, вы можете подать неофициальное требование о возмещении в сроки, указанные выше. Неофициальный иск защитит ваше право подать апелляцию в Управление налоговых апелляций или подать иск против нас в суд до тех пор, пока вы не выплатите всю причитающуюся сумму. Однако суммы, уплаченные более семи лет назад, возврату не подлежат. (Раздел R&TC 19322.1)

Сборы и штрафы

Сборы за возмещение затрат — Мы взимаем с вас сборы за возмещение затрат, если мы должны принять меры для решения вашей задолженности по подаче документов и оплате.Плата за возмещение затрат может включать сбор за подачу искового заявления, сбор за взыскание, сбор за удержание, комиссионный сбор федерального казначейства и сборы для покрытия расходов на конфискацию и продажу имущества. (разделы GC 7171(e), 7174(d) и 16583.1 и разделы R&TC 19209, 19221, 19233, 19234 и 19254)

Штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации — Если вы не подадите свою налоговую декларацию до продленного срока, мы налагаем штраф в размере 25 процентов от суммы, подлежащей уплате, после применения любых платежей и кредитов, сделанных до или до даты подачи исходной налоговой декларации. Мы налагаем штраф с первоначальной даты подачи налоговой декларации. Для налоговой декларации, в которой указан причитающийся остаток, минимальный штраф за несвоевременную подачу составляет 135 долларов США или 100 процентов налога, причитающегося после применения своевременных платежей и зачетов, в зависимости от того, что меньше.
(Секция R&TC 19131)

Штраф за невыполнение платежа — Мы налагаем штраф, если ваше финансовое учреждение не оплачивает платеж, который вы делаете нам чеком, денежным переводом или электронным переводом средств. При платеже в размере 1250 долларов США и более штраф составляет 2 процента от суммы платежа.Для платежа менее 1250 долларов США штраф составляет 25 долларов США или сумму платежа, в зависимости от того, что меньше. (Секция R&TC 19134)

Предполагаемый налоговый штраф — Мы налагаем штраф, если вы не платите, задерживаете оплату или недоплачиваете расчетный налоговый взнос. Мы рассчитываем штраф на неуплаченную сумму от даты платежа по расчетному налогу до даты получения нами вашего платежа или до даты подачи налоговой декларации, в зависимости от того, что наступит раньше. (Секция R&TC 19136)

Обязательный штраф в отношении e-Pay — начиная с 1 января 2009 г. или после этой даты, R&TC Section 19011.5 требует, чтобы налогоплательщики перечисляли все налоговые платежи в электронном виде, независимо от налогового года, за который применяется платеж, как только любой расчетный налог или дополнительный платеж превышает 20 000 долларов США, или их налоговые обязательства превышают 80 000 долларов США за любой налоговый год, начинающийся 1 января 2009 года или после этой даты. Несоблюдение этого требования приведет к штрафу в размере 1 процента от уплаченной суммы, за исключением случаев, когда ваша неуплата в электронном виде произошла по уважительной причине, а не по умышленной небрежности. (Раздел R&TC 19011.5) Для получения дополнительной информации перейдите по телефону ftb.ca.gov и найдите обязательную электронную оплату .

Штраф после амнистии — Мы налагаем штраф, если вы должны уплатить новый или дополнительный налог за налоговый год, который соответствует условиям налоговой амнистии. Налоговые периоды, начавшиеся до 1 января 2003 г., подлежат налоговой амнистии. Вы можете подать иск о возврате этого штрафа только на том основании, что сумма штрафа не была правильно рассчитана Комиссией по налогу на франшизу. (Раздел R&TC 19777.5(a)(2))

Штраф за просрочку платежа — Мы налагаем штраф, если вы не уплатите общую сумму, указанную в налоговой декларации, к первоначальной дате платежа.Штраф составляет 5 процентов от суммы неуплаченного налога (недоплата), плюс 0,5 процента от суммы неуплаченного налога за каждый месяц или часть месяца, когда он остается неуплаченным (ежемесячно). Максимальный размер штрафа составляет 25 процентов от суммы неуплаченного налога. (Секция R&TC 19132)

Требование подать заявление о штрафе — Если мы отправим вам требование подать декларацию о доходах или предоставить нам информацию, а вы не выполните его, мы наложим штраф в размере 25 процентов от суммы налога на нашу оценку до применения каких-либо платежей. или кредиты. Таким образом, вы можете заплатить штрафы и проценты, даже если ваша налоговая декларация показывает, что возврат должен быть произведен. (Раздел R&TC 19133) Требование о подаче штрафа является дополнением к 25-процентному штрафу за несвоевременную подачу документов, налагаемому в соответствии с Разделом R&TC 19131.

Билль о правах и ваши права как налогоплательщика

Билль о правах налогоплательщиков штата Калифорния (разделы R&TC 21001–21028) гарантирует, что мы должным образом защищаем права, неприкосновенность частной жизни и собственность всех налогоплательщиков штата Калифорния в процессе оценки и сбора налогов.Наша цель — убедиться, что мы защищаем ваши права. Мы хотим, чтобы вы были полностью уверены в честности, эффективности и справедливости нашей государственной налоговой системы. FTB 4058, Билль о правах налогоплательщиков Калифорнии , содержит информацию о правах налогоплательщиков штата и о том, как запросить у нас письменную налоговую консультацию. Получите FTB 4058 по телефону ftb.ca.gov или позвоните нам по телефону 800-338-0505 (выберите подоходный налог с населения) или напишите нам по адресу Департамента по налогам на привилегии, PO Box 942840, Sacramento CA 94240-0040.

Обзор адвоката по правам налогоплательщиков

Вы можете связаться с Защитником прав налогоплательщиков, если у вас есть текущая проблема с подоходным налогом штата, которую вы не можете решить с помощью обычных каналов.Однако обращение к Уполномоченному по правам налогоплательщиков не является апелляцией и не продлевает срок ее подачи. Вы имеете право на независимую административную проверку, если мы уведомим вас о том, что мы можем взыскать ваш доход или активы, подать или зарегистрировать уведомление о залоге или отклонить ваш запрос на соглашение о рассрочке. Вы должны подать запрос на рассмотрение в течение 30 дней с даты получения Окончательного уведомления перед взиманием налога или в течение 30 дней с даты получения Уведомления об удержании налога штата. (Разделы R&TC 19008(e), 19225 и 21015.5) Вы можете обратиться в Executive and Advocate Services за дополнительной информацией или отправить запрос на рассмотрение. Звоните: 800-883-5910, факс: 916-843-6022 или пишите по адресу: Executive and Advocate Services MS A381, PO Box 157, Rancho Cordova, CA 95741-0157.

