Обязательства по передаче имущества в пользование курсовая: Обязательства по передаче имущества в пользование – Скачать Реферат – Курсовые работы

Содержание

Курсовая работа

Министерство образования Российской Федерации

Российский государственный аграрный университет – МСХА им. К.А.Тимирязева

Тема:

Общие положения договора аренды

Подготовила:

студентка 208 группы учетно-финансового факультета Алфёрова Д.В

Проверил:

Михалев В.А.


Москва, 2011 Оглавление

Оглавление 3

Введение 3

Глава1. Общая характеристика договора 5

1.1. Правовое регулирование договора 5

1.2. Понятия и условие договора 10

Глава 2 Содержание обязательства.

12

2.1. Права и обязанности арендатора. 13

2.2. Права и обязанности арендодателя. 18

21

Глава3.Договоры аренды: виды, образцы и описание. 21

3.1 Образцы и описание договора аренды. 21

3.2. Виды договора аренда (ГК РФ). 23

Заключение 30

Список литературы 32

Приложение 34

Введение

В гражданском праве наряду с обязательствами по отчуждению имущества именуется группа обязательств по передаче имущества во временное пользование. Они юридически оформляют особую, самостоятельную группу экономических отношений товарообмена, в рамках которых хозяйственные или другие потребности их участников удовлетворяются за счет временного перехода к ним соответствующих материальных благ. Предметом таких отношений прежде всего становится имущество, которое в данный момент не нужно самому собственнику, не может потребоваться ему в будущем. Отдавая такое имущество во временное пользование другому лицу, собственник сохраняет его в хозяйственном (экономическом) обороте, получая соответствующую выгоду, доход.

Обязательства по передаче имущества в пользование возникают по соглашению сторон, т. е. носят договорной характер. Содержание обязательств по передаче имущества во временное пользование складывается из взаимных прав и обязанностей сторон: по передаче имущества владельцем пользователю, по возврату пользователем имущества владельцу, по поддержанию этого имущества в надлежащем состоянии, а также по оплате его использования.

Договор аренды – это наиболее распространенные договоры обязательств по передаче имущества в пользование. В настоящее время договор аренды приобретает все большее значение, поскольку с развитием общественных отношений, бурным развитием технологий, вынуждено изменяться и право, регулирующее эти отношения. На сегодняшний день мало кто в состоянии приобрести дорогостоящее имущество, а благодаря аренде граждане в состоянии приобрести хотя бы право на это имущество, с последующим его выкупом (по их желанию).

В своей работе я рассматриваю следующие моменты :

1. Исследование общей характеристики договора аренды.

2. Изучение содержания обязательства по договору аренды.

3. Анализ актуальных вопросов договора аренды с введением их в практику.

Глава1. Общая характеристика договора

1.1. Правовое регулирование договора

Аренда является одним из традиционных видов гражданско-правовых договоров.

В действующем российском законодательстве определение аренды дано в главе 34 ст. 606 ГК в нем прописано: «По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату, но временное владение и пользование или во временное пользование…»1. Исходя из определения можно выделить три основные черты, характерные для данного договора.

Во-первых, это соглашение, на основе которого осуществляется передача (предоставление) определенного имущества лицом, правомочным распоряжаться им, во владение и пользование (или только пользование) другому лицу без перехода к последнему права собственности.

Собственником имущества остается арендодатель.

Во-вторых, аренда всегда носит временный характер и по окончании срока аренды имущество подлежит возврату арендодателю. Исключение составляют случаи выкупа арендатором взятого внаем имущества, но в этих случаях аренда прекращается и на завершающем этапе отношения сторон переходят в сферу купли-продажи.

В-третьих, договор аренды всегда возмездный: арендатор обязан платить за пользование имуществом (в отличие от безвозмездного договора ссуды).Поскольку права и обязанности по договору аренды возникают у обеих сторон, он относится к двусторонним; данный договор является также консенсуальным, т.е. устанавливающим между сторонами обязательственные отношения с момента достижения ими соглашения (оформления договора).

По общему правилу, имущество передается арендатору в его владение и пользование. Но с развитием гражданско-правовых отношений, охватывающих новые области экономического партнерства, стала возможной аренда, при которой имущество предоставляется арендатору только в пользование: например, при аренде сложных ЭВМ арендатор получает право в течение определенного времени работать с соответствующей техникой, не владея ею.

Понятия «аренда» и «имущественный наем» используются обычно как тождественные — при любой аренде имеет место наем имущества. Иногда термин «аренда» применялся при сдаче внаем определенных объектов, например недвижимости. Известный дореволюционный цивилист В.И. Синайский, дифференцировал договоры аренды и имущественного найма исходя из того, что аренда предполагает только пользование вещью, а наем, кроме того, «извлечение из нее плодов». Однако указанное, положение не нашло отражения в российском законодательстве.

2

Употребление в действующем законодательстве в одних случаях термина «аренда», в других — «имущественный наем» (прокат и т.д.) связано не столько с различиями отдельных видов таких договоров, сколько со сложившейся практикой их наименования в определенных сферах. Правовая дифференциация между арендой и наймом проводится лишь в отношении жилых помещений.

При предоставлении жилого помещения гражданину для проживания в нем между сторонами заключается договор найма жилого помещения, который выделен в самостоятельный вид и регулируется нормами гл. 35 ГК. Те же помещения могут сдаваться юридическим лицам (с условием использования их для проживания граждан, как правило, работников соответствующей организации). Но в этом случае отношения между сторонами — арендодателем и юридическим лицом будут строиться по модели договора аренды.

По мнению отдельных авторов, аренда с точки зрения закона имеет двоякую природу (так же как и сервитут, ипотека, доверительное управление имуществом). Так, по мнению О. Гутникова, “с одной стороны, аренда стесняет собственника сдаваемого в аренду имущества при осуществлении им своих правомочий и в этом смысле является ограничением (обременением) прав арендодателя, с другой – аренда является правом арендатора, предоставляющим ему возможность пользоваться арендованным имуществом. Таким образом, для арендодателя аренда выступает в качестве обременения, а для арендатора – в качестве права пользования арендованным имуществом”.3

Возникающие в силу договора аренды отношения носят, прежде всего, обязательственный характер, содержание прав и обязанностей сторон в соответствующих договорах регулируется нормами обязательственного права.

Но нельзя не учитывать и того, что лицо, которому имущество передано в аренду по соответствующему договору, выступает в отношениях со всеми третьими лицами как законный владелец предоставленного ему имущества, как обладатель вещного права на данное имущество.

Объем полномочий обладателя такого вещного права, разумеется, будет отличаться от объема полномочий собственника имущества, а также обладателя имущества на началах любого иного ограниченного вещного права.

Договор аренды может порождать различного рода правоотношения – как обязательственного, так и вещного характера. К примеру, при аренде определенные правоотношения складываются, во-первых, между арендодателем и арендатором, во-вторых, между арендатором и третьими лицами. В первом случае арендодатель (собственник имущества), предоставив имущество в аренду, сохраняет на него право собственности (то есть имеет место вещное правоотношение), но также в рамках заключенного договора возникает и обязательственное правоотношение, определяющее права и обязанности договорившихся сторон.

Во втором случае между арендатором и третьими лицами складывается сложное (вещно-обязательственное) правоотношение: например, арендатор может сдать арендованное имущество в субаренду, выступая в качестве законного владельца данного имущества (вещное право), и приобрести при этом определенные права и обязанности по отношению к субарендатору (обязательственное право).4

Таким образом, правоотношения, складывающиеся в силу заключаемого договора аренды, носят как обязательственный (так как возникают в силу соответствующего договора), так и вещный характер. Вещными такие правоотношения являются, прежде всего, применительно к арендатору, в его отношениях со всеми третьими лицами, с которыми он контактирует, участвуя в имущественном обороте.

В то же время считается, что нельзя отрицать и того, что вещно-правовой характер присутствует и во взаимоотношениях арендатора непосредственно с арендодателем – собственником имущества. По договору аренды арендатор приобретает одновременно с передачей ему имущества собственником правомочия владения, пользования и в какой-то мере распоряжения этим имуществом, причем объем всех названных правомочий в каждом отдельном случае устанавливается как законом, так и непосредственно в самом заключенном между сторонами договоре.

Представляется, следует согласиться с мнением Л.Г. Ефимовой, полагающей, что “правовой режим вещных и обязательственных правоотношений нередко переплетается настолько тесно, что порой трудно однозначно определить, какое перед нами право: вещное с элементами обязательственного или, наоборот, обязательственное с элементами вещного”.5

В качестве объекта аренды выступают различные имущественные комплексы, здания, сооружения и иные не потребляемые вещи, то есть те объекты, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования. Могут сдаваться в аренду и земельные участки (ст. 22 Земельного кодекса РФ), а также участки недр и другие обособленные природные объекты (к примеру, участки леса (ст. 40, ч.4 ст. 41, ст. 42 Лесного кодекса РФ6 и т.д. ; Положение об аренде участков лесного фонда

7) или водные объекты (ст. 41 Водного кодекса РФ)).

Необходимо заметить, что если объектом аренды является объект недвижимости, то право аренды такого имущества подлежит государственной регистрации (ст. 26 Федерального закона “О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним”8). Если же при этом в аренду сдается земельный участок, участок недр или часть его, то к договору аренды прилагается соответствующий план (чертеж границ), если же в аренду передаются здания, сооружения, помещения в них или части помещений, то к договору прилагаются поэтажные планы здания, сооружения, где обозначаются сдаваемые в аренду помещения с указанием размера арендуемой площади (п. 2, 3 ст. 26 вышеназванного Закона).

Договоры о передаче имущества (Курсовая работа), стр.2

Глава II. Договор аренды Понятие договора аренды

Договор аренды – это соглашение, в силу которого арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

Конструкция договора аренды позволяет, таким образом, эффективно включать имущество в гражданский оборот.

Договор аренды является:

– консенсуальным;

– возмездным;

– двусторонним;

– взаимным.

Субъекты. Арендодателем может быть только собственник сдаваемого в аренду имущества или лицо, уполномоченное собственником. Смена собственника арендованного имущества не является основанием для прекращения договора (здесь действует вещное «право следования»). Арендатором может быть любое дееспособное лицо. Закон предусматривает, что в отдельных видах договора аренды арендодателями могут быть только предприниматели.

Форма. Договор аренды может быть заключен в устной форме. Простая письменная форма требуется, если срок договора, заключенного гражданами, не превышает один год. Договор должен быть заключен в письменной форме (независимо от срока), если хотя бы одной из сторон является юридическое лицо. Договор аренды недвижимости подлежит государственной регистрации на условиях, определенных нормами о договоре аренды зданий и сооружений и о договоре аренды предприятия.

Если в договоре аренды есть условие о выкупе арендованного имущества, договор заключается в форме, предусмотренной для договора купли-продажи такого имущества.

Существенные условия и содержание. Существенным условием договора аренды является предмет, которым выступают индивидуально – определенные не потребляемые вещи.

Важное значение имеет срок аренды, который может определятся в нескольких вариантах:

  1. Срок определяется в договоре – в этом случае досрочное прекращение договора возможно или по соглашению сторон, или судом на условиях досрочного расторжения договора по требованию одной из сторон.

  2. Если срок аренды в договоре не определен, договор считается заключенным на неопределенный срок – в этом случае любая из сторон вправе в любое время без объяснения мотивов отказаться от договора, предупредив об этом другую сторону за один месяц, а при аренде недвижимости – за три месяца.

  3. Если по истечении установленного сторонами срока арендатор продолжает пользоваться арендованным имущественном при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок.

  4. Законом могут быть установлены предельные сроки аренды. Стороны могут установить в договоре срок меньший или равный предельному. Если сторонами установлен срок, превышающий предельный, договор считается заключенным на срок равный предельному. Договор с неопределенным сроком прекращается при истечении предельного срока.

Важным условием договора является условие об арендной плате. Арендная плата может устанавливаться сторонами в различных формах: денежной, натуральной, путем предоставления арендатором определенных услуг и т.д. Если арендная плата установлена в не денежной форме, договор является смешанным. В общих нормах о договоре аренды отсутствует указание на то, что при отсутствии условия об арендной плате договор считается незаключенным, следовательно, арендная плата в этом случае взыскивается по ставкам, обычно применяемым при аренде аналогичного имущества (то же относится к порядку, условиям и срокам внесения платы).

Судебная практика выработала положение, по которому досрочное освобождение арендуемого помещения (до прекращения в установленном порядке действия договора аренды) не является основанием прекращения обязательства арендатора по внесению арендной платы.

В большинстве случаев, кроме права пользования, арендатор приобретает право владения арендованным имуществом – вещное право, являющееся основой для вещной защиты (в том числе и против собственника) и право следования; он, кроме того становится собственником плодов и иных объективированных результатов правомерного использования арендованного имущества.

Обязанностью арендодателя является передача имущества арендатору в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества. Имущество передается со всеми принадлежностями и относящимися к нему документами. При не предоставлении имущества и (или) его принадлежностей и документов арендатор вправе истребовать имущество или документы, или потребовать расторжения договора и возмещения убытков, вызванных задержкой предоставления. Судебная практика установила, что арендодатель, который не исполнил обязательство по передаче сданного в аренду имущества в установленный договором срок, вправе требовать с арендатора внесения арендной платы только после фактической передачи последнему имущества.

Обязанностью арендатора является своевременное внесение арендной платы и возвращение по окончании договора арендованного имущества в том состоянии, в котором оно было получено, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором. При не возврате или несвоевременном возврате имущества, арендодатель вправе требовать внесения арендной платы за время просрочки и возмещения убытков.

Права и обязанности сторон по владению, пользованию и распоряжению арендованным имуществом:

а) Арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора или назначением имущества, в противном случае арендодатель имеет право требовать расторжения договора и возмещения убытков.

б) Арендатор вправе распоряжаться арендованным имуществом только с согласия арендодателя. К актам распоряжения относятся: предоставление имущества в субаренду (поднаем) или ссуду, передача прав и обязанностей по договору другому лицу (перенаем), залог арендных прав, передача их в уставный капитал и т.п. За исключением перенайма, ответственным перед арендодателем остается арендатор.

в) Арендатор может производить улучшение арендованного имущества. Отделимые улучшения являются собственностью арендатора, по окончании договора он их забирает с собой. На производство неотделимых улучшений требуется согласие арендодателя. Если согласие было получено, по окончании договора арендатору возмещаются затраты на неотделимые улучшения. Если согласия арендодателя не было, затраты возмещению не подлежат.

г) Арендатор обязан поддерживать арендованное имущество в исправном состоянии. Если иное не предусмотрено договором, арендатор несет расходы на содержание имущества и производит текущий ремонт, а арендодатель производит за свой счет капитальный ремонт.

Прекращение. Помимо случаев отказа от договора, заключенного на неопределенный срок, прекращение договора возможно:

  1. В связи с истечением срока договора. При этом арендатор, надлежащим образом исполнявший свои обязанности, имеет при прочих равных условиях преимущественное перед другими лицами право на заключение договора аренды на новый срок, уведомив об этом арендодателя. Такого права не возникает, если арендодатель не намерен вообще ни с кем заключать договор аренды на новый срок. Однако если арендодатель в течение года по окончании договора заключит договор аренды с другим лицом, арендатор вправе требовать перевода на себя прав и обязанностей по заключенному договору и возмещения убытков либо только возмещения убытков.

  2. По требованию одной из сторон договор может быть расторгнуть в судебном порядке при существенном нарушении одной из сторон своих обязанностей (в частности, если арендатор более двух раз подряд не вносит арендную плату или арендодатель не производит капитальный ремонт). При этом арендодатель вправе требовать досрочного расторжения договора только после направления арендатору письменного предупреждения.

  3. В судебном порядке договор может быть расторгнут арендатором и в случае, если арендованное имущество окажется в непригодном для использования состоянии по обстоятельствам, за которые арендатор не отвечает (случайная гибель или повреждение имущества, если риск случайной гибели остался на собственнике).