Общая помощь

Помощь в Интернете и по телефону

Веб-сайт:

ftb.ca.gov

Телефон:

800-852-5711 из США

916-845-6500 из-за пределов США

Пересмотренный устав штата Аризона

Сессия: 2022 г. – Пятьдесят пятая сессия Законодательного собрания – Вторая очередная сессия 2021 г. – Пятьдесят пятая сессия Законодательного собрания – Первая специальная сессия 2021 г. – Пятьдесят пятая сессия Законодательного собрания – Первая очередная сессия Законодательный орган – Первая очередная сессия2018 г. – Пятьдесят третья Законодательная власть – Первая специальная сессия 2018 г. – Пятьдесят третья Законодательная власть – Вторая очередная сессия 2017 г. – Пятьдесят третья Законодательная власть – Первая очередная сессия 2016 г. – Пятьдесят вторая Законодательная власть – Вторая очередная сессия 2015 г. – Пятьдесят вторая Законодательная власть – Первая специальная сессия 2015 г. – Пятьдесят вторая сессия Законодательного собрания – Первая очередная сессия 2014 г. – Пятьдесят первая сессия Законодательного собрания – Вторая очередная сессия 2014 г. – Пятьдесят первая сессия Законодательного собрания – Вторая очередная сессия 2013 г. Очередная сессия 2011 г. – Законодательный орган пятидесятой сессии – Четвертая специальная сессия 2011 г. – Пятидесятая сессия Законодательный орган – Третья специальная сессия2011 г. – Законодательный орган пятидесятого созыва – Вторая специальная сессия 2011 г. – Законодательный орган пятидесятого созыва – Первая специальная сессия 2011 г. – Законодательный орган пятидесятого созыва – Первая очередная сессия 2010 г. – Законодательный орган 49-го созыва – Специальная 9-я сессия2010 г. Седьмая специальная сессия 2010 г. – Сорок девятая законодательная сессия – Шестая специальная сессия 2010 г. – Сорок девятая законодательная сессия – Вторая очередная сессия 2009 г. – Сорок девятая законодательная сессия – Пятая специальная сессия 2009 г. – Сорок девятая законодательная сессия – Четвертая специальная сессия 2009 г. – Сорок девятая законодательная сессия – Третья специальная сессия 2009 г. – Сорока Законодательный орган девятого созыва – Вторая специальная сессия 2009 г. – Законодательный орган 49-го созыва – Первая специальная сессия 2009 г. – Законодательный орган 49-го созыва – Первая очередная сессия 2008 г. – Законодательный орган 48-го созыва – Вторая очередная сессия 2007 г. – Законодательный орган 48-го созыва – Первая очередная сессия 2006 г. Специальная сессия 2006 г. – Сорок седьмая сессия Законодательного собрания – Второй R очередная сессия 2005 г. – Сорок седьмая сессия Законодательного собрания – Первая очередная сессия 2004 г. – Сорок шестая сессия Законодательного собрания – Вторая очередная сессия 2003 г. – Сорок шестая сессия Законодательного собрания – Вторая специальная сессия 2003 г. – Сорок шестая сессия Законодательного собрания – Первая специальная сессия 2003 г. – Сорок шестая сессия Законодательного собрания – Первая очередная сессия 2002 г. – Сорок- Законодательный орган пятого созыва – Шестая специальная сессия 2002 г. – Законодательный орган 45-го созыва – Пятая специальная сессия 2002 г. – Законодательный орган 45-го созыва – Четвертая специальная сессия 2002 г. – Законодательный орган 45-го созыва – Третья специальная сессия 2002 г. – Законодательный орган 45-го созыва – Вторая очередная сессия 2001 г. – Законодательный орган 45-го созыва – Вторая специальная сессия Сессия 2001 г. – Сорок пятая сессия Законодательного собрания – Первая специальная сессия 2001 г. – Сорок пятая сессия Законодательного собрания – Первая очередная сессия 2000 г. – Сорок четвертая сессия Законодательного собрания – Седьмая специальная сессия 2000 г. – Сорок четвертая сессия Законодательного собрания – Шестая специальная сессия 2000 г. – Сорок четвертая сессия Законодательного собрания – Пятая специальная сессия 2000 г. – Сорок четвертая сессия Законодательный орган – Четвертая специальная сессия 2000 г. – Сорок четвертый Законодательный орган – Второй очередной Сесси 1999 г. – Законодательный орган сорок четвертого созыва – Третья специальная сессия1999 г. – Законодательный орган сорок четвертого созыва – Вторая специальная сессия1999 г. – Законодательный орган сорок четвертого созыва – Первая специальная сессия Законодательный орган – Пятая специальная сессия 1998 г. – Сорок третья законодательная власть – Четвертая специальная сессия 1998 г. – Сорок третья законодательная власть – Третья специальная сессия 1998 г. – Сорок третья законодательная власть – Вторая очередная сессия 1997 г. – Сорок третья законодательная власть – Вторая специальная сессия 1997 г. – Сорок третья сессия Законодательного собрания – Первая очередная сессия 1996 г. – Сорок вторая сессия Законодательного собрания – Седьмая специальная сессия 1996 г. – Сорок вторая сессия Законодательного собрания – Шестая специальная сессия 1996 г. – Сорок вторая сессия Законодательного собрания – Пятая специальная сессия 1996 г. – Четвертая специальная сессия 1995 года – Сорок вторая сессия Законодательного собрания – Третья специальная сессия 1995 года – F Сорок вторая сессия Законодательного собрания – Вторая специальная сессия 1995 года – Сорок вторая сессия Законодательного собрания – Первая специальная сессия 1995 года – Сорок вторая сессия Законодательного собрания – Первая очередная сессия 1994 года – Сорок первая сессия Законодательного собрания – Девятая специальная сессия 1994 года – Сорок первая сессия Законодательного собрания – Восьмая специальная сессия 1994 года – Сорок первая сессия – Вторая очередная сессия 1993 г. – Сорок первая законодательная сессия – Седьмая специальная сессия 1993 г. – Сорок первая законодательная сессия – Шестая специальная сессия 1993 г. – Сорок первая законодательная сессия – Пятая специальная сессия 1993 г. – Сорок первая законодательная сессия – Четвертая специальная сессия 1993 г. – Сорок первая законодательная сессия – Третья специальная сессия 1993 г. – Сорок первая – первая законодательная власть – вторая специальная сессия 1993 года – сорок первая законодательная власть – первая специальная сессия 1993 года – сорок первая законодательная власть – первая очередная сессия 1992 года – сороковая законодательная власть – девятая специальная сессия 1992 года – сороковая законодательная власть – восьмая специальная сессия 1992 года – сороковая законодательная власть – седьмая специальная сессия 1992 года – сороковая законодательная власть – Пятая специальная сессия 1992 г. – Сороковая сессия Законодательного собрания – Шестая сессия Специальная сессия 1992 г. – Сороковая сессия – Вторая очередная сессия 1991 г. – Сороковая сессия – Четвертая специальная сессия 1991 г. – Сороковая сессия – Третья специальная сессия 1991 г. – Сороковая сессия – Вторая специальная сессия 1991 г. – Сороковая сессия – Первая специальная сессия 1991 г. – Сороковая сессия – Первая очередная сессия 1990 г. – Тридцать девятая сессия – Пятая специальная сессия 1990 г. – Законодательный орган тридцать девятого созыва – Четвертая специальная сессия 1990 г. – Законодательный орган тридцать девятого созыва – Третья специальная сессия 1990 г. – Законодательный орган тридцать девятого созыва – Вторая очередная сессия 1989 г. – Законодательный орган тридцать девятого созыва – Вторая специальная сессия 1989 г. – Законодательный орган тридцать девятого созыва – Первая специальная сессия 1989 г. – Тридцать -девятый Законодательный орган – Первая очередная сессия

Информация о налоге с продаж и ответы на часто задаваемые вопросы

следующая информация предназначена только для общего ознакомления.Пожалуйста, примите ко вниманию что любая информация, доступная через часто задаваемые вопросы, не может изменить контролирующие законы или правила, и любая такая информация не предназначена для того, чтобы представлять собой «письменные совет» для целей NRS 360. 294. Для получения письменной консультации, пожалуйста, запросить консультативное заключение.   

Обзор:

Налогом с продаж законодательно облагается продажа, передача, бартер, лицензирование, аренда, сдача в аренду, использование или иное потребление материального личного имущества в Неваде. Закон о продаже/использовании первоначально был принят в Неваде в 1955 году.

Кого это касается?

Лица, занимающиеся продажей или передачей материальных личная собственность.

Когда уплачивается налог с продаж?

Налоги подлежат уплате в период, когда сделка купли-продажи имеет место и не может быть отложено до тех пор, пока розничный торговец фактически не получит платеж от клиент.

Что облагается налогом?

Почти все материальное личное имущество, переданное за плату, подлежит налогообложению.Большинство товаров, изделий и товаров облагаются налогом в Неваде. Услуги, необходимые для завершения продажи материального личного имущества, облагаются налогом. Только услуги по установке и ремонту/восстановлению не облагаются налогом, если они указаны отдельно в счете-фактуре, а с мая 2009 года транспортные, почтовые и почтовые расходы не облагаются налогом, если они указаны отдельно в счете-фактуре клиента. Другие предметы, которые не облагаются налогом, включают в себя неприготовленную пищу, сельскохозяйственную технику и оборудование, газеты, а также проценты, финансовые и текущие расходы на продажу в кредит.Вы можете написать в Департамент по налогам и сборам о налогообложении определенного объекта.

Облагаются ли расходы по доставке налогом?

По состоянию на 22 мая 2009 г. любые расходы на фрахт, перевозку или доставку в связи с продажей материального личного имущества, отдельно указанные конечному пользователю, НЕ облагаются налогом в соответствии с AB403. Обработка, упаковка и упаковка или любые другие услуги, связанные с фрахтом, транспортировкой или доставкой, по-прежнему облагаются налогом, даже если это указано отдельно. Плата за фрахт или транспортировку до продажи материального личного имущества (ввозимая перевозка) облагается налогом либо как часть продажной цены продукта, либо как плата за сквозную перевозку, указанная отдельно от продукта, проданного в счете-фактуре конечному пользователю.

Облагается ли налогом аренда или аренда материального личного имущества?

Да. Налог с продаж взимается с арендатора на все материальное личное имущество, сдаваемое в аренду или арендуемое. Приведен вариант, как платить этот налог. Налог с продаж может быть уплачен с общей стоимости на момент покупки недвижимости, или Налог с продаж может быть получен от покупателя с общей суммы арендной платы или арендной платы в этом штате.NRS 372.060, 372.085, 372.105

Облагается ли налогом труд?

Работа по изготовлению всегда облагается налогом с продаж/использования, когда материальная личное имущество продается в розницу. Ремонт/восстановление и монтажные работы не облагаются налогом, если они отдельно указаны в счет. NAC 372.380, 372.390-372.400 и NRS 372.025 и 372.065

Я занимаюсь консалтингом, облагается ли это налогом с продаж?

В штате Невада налогом с продаж/использования облагаются продажа, передача, аренда, аренда, использование или иное потребление материального личного имущества за вознаграждение.Услуги, не связанные с продажей материального личного имущества, не облагаются налогом с продаж. Однако у поставщика услуг может быть обязательство по уплате налога на использование материалов и оборудования, использованных или потребленных при предоставлении услуги, если они были приобретены без уплаты налога с продаж. Nevada Revised Statute 372.085, 372.105 и 372.185

Облагаются ли транспортные средства, самолеты и внедорожные транспортные средства, приобретенные в другом штате, налогом с продаж штата Невада?

Да, если они приобретены для использования или хранения в штате Невада.Для того, чтобы быть зарегистрирован в Неваде, доказательство того, что налог с продаж был уплачен в Неваде или другом требуется на всех лицензированных транспортных средствах (автомобили, грузовики, мотоциклы, прицепы) самолетов и внедорожников. Если доказательства не могут быть предоставлены, используйте Налог должен быть уплачен в Неваду. Налог с продаж, законно уплаченный другому штату, применяется в качестве кредита в счет налога на использование штата Невада. НАК 372.055, NRS 372.185

Должен ли я платить налог с продаж штата Невада при покупке лодки?

Да, если судно приобретается для использования или хранения в Неваде.Невада делает учитывать налог с продаж, уплаченный другому штату, в размере, эквивалентном налогу штата Невада. Если вы приобрели лодку и прицеп у дилера за пределами штата и оплатили продажи Налог в этом штате по эквивалентной ставке, ваше обязательство по налогу с продаж было встретились. Если вы заплатили налог с продаж по меньшей ставке другому штату, вы разницу нужно будет оплатить непосредственно Неваде. Если бы ты не платить налог с продаж в месте покупки, тогда налог с продаж/использования штата Невада уплачивается цена покупки, включая все аксессуары.Пожалуйста, принесите все соответствующие документы в налоговую инспекцию для уплаты налога и получения налоговую очистку, вы можете затем обратиться в Департамент транспортных средств, чтобы зарегистрировать трейлер и отдел дикой природы, чтобы выполнить необходимые регистрация на лодку. NAC 372.055

Облагаются ли пиво, вино и спиртные напитки налогом с продаж?

Налог с продаж применяется при розничной продаже пива, вина и спиртных напитков населению. вся сумма, взимаемая за продукт, включая сумму всех других государственных и федеральные налоги, взимаемые с продукта.NAC 372.150

Облагается ли продажа монет или непогашенных марок налогом с продаж в Неваде?

Продажа почтовых марок через торговые автоматы не подлежит Налог с продаж, поскольку такие марки представляют собой нематериальное право на получение услуг. и не являются личным имуществом. Налог применяется к продажам монет и непогашенные марки по премиальной цене (более 50% от номинала) за целях, отличных от использования в качестве средства обмена или почтовых расходов. Налог делает не распространяется на продажу монет или непогашенных марок, даже если они продаются по премиальная цена, если целью использования монет или марок является средство обмена или почтовых расходов. NRS 372.085 и NAC 372.170

Облагаются ли налогом резиденты Невады программное обеспечение, электронные журналы, клипарты, программный код или другие загружаемые материалы?

Нет. Продукты, доставляемые в электронном виде или наложенным платежом, не облагается налогом с продаж или налогом на использование штата Невада. Однако товары, заказанные через Интернет и отправленные в Неваду, облагаются налогом, как и любое программное обеспечение, переданное через диск или другой материальный носитель. Коробка с программным обеспечением или другим продуктом, отправленная клиентов в этом состоянии является физической, материальной личной собственностью и подлежит налог с продаж.

Все ли компании автоматически добавляют налог с продаж к облагаемым налогом покупкам по почте, за пределами штата, через Интернет и по телефону?

Нет, только компании зарегистрированы для сбора налога с продаж штата Невада. Если продавец не зарегистрирован для сбора и перечисления налога с продаж в штате Невада, покупатель в штате невада должны платить налог на использование непосредственно штату Невада.

Что такое упрощенный налог с продаж?

Целью этой работы является поиск решений для сложных состояний системы налога с продаж, которые привели к появлению U.S. Верховный суд постановил, что государство не может требовать от продавца, который физически не присутствует в штате, взимать налог с продаж в штат. Суд постановил, что существующие система была слишком сложной, чтобы навязывать ее бизнесу, не имеющему физического присутствие в штате. Суд заявил, что Конгресс имеет право разрешать штаты требуют от удаленных продавцов взимать налог.

Результатом этой работы является Упрощенное соглашение о налогах с продаж и использования. Целью Соглашения является упрощение и модернизация налога с продаж и использования. администрации, чтобы существенно уменьшить бремя соблюдения налогового законодательства. Соглашение направлено на совершенствование администрирования налога с продаж и использования. системы для всех продавцов и для всех видов торговли.