Договор безвозмездного пользования имуществом #9200100

Введение 3

Глава I. Общая характеристика договора безвозмездного пользования имуществом 5
§1. Понятие договора безвозмездного пользования имуществом 5
§2. Признаки договора безвозмездного пользования имуществом 9
§3. Сравнительноправовой анализ института безвозмездного пользования имуществом с институтом возмездного оказания услуг 12

Глава II. Содержание договора безвозмездного пользования имуществом 15
§1. Условия и форма договора безвозмездного пользования имуществом 15
§2. Права и обязанности сторон по договору безвозмездного пользования имуществом 18
§3. Ответственность сторон за ненадлежащее исполнение договора безвозмездного пользования имуществом 26

Заключение 29
Список использованных нормативных актов, материалов судебной практики и специальной литературы 31
Приложения 34

Актуальность темы. Правовой институт безвозмездного пользования имуществом (ссуды) имеет важное значение, поскольку с его помощью регулируются многие отношения, как на уровне обычных граждан, так и на государственном уровне. Большое количество государственного и муниципального имущества находится в безвозмездном пользовании социально значимых организаций: детские дома, дома престарелых, учреждения образования и науки, различные религиозные и общественные организации. Таким образом, безвозмездное пользование занимает важное место в деятельности государства, жизни граждан. Договор ссуды применяется в сферах, не являющихся предпринимательскими, что вытекает из его безвозмездного характера. Именно безвозмездный характер отношений предполагает, как и в договоре дарения, наличие нравственного элемента в договоре ссуды, предполагает личный характер отношений между ссудодателем и ссудополучателем.
Юридическая модель договора ссуды может быть использована для оформления и более сложных экономических отношений, к примеру для передачи в безвозмездное пользование участков лесного фонда. Но всё же договор ссуды призван регулировать, главным образом, простые житейские отношения. Соответственно, именно в этой сфере рассматриваемый договор применяется наиболее часто.
Складывающаяся правоприменительная практика показывает несовершенство действующего гражданского законодательства в части безвозмездного пользования. В этой связи существует необходимость дальнейшего изучения договора безвозмездного пользования, регулирующего отношения между ссудодателем и ссудополучателем. Отметим, что отечественный законодатель, по нашему мнению, не считает проблемы правового регулирования договора ссуды особенно значимыми. Об этом свидетельствует отсутствие упоминания о проблемах безвозмездного пользования (ссуды) в Концепции развития гражданского законодательства Российской Федерации .
Степень разработанности темы. Современным вопросам правового регулирования договора ссуды посвятили свои отдельные публикации и исследования такие ученые, как: М.А. Астахова, К.Н. Анненков, М.И. Бару, М.И. Брагинский, С.Н. Братусь, В.В. Витрянский, И.В. Валявина, В.В. Залесский, Н.Д. Егоров, А.П. Елисеев, О.С. Иоффе, П.В. Крашенинников, М.Н. Малеина, Д.И. Мейер, В.П. Мозолин, Ю.В., Т.П. Сайкина, А.П. Сергеев, Г.Ф. Шершеневич и другие авторы.
Предметом исследования является правовое регулирование отношений по договору ссуды.
Объект исследования массив законодательства, действующие нормативно-правовые акты и судебная практика, складывающаяся в сфере заключения, исполнения и прекращения договора ссуды.
Целью курсовой работы является раскрытие особенностей договора ссуды.
Основные задачи курсовой работы:
1) рассмотреть подходы к определению понятия договора ссуды;
2) изучить признаки договора ссуды;
3) дать сравнительноправовой анализ института ссуды с институтом возмездного оказания услуг;
4) изучить условия договора ссуды;
5) охарактеризовать права и обязанности сторон по договору ссуды;
6) проанализировать ответственность сторон за ненадлежащее исполнение договора ссуды.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, объединяющих шесть параграфов, заключения, списка использованных источников и приложения.

Гражданское право. Часть 2 (курсовая работа) | СГУ

1. Источники гражданского права.

2. Осуществление и защита гражданских прав.

3. Правосубъектность граждан.

4. Опека и попечительство.

5. Признание гражданина безвестно отсутствующим и объявление гражданина умершим.

6. Правоспособность юридического лица.

7. Реорганизация и ликвидация юридического лица.

8. Несостоятельность (банкротство) юридического лица.

9. Правовой режим общества с ограниченной ответственностью.

10. Образование акционерного общества.

11. Права акционера.

12. Производственные кооперативы.

13. Государственные и муниципальные унитарные предприятия.

14. Некоммерческие организации.

15. Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, как субъекты гражданских правоотношений.

16. Оборотоспособность объектов гражданских прав.

17. Ценные бумаги как объекты гражданских прав.

18. Защита чести, достоинства и деловой репутации.

19. Понятие, виды и форма сделок.

20. Признание сделки недействительной.

21. Представительство, его виды и оформление.

22. Исчисление сроков в гражданском праве.

23. Исковая давность.

24. Приватизация государственного и муниципального имущества.

25. Вещные права субъектов права собственности.

26. Приобретение права собственности.

27. Прекращение права собственности.

28. Владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в общей совместной собственности.

29. Правовой режим имущества, находящегося в общей долевой собственности.

30. Право собственности и другие вещные права на жилые помещения.

31. Защита права собственности и других вещных прав.

32. Понятие и стороны обязательства.

33. Исполнение обязательств.

34. Солидарные обязательства.

35. Договор банковского вклада и проблема защиты прав вкладчиков.

36. Безналичные расчёты.

37. Договор хранения.

38. Договоры об оказании юридических услуг (поручение, комиссия, агентский договор).

39. Договор доверительного управления имуществом.

40. Страхование имущества.

41. Страхование ответственности за причинение вреда.

42. Договор страхования предпринимательского риска.

43. Договор личного страхования.

44. Страхование автогражданской ответственности.

45. Договор простого товарищества.

46. Договор купли-продажи: история и современность.

47. Договор розничной купли-продажи.

48. Особенности защиты прав потребителей в договоре розничной купли-продажи.

49. Договор поставки товаров.

50. Договор энергоснабжения.

51. Договор купли-продажи жилых помещений.

52. Договоры купли-продажи земельных участков.

53. Договор купли-продажи предприятия.

54. Правовое регулирование поставки товаров для государственных и муниципальных нужд.

55. Договор мены.

56. Договор дарения.

57. Гражданско-правовое регулирование пожертвований (благотворительной деятельности) в современной России.

58. Отдельные аспекты правового регулирования безвозмездной передачи имущества.

59. Договоры ренты.

60. Договор пожизненного содержания с иждивением: социальные, экономические и юридические аспекты.

61. Договор проката и защита прав потребителя.

62. Договор аренды транспортных средств.

63. Договор аренды сооружений.

64. Договор аренды предприятий.

65. Договор финансовой аренды (лизинга).

66. Договор безвозмездного пользования вещью.

67. Бытовой подряд.

68. Договор строительного подряда.

69. Подрядные работы для государственных или муниципальных нужд.

70. Правовое регулирование туризма в России.

71. Договор на оказание образовательных услуг.

72. Договор перевозки груза.

73. Договор перевозки пассажира.

74. Договор фрахтования (чартера).

75. Договор транспортной экспедиции.

76. Договор займа и его виды.

77. Гражданско-правовое регулирование обязательств из проведения игр и пари.

78. Обязательства из причинения вреда.

79. Компенсация морального вреда.

80. Обязательства из причинения вреда потребителю вследствие недостатков товаров, работ или услуг.

81. Теории права интеллектуальной собственности: концепции и парадигмы.

82. Понятие авторского права по законодательству Российской Федерации.

83. Взаимосвязь авторских и смежных прав.

84. История развития авторского права в России и за рубежом.

85. Особенности наследования авторских прав.

86. Гражданско-правовые способы защиты авторских прав.

87. Понятие и виды смежных прав по законодательству Российской Федерации и зарубежных стран.

88. Охрана произведений российских авторов за рубежом.

89. Деятельность международных организаций в сфере охраны авторских и смежных прав.

90. Правовая охрана полезных моделей.

91. Охрана российских изобретений за рубежом.

92. Право на фирму.

93. Понятие ноу-хау как объекта права интеллектуальной собственности.

94. Правовой режим коллективного знака.

95. Евразийская патентная конвенция 1994 г.: общая характеристика.

96. Деятельность международных организаций в сфере охраны промышленной собственности.

97. Гражданско-правовая охрана информации.

98. Понятие инноваций и инновационной деятельности: правовой аспект.

99. Возмещение вреда, причинённого жизни или здоровью гражданина.

100. Компенсация морального вреда: судебная практика.

101. Обязательства вследствие неосновательного обогащения.

102. Возмещение вреда, причинённого вследствие недостатков товаров, работ или услуг. Защита прав потребителей.

103. Завещательные распоряжения правами на денежные средства в банках.

104. Охрана интересов несовершеннолетних, недееспособных и ограниченно дееспособных граждан при разделе наследства. Судебная практика.

105. Охрана наследства и управление им. Меры по охране наследства. Доверительное управление наследственным имуществом.

106. Недействительность завещания: судебная практика.

107. Наследственная трансмиссия.

108. Наследование прав, связанных с участием в хозяйственных товариществах и обществах, производственных кооперативах.

109. Наследование прав, связанных с участием в потребительском кооперативе. Наследование предприятия.

110. Наследование имущества члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

111. Наследование вещей ограниченных в обороте.

112. Наследование земельных участков. Особенности раздела земельного участка.

113. Наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию.

114. Наследование имущества, предоставленного наследодателю государством или муниципальным образованием на льготных условиях.

115. Наследование государственных наград, почётных и памятных знаков.

116. Гражданско-правовая ответственность за нарушение прав авторов и патентообладателей.

117. Исключительное право на использование селекционного достижения.

118. Особенности защиты прав авторов в сети Интернет.

119. Особенности рассмотрения дел о нарушении авторских прав в суде. Доказательства по делам о нарушении авторских прав

 

Обязательства с участием третьих лиц

Введение (выдержка)

Задачей курсовой работы является раскрытие правового положения субъектов обязательного права, в том числе и третьих лиц.

Законодательство предусматривает, что в обязательном праве возможно привлечение третьих лиц для исполнения обязательств. Так же это можно назвать перепоручением.

Перепоручение исполнения означает, что должник возложил соверше-ние действий, направленных на исполнение обязательства, на третье лицо. При этом третье лицо не становится стороной в обязательстве, поскольку оно по отношению к кредитору выполняет только фактические действия, например, передает имущество, платит деньги, выполняет работу и т.д. Должник, не выбывая из обязательства, отвечает перед кредитором за исполнение так,

как если бы исполнение осуществлялось им лично. Т.е., должник отвечает перед кредитором за действия третьего лица.

Переадресовка исполнения означает, что должник имеет право испол-нить обязательство либо кредитору, либо лицу, прямо указанного кредитором.

Однако не возможно отобразить в полном объеме правоотношение обязательств третьих лиц без основополагающих понятий об обязательствах в целом.

22 декабря 1995 года Государственной Думой принята часть вторая Гражданского кодекса Российской Федерации. Она посвящена отдельным видам обязательств. Прежде всего, это обязательства, возникающие на основе многочисленных договоров, а также односторонних действий участников имущественных отношений. Кроме того, сюда включены правила об обязательствах, возникающих в связи с причинением имущественного вреда или вследствие неосновательного обогащения, являющихся, по существу, последствиями совершения определенных гражданских (имущественных) правонарушений.

Другими словами, ее предмет составляют весьма разнообразные отношения, оформляющие передачу имущества (в экономическом смысле – переход товаров) от одних лиц к другим, то есть имущественный оборот в собственном смысле слова.

Гражданско-правовые обязательства разнообразны и имеют широкое применение во всех сферах хозяйственной жизни.

Дело в том, что налоговые, финансовые и административные отноше-ния, основанные на властном подчинении одной стороны другой, не могут входить в сферу гражданско-правового регулирования. Как уже отмечалось, предметом гражданского законодательства являются имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников. Данное положение в полной мере относится и к гражданско-правовым обязательствам.

В обязательстве отражается динамика очерченных гражданских прав и обязанностей, причем обязанности одной стороны совершить указанные действия противостоит право другой потребовать ее выполнения. Поэтому гражданские права, возникающие из обязательства, носят относительный характер, им всегда противостоят обязанности конкретного лица, от которого можно потребовать их исполнения.

В ряде случаев источником возникновения обязательств может служить судебное решение, например в ситуации, когда на рассмотрение суда сторонами переданы разногласия, возникшие при заключении договора. При таких обстоятельствах условия договора (а значит, и соответствующие обязательства сторон) определяются на основании решения суда (ст. 446 ГК).

Договорные обязательства возникают на основе заключенного договора, а внедоговорные обязательства предполагают в качестве своего основания другие юридические факты. Содержание договорных обязательств определяется не только законом, но и соглашением лиц, участвующих в обязательстве. Содержание же внедоговорных обязательств зависит только от закона или закона и воли одной из сторон в обязательстве. Юридическая общность договорных обязательств позволяет к тому же выделить значительное количество общих норм права, в равной мере применимых ко всем многочисленным и разнообразным договорным обязательствам. Совокупность этих правовых норм образует общую часть института договорного права.

Внутри каждого типа выделяются отдельные группы обязательств. Каждая группа обязательств состоит из различных видов обязательств. Наконец, конкретные виды обязательств делятся на подвиды и формы обязательств.

Таким образом, как договорные, так и внедоговорные обязательства подразделяются на типы обязательств.

Так, в рамках договорных обязательств, в зависимости от характера опосредуемого ими перемещения материальных благ выделяются следующие типы обязательств:

– обязательства по реализации имущества;

– обязательства по предоставлению имущества в пользование;

– обязательства по выполнению работ;

– обязательства по перевозкам;

– обязательства по оказанию услуг;

– обязательства по расчетам и кредитованию;

– обязательства по страхованию;

– обязательства по совместной деятельности; смешанные обязательст-ва.

Темой исследования данной курсовой работы является исполнение обязательства с участием третьих лиц.

2.2 Права и обязанности арендодателя. Правовая характеристика договора аренды

Похожие главы из других работ:

Аренда земельного участка

3.2 Права и обязанности арендодателя земельного участка

Арендодатель имеет права и исполняет обязанности, отраженные в конкретном договоре. Кроме того, права и обязанности арендодателя, так же как и арендатора, предусмотрены законодательством…

Договор аренды

2.1. Обязанности арендодателя

Арендодатель во исполнение заключенного договора обязан: 1) предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствую-щем условиям договора аренды и назначению имущества (п. 1 ст. 611 ГК). Состояние имущества, подлежащего передаче в аренду…

Договор аренды

2.1 Обязанности арендодателя

Содержание договора представляет собой совокупность всех его условий. В свою очередь, условия договора устанавливают или конкретизируют права и обязанности сторон. Однако во всяком договоре аренды выделяются группы условий…

Договор аренды

2.1 Обязанности арендодателя

Содержание договора аренды – это совокупность прав и обязанностей сторон, выражающихся в условиях договора. Как и в любом другом договоре, в договоре аренды, с определенной степенью условности, можно выделить группы условий. ..

Договор аренды

2.2 Субъекты и объекты договора аренды. Права и обязанности арендодателя и арендатора

Участниками договора аренды являются арендатор и арендодатель. Арендатор – лицо, которое получает во временное владение и пользование или во временное пользование имущество и платит за это арендную плату. Арендодатель – лицо…

Договор аренды

3. Обязанности арендодателя

Арендодатель во исполнение заключенного договора обязан: 1) предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества (п. 1 ст. 611 ГК). Состояние имущества, подлежащего передаче в аренду…

Договор аренды

1. Общие требования к договору аренды. Права и обязанности арендодателя и арендатора

договор аренда собственность право Аренда в переводе с латинского языка означает «отдавать внаем». Аренда известна со времен античности. Тогда государство сдавало в аренду общинные земельные участки. Постепенно в аренду стали сдавать пошлины…

Договор аренды в гражданском праве России

3. Обязанности арендодателя

Арендодатель во исполнение заключенного договора обязан: 1) предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества (п. 1 ст. 611 ГК). Состояние имущества, подлежащего передаче в аренду…

Договор аренды транспортных средств

2.2 Обязанности арендодателя

Договора аренды транспортного средства с экипажем заключается для того, чтобы арендатору было предоставлено транспортное средство, а также были оказаны услуги по управлению и технической эксплуатации…

Договор аренды. Понятие. Общие положения.

2.2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АРЕНДОДАТЕЛЯ

Основной обязанностью арендодателя является предоставление имущества арендатору в состоянии, соответствующем и условиям договора аренды, и назначению имущества, а также ответственность за недостатки сданного в аренду имущества. ..

Договор контрактации и специфика его исполнения

4. Договор проката: понятие, права и обязанности сторон, особенности ответственности арендодателя

Договор проката — это договор аренды, в силу которого арендодатель осуществляет сдачу имущества в аренду в качестве предпринимательской деятельности, т.е. осуществляет сдачу имущества в прокат в виде промысла…

Права и обязанности сторон в договоре купли-продажи

5. Договор проката: понятие, права и обязанности сторон, особенности ответственности арендодателя

Договор проката представляет собой вид договора аренды, по которому арендодатель, сдающий имущество в аренду в качестве постоянной предпринимательской деятельности…

Правовая характеристика договора аренды

2.2 Права и обязанности арендодателя

Основной обязанностью арендодателя является предоставление имущества арендатору в состоянии, соответствующем и условиям договора аренды, и назначению имущества, а также ответственность за недостатки сданного в аренду имущества. ..

Правовое регулирование договора аренды в Российской Федерации

3.1 Обязанности арендодателя и арендатора

Основная обязанность арендодателя — своевременно предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества, вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (ст. 611 ГК РФ)…

Характеристика договора аренды

2.1 Права и обязанности арендодателя

Главной обязанностью арендодателя является предоставление имущества арендатору в состоянии, которое соответствует условиям договора аренды, и ответственность за недостатки отданного в аренду имущества…

Правовое регулирование маркетинга.Договорные обязательства в сфере маркетинговой деятельности.Реферат.

Список литературы 1. Предпринимательский договор Как известно, хорошая ориентация в договорах позволяет предпринимателю быстро и верно выбрать оптимальную форму взаимоотношений с другими предпринимателями. Гражданско-правовой договор юридически закрепляет отношения между партнерами, выражающие их общую волю; договор придает этим отношениям характер обязательств, которые защищаются силой закона. Согласно п. 1 ст. 420 ГК РФ договор представляет собой соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Договором признается лишь соглашение, вытекающее из намерения участников породить те или иные гражданско-правовые последствия. Поэтому можно сделать вывод о том, что всякий договор может быть признан соглашением, но не всякое соглашение может быть признано договором. Термин «договор» употребляется в гражданском праве в различных значениях: как юридический факт, лежащий в основе обязательства; как непосредственно договорное обязательство; как документ, в котором закреплен факт установления обязательственного правоотношения. Поэтому для практических целей важно определять, в каком именно из приведенных значений употребляется термин «договор» в той или иной норме Гражданского кодекса РФ. Договор – это наиболее распространенный вид сделок. Договор подчиняется общим для всех сделок правилам. К обязательствам, возникающим из договора, применяются общие положения об обязательствах, если иное не предусмотрено общими правилами о договорах и правилами об отдельных видах договоров (пп. 2, 3 ст. 420 ГК РФ). Как и любая сделка, договор является волевым актом. Однако этот волевой акт обладает присущими ему специфическими особенностями. Он представляет собой не разрозненные волевые действия двух или более лиц, а единое волеизъявление, выражающее их общую волю. Для того чтобы эта общая воля могла быть сформирована и закреплена в договоре, он должен быть свободен от какого-либо внешнего воздействия и понятен для участников договора. Индире Ганди, которая замечательно умела вести любые переговоры и договариваться, принадлежит фраза: «Нельзя пожать друг другу руки со сжатыми кулаками». В гражданском праве выработаны определенные принципы, которые служат основанием для ведения переговоров и заключения договора. К таковым относится, прежде всего, свобода договора, закрепленная в качестве общего принципа в ст. 1 ГК РФ, и в качестве специального — в ст. 421 ГК РФ. Не случайно законодатель поставил данную норму сразу после определения понятия договора в ст. 420 ГК РФ. Именно «свобода договора» – является основополагающим условием заключения договора. Проявление свободы договора в конкретной договорной практике имеет для сферы гражданского оборота ряд весьма важных аспектов: 1. Участники гражданских правоотношений свободны в решении вопроса о заключении договора. Пункт 1 ст. 421 ГК РФ устанавливает: «…Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством». В настоящее время случаи, когда обязанность заключить договор установлена законом, встречаются редко. Как правило, это имеет место тогда, когда заключение такого рода договоров соответствует интересам как всего общества в целом, так и лица, обязанного заключить такой договор. а) в соответствии с п. 1 ст. 343 ГК РФ залогодатель или залогодержатель в зависимости от того, у кого из них находится заложенное имущество, обязан, если иное не предусмотрено законом или договором, застраховать за счет залогодателя заложенное имущество; б) в законодательстве предусмотрена обязанность для поставщиков, обладающих монополией на производство отдельных видов продукции, к заключению договоров на поставку продукции для федеральных государственных нужд. 2. Свобода договора предусматривает свободу выбора партнера при заключении договора. Например, когда залогодатель или залогодержатель в силу закона обязан заключить договор страхования заложенного имущества, за ним сохраняется свобода выбора страховщика, с которым будет заключен договор страхования. Вместе с тем гражданское законодательство (ст. 426 ГК РФ) обязывает коммерческую организацию, которая по характеру своей деятельности в отношении каждого, кто к ней обратился, обязана осуществлять продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг, заключать с обратившейся стороной (потребителем) публичный договор. К подобным организациям относятся предприятия розничной торговли, транспорта общего пользования, связи, энергоснабжения, медицинские, гостиничного обслуживания и т.п. При необоснованном отказе от заключения публичного договора суд может понудить коммерческую организацию заключить договор и обязать возместить убытки потребителю. Ограничение свободы коммерческой организации в выборе партнера договора объясняется необходимостью защиты интересов потребителей и потребностей общества. 3. Свобода договора предполагает свободу участников гражданского оборота в выборе вида договора. В соответствии с пп. 2, 3 ст. 421 ГК РФ стороны могут заключить договор: а) предусмотренный законом или иными правовыми актами; б) не предусмотренный законом или иными правовыми актами; в) смешанный договор, т.е. состоящий из элементов нескольких различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами. К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. Так, суд применил правила о договорах хранения и правила о договорах имущественного найма к договору, по которому один гражданин оста вил другому на хранение пианино, разрешив им пользоваться в качестве платы за хранение. 4. Свобода договора предполагает свободу в формулировании условий договора. В соответствии с п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами. В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой. Например, п. 2 ст. 616 ГК РФ устанавливает, что арендатор обязан производить за свой счет текущий ремонт, если иное не установлено законом или договором. Если для отдельных видов аренды законом не установлено иное, то стороны при заключении договора аренды могут прийти к соглашению о том, что текущий ремонт будет производить за свой счет арендодатель, а не арендатор, как это предусмотрено п. 2 ст. 616 ГК РФ. В соответствии с п. 4 ст. 421 ГК РФ стороны договора свободны установить для регулирования своих взаимоотношений правила, отличающиеся от тех, которые предусмотрены диспозитивными нормами права, а, следовательно, определить свои права и обязанности. При всей свободе договора последний должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующими в момент его заключения. Существование императивных норм обусловлено необходимостью защиты публичных интересов или интересов слабой стороны договора. Так, в целях защиты интересов потребителей п. 2 ст. 426 ГК РФ устанавливает, что цена товаров, работ и услуг, а также иные условия публичного договора устанавливаются одинаковыми для всех потребителей. Если после заключения договора принят закон, устанавливающий обязательные для сторон правила иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора сохраняют силу, кроме случаев, когда в законе установлено, что его действие распространяется на отношения, возникшие из ранее заключенных договоров (п. 2 ст. 422 ГК РФ). Иными словами, к договорам применяется следующее общее правило – «закон обратной силы не имеет», что, несомненно, придает устойчивость гражданскому обороту. Участники договора имеют правовые гарантии стабильности законодательства. Это значит, что последующие изменения в законодательстве не могут изменить условий заключенных ими договоров. Вместе с тем потребности дальнейшего развития гражданского оборота могут натолкнуться на такие препятствия, которые заложены в условиях заключенных договоров. В целях преодоления этих препятствий в п. 2 ст. 422 ГК РФ предусмотрена возможность изменения условий уже заключенных договоров путем введения обязательных для участников договора правил, обратная сила которых установлена законом. Иные правовые акты не могут действовать с обратной силой в отношении заключенных договоров. Таким образом, идея автономии воли, воплощенная в Гражданском кодексе РФ, зависит от самого субъекта права. Именно свобода договора лежит в основе определения сторонами своих прав и обязанностей, выражающихся в содержании договора. Гражданские права и обязанности, порождаемые, изменяемые или прекращаемые договором, составляют содержание обязательственного отношения, возникающего из договора. К обязательствам, возникающим из договора, применяются общие положения об обязательствах, если иное не предусмотрено общими правилами о договорах и правилами об отдельных видах договоров (пп. 2, 3 ст. 420 ГК РФ). 2. Значение договора Как известно, договор относится к уникальным правовым средствам, в рамках которого интерес каждой стороны, в принципе, может быть удовлетворен лишь посредством удовлетворения интереса другой стороны. «Правила игры нужно знать, но лучше устанавливать их самому» (Анджей Сток, польский афорист). Тем не менее, каждый участник ищет оптимальное положение в договорном сотрудничестве, причем зачастую более выгодное по отношению к другой стороне. Это и порождает необходимость поиска компромисса между сторонами. Договор становится результатом компромисса. Поэтому предприниматели осуществляют маркетинг сделки, т.е. маркетинг, направленный на получение выгод от сделки, заключаемой в данный момент, с возможной ориентацией на установление долгосрочных взаимовыгодных отношений между партнерами. Договор, учитывающий множество интересов сторон и третьих лиц, способен обеспечить такую организованность и стабильность в экономическом обороте, которых невозможно добиться с помощью самых жестких административно-правовых средств. Договор – это наиболее традиционное средство связи между производством и потреблением и немедленного реагирования на потребности общества со стороны производства. В силу этого именно договорно-правовая форма способна обеспечить необходимый баланс между спросом и предложением, насытить рынок теми товарами, в которых нуждается потребитель. Договор позволяет участникам экономического оборота отчуждать материальные ценности, получая взамен их соответствующий денежный или товарный эквивалент. С помощью договора совершенствуется и процесс распределения произведенных в обществе материальных благ, поскольку договор позволяет доставить произведенный продукт тому, кто в нем нуждается. Договор обеспечивает эффективный обмен произведенными и распределенными материальными благами в случае изменения потребностей участников экономического оборота. С другой стороны, договор может быть применен и в противозаконных целях, например как средство ограничения конкуренции. Эти и многие другие качества договора с неизбежностью обусловливают усиление его роли и расширение сферы применения по мере становления рыночной экономики. Вместе с тем свойства договора сохраняются лишь до тех пор, пока обеспечивается установленная в Гражданском кодексе РФ свобода договора. Распространенное ранее в условиях плановой экономики понуждение к заключению договоров превращало договор в фикцию, лишало его таких свойств, без которых он существовать не может, и договор становился декоративным придатком планово-административных актов. Поэтому современные предпринимательские отношения немыслимы без строгого соблюдения основных принципов договорного права, которыми являются: свобода договора, равенство сторон, диспозитивность норм договорного законодательства, обязательность надлежащего исполнения, ответственность за неисполнение, презумпция вины должника. Сравнительно незначительный опыт договорных отношений в российском бизнесе демонстрирует низкую договорную культуру участников. Не доработав сделку, ее участники зачастую пытаются сделать ее недействительной или призывают друг друга к морали и совести. 3. Виды договоров Содержащийся в Гражданском кодексе РФ и специальном законодательстве (например, Федеральный закон от 29 октября 1998 г. «О финансовой аренде (лизинге)») перечень видов договоров не является исчерпывающим. Любой участник гражданского оборота (в том числе предприниматель) вправе заключать договор, не названный, и следовательно, прямо не предусмотренный законодательством. Но при этом важное практическое значение имеет деление договоров на отдельные виды, из которых для предпринимателей актуальны основные и предварительные договоры; договоры в пользу их участников и договоры в пользу третьих лиц; договоры согласно отдельным видам обязательств (в том числе такие предпринимательские договоры, как поставка, лизинг, коммерческая концессия). Основной договор непосредственно порождает права и обязанности сторон, в то время как предварительный договор содержит обязательное условие о заключении основного договора в будущем. Предварительный договор отличают несколько факторов: предварительный договор заключается в форме, установленной для основного договора, но в любом случае — в письменной форме; в предварительном договоре указывается срок, в который стороны обязуются заключить основной договор (если срок не установлен, то основной договор подлежит заключению в течение одного года с момента заключения предварительного договора; условия предварительного договора должны позволять установить условия основного договора (ст. 429 ГК РФ). Зачастую перечисленные факторы отсутствуют в таких известных в предпринимательской сфере документах, как соглашение о намерении или гарантийное письмо и следовательно, эти документы не аналогичны по юридической силе предварительному договору. Договором в пользу третьего лица признается договор, в котором стороны установили, что должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному (или не указанному) в договоре третьему лицу, имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу. Так, если арендатор заключил договор страхования арендованного имущества в пользу его собственника (арендодателя), то право требования выплаты страхового возмещения при наступлении страхового случая принадлежит арендодателю, в пользу которого и заключен договор страхования. Предпринимательским договором можно назвать возмездный гражданско-правовой договор, где сторонами или одной из сторон выступают предприниматели, заключенный в предпринимательских целях и влекущий за собой возникновение, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей в сфере предпринимательства. В гражданском праве выработана система предпринимательских договоров, учитывающих особенности отдельных видов экономических отношений. Следует определить основные типы предпринимательских договоров по содержащимся в них обязательствам: Торговые договоры по передаче имущества в собственность (поставка, мена, товарный кредит). Договоры по передаче имущества во владение и (или) пользование (аренда, прокат, лизинг, доверительное управление). Договоры предоставления услуг (информационных, консалтинговых, рекламных, юридических, страховых, транспортных, складского хранения товаров и т.д.). Особенность этих договоров в том, что услуга является деятельностью, не имеющей вещественного результата. Данная группа договоров включает также посреднические договоры (комиссия, коммерческая концессия, коммерческое агентирование) и представительские договоры (коммерческое представительство). Договоры выполнения работ (научно-исследовательские, проектные, изыскательские, строительные, маркетинговые, оценочные, аудиторские и т.д.). Договоры о совместных действиях или деятельности (простое товарищество, консорциум, холдинг, финансово-промышленная группа). Финансовые договоры (банковский счет, вклад, кредит, заем, финансирование под уступку денежного требования). Договоры по передаче прав на объекты интеллектуальной собственности предпринимателя (уступка патента, коммерческая концессия, лицензионное соглашение). Договоры по передаче исключительных прав предпринимателя (дистрибутив). 9. Договоры по обеспечению исполнения основных обязательств (залог, ипотека, задаток, поручительство и банковская гарантия, имущественное страхование). Стороны вправе заключить смешанный (комплексный) договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, а также иной договор, не предусмотренный законодательством (например, дистрибьюторский договор). Комплексный договор достаточно актуален в предпринимательской сфере, где отношения отличаются интенсивностью и многообразием, но не всегда удобен в случае возникновения спора, когда необходимо выявлять определенный вид обязательств. Суды, как правило, к отношениям сторон по комплексному договору применяют в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора. Список литературы 1.            Жилищный кодекс Российиской Федерации [Текст]: [от 29.12.2004г. №188-ФЗ, в ред. от 01.09.2013Г.] // Собр. Законодательства Рос.Федерации 2013г. 2.            Кодекс РФ об административных правонарушениях [Текст]: [от 30 декабря 2001 г. №196-ФЗ, в ред. от 01.09.2013Г.] // Собр. Законодательства Рос.Федерации 2013г. 3.            Конституция РФ от 12 декабря 1993 г. [Текст]: [в редакции от 01.09.2013г.] // Собр. Законодательства Рос.Федерации 2013г. 4.            Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. [Текст]: [в редакции от 01.09.2013г.] // Собр. Законодательства Рос.Федерации 2013г. 5.            Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. [Текст]: [в редакции от 01.09.2013г.] // Собр. Законодательства Рос.Федерации 2013г. 6.            Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. [Текст]: [в редакции от 01.09.2013г.] // Собр. Законодательства Рос.Федерации 2013г. 7.            Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». 8.            Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2124-1 «О средствах массовой информации». 9.            Закон РФ от 23 сентября 1992 г. № 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных». 10.       Патентный закон РФ от 23 сентября 1992 г. № 3517-1. 11.       Закон РФ от 23 сентября 1992 г. № 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров». 12.       Закон РФ от 9 июля 1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах». 13.       Федеральный закон от 14 июня 1994 г. № 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального собрания». 14.       Федеральный закон от 29 декабря 1994 г. № 77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов». 15.       Федеральный закон от 20 февраля 1995 г. № 24-ФЗ «Об информации, информатизации и защите информации». 16.       Федеральный закон от 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». 17.       Закон РФ «О защите прав потребителей» [Текст]: [в редакции от 01.09.2013г. ] // Собр. Законодательства Рос.Федерации 2013г. 18.       Федеральный закон от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».

Отправка денег на покупку зарубежной недвижимости, дома, дома

Вы думаете о покупке недвижимости за границей? Покупка недвижимости за границей может стать ценным вложением средств. Вам может потребоваться доверенность на человека, который может действовать от вашего имени во всех ваших денежных операциях. Вот статья с дополнительной информацией о доверенности.

Статья по теме: NRI Investments in Indian Realty

Однако важно, чтобы вы понимали свои варианты перевода денег за границу, прежде чем брать на себя обязательства.Эта информация поможет вам выбрать лучший способ перевести большую сумму денег на покупку недвижимости за границей, например, на покупку дома или вложения в землю или недвижимость. Узнайте больше о том, как на денежные переводы NRI повлияют недавние изменения в индийском бюджете


Банк или брокер по обмену валют?

Сначала обратитесь в свой банк. Хотя лучший вариант для отправки больших сумм денег за границу – через брокера по обмену валюты, сначала попросите у банка расценку.Это даст вам ориентир при поиске лучшего обменного курса позже. Некоторые банки предлагают конкурентоспособные ставки и услуги для банковских переводов за границу, особенно для больших сумм.

Используйте валютных брокеров (Forex), таких как World First, Venstar Exchange, USForex Money Transfer. В отличие от банков, брокеры Forex часто имеют более низкие комиссии за обмен и лучший курс обмена. Некоторые из других преимуществ, которые могут быть предложены, включают отсутствие скрытых платежей или комиссий и потенциальную экономию в среднем до 2-3%.Выбор подходящего поставщика зависит от суммы, которую вы хотите перевести, типа транзакции, которую вы хотите совершить, и времени, затраченного на перевод.