Предлагает ли Невада программы поощрения в отношении налога с продаж/использования?

Невада предлагает программы отсрочки уплаты налога с продаж/использования и программы снижения налога с продаж на покупка основного оборудования для нового или расширяющегося бизнеса. Все компании, заинтересованные в этих программах стимулирования, могут связаться с Комиссией по Экономическое развитие по телефону (775) 687-4325 или по адресу http://www.expand2nevada.com для приложения. NRS 372.397, NRS 374.357, НАК 372.040

Существует ли в Неваде программа добровольного раскрытия информации о налоге с продаж/использовании?

Да, в соответствии с NAC 360.440–360.448 налогоплательщик может подать заявление на добровольное раскрытие информации в Департамент, что может привести к отмене штрафа и процентов.Налоговая комиссия штата Невада имеет право окончательного утверждения отказа. Налогоплательщик или его представитель должны подать заявление о добровольном раскрытии информации до того, как Департамент инициирует проверку или расследование в отношении налогоплательщика. Если налогоплательщик зарегистрирован для одного вида налога и добровольно раскрывает другой вид налога, он может претендовать на освобождение от штрафа и пени, относящихся только к вновь раскрытому налогу. Заявку на добровольное раскрытие информации можно найти в разделе форм нашего веб-сайта по адресу:  http://tax.nv.gov/Forms/General_Purpose_Forms/

Существуют ли льготы по налогу с продаж/использования для некоммерческих организаций?

Да, но организации не освобождаются автоматически в соответствии со своим федеральным статусом 501(c). Пересмотренный закон штата Невада (NRS) 372.326 предусматривает освобождение от налога с продаж/использования для некоммерческих организаций, созданных в религиозных, благотворительных или образовательных целях, однако организации должны подать заявку и получить одобрение на получение статуса освобожденной организации от Департамента налогообложения. .Если организация соответствует требованиям, она получит письмо от департамента о том, что она освобождена. Заявление на освобождение от уплаты налогов представляет собой двухстраничную форму, которую можно загрузить с веб-сайта нашего Департамента по адресу: http://tax.nv.gov/Forms/General_Purpose_Forms/ квалификация. Освобожденная организация должна продлевать свой статус каждые пять лет. Агентства штата Невада и местные органы власти, а также агентства федерального правительства освобождаются от ответственности по закону (NRS 372.325 и NAC 372.680), поэтому письмо об освобождении от Департамента не требуется.

Где мой номер освобождения от налога с продаж/использования?

Департамент имеет процесс утверждения для проверки организаций, подающих заявки для религиозной/благотворительной/образовательной программы освобождения от налога с продаж/использования. На утверждение, отказное письмо на бланке Департамента с номером освобождения будут выданы, а затем отправлены по почте в соответствующую организацию. NRS 372.3261

Что такое «Сертификат перепродажи» и как он используется?

Если материальное личное имущество приобретается для перепродажи в розницу или для включения этого имущества в конечный продукт для продажи или перепродажи, этот покупатель может предоставить продавец с “сертификатом перепродажи”. Сертификат представляет собой уверенность покупателя в том, что недвижимость предназначена для возможной перепродажи, и тогда будет взиматься налог. Сертификат должен содержать общее описание вида имущества, приобретаемого для перепродажи, а также имена покупателя и продавца. В случае доставки в электронном виде его не нужно подписывать. Сертификаты перепродажи за пределами штата принимаются в Неваде, если они содержат вышеупомянутые требования.

Где взять пустой «Сертификат перепродажи»?

Вы можете загрузить пустое свидетельство о перепродаже, перейдя на нашу страницу форм на веб-сайте нашего Департамента: http://tax.nv.gov/Forms/General_Purpose_Forms/

Как внести поправки в уже поданную мной налоговую декларацию?

Невада не имеет специальной формы для внесения поправок в вашу налоговую декларацию. Ты может внести поправки в ранее поданную налоговую декларацию по налогу с продаж/использования одним из двух способов:  

Метод А – внести поправки в налоговую декларацию с физических лиц:
1. Копировать налог с продаж/использования доход за период (месяц/квартал), в котором продажи/использование были первоначально оплачены.
2. Напишите «ИЗМЕНЕНО» черным цветом в правом верхнем углу налоговой декларации.
3. Сопоставьте исходные данные для каждого округа, в котором изначально был установлен налог. сообщается черным цветом, оставляя исходные цифры разборчивыми.
4. Введите исправленные цифры черным цветом рядом с перечеркнутыми цифрами.
5. Укажите сумму заявленного кредита.
6. Включите письменное объяснение и документацию, подтверждающую основание заявка на кредит.
7. Укажите, запрашивается ли возмещение или кредит будет использован для выполнять текущие/будущие налоговые обязательства.

Метод B – Электронная таблица, включающая :
1. Периоды (месяцы/кварталы), в которые первоначально уплачивался налог, и округ в о каком налоге сообщалось изначально.
2. Первоначальная налоговая мера и первоначальная сумма уплаченного налога и округ, в котором сообщил.
3. Исправленная налоговая мера и исправленная сумма налога к уплате/зачету, заявленная для в каждом округе, в котором изначально сообщалось о налоге.
4. Общая сумма налогового кредита, заявленного за все периоды во всех округах.
5. Включите письменное объяснение и документацию, подтверждающую основание заявка на кредит.
6. Укажите, запрашивается ли возмещение или кредит будет использован для выполнять текущие/будущие налоговые обязательства.

Как оплатить онлайн?

Нажмите «Платежи» в левой части страницы. Это приведет вас к вашему бизнес-списку. Выберите бизнес, за который вы хотите произвести оплату. После этого вы попадете на экран «Внести платеж».На этом экране у вас есть возможность сделать платеж или запланировать платеж.

Почему я все еще должен платить налог с продаж после того, как я подал заявление о банкротстве по главе 7?

Конкурсный управляющий назначается для ликвидации ваших неосвобожденных активов и платить своим кредиторам в соответствии с приоритетом, установленным кодексом о банкротстве. Обычно не хватает средств для покрытия ваших долгов, поэтому вы изначально подали заявление о защите от банкротства. Выписка предоставляется на предоставить вам освобождение от ваших долгов.Однако разряд отменяет только те виды долгов, которые подлежат списанию в соответствии с Кодексом о банкротстве. Часто люди с удивлением обнаруживают, что определенные виды долгов не облагаются налогом. разряда и, следовательно, подлежит коллекционированию после разряда предоставленный. Налог с продаж освобождается от сброса, предоставленного в случае банкротства потому что это приоритетный налоговый долг. Ваша ответственность за приоритетные налоги никогда не отменяется в соответствии с главой 7, поскольку приоритетные налоги (включая неустойка и проценты) являются безнадежной задолженностью по 11 У.SC раздел 523 (а)(1)(А). Это дает Департаменту право добиваться сбора этого долг, как только ваша разрядка предоставляется. Если вы зарегистрировали долг по главе 13 корректировка или реорганизация в соответствии с главой 11, вы будете платить приоритетные налоги через ваш план банкротства. Если ваше банкротство было отклонено или преобразовать в главу 7, вам придется договориться с Департамент для оплаты вашего оставшегося налогового остатка. Вы должны обсудить любой юридические вопросы, которые могут возникнуть у вашего адвоката.

Изменения налоговых ставок округа Колумбия, вступившие в силу 1 октября 2020 г.