Поиск лучшего обменного курса

Обязательно выберите поставщика денежных переводов с лучшим обменным курсом, даже если он превосходит другого только на небольшую сумму. При переводе средств на недвижимость за рубежом на сумму 100 000 долларов США или более обменный курс, который изменяется лишь на небольшую часть, может иметь огромное значение для суммы, которая в конечном итоге будет получена.Не совершайте ошибку, теряя деньги, которые вы могли бы сэкономить при более выгодном обменном курсе.

Кроме того, многие валютные компании предоставляют вам возможность выбрать фиксированный или ориентировочный обменный курс. Для более высоких транзакций рекомендуется фиксированный обменный курс, поскольку сумма, которая будет получена, известна и гарантирована.

Периодические платежи по ипотеке

Многие люди открывают регулярные счета в компаниях по переводу денег, чтобы оплачивать ипотеку за недвижимость за рубежом.Рекомендуется не устанавливать регулярные платежи, так как вы будете привязаны к обменному курсу, предоставленному этим провайдером. Обменные курсы колеблются от компании к компании, и может быть более выгодный обменный курс, предоставляемый другой компанией, который может быть выгодным, поэтому вы не хотите упускать возможность получить более выгодную стоимость за свою валюту, отправленную за границу. Мы понимаем, что люди настраивают повторяющиеся переводы, чтобы сэкономить время и ненавидеть переходы с одного сайта на другой. Теперь на CompareRemit у вас есть единая платформа, позволяющая принять обоснованное решение и найти лучший способ отправить деньги за границу.

Перевод больших сумм один раз

Рассмотрите возможность перевода больших сумм сразу, а не частых переводов меньших сумм. Причина в том, что чем больше денег вы отправите, тем лучший обменный курс предоставит вам компания по денежным переводам. Кроме того, если вы отправляете более определенную сумму, комиссия за перевод может быть отменена. Чтобы узнать больше о другом способе отправки крупной суммы денег, перейдите к нашей статье «Лучший способ отправить большую сумму денег».

Расходы, на которые следует обратить внимание:

Узнайте у своего банка или поставщика денежных переводов о любых возможных комиссиях или сборах, которые могут применяться к вашей транзакции. Сделка также может иметь налоговые последствия. Могут применяться следующие расходы:

Соответствующая статья: Преимущества RERA NRI Investors

– Комиссии
Обратите внимание на комиссию за перевод и комиссию за получение заграничных банков.

– Налоги
Если вы являетесь NRI и хотите отправить деньги в Индию для покупки недвижимости, вы можете отправить до 14 000 долларов США на человека в год без уплаты налогов. На любую сумму, превышающую этот предел, будут применяться налоги США.Кроме того, нет ограничений на сумму денег, которые могут быть отправлены за границу из США. Если вы заплатили налог на отправляемые деньги, вам не нужно снова платить налог в Индии (в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения. между США и Индией). Получатель будет нести ответственность за уплату налогов на деньги, полученные в качестве дохода.

При любых значительных инвестициях обязательно проведите исследование. Прежде чем покупать недвижимость за границей и переводить крупную сумму денег за границу, изучите рынок, на котором вы хотите приобрести недвижимость, и изучите варианты денежных переводов.Умный перевод денег за границу обеспечит вам максимальную отдачу от вложенных средств и, в конечном итоге, более высокую отдачу от ваших инвестиций.

Покупка и продажа зарубежной недвижимости для экспатов из США

Переезд за границу – это стрессовый процесс, особенно если вы бросаете покупки недвижимости за границей и это влияет на ваши налоги за границу в США. С владением иностранной собственностью связано так много вопросов, включая рыночные условия, иностранную ипотеку, обменные курсы, новые культуры и даже различные правовые структуры.Как вы, возможно, уже знаете, во всех транзакциях гражданина США по всему миру указываются требования к отчетности по налогам на иностранцев в США, включая транзакции, связанные с владением иностранной собственностью. Итак, ниже мы обсудим, как покупка или продажа зарубежной недвижимости повлияет на ваши налоги, взимаемые с экспатов в США.

Как покупка недвижимости за границей влияет на налоги на иностранцев в США

Вообще говоря, покупка недвижимости (иностранная или отечественная) не должна указываться в ваших налогах на экспатов в США (за исключением случаев, когда на соответствующий год действует кредит покупателя жилья).Однако, когда недвижимость продается, полученную прибыль или убытки необходимо будет указать в Таблице D налоговых поступлений налогоплательщика в США для иностранных граждан. По этой причине важно сохранить качественную документацию о первоначальной покупке и связанных с ней расходах.

Покупка зарубежной недвижимости

Операции с недвижимостью в зарубежных странах обрабатываются иначе, чем операции в США. Поэтому очень важно изучить применимые законы и требования к страхованию для вашей новой принимающей страны.Вам также будет выгодно получить банковский счет в стране пребывания, чтобы помочь в выплате и управлении вашей иностранной ипотечной ссудой, а также в других расходах, таких как налоги на недвижимость. Ваша доля владения этим счетом в иностранном банке может потребовать заполнения формы FinCEN 114, Отчет об иностранном банке и финансовых счетах (FBAR).

Когда вы переводите деньги на свой счет в иностранном банке, помните об обменных курсах и комиссиях, связанных с переводом.При внесении первоначального взноса за вашу зарубежную недвижимость вы можете переводить значительные суммы денег. Надлежащее исследование и удержание профессионального брокера может сэкономить вам тысячи долларов, гарантируя, что вы получаете максимально выгодный обменный курс.

Требования к принимающей стране

Перед покупкой новой недвижимости проконсультируйтесь с посольством США в стране пребывания для получения любой помощи в отношении местных законов, налогов на недвижимость и других требований.Затраты, взимаемые государственными учреждениями, агентами по недвижимости или юридическими консультантами, могут быть значительно больше, чем при сделке с недвижимостью в США. Эти расходы варьируются от страны к стране. Предварительные исследования и планирование помогут вам сэкономить деньги на налогах на иностранцев в США.

Во многих странах покупка недвижимости от имени холдинговой корпорации является обычным явлением. Если в принимающей стране есть разные варианты для типа холдинговой корпорации, которую вы можете использовать, пожалуйста, свяжитесь с налоговым консультантом США, прежде чем принимать решение.Некоторым типам зарубежных организаций будет намного сложнее получить право на исключение прибыли.

Проценты и баллы по ипотеке будут по-прежнему вычитаться из налогов, взимаемых с иностранных граждан США, несмотря на то, что недвижимость находится в другой стране. Однако эту информацию необходимо сообщать в долларах США, поэтому важно конвертировать суммы, прежде чем требовать вычет. Для помощи в подготовке вашей налоговой декларации в США IRS предоставляет годовые курсы обмена иностранной валюты для многих стран и ссылки на авторитетные сторонние веб-сайты с более подробной исторической информацией.

Как влияет на налоги на иностранцев в США при продаже недвижимости за рубежом

Продажа вашей зарубежной собственности окажет наиболее значительное влияние на ваши налоги, взимаемые с экспатов в США. Как гражданин США, продажа вашего основного места жительства приведет к прибыли или убытку, которые будут отражены в вашей налоговой декларации. Однако, если вы владели этим домом и жили в нем не менее двух из последних пяти лет, вы имеете право исключить из налогообложения прибыль в размере до 250 000 долларов (500 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков).Если вы не владели и не жили в доме по крайней мере два из последних пяти лет, прибыль будет облагаться налогом по ставке прироста капитала.

Помните: даже если прибыль не соответствует критериям или не исключена полностью, она будет считаться доходом из иностранного источника и, таким образом, имеет право на уменьшение иностранной налоговой льготы. Однако он не будет рассматриваться как заработанный иностранный доход и, следовательно, не подлежит исключению в соответствии с Исключением иностранного заработанного дохода.

Для расчета прибыли каждую транзакцию необходимо конвертировать в доллары США в дату транзакции, а не дату продажи.Все доходы должны быть указаны в долларах США по налогам на экспатов США.

Влияние обменного курса

Другая важная сделка, которая может возникнуть в результате продажи иностранного жилья, – это прибыль или убыток в результате конвертации обменного курса при выплате ипотеки. Прибыль или убыток от курсовой разницы в результате выплаты ипотеки считается личной. Таким образом, возникшие убытки не подлежат вычету. Однако любая полученная в результате прибыль облагается налогом по обычным ставкам дохода.Если вы владеете недвижимостью не менее года, вы будете иметь право на более низкие ставки налога на прирост капитала в долгосрочной перспективе. К сожалению, вы не можете использовать убыток от продажи дома для компенсации прироста обменного курса валюты и наоборот.

Продажа недвижимости за рубежом Пример: John Expat

Чтобы помочь в объяснении расчета прибыли, связанной с продажей вашего основного места жительства за рубежом, давайте обсудим продажу иностранного места жительства Джона Экспата. Джон переехал в Китай в 2005 году, где сразу же начал искать дом для покупки.Он нашел один и 17 ноября 2005 года подписал документы о покупке своего нового дома. Он заплатил 1 865 000 китайских юаней (CNY) за собственность в день продажи. 25 мая 2007 года он заплатил 50 000 юаней за новые окна в доме. В 2011 году он решил, что хочет вернуться в США, чтобы проводить время со своей семьей, и выставил свой дом на продажу. Он подписал заключительные документы 24 июня 2011 года с продажной ценой 2 010 000 юаней. В то время у него оставалось 1 725 000 юаней для выплаты по ипотеке.

Каждая транзакция конвертируется в доллары США на дату совершения транзакции:

Поскольку Джон владел этой собственностью и проживал в ней не менее двух из последних пяти лет, он имеет право исключить всю прибыль, связанную с продажей его основного места жительства.

Другая сделка, являющаяся результатом продажи его основного места жительства, – это прибыль или убыток от обмена валюты. Это рассчитывается следующим образом:

Для погашения иностранной ипотеки потребуется больше долларов США, чем первоначально предполагалось на дату покупки. В результате чистый убыток составляет 52 785 долларов. К сожалению, эта потеря не подлежит вычету из налогов Джона, взимаемых с экспатов в США.

Общее влияние на налоги Джона, взимаемых с экспатов в США в результате продажи его основного места жительства в Китае, равно нулю.Он может исключить всю прибыль, связанную с продажей собственности, и он понес убытки от курсовой разницы, связанные с выплатой по ипотеке, которые не могут быть применены к его другому иностранному доходу.

Вопросы о том, как сделки с недвижимостью повлияют на ваши налоги на иностранцев в США?

Если вы собираетесь покупать жилье за ​​границей, вам следует обсудить ваши варианты с посольством США вашей принимающей страны, проконсультироваться с несколькими международными брокерами по недвижимости и обсудить ваши варианты с экспертом по налогам-эмигрантам. Это позволит вам узнать, чего ожидать от покупки дома за границей, и избежать неприятных сюрпризов в вашей налоговой декларации в США. Назначьте консультацию с Greenback, чтобы быть уверенным, что вы принимаете оптимальные решения по уплате налогов на экспатов в США.

Налоговые последствия операций с иностранной валютой

Стоимость одной валюты по отношению к другой меняется со временем; следовательно, изменится и долларовая стоимость иностранной собственности, внешних долгов, а также прибылей и убытков от отчуждения собственности.Таким образом, вопросы обмена иностранной валюты должны учитываться при любой транзакции с двумя разными валютами. Как правило, транзакция должна регистрироваться по согласованной ставке, но любая прибыль или убыток в иностранной валюте признаются в момент фактического совершения платежа.

Расчет обмена валюты может потребоваться для следующих типов операций, если они связаны с иностранной валютой:

  • покупка или продажа товаров, услуг или имущества;
  • взыскание внешней дебиторской задолженности;
  • оплата внешней кредиторской задолженности;
  • иностранные налоговые льготы;
  • признание прибыли или убытка от зарубежных филиалов отечественного бизнеса.

Однако обменные курсы не нужно учитывать, если все транзакции совершаются в долларах США ( долларов США), даже если транзакция совершается с иностранной компанией или происходит в другой стране.

При работе с операциями в иностранной валюте следует помнить о трех важных концепциях:

  1. прибыль или убыток признаются только после закрытия операции;
  2. иностранная валюта считается имуществом, а не деньгами;
  3. реализация товаров отражается по цене продажи, но прибыль или убыток от операции с иностранной валютой признается на дату платежа.

Если объект налогообложения связан с обменом иностранной валюты, то в отношении прибыли или убытка необходимо указать следующее:

  • обыкновенные или капитальные
  • дата признания
  • страна, в которой произошла операция

Функциональная валюта

Чтобы уменьшить количество требуемых конвертаций валюты, налоговый кодекс использует стандарт FAS 52, который является стандартом Совета по стандартам финансового учета для конвертации иностранной валюты. Это позволяет бизнесу регистрировать большинство своих транзакций в функциональной валюте ( FC ), валюте, обычно используемой предприятиями в регионе иностранной единицы или организации. Согласно FAS 52, колебания курсов валют не нужно учитывать, если только колебания не изменяют денежный поток для бизнеса. В большинстве операций иностранной бизнес-единицы в другой стране на денежные потоки не влияют колебания валютных курсов. Однако операции между материнской компанией и ее зарубежной дочерней компанией приведут к изменениям денежных потоков.Следовательно, при расчете чистой прибыли необходимо учитывать прибыль или убыток от обмена валюты.

IRC §985 требует, чтобы все налоговые определения производились в функциональной валюте налогоплательщика, которой для большинства предприятий является доллар США. Однако квалифицированная бизнес-единица ( QBU ), которую IRC §989 (a) называет отдельной и четко идентифицируемой единицей бизнеса налогоплательщика, которая работает в иностранной стране и ведет свои собственные бухгалтерские книги и записи, необходимо адаптировать иностранную валюту в качестве функциональной валюты . Обратите внимание, однако, что физическое лицо не может быть QBU, хотя бизнес-единица, управляемая физическим лицом, например индивидуальное предприятие, может быть.

Филиалы

QBU, который использует иностранную валюту в качестве своей функциональной валюты, должен рассчитывать свою прибыль или убыток в иностранной валюте за каждый налоговый год, а затем переводить их в доллары США, чтобы владелец США мог включить прибыль в свой налог возвращаться. Прибыль или убыток без учета денежных переводов конвертируется в доллары США с использованием среднего обменного курса за налоговый год, что упрощает пересчет валюты.Однако прибыль или убыток по денежным переводам рассчитывается на дату перевода.

Базовый пул и пул капитала

Базовый пул – это налоговая база в США ( долларов США) в долларах (USD) первоначальных инвестиций налогоплательщика в QBU, увеличенных на налогооблагаемую прибыль плюс долларов США на сумму долларов США. внесенного имущества на дату перевода, и уменьшается на убытки филиала и переводы филиала, которые переводятся в доллары США по спотовому курсу на дату перевода.В следующем уравнении все термины выражены в долларах США:

Базовый пул = Начальная капитализация филиала + Взносы в филиал + Нераспределенная прибыль – Денежные переводы – Убытки

Пул капитала – это доля собственника в филиале с точки зрения функциональная валюта QBU. Как и базовый пул, пул собственного капитала корректируется с учетом доходов или убытков филиала, а также любых переводов или денежных переводов, деноминированных в функциональной валюте QBU. В следующем уравнении все термины выражены в функциональной валюте QBU:

Пул капитала = Начальная капитализация филиала + Взносы в филиал + Нераспределенная прибыль – Убытки – Денежные переводы

Как видно из двух приведенных выше уравнений, базисный пул – это доля собственника, выраженная в долларах США, а пул собственного капитала – это доля того же собственника, выраженная в функциональной валюте QBU.

Любая прибыль или убыток по обмену являются обычными и происходят в соответствии с денежным переводом. Сумма перевода в долларах США по обменному курсу, действующему на дату перевода, сравнивается со стоимостью базового пула в долларах США, умноженной на собственный капитал перевода в функциональной валюте, деленный на пул капитала. Любая прибыль или убыток – это прибыль или убыток от курсовой разницы, которые облагаются налогом как обычный доход и определяются соответствующим образом. IRC §987

Основа перевода = Денежный капитал
Пул акционерного капитала
× Общий базовый пул

Прибыль или убыток от иностранной валюты = Денежный перевод в долларах США по курсу спот-перевода

Распределение доходов от иностранных корпораций

Распределение прибыли и прибыли ( E&P ) налогоплательщику США выплачивается по обменному курсу на дату распределения, поэтому прибыль или убыток не признаются. Однако условных распределенных дивидендов , которые считаются налогооблагаемым доходом в соответствии с подразделом F, даже если они фактически не распределяются, пересчитываются по среднему обменному курсу за налоговый год корпорации, поскольку фактического распределения для фиксации обменного курса нет. Однако, когда распределение фактически производится из дохода, который уже облагался налогом как доход Подчасти F, тогда прибыль или убыток признается как разница между фактически полученным распределением и суммой распределения, подлежащей налогообложению.

Иностранные налоги

Для определения иностранного налогового кредита иностранные налоги рассчитываются на основе среднего обменного курса за налоговый год. Однако любые уплаченные иностранные налоги должны быть переведены по обменному курсу на момент уплаты. Если иностранные налоги начисляются, но уплачиваются в более позднем налоговом году, то курс обмена иностранной валюты может отличаться от того, когда сумма налога была рассчитана для определения иностранного налогового кредита. Если налоги уплачиваются в течение 2 лет с момента их начисления, любые колебания обменных курсов между курсом начисления и уплаченным курсом не принимаются во внимание.Если прошло более 2 лет, то должна быть признана разница между ставкой начисления и уплаченной ставкой.

Раздел 988 Операции

Любая прибыль или убыток от курсовой разницы от операции в функциональной валюте отделяется от прибыли или убытка от основной операции и рассматривается как обычная прибыль или убыток; они не относятся к процентным доходам или расходам. Более того, прибыль от личных транзакций не облагается налогом, если прибыль меньше 200 долларов. Личная транзакция определяется как транзакция, в которой нет вычитаемых расходов в отношении транзакции.

В отношении транзакций §988 налогоплательщик может выбрать порядок учета прироста или убытка капитала для форвардных и фьючерсных контрактов, а также опционов, которые в противном случае были бы капитальными активами для налогоплательщика. Прибыль или убыток от сделки зависит от места жительства налогоплательщика.

Trickle-Up Economics, доступный в электронной или мягкой обложке, описывает лучшую налоговую политику для любой экономики, основанную на 3 простых экономических принципах, понятных каждому. Мы почти ежедневно читаем, что богатые становятся богаче, а неравенство постоянно увеличивается.Хотя этому есть несколько причин, основным фактором является несправедливая налоговая система, которая возлагает большую часть налогового бремени на работу. В этой книге предлагается гораздо лучшая налоговая политика как для экономики, так и для населения, основанная только на простых экономических принципах, которая максимизирует благосостояние общества, распределяя это богатство более справедливо, не возлагая чрезмерное бремя на богатых. Эта новая налоговая политика будет способствовать трудоустройству, сокращению правительственных подачек и позволит всем жить более счастливо. Я также предлагаю лучший способ голосования, чтобы политики лучше служили людям и могли уменьшить влияние денег на политику.

Ссылки

Часто задаваемые вопросы (FAQ) О биржах 1031

Подходит ли моя собственность?

Любая собственность, предназначенная для производительного использования в торговле или бизнесе или для инвестиций, может быть обменена на аналогичную собственность. Подобное относится к характеру инвестиций, а не к форме. Любой тип инвестиционной собственности можно обменять на другой тип инвестиционной собственности. Односемейную резиденцию можно обменять на дуплекс, землю под торговый центр или офис на апартаменты.Подойдет любая комбинация. Обменник имеет возможность изменять инвестиционные стратегии для удовлетворения своих потребностей.

Вы не можете торговать партнерскими акциями, нотами, акциями, облигациями, доверительными сертификатами или другими подобными предметами. Вы не можете обменивать инвестиционную собственность на частное жительство, собственность за границей или «акции в торговле». Дома, построенные застройщиком и выставленные на продажу, продаются со склада. Если инвестор покупает «ремонтники» и продает их, как только они улучшаются, недвижимость может рассматриваться как находящаяся в продаже и не подлежит обмену.

Если инвестор пытается произвести обмен слишком быстро после того, как собственность была приобретена, или торгует большим количеством собственности в течение года, инвестор может считаться «дилером», а собственность может считаться акциями в торговле. Лица, имеющие дело с акциями в торговле, называются дилерами, и им не разрешается обменивать свою недвижимость, если они не могут доказать, что она была приобретена и удерживается исключительно для инвестиций. Нет четких указаний относительно того, что считать дилером. Цель и мотивация приобретения и использования недвижимости, продолжительность владения недвижимостью и основной бизнес владельца могут быть учтены при определении того, является ли недвижимость собственностью дилера.

Если мы обнаружим, что отброшенный актив действительно соответствует критериям обмена 1031, следующий вопрос заключается в том, каким будет имущество на замену. Как обсуждалось ранее, раздел 1031 применяется как к «недвижимое имущество», и «личное имущество». Основное различие между обменом личным имуществом и обменом недвижимым имуществом – это определение подобия.

Что не подходит для обмена 1031?

Имущество, предназначенное для производительного использования в торговле или бизнесе или для инвестиций, подлежит обмену 1031.

Налоговый кодекс специально исключает некоторую собственность, даже если она используется в торговле, бизнесе или для инвестиций. Эти исключенные объекты собственности обычно включают акции, облигации, векселя, ценные бумаги и доли участия в товариществах.

Недвижимость, предназначенная «в основном для продажи», также исключается. Это исключенное свойство будет включать коммерческий инвентарь. Что касается недвижимости, это означает собственность, приобретенную с намерением ее продать, например, земельный участок для ремонта или пустующий участок под строительство дома. Инвестор, который «переворачивает» жилую недвижимость, или частный застройщик могут быть классифицированы как дилер.

Основное место жительства обычно не соответствует критериям обмена, потому что оно не используется в торговле, бизнесе или инвестициях. Тем не менее, та часть основного жилья, которая используется для торговли или бизнеса или для инвестиций, может иметь право на обмен 1031.

Как мне начать работу с 1031 Exchange?

Начать работу с обменом так же просто, как позвонить вашему посреднику по обмену.Перед звонком вам будет полезно получить информацию о сторонах транзакции (например, имена, адреса, номера телефонов, номера файлов и т. Д.). Во время телефонного звонка координатор обмена задаст вопросы об отказе от собственности и о любой предлагаемой на замену собственности.

Начальное обсуждение будет сильно отличаться от компании к компании в зависимости от количества запрошенных деталей. Фактической информации, необходимой для структурирования базового отложенного обмена, очень мало. Мы в Equity Advantage подходим к этому процессу более глубоко; нам нравится активная, а не реактивная позиция. Чем больше мы понимаем цели наших клиентов, тем лучше мы готовы помочь им в их достижении. По этой причине мы поощряем наших потенциальных клиентов как задавать вопросы, так и отвечать на наши.

Как выбрать фасилитатора?

При подготовке к обмену обратитесь в компанию, занимающуюся обменом. Вы можете получить имена посредников в Интернете, адвокатов, бухгалтеров, эскроу-компаний или агентов по недвижимости.Фасилитаторы не должны действовать как «агенты», а также в качестве фасилитаторов. Эскроу-компании, поверенные, агенты по недвижимости и т. Д. Являются агентами и не должны использоваться в качестве посредников. Задайте вопросы о применяемых процедурах и помощи, которую они могут предоставить в случае возникновения проблем. Цена, хотя и важна, не должна быть определяющим фактором. Комиссия за обмен обычно составляет от 400 до 750 долларов, причем разница в цене часто отражает разницу в услугах. Вы можете получить копии документов, которые фасилитатор будет использовать для проверки вашим адвокатом.

Каковы требования по времени при обмене?

С момента закрытия отказа от собственности у инвестора есть 45 дней, чтобы назначить потенциальную заменяющую собственность, и в общей сложности 180 дней с момента закрытия, чтобы приобрести заменяющую собственность.

Требования к идентификации: Инвестор должен идентифицировать заменяющую собственность до полуночи 45-го дня. Инвестор обычно номинирует три потенциальных объекта недвижимости любой стоимости, а затем приобретает одну или несколько из трех в течение 180 дней.Обычно достаточно обычного адреса или однозначного описания. Если инвестору необходимо определить более трех объектов недвижимости, рекомендуется проконсультироваться с вашим координатором 1031.

С какими ограничениями я сталкиваюсь при идентификации моего замещающего имущества (а)?

Как Exchangor, вы должны предоставить «недвусмысленное описание» потенциальной замены собственности на 45-й день или ранее после закрытия отказа от собственности. (Достаточно юридического описания или адреса собственности).Если вы хотите идентифицировать или приобрести несколько объектов недвижимости, вы должны следовать одному из следующих правил:

  1. Определите до трех объектов недвижимости любой стоимости с намерением приобрести хотя бы один.
  2. Укажите более трех объектов недвижимости, совокупная стоимость которых не превышает 200% рыночной стоимости переданной собственности.
  3. Укажите более трех объектов недвижимости с совокупной стоимостью, превышающей 200% от переданной собственности, зная, что 95% рыночной стоимости всех идентифицированных объектов недвижимости должны быть приобретены.

Какие затраты на закрытие сделки можно оплатить обменными фондами, а какие нельзя?

IRS требует, чтобы затраты на закрытие сделки были оплачены из обменных фондов, эти затраты должны рассматриваться как Нормальные транзакционные издержки. Нормальные транзакционные издержки, или расходы на обмен, классифицируются как уменьшение начальной загрузки и увеличение базы, где расходы, не связанные с обменом, считаются налогооблагаемой загрузкой. В следующей таблице указано, что считается, а что не считается Нормальными транзакционными затратами.

ДА (обменные расходы)
НЕТ (безобменные расходы)
МОЖЕТ БЫТЬ
Комиссия по продажам Распределение арендной платы Сборы за экспертизу
Юридические сборы Коммунальные услуги Сборы за инспекцию / тестирование
Сборы Finders Очки
Комиссия за условное депонирование Страхование ипотеки
Сборы за проверки / испытания Страхование имущественной ответственности
Налоги на перевод Сборы за подачу заявления
Сборы за страхование титула Страхование титула кредитора
Плата за запись Комиссия за допущение
Налог на имущество Сборы домовладельцев
Обменные комиссии Ремонт / термитные работы
Комиссия за курьеров Залоговые депозиты
Сборы за документы Сборы за приобретение ссуды на замену имущества
Комиссия за выписку
Налоговая служба
Сборы за обработку
Нотариальные сборы

Если обменник хочет снять деньги с биржи для оплаты внебиржевых расходов, он должен сделать это при закрытии, и на уплаченную сумму будут взиматься налоги.Взятие денег на расходы, не связанные с обменом, когда деньги находятся у посредника по обмену, может поставить под угрозу обмен.

Можно ли понизить стоимость и уменьшить сумму долга, имеющегося у меня в собственности?

Обмен – это не предложение «все или ничего». Вы можете продолжить обмен, даже если вы потратите немного денег, чтобы использовать их любым удобным для вас способом. Однако вы будете обязаны уплатить налог на прирост капитала с разницы («загрузка»).

Можно ли обменять загородный дом?

Ответ – «да», если жилище соответствует требованиям, изложенным в Порядке получения доходов на 2008-16 гг.Действует с 10 марта 2008 г. Эта процедура получения доходов прояснила то, что когда-то считалось запутанной областью из 1031 биржи. Квалификация следующая:

Выброшенное имущество

  1. Срок владения загородным домом не менее 24 месяцев непосредственно перед обменом *;
  2. На каждый из двух-12-месячных периодов дом для отпуска сдается другому лицу по справедливой аренде на 14 дней или более; и
  3. Домовладелец ограничивает свое использование загородного дома не более чем 14 днями или 10% от количества дней в течение 12-месячного периода, в течение которого дом для отпуска сдается по справедливой арендной стоимости.

* Для этой цели первый 12-месячный период, непосредственно предшествующий обмену, заканчивается в день, предшествующий обмену (и начинается за 12 месяцев до этого дня), а второй 12-месячный период заканчивается за день до первого Начинается 12-месячный период (и начинается за 12 месяцев до этого дня).

Заменяемая собственность

  1. Период владения после обмена составляет не менее 24 месяцев *;
  2. На каждый из двух-12-месячных периодов дом для отпуска сдается другому лицу по справедливой аренде на 14 дней или более; и
  3. Домовладелец ограничивает свое использование загородного дома не более чем 14 днями или 10% от количества дней в течение 12-месячного периода, в течение которого дом для отпуска сдается по справедливой арендной стоимости.

* Для этой цели первый 12-месячный период сразу после обмена начинается на следующий день после обмена, а второй 12-месячный период начинается в день после окончания первого 12-месячного периода.

Вот пример для анализа этой процедуры получения дохода. Предположим, что налогоплательщик владеет пляжным домом с 4 июля 2002 года. Налогоплательщик и его семья пользуются пляжным домом каждый год с 4 июля по 3 августа (30 дней в году). Остальную часть года у налогоплательщика есть дом. имеется в аренду.Теперь налогоплательщик договорился о продаже своего пляжного дома, так что право собственности на дом переходит к 5 мая 2008 года. В соответствии с процедурой получения доходов Налоговое управление США рассмотрит два 12-месячных периода: (1) с 5 мая 2006 года по 4 мая. , 2007 и (2) с 5 мая 2007 года по 4 мая 2008 года. Чтобы претендовать на обмен 1031, налогоплательщик должен был ограничить свое использование пляжного домика либо 14 днями (чего он не делал), либо 10% от арендованные дни. Таким образом, IRS необходимо будет выяснить, что налогоплательщик действительно арендовал дом по справедливой рыночной стоимости на 300 дней каждый в течение двух 12-месячных периодов, чтобы дом для отдыха имел право на обмен 1031.

Как всегда, ваш CPA и / или адвокат могут проконсультировать вас по этому налоговому вопросу.

Какая информация необходима для структурирования биржи?

Обычно единственная информация, которая нам требуется для структурирования вашей биржи, следующая:

  • Название, адрес и номер телефона Exchangor
  • Имя, адрес, номер телефона сотрудника условного депонирования и номер условного депонирования

С учетом вышесказанного, ниже приводится список информации, которую мы хотели бы иметь для тщательного изучения вашего предполагаемого обмена:

  1. От чего отказываются?
    Когда было приобретено имущество?
    Сколько была стоимость?
    Как это устроено?
    Как использовалось имущество во время владения?
    Ожидается продажа? Если да, то какова дата закрытия?
    Кто закрывает продажу?
    Какова стоимость, размер собственного капитала и ипотека?
  2. Что бы вы хотели приобрести?
    Какова будет цена покупки, капитала и ипотеки?
    Если покупка находится на рассмотрении, кто занимается условным депонированием?
    Как передать собственность?

Можно ли обменять одну недвижимость на несколько?

Не имеет значения, в каком количестве объектов вы обмениваете или приобретаете (1 собственность на 5 или 3 на 2), если вы увеличиваете или увеличиваете стоимость, капитал и ипотеку.Единственная проблема при обмене на более чем три объекта недвижимости – это работа в рамках ограничений по времени и идентификации, установленных в разделе 1031.

После покупки дома для сдачи в аренду, как долго я должен владеть им, прежде чем смогу в него въехать?

Нет определенного количества времени, в течение которого вы должны владеть недвижимостью, прежде чем переходить к ее использованию, но IRS рассмотрит ваше намерение. Вы должны были иметь намерение владеть недвижимостью в инвестиционных целях. Это может включать, но не требует, сдачу имущества в аренду по справедливой рыночной стоимости.Поскольку правительство дважды предлагало обязательный период удержания в один год, мы рекомендуем приправлять недвижимость в качестве инвестиций в течение как минимум одного года перед тем, как переехать в нее. Последним соображением в отношении периодов удержания является разрыв между краткосрочными и долгосрочными ставками налога на прирост капитала в год.

Могу ли я сделать предложение на недвижимость и подписать договор до того, как моя брошенная собственность будет продана?

Если вы находитесь в ситуации, когда вы находите недвижимость, которую хотели бы приобрести, до того, как у вас появится покупатель на собственность, которой вы владеете, вы можете сделать предложение до закрытия оставленной вами собственности.Многие биржи в этой ситуации ставят покупку в зависимость от того, продается ли собственность, которой они в настоящее время владеют. До тех пор, пока закрытие заменяющего имущества происходит после закрытия отказанного имущества (что может занять всего несколько минут), обмен работает и считается отложенным обменом.

Если, однако, вы обнаружите недвижимость, которую вам необходимо иметь и которую необходимо закрыть до того, как появится покупатель для вашей брошенной собственности, вы можете приобрести ее, используя обратный обмен .Хотя обратный обмен намного дороже, многие биржи предпочитают его, потому что знают, что получат именно ту собственность, которую хотят сегодня, при продаже своей брошенной собственности в будущем.

Могу ли я воспользоваться обменом 1031, если я хочу приобрести недвижимость на замену в другом состоянии, чем находится в отчужденной собственности?

Обмен собственности через государственные границы – обычное дело для инвесторов. Фактически, многие наши клиенты поступают именно так.Важно понимать, что налоговый режим межгосударственных обменов варьируется в зависимости от штата, и важно пересмотреть налоговую политику для соответствующих штатов в рамках процесса принятия решений.

Как долго необходимо владеть недвижимостью до обмена?

В налоговом кодексе не указывается конкретный период владения инвестиционной недвижимостью. Время менее важно, чем намерение инвестора во время приобретения собственности (то есть, действительно ли инвестор намеревался сохранить собственность в качестве инвестиции).

Часто люди имеют общее представление о том, что для обмена существует годовой период удержания. Причина такого общего согласия заключается в том, что правительство несколько раз предлагало период удержания в течение одного года. Дополнительным признаком того, что IRS может захотеть видеть период времени в один год, является то, что налоговый кодекс различает долгосрочную прибыль от прироста капитала в течение одного года.

Опять же, в налоговом кодексе нет мандата на один год, но может оказаться, что Налоговое управление США пожелает удержать его как минимум на один год.Единственный минимальный требуемый период удержания в разделе 1031 – это обмен «связанной стороной», при котором требуемое удержание составляет минимум два года.

Сколько стоит обмен 1031?