(Вашингтон, округ Колумбия) — Управление налогов и сборов округа Колумбия (OTR) напоминает налогоплательщикам, налоговым специалистам, поставщикам программного обеспечения, предприятиям и другим лицам об изменениях в налогообложении которые были введены в действие Законом о чрезвычайных поправках к Закону о поддержке бюджета на 2021 финансовый год от 2020 года.  

Новые положения включают недвижимое имущество, продажу и использование, автомобильное топливо, Stevie Sellows ICF-MR, игры на ловкость, корпоративную франшизу, франшизу некорпоративного бизнеса, имущество и индивидуальный доход.Также будет увеличена ставка налога на сигареты.

Данные налоговые изменения вступят в силу 1 октября 2020 г., если не указано иное, для следующих видов налогов:

Налоги на передачу и регистрацию

• Налог на передачу и учет прав собственности или обеспечительных прав освобождается от налогов, если они зарегистрированы в период с 1 октября 2020 г. по 31 декабря 2020 г. для лотов 802 – 818, 822 – 831, 7000 и 7009 – 7010 на кв. 5633, не превышает 420 840 долларов США.

Налоги с продаж и использования

• Спиртные или солодовые спиртные напитки, пиво и вино, продаваемые для потребления вне помещений некоторыми поставщиками, имеющими лицензию Совета по контролю за алкогольными напитками, облагаются налогом с продаж и использования по ставке 10%.(Кодекс округа Колумбия, § 47-2002(a)).

Налоги на автомобильное топливо

• При продаже бензина, бензоспирта и другого моторного топлива взимается надбавка в размере 0,053 доллара США за галлон. Эта надбавка является дополнением к налогу в размере 0,235 доллара США на продажу бензина, бензина и другого автомобильного топлива. (См. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-2301(a-1)).

Стиви Селлоуз Налоги ICF-MR

• Ставка, выплачиваемая всеми учреждениями промежуточного ухода за умственно отсталыми, увеличена с 5.от 5 до 6,0%. (См. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1274(a)).

Игры навыков Машины Налоги

• Налог в размере 10,0% взимается с валовых доходов от игр, полученных от игровых автоматов.

Корпоративный налог на франшизу

• Квалифицированные высокотехнологичные компании (QHTC): QHTC Определение: Компания должна иметь десять квалифицированных сотрудников, чтобы получить статус QHTC на 1 января 2020 года. (См. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1817.01(5)(А)(ii)).
• Списание амортизируемого имущества: Скидка в виде вычета до 40 000 долларов США на стоимость имущества и специальный налоговый режим для улучшения арендаторов со стороны QHTC отменяются с 1 января 2020 года.   (См. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1803.02(18). )).
• Компенсация затрат на переезд: Кредит на переезд сотрудника аннулируется с 1 января 2020 г. (см. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1817.02).
• Кредиты на переподготовку квалифицированных сотрудников, находящихся в неблагоприятном положении: Общая сумма кредита ограничена 10 000 долларов США в год с 1 января 2020 года и аннулирует все переходящие кредиты (как накопленные, так и будущие) с 1 января 2020 года.(См. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1817.04).
• Квалифицированные кредиты на заработную плату сотрудников, находящихся в неблагоприятном положении: Все переходящие кредиты (как накопленные, так и будущие) аннулируются с 1 января 2020 г. (см. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1817.05(c)).
• Льгота по ставке налога на франшизу: Все положения о льготе по ставке QHTC полностью отменяются с 1 января 2020 года. Начиная с налогового 2020 года, все QHTC будут платить корпоративный налог на франшизу по обычной ставке налога на франшизу, которая в настоящее время составляет 8.25%. (См. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1817.06).
• Защита при опрокидывании: (см. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1817.07).
• Льгота по налогу на прирост капитала: Льгота по налогу на прирост капитала для инвестиций в QHTC приостанавливается на налоговые годы с 2020 по 2024 год (см. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1817.07a).
   

FAS 109 Вычет: Вычет чистого отложенного налогового обязательства определенного налогоплательщика теперь отложен до 2025 года. (См. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1810.08(б)).
 

Налоги на личное имущество

• Определение личного имущества: Определение личного имущества будет включать компьютерное программное обеспечение, встроенное в машину или другое оборудование для налогового года, начинающегося 1 июля 2021 года. (См. Официальный кодекс округа Колумбия, §§ 47-1508 и 47-1521).
• Освобождение: Освобождение для личного имущества квалифицированной высокотехнологичной компании отменяется с налогового года, начинающегося 1 июля 2021 года.(См. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1508(a)(10)).

Налоги на франшизу некорпоративного бизнеса

• Льгота по налогу на прирост капитала QHTC: Льгота по налогу на прирост капитала для инвестиций в QHTC приостанавливается на налоговые годы с 2020 по 2024 (см. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1817.07a).
• Прекращение: Начиная с 2021 налогового года определение налогооблагаемого дохода будет включать прибыль от продажи материального или нематериального имущества, включая недвижимое имущество, даже если продажа приводит к прекращению некорпоративного бизнеса.(См. Официальный кодекс округа Колумбия, § §47-1808.02(1)).

Округ Колумбия Налоговый кредит на жилье для малоимущих

• Налоговая льгота на жилье для малоимущих в округе Колумбия устанавливается в размере 25 % от суммы федеральной налоговой льготы на жилье для малоимущих, полученной после 1 октября 2021 г. и утвержденной DHCD 1 октября 2021 г. или после этой даты.  ( См. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-4801 и далее).

Зоны возможностей

• Отделение от федерального режима: Закон о сокращении налогов и занятости устанавливает отсрочку выплаты прироста капитала для целей федерального подоходного налога, если налогоплательщик инвестирует в квалифицированный фонд возможностей.(См. 26 USC § 1400Z-2(a)(1)(A)). Кроме того, федеральный закон предусматривает базовую корректировку в Зоне квалифицированных возможностей, если налогоплательщик поддерживает инвестиции в течение пяти, семи или десяти или более лет. (См. 26 USC §§ 1400Z-2(b)(2)(B)(iii) и 1400Z-2(c)). Для целей окружного подоходного налога отсрочка и базовые корректировки будут разрешены только в том случае, если соответствующая зона возможностей соответствует определенным критериям и одобрена Управлением заместителя мэра по планированию и экономическому развитию. (См. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1803.03(a)(20)).

Индивидуальные подоходные налоги

• Льгота по налогу на прирост капитала QHTC: Льгота по налогу на прирост капитала для инвестиций в QHTC приостанавливается на налоговые годы с 2020 по 2024 год (см. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1817.07(a)).
• Исключенные работники: Денежная помощь исключенным работникам, предоставляемая в соответствии с грантами, присужденными Управлением по делам спорта и конвенций штата Вашингтон в 2020 году, не включает налогооблагаемый доход.(См. Официальный кодекс округа Колумбия, § 47-1803.023(a)(2)(JJ)).

Налоги на недвижимость

• Нулевая сумма уменьшена до 4 миллионов долларов США в случае смерти после 31 декабря 2020 г.  (см. Официальный кодекс округа Колумбия, §47-1803.02.)

Дополнительные изменения, вступающие в силу 1 октября – не включены в Закон о чрезвычайной поправке к Закону о поддержке бюджета на 2021 финансовый год 2020 года

Налог на сигареты

• Сигареты: Фиксированный налог остается $4. 50 за упаковку из 20 сигарет. Однако подоходный налог увеличен с 0,48 цента до 0,50 цента за пачку из 20 сигарет. В результате совокупный акцизный налог на сигареты за упаковку из 20 сигарет составляет 5 долларов США.