В Equity Advantage мы гордимся своей способностью извлекать максимальную выгоду из обмена клиентов. Мы рассматриваем обмен как инструмент для перевода клиента с одной инвестиции на другую. Курс будет варьироваться от клиента к клиенту в зависимости от потребностей и обстоятельств клиента. Часто вопрос не в обмене, а в том, какой обмен делать.

Стоимость обмена варьируется в зависимости от обстоятельств и типа обмена. Истинный обмен недвижимостью может стоить всего 500 долларов. Отложенный обмен двух объектов недвижимости начинается примерно с 750 долларов. Более сложные транзакции, такие как обратный обмен или обмен на улучшение, начинаются с 3500 долларов.

При выборе жилья спросите о процедурах и помощи, которую они могут предоставить в случае возникновения проблем. Комиссия за обмен должен составлять от 400 до 1000 долларов за базовый отложенный обмен. Разница в цене часто бывает разницей в обслуживании.

Цена должна быть фактором процесса принятия решения, а не процесса принятия решения. Пожалуйста, свяжитесь с Equity Advantage сегодня для консультации по обмену и ценового предложения.

Вы застрахованы / застрахованы?

Хотя отрасль обмена в целом не регулируется, мы очень гордимся тем, что каждый из наших клиентов чувствует себя комфортно и безопасно во время обмена. Мы обеспечены залогом верности, который страхует до 5 000 000 долларов на каждый случай. Кроме того, Equity Advantage поддерживает политику ошибок и пропусков, чтобы обеспечить нашу работу; этот полис покрывает до 1 000 000 долларов США за каждое требование.Копии этих политик доступны по запросу.

Когда ваши обменные средства отправляются нам, они помещаются на сберегательный счет денежного рынка. Мы не смешиваем наш рабочий счет с вашими обменными средствами. Деньги не переводятся с этого счета до тех пор, пока обменник не разрешит сделать это с целью закрытия.

В конечном счете, ваша самая большая безопасность – это комфорт, зная, что Equity Advantage находится в одной собственности с 1991 года. Мы обработали десятки тысяч транзакций за это время и никогда не понесли убытков или претензий.До появления облигаций репутация, политика и процедуры компании были единственной гарантией, которую имел инвестор. Мы в Equity Advantage очень гордимся заслуженной репутацией нашей фирмы в обменном бизнесе.

Нужно ли при обмене реинвестировать чистую выручку или продажную цену?

Среди обменников распространено заблуждение относительно того, сколько денег необходимо реинвестировать при участии в обмене. Чтобы полностью отсрочить налоги, вы должны повторно инвестировать в недвижимость, которая равна или превышает продажную цену собственности, от которой вы отказываетесь.Если вы продаете дом в аренду за 500 000 долларов США с 200 000 долларов США в капитале, вы должны приобрести новую недвижимость по цене не менее 500 000 долларов США и собственным капиталом не менее 200 000 долларов США. Если вы решите снизить стоимость или вывести часть капитала, обмен все еще возможен, но вы будете иметь налоговые риски в связи с уменьшением. Стоимость и собственный капитал являются чистыми после оплаты «обычных транзакционных издержек». Пожалуйста, позвоните в Equity Advantage для подробного объяснения затрат и их влияния на ваш обмен.

Могу ли я вернуть первоначальный взнос за недвижимость, которую я продаю?

Нет, IRS считает, что первые деньги принадлежат им.Другими словами, вы не можете получить возмещение ваших первоначальных инвестиций без налогов. Есть возможность получить деньги; однако любые полученные средства будут облагаться налогом.

Можно ли покупать недвижимость, которую мой бизнес арендует?

В зависимости от поведения вашего предприятия как арендатора, вы можете арендовать собственное имущество. Важно, чтобы ваш бизнес платил за аренду помещения по текущей рыночной стоимости и чтобы бизнес не получал лечения, которого не получают другие арендаторы.

Можно ли превратить инвестиционную недвижимость в основное место жительства и, в конечном итоге, продать недвижимость в соответствии с Разделом 121?

IRS понимает, что обстоятельства человека могут измениться; следовательно, свойство может со временем измениться по своему характеру. По этой причине инвестиционная недвижимость может в конечном итоге стать основным местом проживания. Если недвижимость была приобретена через обмен 1031 и позже преобразована в основное место жительства, необходимо владеть недвижимостью не менее пяти лет, иначе продажа будет полностью облагаться налогом.

Универсальное исключение (раздел 121) позволяет физическому лицу продать свое жилье и получить освобождение от налога на прибыль в размере 250 000 долларов для физического лица или 500 000 долларов для супружеской пары. Чтобы получить эту выгоду, инвестору необходимо прожить в собственности в совокупности 2 из предшествующих 5 лет.

После того, как собственность была преобразована в основное место жительства и все критерии соблюдены, собственность, приобретенная в качестве инвестиции посредством обмена, может быть продана с использованием Универсального исключения.Эта стратегия может фактически устранить налоговые обязательства налогоплательщика и, следовательно, является огромным финалом для инвесторов.

Если у меня есть недвижимость, которую я отремонтировал год назад, могу ли я сейчас обменять ее?

На этот вопрос нет однозначного ответа. Ответ действительно связан с вашими намерениями в отношении собственности. Чтобы иметь право на обмен, вы должны владеть недвижимостью в инвестиционных целях. Недвижимость Flipper не считается инвестиционной недвижимостью.Чтобы определить, может ли ваша собственность соответствовать требованиям, важно изучить, как долго вы владели ею, прежде чем приступить к ее ремонту, каковы были ваши намерения, когда вы впервые приобрели собственность, проживал ли кто-либо в этой собственности в течение этого времени и каковы ваши намерения. с недвижимостью, которую вы хотите купить на вырученные средства.

В зависимости от ваших ответов на эти вопросы вы можете или не можете претендовать на обмен. Если в ответах указано, что вы владеете недвижимостью для перепродажи, обмен будет невозможен.Если, с другой стороны, вы и ваш налоговый консультант можете продемонстрировать намерение удерживать в качестве инвестиции, обмен станет следующим логическим шагом.

Могу ли я обменять недвижимость за границей на недвижимость в стране или наоборот?

Недвижимость, расположенная в Соединенных Штатах, не считается «аналогичной» собственности, расположенной в другой стране. Обменять недвижимость за границей из США и наоборот невозможно.

Было принято прецедентное право, которое поддерживает обмен из Штатов на территорию США.Есть четырнадцать территорий США: Американское Самоа, остров Бейкер, Гуам, остров Хауленд, остров Джарвис, атолл Джонстон, риф Кингман, острова Мидуэй, остров Навасса, Северные Марианские острова, атолл Пальмира, Пуэрто-Рико, Виргинские острова и остров Уэйк. При рассмотрении этого варианта важно проконсультироваться со своим юридическим советником.

Раздел 1031 разрешает внутренний за внутренний и иностранный за иностранный. Пожалуйста, позвоните в Equity Advantage для подробного обсуждения вашей ситуации.

Можно ли произвести обмен, используя выручку от продажи, для улучшения собственности, которой я уже владею?

Хотя это и не считается консервативным вариантом, существует несколько «либеральных» письменных постановлений, которые признают эту стратегию жизнеспособной.Если вас интересует такой вариант, позвоните нам, и мы отправим вам дополнительную информацию.

Может ли человек поменять один вид бизнеса, например, гостиницу, на другой, например ресторан?

Чтобы ответить на этот вопрос, давайте вспомним некоторые общие принципы 1031 Exchange. Бизнес человека обычно состоит из трех компонентов: недвижимого имущества (недвижимости), личной собственности (обычно амортизируемых материальных активов) и доброй воли.

Если бизнес человека связан с недвижимым имуществом, недвижимое имущество (или недвижимое имущество) квалифицируется как имущество, аналогичное другому недвижимому имуществу (недвижимому имуществу).Например, аренду на одну семью можно обменять на дуплекс, землю под торговый центр или офисное здание на квартиру. Подойдет любая комбинация недвижимости.

Личная собственность, в отличие от недвижимости, более ограничена в 1031 Exchange. Налоговое управление США менее склонно утверждать, что один вид личного имущества квалифицируется как аналогичный другому личному имуществу. Например, личное имущество может быть охарактеризовано как амортизируемое материальное имущество, нематериальное имущество и не подлежащее амортизации личное имущество.Личная собственность в каждой категории не обязательно является подобной. Любое личное имущество, находящееся в инвентаризации, не подлежит обмену.

Добрая воля – это оставшаяся часть бизнеса, не относящаяся к недвижимости или личной собственности. Добрая воля бизнеса не дает права на обмен по разделу 1031.

Итак, имея в виду вышеизложенную информацию, хорошо известно, что части гостиничного бизнеса можно обменять на части ресторана.Недвижимость, принадлежащая отелю, может быть обменена на недвижимость, принадлежащую ресторану. Это могут быть общие активы отеля и ресторана, которые могут претендовать на обмен 1031. Доброжелательность отеля нельзя обменять на доброжелательность ресторана.

Могу ли я сделать рефинансирование с выплатой наличных до обмена, чтобы погасить другие ссуды?

Вся суть биржи 1031 заключается в том, чтобы продвигать инвестиционные деньги, чтобы инвестировать в большее количество собственности. Освобождение от уплаты налогов до обмена противоречило бы этому пункту.По этой причине вы не можете рефинансировать недвижимость в ожидании обмена. Если вы это сделаете, IRS может оспорить это.

Если вы хотите рефинансировать свою собственность, вам нужно убедиться, что рефинансирование и обмен не связаны между собой, оставив как можно больше времени между двумя событиями. Вы можете выбрать рефинансирование до того, как недвижимость будет выставлена ​​на продажу (от 6 месяцев до года), или дождаться завершения обмена и рефинансировать новую собственность.

Можно ли обменять имущество, выставленное на аукционе?

Хотя это немного сложнее, можно использовать обменные фонды для покупки имущества, выставляемого на аукционе.IRS требует, чтобы Обменник предоставил недвусмысленное описание собственности, если собственность не была приобретена до 45-го дня обмена. По этой причине выставленная на аукцион недвижимость должна быть приобретена до 45-го дня, если описание собственности не доступно до аукциона.

В день аукциона вам нужно будет получить от нас чек, выписанный в суд или кому-либо еще, кто получит деньги с указанной суммой в долларах. Если вы не выиграете недвижимость, чек необходимо вернуть нам.Чтобы убедиться, что все идет гладко и нет проблем с конструктивным получением средств, важно, чтобы вы разговаривали с нами на протяжении всего процесса обмена, и очень важно, чтобы мы защищали вас от фактического или конструктивного получения средств обмена.

Можно ли использовать вексель и трастовый договор при обмене?

Вексель обычно представляет собой долю в отчуждаемой собственности. Поскольку обмен 1031 требует, чтобы весь капитал был перенесен на заменяющую собственность, векселя должна быть каким-то образом конвертирована до получения замещающей собственности, чтобы обмен был полностью отсрочен по налогам.

У Exchangor есть следующие возможности конвертации банкноты:

  1. Используйте примечание и денежные средства для приобретения замещающей собственности.
  2. Продайте банкноту, а затем завершите обмен.
  3. Exchangor покупает вексель у Equity Advantage.
  4. Вексель является краткосрочной и подлежит погашению до приобретения заменяющего имущества.
  5. Наконец, обменник решает уплатить налог по векселям, обменивая только чистый капитал.

Можно ли использовать всю выручку от обмена для выплаты ипотеки на уже принадлежащую собственность?

Чтобы полностью отсрочить все налоги при обмене 1031, необходимо перенести весь капитал из брошенной собственности на новую заменяющую собственность. Если в результате обмена часть или вся выручка от продажи брошенного имущества будет использована просто для выплаты существующей ипотеки, обменник будет подвергаться налоговым рискам на полученные средства.Даже если Exchangor приобретет новую собственность на замену, отвечающую необходимой стоимости и требованиям к долгу, средства, выведенные из биржи для погашения несвязанного долга, будут подвержены налоговым рискам.

Одним из возможных решений для налогоплательщика в этой ситуации может быть завершение обмена с использованием всего капитала, полученного при отчуждении отчужденного имущества. После завершения обмена и по прошествии разумного периода времени, возможно, появится возможность осуществить рефинансирование за счет выплаты наличных и получить желаемую выручку для погашения другого имущества.Время, необходимое для ожидания рефинансирования, полностью зависит от решения налогоплательщика и его налогового консультанта.

Можно ли обменять права на нефть, газ, полезные ископаемые, воду и лес?

Для успешного обмена 1031 требуется обмен собственности. Договорные права и обязанности, относящиеся к недвижимому имуществу, могут или не могут быть охарактеризованы как имущественный интерес и могут иметь право на обмен, а могут и не иметь права на обмен.

Рабочие проценты считаются процентами недвижимого имущества, а проценты роялти – нет.В чем разница? Право и обязанности Exchangor получить доступ к собственности. Рабочий интерес – это исключительное право входа на землю и добычи нефти, газа и полезных ископаемых. Он включает в себя право и обязательство по затратам на разведку, бурение и разработку нефти, газа и полезных ископаемых. Он также несет ответственность за оплату операционных расходов. В отличие от этого, процентная ставка роялти допускает только процентную долю добычи. Нет никаких обязательств по разработке или операционным расходам. Таким образом, этот процент не считается интересом в отношении недвижимости, а, скорее, является платой за услуги.

Ясно, что рабочий интерес к газу, нефти и минералам можно обменять на другой рабочий интерес к газу, нефти и минералам, но как насчет другого типа обмена? Точно так же, как недвижимость может быть обменена на «подобную», даже если свойства не совсем одинаковы (например, жилой комплекс на пустыре), то же самое может быть верно и в отношении прав собственности, таких как права на владение недвижимостью. нефть, газ и полезные ископаемые. Таким образом, в зависимости от особенностей собственности, рабочий интерес к нефти может быть обменян на арендуемый дом.В отличие от этого, проценты по роялти не могут быть обменены на рабочие проценты.

Права на воду (право на доступ и получение воды) и права на древесину (право заходить на землю и рубить лес) обычно характеризуются так же, как права на нефть, газ и полезные ископаемые. Однако следует отметить, что эти права определяются в соответствии с законодательством штата. Например, штат Орегон характеризует право рубить древесину на корню как личную собственность, тогда как штат Джорджия характеризует его как недвижимое имущество.

Каковы руководящие принципы при сделке со связанной стороной?

Операция со связанными сторонами разрешена IRS, но существенно ограничена и тщательно проверена. Целью ограничений является предотвращение смещения базы между связанными сторонами. Использование третьей стороны для обхода правил считается пошаговой транзакцией и запрещено. Если ваша транзакция проходит аудит, IRS рассмотрит цепочку владения недвижимостью.

Определение связанной стороны для 1031 целей дано в IRC 267b.Связанные стороны включают братьев и сестер, супругов, предков, потомков по прямой линии, корпорацию, на 50% принадлежащую прямо или косвенно, или две корпорации, которые являются членами одной и той же контролируемой группы.

Ограничения зависят от того, покупаете ли вы у связанной стороны или продаете ей. Ниже приведены рекомендации для каждого из них.

Инвестор продает инвестиционной собственности связанной стороне:

  • Требование владения 2 годами для обеих сторон.
    • Не применяется, если у связанной стороны также есть 1031 Exchange; смерть; непроизвольное обращение.
    • 2 года взимаются в течение времени, когда отсутствует риск убытков для одной из сторон (право продажи собственности / право требования покупки недвижимости / короткая продажа).

Инвестор, покупающий инвестиционную недвижимость у связанной стороны:

  • Связанная сторона также должна иметь биржу 1031; или
  • Отсрочка налогоплательщиком прироста капитала меньше или равна налогооблагаемой прибыли продавца от продажи собственности.

Каковы правила отмены обмена?

Отменить обмен можно, но стоимость и временные рамки, в которые вы можете расторгнуть сделку, варьируются от фасилитатора к фасилитатору.Проблема с прекращением обмена – это конструктивная концепция получения. Раздел 1031 требует, чтобы налогоплательщик не имел фактического или конструктивного получения выручки от обмена. Если налогоплательщик может просто запросить и получить средства в любое время, процедура обмена не может быть оправдана.

Следовательно, обмен можно прекратить в следующие моменты:

  1. В любое время до закрытия продажи брошенного имущества.
  2. После 45-го дня и только после того, как вы приобрели всю собственность, вы имеете право приобрести в соответствии с правилами раздела 1031.
  3. После 180-го дня.

Пожалуйста, свяжитесь с нами напрямую, если у вас есть дополнительные вопросы относительно отмены вашего обмена.

В чем разница между разделом 1031 и разделом 1033?

Хотя IRC 1033 и 1031 допускают отсрочку прироста капитала на собственность, разделы кодекса действуют и влияют на налогоплательщика по-разному. IRC 1031 может обеспечить большую гибкость в выборе типа замещающей собственности, которая может быть приобретена.IRC 1033 предлагает большую гибкость в отношении временных ограничений и получения средств.

Вот краткое описание различий.

IRC 1031
  • Относится к обмену собственности, используемой в «торговле, бизнесе или инвестициях».
  • Не сообщайте о прибыли, если имущество обменивается на имущество «аналогичного качества» (например, недвижимость на недвижимость).
  • Требуется сторонний посредник.
  • Может не иметь фактического или конструктивного получения выручки от продажи брошенного имущества (все средства должны быть депонированы в обменном учреждении).
  • 180 дней на замену отказавшейся обменной собственности.
  • 45 дней для определения имущества на замену.
  • Чистый капитал должен быть реинвестирован в собственность, стоимость которой равна или больше стоимости отчужденной собственности.
IRC 1033
  • Относится к имуществу, которое было принудительно преобразовано или обменено (уничтожено, украдено, осуждено или отчуждено под угрозой осуждения).
  • Не сообщайте о прибыли, если полученное имущество «аналогично или связано в обслуживании или использовании» с преобразованным имуществом.Исключение: если преобразованная недвижимость – это недвижимость, используемая в торговле, бизнесе или инвестициях, то не сообщайте о прибыли, если обмен осуществляется на недвижимость «аналогичного типа» (например, недвижимость на недвижимость).
  • Не требуется аккомпанемент; об отсрочке указывается в форме 4797.
  • Можно напрямую получить платеж / выручку за принудительное преобразование.
    3 года на замену недвижимости; 2 года на другое имущество.
  • Нет ограничений по времени, в течение которых должна быть идентифицирована собственность на замену.
  • Выручка должна быть реинвестирована в собственность, равную стоимости преобразованной собственности.

Определение перевода валюты

Что такое перевод валюты?

Пересчет валюты – это процесс конвертации одной валюты в другую, часто в контексте финансовых результатов зарубежных дочерних компаний материнской компании в ее функциональную валюту – валюту основной экономической среды, в которой организация генерирует и расходует денежные потоки.

В целях прозрачности компании с зарубежными предприятиями, когда это применимо, должны сообщать свои бухгалтерские данные в одной валюте.

Ключевые выводы

  • Пересчет валюты позволяет компании с зарубежными операциями или дочерними предприятиями выверять всю свою финансовую отчетность в местной или функциональной валюте.
  • При пересчете валюты используется обменный курс на конец отчетного периода для активов и обязательств, обменный курс на дату признания доходов или расходов в отчете о прибылях и убытках, а также исторический обменный курс на дату записи в акционерный капитал. .
  • Существует два основных метода учета пересчета валют: текущий метод, когда дочерняя и материнская компании используют одну и ту же функциональную валюту; и временный метод, когда их нет.
  • Риск перевода возникает для компании, когда обменный курс колеблется до согласования финансовой отчетности. Этот риск можно хеджировать с помощью валютных деривативов или валютных позиций.

Как работает перевод валют

Многие компании, особенно крупные, являются транснациональными, работают в разных регионах мира и используют разные валюты.Если компания продает на зарубежный рынок, а затем отправляет платежи домой, прибыль должна быть отражена в валюте того места, где большая часть наличных денег в основном зарабатывается и расходуется. В качестве альтернативы, в том редком случае, когда у компании есть иностранная дочерняя компания, например, в Бразилии, которая не переводит средства обратно материнской компании, функциональной валютой для этой дочерней компании будет бразильский реал.

Прежде чем финансовую отчетность иностранного предприятия можно будет перевести в валюту отчетности, финансовая отчетность иностранного подразделения должна быть подготовлена ​​в соответствии с общими принципами бухгалтерского учета (GAAP).Когда это условие выполнено, финансовая отчетность, выраженная в функциональной валюте, должна использовать следующие обменные курсы для пересчета:

  • Активы и обязательства : обменный курс между функциональной валютой и валютой отчетности на конец периода.
  • Отчет о прибылях и убытках : обменный курс на дату признания дохода или расхода; средневзвешенная ставка за период приемлема.
  • Акционерный капитал : исторический обменный курс на дату записи в акционерный капитал; для изменения нераспределенной прибыли используются исторические обменные курсы, указанные в отчете о прибылях и убытках за каждый период.

Прибыли и убытки от конвертации валюты отражаются в финансовой отчетности. Изменение в пересчете на иностранную валюту представляет собой компонент накопленного прочего совокупного дохода, который отражается в консолидированном отчете об акционерном капитале компании и переносится в консолидированный баланс в составе собственного капитала.

Если компания ведет операции за границей, в которых бухгалтерский учет ведется в иностранной валюте, она раскроет вышеуказанную методологию в своих сносках в «Примечании 1 – Краткое изложение основных принципов учетной политики» или в чем-то подобном.

Раздел 830 Кодификации стандартов бухгалтерского учета Совета по стандартам финансового учета (FASB), озаглавленный «Вопросы иностранной валюты», предлагает исчерпывающее руководство по измерению и пересчету операций в иностранной валюте.

Методы учета при пересчете валюты

Существует два основных стандарта бухгалтерского учета для обработки перевода валюты.

  • Метод текущего курса : метод пересчета иностранной валюты, при котором большинство статей финансовой отчетности пересчитываются по текущему обменному курсу.Метод текущей процентной ставки используется в тех случаях, когда дочерняя компания недостаточно интегрирована с материнской компанией, а местная валюта, в которой работает дочерняя компания, – та же , что и ее функциональной валюты.
  • Временной метод : Этот метод, также известный как исторический метод, конвертирует валюту иностранной дочерней компании в валюту материнской компании. Временной метод используется, когда местная валюта дочерней компании не совпадает с валютой материнской компании.В зависимости от переводимой статьи финансовой отчетности используются разные обменные курсы.

Риск перевода

Риск перевода – это риск обменного курса, связанный с компаниями, которые работают с иностранной валютой и включают иностранные активы в свои балансы.

Компании, которые владеют активами в зарубежных странах, такими как заводы и оборудование, должны конвертировать стоимость этих активов из иностранной валюты в валюту страны происхождения для целей бухгалтерского учета.В США бухгалтерский перевод обычно выполняется ежеквартально или ежегодно. Риск перевода связан с колебаниями стоимости активов в зависимости от колебаний обменных курсов между двумя участвующими округами.

Многонациональные корпорации с международными офисами больше всего подвержены риску перевода. Однако даже компании, у которых нет офисов за границей, но продают продукцию на международном уровне, подвержены риску перевода. Если компания получает доход в зарубежной стране, она должна конвертировать этот доход в свою домашнюю или местную валюту, когда она отчитывается о своих финансовых результатах в конце квартала.

Пример пересчета валюты

Международные продажи составили 64% выручки Apple Inc. в квартале, закончившемся 26 декабря 2020 года. В последние годы повторяющейся темой для производителей iPhone и других крупных транснациональных корпораций было негативное влияние роста доллара США. Когда доллар укрепляется по отношению к другим валютам, он впоследствии оказывает давление на международные финансовые показатели, когда они конвертируются в доллары США.

Компании, подобные Apple, стремятся преодолеть неблагоприятные колебания обменных курсов, хеджируя свою зависимость от валют.Деривативы в иностранной валюте (форекс), такие как фьючерсные контракты и опционы, приобретаются для того, чтобы компании могли зафиксировать курс валюты и гарантировать его неизменность в течение определенного периода времени.

Постоянная валюта

Постоянные валюты – это еще один термин, который часто встречается в финансовых отчетах. Компании с зарубежными операциями часто предпочитают публиковать отчетные цифры вместе с цифрами, которые не учитывают влияние колебаний обменного курса. Инвесторы обычно обращают много внимания на постоянные валютные показатели, поскольку они понимают, что колебания валютных курсов могут скрывать истинные финансовые результаты компании.

Во втором финансовом квартале, закончившемся 30 ноября 2020 года, Nike Inc. сообщила об увеличении выручки на 9%, добавив, что продажи выросли на 7% в неизменной валюте.

Обзор требований Положения E для переводов денежных средств из-за границы

Перспективы соблюдения требований потребителей > 2016 г. > Второй выпуск 2016

Кеннет Бентон, старший специалист по регулированию защиты прав потребителей, Федеральный резервный банк Филадельфии

Примечание редактора : В 2012 году журнал Consumer Compliance Outlook опубликовал статью о правилах иностранных денежных переводов Бюро финансовой защиты потребителей (CFPB) в соответствии с Положением E.1 С тех пор CFPB вносил поправки в правило несколько раз. 2 В свете поправок мы публикуем обновленную версию статьи, в которую будут внесены существенные изменения.

Изменения в правиле с момента его первого выпуска в 2012 году включают, среди прочего:

Покрытие

  • Разъяснение того, что военные объекты США в зарубежных странах расположены в штате США для целей правила. Правило применяется только к передачам назначенным получателям в зарубежных странах, поэтому передачи на установку не будут подпадать под это правило, в то время как переводы из установки в другую страну будут охвачены.
  • Содержит руководство о том, как поставщик может определить, выполняет ли отправитель денежный перевод в основном для личных, семейных или домашних целей.

Раскрытие информации

  • Добавление нового раскрытия в форму предоплаты, когда могут применяться сборы и налоги третьих сторон, с указанием, что сторонние сборы или налоги могут применяться к денежному переводу, что может привести к тому, что указанный получатель получит меньше, чем раскрытая сумма.
Использование оценок
  • Продление срока действия временного резерва, позволяющего застрахованным депозитным учреждениям и кредитным союзам полагаться на оценки с 21 июля 2015 года по 21 июля 2020 года.
  • Публикация безопасного списка стран-получателей, имеющих право на постоянное исключение для использования оценок вместо точных сумм, поскольку законы этих стран не разрешают поставщику определять точные суммы.

Разрешение ошибки

  • Объясняя, что, когда передача задерживается из-за того, что поставщик или третье лицо расследовали подозрительную, заблокированную или запрещенную деятельность, которую нельзя было разумно предвидеть, задержка не является ошибкой.
  • Разъяснение, что, когда провайдер производит возврат, потому что отправитель предоставил неверную или недостаточную информацию, которая помешала выполнить перевод в соответствии с запросом, любые фактически собранные налоги и сборы, наложенные посредником, могут быть вычтены из возмещения, за исключением сборов посредника вернет провайдеру.

По оценкам Всемирного банка, мировой рынок денежных переводов за границу, на котором потребители переводят средства электронным способом получателям в другую страну, составлял 581 доллар США.6 миллиардов в 2015 году.3 Соединенные Штаты занимали первое место в рейтинге передатчиков, отправив в 2014 году 56,3 миллиарда долларов в виде переводов получателям в зарубежных странах.4 Во многих штатах есть законы о денежных переводах и проверяют передатчики через свои банковские департаменты штата, но до тех пор, пока Конгресс не принял решение Додда-Фрэнка, Уолл-стрит. Закон о реформе и защите потребителей (Закон Додда-Франка) в 2010 году, ни один федеральный закон о защите потребителей не регулировал напрямую переводы денежных средств из-за границы.

Во время слушаний в Конгрессе, проведенных перед вступлением закона в силу, свидетели дали показания по вопросам защиты потребителей при денежных переводах из-за границы.Согласно отчету Комитета Сената США по банковскому делу, жилищному строительству и городским делам, иммигранты отправляют «значительную часть своих доходов членам семьи за границу. Этим отправителям денежных переводов в настоящее время не предоставляется адекватная защита в соответствии с федеральным законодательством или законодательством штата. Они сталкиваются со значительными проблемами со своими денежными переводами, в том числе с завышенной ценой или с тем, что средства не доходят до предполагаемых получателей »5. Слушания указали на необходимость надежного и стандартного раскрытия информации, особенно в отношении суммы перевода, который получит получатель.6

В ответ на эти опасения Конгресс внес поправки в Закон об электронных денежных переводах (EFTA) в разделе 1073 Закона Додда-Франка, добавив новый раздел 919,7 EFTA, который установил четыре новых требования соответствия для переводов денежных переводов из-за границы. Раздел 919:

  • требует раскрытия информации о важных условиях транзакции, устранении ошибок и отмене;
  • устанавливает процедуры разрешения ошибок;
  • устанавливает правила отмены и возврата средств; и
  • устанавливает ответственность поставщика денежных переводов за действия его агентов.8

В мае 2011 года Совет (Правление) Федеральной резервной системы опубликовал нормотворческое предложение о внесении поправок в Правило E и его официальный комментарий персонала для выполнения требований Раздела 919.9 Поскольку Закон Додда-Франка передал нормотворческие полномочия ЕАСТ от Правления к Правлению CFPB, вступивший в силу 21 июля 2011 г., CFPB унаследовал ответственность за завершение нормотворчества.

В феврале 2012 года CFPB опубликовал окончательное правило, которое в значительной степени приняло предложение Правления.10 Правило, вступившее в силу 7 февраля 2013 года, кодифицировано в подразделе B Правила E, 12 C.F.R. §§1005.30–1005.36. CFPB впоследствии также несколько раз вносил поправки в окончательное правило. В этой статье рассматривается правило, включая некоторые изменения с 2012 года, указанные в начале этой статьи.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

Прежде чем обсуждать окончательное правило, полезно просмотреть несколько созданных им определений: 11

  • Агент: Агент, уполномоченный представитель или аффилированное лицо поставщика денежных переводов (как определено в соответствии с государственным или применимым законодательством), который в связи с иностранным переводом денежных средств действует от имени этого поставщика денежных переводов.
  • Рабочий день: Любой день, когда офисы поставщика денежных переводов открыты для общественности для выполнения практически всех бизнес-функций.
  • Назначенный получатель (получатель): Лицо, указанное отправителем и уполномоченное на получение денежного перевода в другой стране. Правило и комментарий содержат указания относительно того, когда получатель находится в другой стране. В 2014 году CFPB уточнил, что указанный получатель не включает перевод лицам в U.S. военные объекты в зарубежных странах, потому что по правилу они рассматриваются как находящиеся на территории США12
  • Предварительно авторизованный денежный перевод: Денежный перевод, разрешенный заранее для повторения по существу через регулярные промежутки времени.
  • Денежный перевод: Электронный перевод денежных средств, осуществляемый поставщиком денежных переводов по запросу отправителя указанному получателю. Небольшие переводы на сумму 15 долларов и менее исключаются.Переводы товаров и ценных бумаг, как определено в §1005.3 (c) (4), также исключаются.
  • Поставщик (поставщик) денежных переводов: Лицо, которое предоставляет денежные переводы потребителю в ходе обычной деятельности, независимо от того, есть ли у потребителя счет у такого лица.
  • Отправитель: Потребитель в штате, который, в основном в личных, семейных или домашних целях, просит поставщика отправить перевод получателю.13 Как обсуждалось ранее, это правило считает, что военная база США в иностранном государстве находится в штате США. CFPB объяснил влияние этого в своем руководстве по соблюдению требований для малых предприятий: «Перевод из США физическому лицу или на счет, расположенный на базе в другой стране, не является международным денежным переводом для целей правила, в то время как перевод из основой в зарубежную страну является международный денежный перевод ». 14

ПОКРЫТИЕ

Правило применяется к поставщикам , которые определяются как лица, осуществляющие денежные переводы потребителям в «обычном порядке ведения бизнеса».«Чтобы облегчить соблюдение требований, CFPB установил безопасную гавань, позволяющую определять, когда учреждение осуществляет переводы в ходе обычной деятельности. В частности, правило предусматривает, что лицо, совершившее 100 или меньше денежных переводов в предыдущем календарном году и продолжающее совершать 100 или меньше денежных переводов в текущем году, считается не осуществляющим денежные переводы в ходе обычной деятельности15.

CFPB также установил переходный период для провайдеров, которые совершили менее 100 переводов в предыдущем году, а затем совершили более 100 переводов в текущем году.В этом случае, когда поставщик превысит 100 переводов в текущем году и будет полон решимости обеспечить переводы денежных средств в ходе обычной деятельности, у поставщика будет разумный период до шести месяцев для выполнения требований к денежным переводам в подразделе B Правило E.16 Поставщик не подчиняется требованиям соответствия подразделу B для любых денежных переводов, сделанных в течение переходного периода.

Хотя правило яркой линии создает безопасную гавань, оно не исключает возможности того, что провайдер будет проводить более 100 переводов в год, не вызывая определения того, что он делает это в ходе обычной деятельности.Комментарий официального персонала (комментарий) содержит дополнительные указания относительно значения «нормального ведения бизнеса» с проверкой фактов и обстоятельств:

Предоставляет ли лицо денежные переводы в ходе обычной деятельности, зависит от фактов и обстоятельств, включая общее количество и частоту денежных переводов, отправляемых поставщиком. Например, если финансовое учреждение, как правило, не делает международные потребительские банковские переводы доступными для клиентов, но отправляет несколько международных потребительских электронных переводов в течение определенного года в качестве приспособления для клиента, учреждение не предоставляет денежные переводы в обычном порядке. бизнес.Напротив, если финансовое учреждение делает международные потребительские банковские переводы общедоступными для клиентов (независимо от того, описаны ли они в соглашении о депозитном счете учреждения или на практике) и осуществляет переводы несколько раз в месяц, оно предоставляет денежные переводы в ходе обычной деятельности17.

Провайдеры, которые проводят более 100 переводов в год, но считают, что они все еще не подпадают под действие этого правила, должны тщательно изучить факты и обстоятельства, чтобы проверить, имеют ли они право на освобождение.