OTR не будет вводить минимальный налог в связи с повышением налога на сигареты, а сигаретные марки, используемые в настоящее время, не будут изменены при повышении налога 1 октября. Сигаретные марки, приобретенные 1 октября или позже, будут продаваться на новая налоговая ставка.

• Прочие табачные изделия: Ставка налога на прочие табачные изделия по-прежнему составляет 91 процент от оптовых продаж прочих табачных изделий. Кроме того, ставка на маленькие сигары увеличена с 0,249 до 0,25 доллара за маленькую сигару.

За дополнительной информацией обращайтесь в Центр обслуживания клиентов OTR по телефону (202) 727-4TAX (4829).

Дополнительные ресурсы:

2020 г. Изменения в Законе о подоходном налоге с физических лиц и корпоративных акцизах

Сроки подачи документов

Форма 1 должна быть подана до 15 апреля 2021 года.
 

Ставки подоходного налога с населения на 2020 год

Вступает в силу для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2020 года или позднее, ставка налога на большинство видов налогооблагаемого дохода изменена на 5%. Ставка налога на краткосрочную прибыль от продажи или обмена основных средств и на долгосрочную прибыль от продажи или обмена предметов коллекционирования (после вычета 50%) остается на уровне 12%.
 

Пересмотренное руководство по налоговым последствиям удаленной работы сотрудника в штате Массачусетс в связи с пандемией COVID-19

В ответ на пандемию COVID-19 несколько штатов, в том числе Массачусетс, объявили чрезвычайное положение, и многие предприятия в соответствии с распоряжениями правительства и рекомендациями общественного здравоохранения ввели требования о работе на дому для своих сотрудников.Во время чрезвычайного положения в Массачусетсе в связи с COVID-19 вся компенсация, выплачиваемая нерезидентам, которые обычно оказывали бы такие услуги в Массачусетсе, но в связи с обстоятельствами, связанными с пандемией, по-прежнему будет рассматриваться как доход из источника в Массачусетсе, облагаемый подоходным налогом с населения штата Массачусетс. Кроме того, принимая во внимание тот факт, что другие штаты приняли аналогичные правила поиска поставщиков, жители Массачусетса, которые непосредственно перед введением в Массачусетсе чрезвычайного положения в связи с COVID-19 были сотрудниками, занимавшимися оказанием услуг за пределами Массачусетса, и которые начали оказывать такие услуги. службы в штате Массачусетс из-за чрезвычайного положения в штате, в котором они работают, в связи с COVID-19 или других обстоятельств, связанных с пандемией, будут иметь право требовать зачет налогов, уплаченных этому другому штату, в объеме, обычно предусмотренном законодательством штата Массачусетс.Дополнительную информацию об этом изменении см. в важном обновлении мер реагирования DOR на COVID-19.

Штраф за неполучение медицинской страховки

Массачусетс требует, чтобы большинство взрослых в возрасте 18 лет и старше имели доступ к недорогому медицинскому страхованию, чтобы получить его. В 2020 году лица должны быть зарегистрированы в полисах медицинского страхования, которые соответствуют минимальным стандартам зачетного покрытия, определенным в правилах, принятых Управлением по страхованию здоровья Содружества (Health Connector). Лица, которые считаются способными оплатить медицинскую страховку, но не могут ее получить, подлежат штрафным санкциям в штате Массачусетс за каждый месяц несоблюдения требований в налоговом году (при условии отсутствия штрафных санкций в случае истечения страхового покрытия в течение 63 дней подряд или меньше). Ежемесячные штрафы, которые будут налагаться через декларацию о подоходном налоге с физических лиц, изложены в Техническом информационном бюллетене (TIR) ​​20-1 и основаны на половине минимального ежемесячного страхового взноса, на получение которого физическое лицо могло бы претендовать в соответствии с Законом о здравоохранении. Соединитель.

Примечание: Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2019 г. или позже, налогоплательщик, не имеющий медицинской страховки, соответствующей федеральному стандарту минимального необходимого покрытия, больше не будет облагаться федеральной выплатой по совместной ответственности (федеральный штраф за здравоохранение). . Приложение HC, Информация о медицинском обслуживании, должно быть заполнено всеми резидентами в течение всего года и некоторыми жителями в возрасте 18 лет и старше, чтобы уведомить DOR о наличии у них медицинской страховки на каждый месяц 2020 года. Налогоплательщики, у которых не было покрытия на все 2020 г. или имели перерыв в страховом покрытии в течение четырех или более месяцев подряд, должны будут определить, имели ли они доступ к доступному медицинскому страхованию (через работодателя, правительство или самостоятельно), используя рабочие листы и таблицы, доступные для этой цели.Это может включать последствия кризиса в области здравоохранения, вызванного COVID-19, в том числе то, что кризис привел к значительной потере дохода, потере страховки, значительному увеличению основных расходов и/или другим обстоятельствам, при которых приобретение страховки могло бы вызвать вам испытать такие серьезные лишения. Если будет установлено, что налогоплательщик мог позволить себе медицинскую страховку, налогоплательщик имеет право обжаловать применение штрафа в связи с трудностями, обратившись к Коннектору по Приложению HC.Для получения дополнительной информации о законе о реформе здравоохранения, включая положение Департамента в 830 CMR 111M.2.1, Индивидуальный мандат медицинского страхования; Требования к декларации о подоходном налоге с населения или положение Health Connector в 956 CMR 6.00 «Определение доступности для отдельных лиц» см. на веб-сайте Health Connector по адресу mahealthconnector.org или на веб-сайте Департамента по адресу mass.gov/dor.
 

Ежегодное обновление налогового кредита на автоматический выключатель

Налогоплательщикам в возрасте 65 лет и старше, которые владеют или арендуют жилую недвижимость, расположенную в штате Массачусетс, предоставляется кредит, равный сумме, на которую их платежи по налогу на недвижимость, или 25% арендной платы, составляющей налог на недвижимость, превышают 10% налога налогоплательщика. общий доход, не превышающий 1150 долларов США.На сумму кредита распространяются ограничения, основанные на общем доходе налогоплательщика и оценочной стоимости недвижимости, которая в налоговом 2020 году не должна превышать 848 000 долларов США. Для целей расчета кредита общий доход и максимальный порог кредита корректируются ежегодно. В 2020 налоговом году общий доход правомочного налогоплательщика не может превышать 61 000 долларов США в случае, если один заявитель не является главой домохозяйства; 76 000 долларов за главу домохозяйства; и 92 000 долларов для совместных заявителей.Чтобы иметь право на кредит, налогоплательщик должен быть в возрасте 65 лет или старше и должен занимать недвижимость в качестве своего основного места жительства. См. МДП 20-14.
 

Предоставляемые работодателем парковочные места, транзитные проездные и пригородные автомагистрали Исключенные суммы

Массачусетс принимает § 132(f) Налогового кодекса (IRC) с поправками, вступившими в силу 1 января 2005 г., который исключает из валового дохода работника (с учетом месячного максимума) парковку, предоставляемую работодателем, проездной билет и Преимущества пригородных автомобильных перевозок.Для налогового 2020 года IRS рассчитало на основе поправок на инфляцию, содержащихся в IRC § 132 (f) с 1 января 2005 года, ежемесячные суммы исключений в 2020 году в размере 270 долларов США для парковки, предоставляемой работодателем, и 140 долларов США. для комбинированного проездного билета и пригородного проезда. Преимущества автомобильного транспорта по шоссе. Массачусетс принимает эти ежемесячные суммы исключений на 2020 год, поскольку они основаны на IRC, действующем с 1 января 2005 года. См. TIR 19-16.
 

Освобождение от подачи и уплаты налогов для налогоплательщиков, пострадавших от COVID-19

В соответствии с «Законом о решении проблем, с которыми сталкиваются муниципалитеты и органы государственной власти в связи с COVID-19» («Закон»), срок подачи деклараций по подоходному налогу с населения и других платежей, подлежащих уплате, — 15 апреля 2020 г. (налог на доходы физических лиц, налог на имущество а также подоходный налог, подоходный налог, подлежащий уплате со сводной декларацией товарищества с датой подачи 15 апреля 2020 г., и налоговые взносы за апрель 2020 г., причитающиеся с налогоплательщиков подоходного налога с физических лиц в отношении предполагаемого репатриированного дохода) были изменены на 15 июля 2020 г.См. МДП 20-4.
 

Государственная налоговая льгота для лиц, совместно подающих налоговые декларации

В соответствии с «Законом, предусматривающим справедливое освобождение от ответственности для лиц, совместно подающих налоговые декларации», St. 2018, c. 445 («Закон»), в настоящее время существует три типа освобождения от совместной налоговой ответственности невиновного супруга: (i) освобождение от ответственности невиновного супруга, (ii) освобождение от ответственности при раздельном проживании и (iii) освобождение по праву справедливости в штате Массачусетс. Для получения дополнительной информации см. МДП 19-5.
 

Изменения, связанные с Федеральной налоговой реформой

Как правило, штат Массачусетс не принимает никаких изменений в федеральном законе о подоходном налоге с физических лиц, включенных в IRC после 1 января 2005 года.Тем не менее, некоторые конкретные положения штата Массачусетс о подоходном налоге с населения, изложенные в MGL ch 62, § 1(c), автоматически соответствуют действующему IRC. Положения IRC Массачусетс принимают на текущей основе:

• ИРА Roth;
• ИРА;
• Исключение дохода от продажи основного места жительства;
• Торговые или деловые расходы;
• Командировочные расходы;
• Расходы на питание и развлечения;
• Максимальная сумма отсрочки планов отсрочки вознаграждения государственных служащих;
• Вычет расходов на медицинское страхование самозанятых налогоплательщиков;
• Медицинские и стоматологические расходы;
• Аннуитеты;
• Медицинские сберегательные счета;
• Медицинское страхование, предоставляемое работодателем;
• Суммы, полученные работником по плану здоровья и несчастных случаев; и
• Взносы на квалифицированные программы обучения.Дополнительную информацию см. в МДП 98-8, 02-11, 02-18, 07-4 и 09-21.

22 декабря 2017 г. был подписан публичный закон 115-97, широко известный как Закон о сокращении налогов и занятости («TCJA»). TCJA предусматривает федеральные изменения в различных положениях IRC, которые влияют на подоходный налог с населения. Массачусетс обычно следует изменениям, внесенным TCJA в положения о подоходном налоге с населения, перечисленные выше, как указано в MGL ch 62, § 1(c), которые автоматически соответствуют действующему IRC.Дополнительную информацию об изменениях TCJA см. на сайте mass.gov/dor, где опубликованы общедоступные письменные инструкции DOR о влиянии некоторых положений TCJA, включая TIR 18-14, 19-6, 19-7 и 19-11. Кроме того, Закон об уверенности налогоплательщиков и налоговых льготах при стихийных бедствиях от 2019 года продлил действие некоторых положений TCJA до 2020 налогового года.

27 марта 2020 г. был подписан публичный закон 116-136 «Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом» (Закон CARES). Закон CARES предусматривает внесение федеральными изменениями различных положений Налогового кодекса (IRC), которые затрагивают налогоплательщиков.В ответ на Закон CARES DOR выпустил письменное руководство, касающееся воздействия Закона CARES в Массачусетсе. Обратите внимание, что в соответствии с этим руководством скидки для восстановления после COVID-19 физическим лицам не облагаются подоходным налогом с населения штата Массачусетс, а расширенные пособия по безработице облагаются подоходным налогом с населения штата Массачусетс. В руководстве также рассматривается влияние Закона CARES на другие вопросы, в том числе (1) освобождение от налогов из пенсионных фондов, (2) ссуды из пенсионных планов квалифицированных работодателей, (3) временный отказ от обязательных правил минимального распределения для определенных пенсионных планов. и счетов, (4) разрешение на частичный сверхнормативный вычет для благотворительных взносов, (5) изменение ограничения на благотворительные взносы в течение 2020 г., (6) исключение определенных выплат работодателем по студенческим кредитам, (7) изменение ограничения на убытки для налогоплательщиков, кроме корпораций, и (8) изменения в медицинских сберегательных счетах, гибких расходных счетах и ​​медицинских сберегательных счетах Арчера.См. TIR 20-9: Налоговые последствия отдельных положений Федерального закона CARES для штата Массачусетс.
 

ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В ПОЛОЖЕНИЯХ ВНУТРЕННЕГО ДОХОДНОГО КОДЕКСА, ВЛИЯЮЩИЕ НА ОПРЕДЕЛЕННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ МАССАЧУСЕТСА

Ограничения на вычет процентных расходов (IRC § 163(j))
 

Начиная с 2018 налогового года, торговый или коммерческий вычет чистой доли участия в данном налоговом году теперь ограничивается 30% скорректированного налогооблагаемого дохода, а превышение переносится на будущие периоды.Раздел 2306 Закона об уходе вносит поправки в § 163(j) Кодекса для 2019 и 2020 налоговых лет (i), чтобы увеличить ограничение до 50% скорректированного налогооблагаемого дохода; и (ii) позволяет налогоплательщикам выбрать использование скорректированного налогооблагаемого дохода за 2019 год при расчете ограничения на 2020 налоговый год. Массачусетс принимает действующий Кодекс в отношении § 163 Кодекса для плательщиков подоходного налога с доходов, связанных с деловыми процентами (например, налогоплательщиков-индивидуалов с приложением C). доход и др.).

Медицинские расходы (IRC § 213)
 

Налогоплательщикам разрешается вычитать медицинские расходы на суммы, которые превышают определенный процентный порог их федерального скорректированного валового дохода.В соответствии с TCJA порог был снижен с 10% до 7,5% от федерального скорректированного валового дохода и продлен Законом о налоговых льготах для налогоплательщиков и стихийных бедствий от 2019 года до 2020 налогового года. Вычет предоставляется только тем налогоплательщикам, которые детализируют свои вычеты. Налогоплательщики, использующие стандартный вычет, не имеют права на вычет медицинских расходов. Массачусетс принимает эти изменения. Массачусетс разрешает вычет медицинских расходов в соответствии с MGL ch 62, § 3B(b)(4), равный федеральному вычету, только для налогоплательщиков, которые указывают вычеты в федеральной декларации.

Включение GILTI в валовой доход; Обработка дивидендов (IRC § 951A)
 

TCJA добавил IRC § 951A, который требует, чтобы индивидуальные акционеры контролируемой иностранной корпорации (CFC) в США включали свою пропорциональную долю глобального нематериального дохода CFC с низким налогообложением (GILTI) в федеральный валовой доход каждый год, начиная с налоговых лет. начиная с 31 декабря 2017 г. На этот доход также распространяются правила расчета дивидендов, изложенные в § 78 IRC, в той мере, в какой этот доход включается в федеральный валовой доход налогоплательщика.Массачусетс принимает это изменение, поскольку Массачусетс следует текущему IRC в отношении IRC § 951A. Доход GILTI рассматривается как доход в виде дивидендов части A в соответствии с MGL, глава 62. Таблица штата Массачусетс, которую должны использовать плательщики подоходного налога с физических лиц, сообщающие о таком доходе за налоговый год 2020, была объединена с таблицей для корпоративных акцизных налогоплательщиков. В 2020 налоговом году все налогоплательщики с доходом GILTI должны заполнить Приложение FCI.

Ссуды от квалифицированных пенсионных планов работодателей
 

Закон CARES изменяет федеральный налоговый режим ссуд работникам из пенсионных планов квалифицированного работодателя, в частности, Кодекс § 72(p) обычно рассматривает ссуды работникам из пенсионного плана квалифицированного работодателя как распределение для целей налогообложения, если не применяется исключение.В соответствии с § 2202 Закона CARES ссуды не считаются выплатами, если они составляют 100 000 долларов США или меньше и выданы в течение 180-дневного периода, начинающегося 27 марта 2020 года. планы квалифицированного работодателя, подлежащие оплате в течение периода, начинающегося 27 марта 2020 г. и заканчивающегося 31 декабря 2020 г., сроком на один год. Массачусетс принимает действующий Кодекс в отношении положений, затронутых этим разделом, и, следовательно, ссуды от планов квалифицированных работодателей не рассматриваются как выплаты в той мере, в какой они не рассматриваются как таковые в федеральных целях.

Использование медицинских сберегательных счетов, счетов с гибкими расходами и медицинских сберегательных счетов Archer для телемедицинских услуг и безрецептурных медицинских продуктов
 

Вступивший в силу 27 марта 2020 г. Закон CARES внес поправки (i) в §§ 106(f), 220(d)(2)(A) и 223(d)(2) Кодекса, разрешающие уплаченные суммы или понесенные расходы (после 31 декабря 2019 г.) для лекарств или лекарств без рецепта врача, которые должны покрываться HSA, FSA или Archer MSA; (ii) и § 223(c)(2) Кодекса, чтобы позволить планам медицинского страхования с высокой франшизой с HSA покрывать телемедицину и другие услуги удаленного ухода в течение лет действия плана, начинающихся 31 декабря 2021 года или ранее.Для целей подоходного налога с физических лиц штат Массачусетс следует §§ 106 и 223 Кодекса, действующим в настоящее время, и, следовательно, аналогичным образом будет исключать из валового дохода такие возмещения от HSA или FSA за лекарства или лекарства, отпускаемые без рецепта. Тем не менее, штат Массачусетс следует § 220 Кодекса с поправками, вступившими в силу с 1 января 2005 г., и, следовательно, возмещение этих расходов при оплате компанией Archer MSA не исключается.

Свойство квалифицированного улучшения (QIP)
 

Раздел 2307 Закона CARES устанавливает 15-летний срок амортизации в соответствии с MACRS и 20-летний срок амортизации в соответствии с ADS для QIP, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2017 года.Поскольку штат Массачусетс обычно следует действующему Кодексу в отношении § 168 Кодекса для целей подоходного налога с физических лиц, штат Массачусетс принимает изменения, касающиеся QIP, введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2017 г., для индивидуальных налогоплательщиков, которые несут коммерческие расходы (например, лица с графиком C). доход и др.).

Прощение ссуды для малого бизнеса
 

Раздел 1106 Закона CARES предусматривает списание ссуд малым предприятиям по определенным ссудам, предоставленным в соответствии с Программой защиты зарплаты («PPP») в соответствии с Законом о малом бизнесе.Кроме того, любая сумма списанной задолженности по этим кредитам, которая в противном случае подлежала бы включению в валовой доход для уплаты федерального подоходного налога, будет исключена из федерального валового дохода. Массачусетс не принимает это изменение для целей подоходного налога с населения, поскольку Массачусетс следует IRC, действующему с 1 января 2005 г., по этому вопросу, поэтому эти суммы включаются в валовой доход для целей Массачусетса.

человек | Департамент налогов

Как подать

В зависимости от вашего статуса резидента и вашей личной ситуации вам могут понадобиться дополнительные формы и графики.

Существует три способа подачи:

1. Приобретите программное обеспечение для расчета налогов или, если это возможно, используйте Бесплатный файл
2. Подать бумажную декларацию
3. Воспользуйтесь услугами налогового специалиста или волонтера для подготовки и подачи декларации

Вермонт Подоходный налог взимается с физических и юридических лиц (налогоплательщиков), размер которого варьируется в зависимости от дохода (налогооблагаемого дохода) налогоплательщика. Отдельные налоги, такие как подоходный налог и налог на имущество, взимаются с каждого налогоплательщика, отвечающего определенным минимальным критериям.

Подоходный налог с населения

Подоходный налог взимается с налогооблагаемого дохода Вермонта, который определяется как валовой доход от физического лица, за вычетом стандартных вычетов и других надбавок. Этот налогооблагаемый доход штата Вермонт – это сумма вашего дохода, облагаемая подоходным налогом.

Декларация усадьбы

Каждый домовладелец, проживающий в штате Вермонт, должен ежегодно подавать декларацию по основному месту жительства до крайнего срока подачи в апреле. Усадьба – это основное жилище и земельный участок, окружающий жилище, принадлежащий и занятый резидентом в качестве места жительства лица.Если имущество не декларируется как усадьба, оно будет облагаться налогом по внебамильной ставке. Нежуточное имущество – это имущество, используемое для коммерческих целей или второй дом, палаточный лагерь, дачный участок. Все имущество считается негорским, если оно не задекларировано как усадьба. Вы, как владелец недвижимости, несете ответственность за получение собственности в качестве усадьбы, если вы соответствуете или ожидаете выполнения следующих требований:

• Вы житель Вермонта
• Вы владеете и занимаете усадьбу в качестве места жительства с 1 апреля.

Обратите внимание: Если вы соответствуете этим требованиям, за исключением того, что ваша усадьба сдана в аренду арендатору 1 апреля, вы все равно можете претендовать на нее как на усадьбу, если она не сдается в аренду более 182 дней в календарном году.

Налог на недвижимость

Налог на имущество оценивается на муниципальном уровне, при этом недвижимое имущество перечисляется зарегистрированному владельцу на 1 апреля. Оценочную стоимость имущества определяют местные должностные лица, называемые списками или оценщиками.Законодательный орган города (выбранная доска или доска из ольхи) устанавливает налоговую ставку для сбора денег на дороги и городские расходы. Что касается финансирования образования, вся недвижимость классифицируется как приусадебная или неуместная. На эти два класса собственности взимается налог на образование в масштабах штата по разным ставкам. Основанием для этой классификации является Хомстедская декларация. Ставка налога на домашнее образование в каждом муниципалитете зависит от местных расходов на ученика, причем ставки корректируются в соответствии с местным общим уровнем оценки.

Налоговый кредит на имущество

В зависимости от дохода семьи домовладельцы Вермонта могут иметь право на получение кредита в счет их ежегодного налога на имущество Вермонта. Домовладелец может иметь право на получение кредита по трем причинам. Они должны были подать декларацию Homestead о своей собственности в качестве основного места жительства 1 апреля того же года, проживали в Вермонте весь предыдущий календарный год и не были заявлены как иждивенцы другим налогоплательщиком за предыдущий налоговый год.

Налог на использование

Этот налог требует уплаты налога с налогооблагаемых покупок, когда продавцы не взимают налог с продаж, например, с покупок, сделанных в Интернете, по каталогам и в другом штате с доставкой домой.

Продавцы за пределами штата по закону не обязаны взимать налог с продаж Вермонта, если они не имеют физического присутствия в Вермонте, но налог с продаж все же уплачивается.