ТРЕБОВАНИЯ К РАСКРЫТИЮ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ПОСТАВЩИКОВ: §1005.31 Раскрытие информации

Когда отправитель запрашивает перевод денежного перевода, поставщик должен предоставить раскрытие информации о предоплате, в которой перечислены важные условия транзакции, и, если потребитель продолжает транзакцию после получения раскрытия, квитанцию ​​о постоплате, которая повторяет раскрытие предоплаты и включает дополнительную информацию, такую ​​как права на разрешение ошибок. Раскрытие информации обычно должно предоставляться в письменной форме.18 Чтобы снизить нормативную нагрузку, правило также включает возможность предоставления комбинированного раскрытия информации до платежа вместо раскрытия информации о предоплате и квитанции.

Раскрытие информации о предоплате
Когда отправитель запрашивает денежный перевод, поставщик должен раскрыть информацию, указанную ниже (если применимо), в удерживаемой форме до совершения платежа.19 Но если транзакция осуществляется устно или полностью по мобильному телефону через мобильный в приложении или текстовом сообщении, раскрытие информации о предоплате может быть предоставлено устно, с помощью мобильного приложения или текстового сообщения, при условии, что право на отмену (обсуждается далее в статье) также раскрывается либо устно, либо с помощью мобильного приложения или текстового сообщения.20

Следующая информация должна быть раскрыта на аналогичных условиях: 21

  • Сумма перевода: Сумма, которая будет переведена получателю, указывается в валюте, использованной для финансирования денежного перевода. Но если другие сборы или налоги взимаются кем-либо, кроме поставщика, сумма, которая будет переведена получателю, должна быть раскрыта в валюте, в которой будут получены средства.
  • Комиссия за перевод и налоги на перевод: Любые сборы и налоги, налагаемые поставщиком на денежный перевод и раскрываемые в валюте, используемой для финансирования перевода.
  • Итого : общая сумма транзакции, указанная в валюте, использованной для финансирования денежного перевода. Общая сумма рассчитывается путем сложения суммы перевода, комиссий за перевод и налогов на перевод.
  • Обменный курс: Курс, используемый провайдером для перевода, округленный как минимум до двух и не более чем до четырех знаков после запятой. Провайдер должен последовательно округлять каждую валюту.
  • Прочие сборы и другие налоги: Любые покрываемые сборы третьих сторон, взимаемые с перевода денежных средств лицом, не являющимся поставщиком, и указываются в валюте, в которой средства будут получены назначенным получателем.
  • Итого получателю: Сумма, которую получит назначенный получатель, указывается в валюте, в которой средства будут получены назначенным получателем, и на основе обменного курса, указанного в раскрытии предоплаты, до любого округления. Сюда не входят непокрытые сторонние сборы или налоги, взимаемые лицом, не являющимся поставщиком, независимо от того, раскрываются ли такие сборы или налоги в соответствии с этим разделом.
  • Заявление о том, что непокрытые сторонние сборы или налоги могут применяться к денежному переводу и привести к тому, что указанный получатель получит меньше, чем раскрытая сумма: Поставщик может включить это заявление только в том случае, если такие сборы или налоги действуют или могут применяться, с использованием язык Типовых форм A-30 (a) – (c) в зависимости от обстоятельств или практически аналогичный язык.Провайдер имеет возможность раскрыть сумму этих сборов и налогов. Если поставщик выбирает этот вариант, он должен раскрывать информацию о сборах и налогах в валюте, в которой будут получены средства, с использованием фактической информации или оценок, если оценки основаны на разумных источниках информации.

Раскрытие суммы перевода, комиссий за перевод и налогов, а также итоговой суммы показывает отправителю общую стоимость транзакции в валюте отправителя (сумма, которую отправитель переводит плюс любые сборы и налоги), в то время как остальные раскрытия предоставляют разбивка чистой суммы, которую получает получатель (сумма, которую отправитель отправил, за вычетом любых применимых сборов или налогов) в валюте, в которой будут получены средства.Обменный курс необходим для того, чтобы отправитель понимал, при конвертации валюты отправителя в валюту получателя. Чтобы облегчить соблюдение требований, в Типовой форме A-30 показано раскрытие информации о предоплате со всеми необходимыми условиями. Типовой бланк A-33 аналогичен, за исключением того, что в нем не указан обменный курс, поскольку он основан на переводе доллара в доллар.

Квитанция
Если потребитель продолжает перевод после получения раскрытия информации о предоплате, необходимо предоставить квитанцию ​​(обычно при совершении платежа), которая включает все раскрытия информации о предоплате и эти дополнительные раскрытия (с использованием следующих или практически аналогичных условий) , в зависимости от ситуации: 22

  • Дата, когда средства будут доступны указанному получателю в другой стране, с использованием термина Дата поступления .Провайдерам не разрешается использовать диапазон дат. Если провайдер не знает точную дату, он может раскрыть самую последнюю дату, к которой средства будут доступны. Это также может указывать на то, что средства могут быть доступны раньше, чем дата, указанная с использованием термина , может быть доступна раньше .
  • Имя и, если предоставлено, номер телефона и / или адрес указанного получателя с использованием термина Получатель .
  • Заявление о правах отправителя на устранение ошибок и отмену транзакции с использованием языка Типовой формы A-37.Если перевод запланирован отправителем по крайней мере за три рабочих дня до даты перевода, раскрытие информации об отмене должно отражать требования §1005.36 (c).
  • Имя, номер телефона и веб-сайт поставщика денежных переводов.
  • Заявление о том, что отправитель может связаться с государственным агентством, которое лицензирует или уполномочивает поставщика денежных переводов и CFPB для вопросов или жалоб, используя язык, указанный в Типовой форме A-37. Раскрытие должно включать имя, номер телефона и веб-сайт государственного агентства и CFPB.Поставщики могут использовать формат типовых форм A-32, A-34, A-35 и A-39 (если применимо) для удовлетворения этих требований23.

Для транзакций, проводимых по телефону, с помощью мобильного приложения или текстового сообщения, квитанция может быть отправлена ​​по почте или доставлена ​​отправителю не позднее, чем через один рабочий день после оплаты. Однако для телефонных транзакций, если платеж был произведен путем перевода средств со счета отправителя, принадлежащего провайдеру, квитанция может быть предоставлена ​​на следующей запланированной периодической выписке или вместе с ней или в течение 30 дней после оплаты, если периодическая выписка отсутствует. предоставлен.

Типовой бланк A-31 показывает квитанцию, основанную на той же операции, которая использовалась в типовой форме A-30 раскрытия предоплаты. Типовой бланк A-34 аналогичен, за исключением того, что в нем не указан обменный курс, поскольку он основан на переводе доллара в доллар.

Вариант комбинированного раскрытия информации
Чтобы снизить бремя соответствия, правило включает возможность для поставщиков объединить раскрытие информации о предоплате и квитанцию24. Если поставщик выбирает этот вариант, он должен предоставить комбинированное раскрытие информации до платежа.Если отправитель продолжает транзакцию после получения комбинированного раскрытия информации, поставщик должен предоставить письменное или электронное подтверждение платежа при оплате транзакции. Доказательство оплаты может быть указано в комбинированном раскрытии или на отдельном листе бумаги.25

Требования к языку
Когда раскрытие информации предоставляется в сохраняемой форме, у поставщиков есть два варианта соответствия для языков, используемых для раскрытия информации. Первый вариант – предоставить раскрытие информации на английском и каждом из иностранных языков, которые в основном используются поставщиком для рекламы, запроса или продажи денежных переводов в офисе, где отправитель проводит транзакцию или заявляет об ошибке.26 Например, если в офисе провайдера есть реклама денежных переводов на английском, испанском и вьетнамском языках, провайдеры могут раскрывать информацию на всех трех языках.

Вариант раскрытия информации на втором языке заключается в раскрытии информации на английском и (если применимо) иностранном языке, который отправитель в основном использует для ведения дел с поставщиком. Например, если отправитель запрашивает перевод на испанском языке, поставщики могут предоставить раскрытие информации на английском и испанском языках.Но если отправитель запрашивает перевод на английском языке, требуется раскрытие информации только на английском языке27. Комментарий к § 1005.31 (g) содержит дополнительные указания по языковым требованиям, включая подробное обсуждение факторов, имеющих отношение к определению языка или языков, на которых поставщик услуг. в основном используется для рекламы, запроса или продажи услуг по переводу денежных средств, а также язык, который в основном используется отправителем с поставщиком перевода денежных средств для проведения транзакции или подтверждения ошибки.Например, если отправитель запрашивает у поставщика информацию о переводе на английском языке об отправке денежного перевода лицу в Мексике, а поставщик и отправитель начинают общаться на испанском языке, испанский язык – это язык, который в основном используется для проведения транзакции28. Для облегчения соблюдения требований, некоторые из типовых форм показывают раскрытие информации, напечатанное на испанском языке.29

СМЕТА: §1005.32

Раскрытие информации должно быть точным, когда отправитель производит платеж.30 Однако, поскольку поставщики не всегда могут быть в состоянии определить все условия транзакции с уверенностью, правило разрешает использование оценок для определенных условий в трех случаях.

Временное исключение для депозитного учреждения или кредитного союза
Во-первых, поставщики, которые являются либо застрахованным депозитным учреждением, либо кредитным союзом, могут полагаться на оценки, которые являются «достаточно точными», когда точные суммы не могут быть определены по независящим от них причинам.31 Это исключение применяется только к обменному курсу и налогам, взимаемым другими лицами. Перевод также должен быть отправлен со счета отправителя в депозитном учреждении или кредитном союзе. Исключение носит временный характер и должно было прекратиться 21 июля 2015 года. тем не менее, Конгресс разрешил CFPB продлить его по правилу еще на пять лет, если это необходимо, чтобы позволить депозитным учреждениям и кредитным союзам продолжать предлагать переводы денежных средств из-за границы.32 18 сентября 2014 г. CFPB воспользовался этим правом, чтобы продлить временное исключение до июля 21, 2020.33

Комментарий к §1005.32 (a) (1) предоставляет руководство и примеры для определения того, находится ли раскрытие информации в пределах контроля учреждения и могут ли оценки использоваться в соответствии с этим исключением. Например, если обменный курс определяется, когда средства помещаются на счет получателя, и учреждение не имеет корреспондентских отношений с учреждением получателя, оценки обменного курса разрешены.34 Учреждения должны внимательно изучить комментарий, чтобы определить, есть ли они могут полагаться на оценки по любому из требуемых раскрываемых условий.

Это исключение важно для многих депозитарных учреждений и кредитных союзов, которые осуществляют переводы денежных средств за границу с использованием открытых сетевых систем, таких как телеграфные переводы или международная автоматизированная клиринговая палата (ACH). В системе с открытой сетью провайдер обычно не поддерживает отношения со всеми посредниками, участвующими в завершении транзакции. В результате провайдеру открытой сети может быть сложно раскрыть определенные условия, такие как сборы, взимаемые посредником, или налоги, взимаемые в стране получателя.

Это контрастирует с системой закрытой сети, в которой поставщик имеет отношения с другими посредниками, участвующими в транзакции. Например, денежный перевод Western Union, инициированный в США, скорее всего, будет отправлен в местный офис Western Union в стране получателя. В системе с закрытой сетью провайдер может установить некоторые условия транзакции, которые должны быть раскрыты от других посредников, с которыми он находится в отношениях.

Постоянное исключение для переводов в определенные страны
Второе исключение является постоянным и применяется ко всем поставщикам услуг.Он позволяет производить оценки при двух обстоятельствах: 1) если поставщик денежных переводов не может определить точные суммы, когда раскрытие информации требуется из-за законов страны-получателя, или 2) методы, с помощью которых осуществляются переводы в страну-получатель, не позволяют поставщикам знать сумма валюты, которая должна быть получена35. Последнее обстоятельство будет применяться только к международному ACH на условиях, согласованных между правительством США и правительством страны-получателя, в которых обменный курс устанавливается центральным банком страны-получателя или другим правительством. орган в рабочий день после того, как провайдер отправил денежный перевод.36 Комментарий к §1005.32 предоставляет полезное руководство для определения того, применяется ли какое-либо из двух исключений.

Чтобы облегчить соблюдение требований, CFPB установил безопасный список стран, которые подпадают под второе исключение. В настоящее время в списке находятся пять стран: Аруба, Бразилия, Китай, Эфиопия и Ливия37. Провайдер все еще может использовать оценки для страны, не включенной в список, если провайдер определил, что требования §1005.32 (b) (1) ( i) подать заявку в страну назначенного получателя, но поставщик не получит безопасного убежища.38

В системе с открытой сетью провайдер обычно не поддерживает отношения со всеми посредниками, участвующими в завершении транзакции. В результате провайдеру открытой сети может быть сложно раскрыть определенные термины …

Методика расчета оценок
Если провайдер полагается на оценки, он должен соответствовать требованиям § 1005.32 (c) в отношении методологии, которая будет использоваться при расчете оценок обменного курса, суммы перевода в валюте получателя и т. Д. сборы и налоги, а также сумму валюты, которую получит назначенный получатель.Комментарий к §1005.32 (c) содержит дальнейшие указания по методологии оценок.

РЕШЕНИЕ ОШИБКИ: §1005.33

Поскольку Конгресс разработал специальные процедуры устранения ошибок для денежных переводов, которые CFPB реализовал в §1005.33, обычные процедуры устранения ошибок для электронных переводов денежных средств в §1005.11 обычно не применяются к поставщикам денежных переводов. Вместо этого применяются процедуры, указанные в §1005.33, за некоторыми исключениями.

Проблемы, решаемые с помощью разрешения ошибок
Следующие проблемы являются предметом процедур по устранению ошибок:

  • Неправильная сумма, уплаченная отправителем, если только информация не является оценочной, а разница является результатом применения фактического обменного курса, сборов и налогов, а не каких-либо оценочных сумм
  • Вычислительная или бухгалтерская ошибка, сделанная поставщиком
  • Неспособность предоставить денежные средства указанному получателю в сумме валюты, указанной в раскрытии, если не применяется любое из следующих условий:
    • Раскрытая информация представляет собой оценку, и разница возникает в результате применения фактического обменного курса, сборов и налогов, а не каких-либо оценочных сумм.
    • Неисправность возникла в результате чрезвычайных обстоятельств, не зависящих от поставщика, которые нельзя было разумно ожидать.
    • Несоответствие возникло из-за сборов или налогов третьих сторон, взимаемых лицом, не являющимся поставщиком, и поставщик раскрыл в предоплате или комбинированном раскрытии, что полученная сумма может быть меньше из-за налогов и сборов.
  • Неспособность предоставить денежные средства указанному получателю к дате, указанной в раскрытии, если не применяется какое-либо из следующих условий:
    • Неисправность возникла в результате чрезвычайных обстоятельств, не зависящих от поставщика, которые нельзя было разумно ожидать.39
    • Задержки возникли в результате процедур проверки мошенничества, проводимых поставщиком денежных переводов, или в соответствии с Законом о банковской тайне, требованиями Управления по контролю за иностранными активами или аналогичными законами или требованиями40
    • Отправитель или лицо, действовавшее совместно с отправителем, действовало с мошенническим умыслом41
    • Отправитель предоставил поставщику неверный номер счета или информацию об учреждении при соблюдении определенных условий.42
    • Отправитель запросил документацию, дополнительную информацию или разъяснения относительно денежного перевода.

Комментарий содержит дополнительные указания по ошибкам. Например, если назначенный получатель получает меньше суммы, которую провайдер сообщил отправителю, потому что провайдер и агент провайдера в зарубежной стране использовали разные обменные курсы, произошла ошибка.43 Точно так же, если сумма, которую получает назначенный получатель, равна меньше указанной суммы из-за местных налогов в стране получателя или сборов, начисленных агентом поставщика в другой стране, которые не были раскрыты, произошла ошибка.44 Однако расхождения, возникающие в результате использования оценок, не квалифицируются как ошибки, если поставщик не использовал методологию расчета оценок, указанную в § 1005.32 (c) .45

Комментарий дополнительно разъясняет исключение из определения ошибки, когда поставщики не могут предоставить средства в дату, указанную в квитанции, или комбинированное раскрытие из-за чрезвычайных обстоятельств, не зависящих от поставщика, которые нельзя было разумно ожидать. В комментарии приводятся в качестве примеров «война или гражданские беспорядки, стихийные бедствия, изъятие или арест средств после отправки перевода, а также действия или ограничения правительства, которые поставщик денежных переводов не мог разумно предвидеть, например, наложение иностранного валютный контроль.”46

Кроме того, в комментарии разъясняется исключение из определения ошибки, когда получена неверная сумма из-за чрезвычайных обстоятельств, не зависящих от поставщика, которые нельзя было разумно ожидать. В комментарии приводятся следующие примеры: «война или гражданские беспорядки, стихийное бедствие, изъятие или арест некоторых средств после отправки перевода, а также действия или ограничения правительства, которые не могли быть разумно ожидаемы поставщиком денежных переводов, такие как введение валютного контроля или иностранных налогов, неизвестных на момент предоставления квитанции или комбинированного раскрытия информации.”47

Проблемы, не подлежащие разрешению ошибок
Правило также определяет запросы отправителя, которые не квалифицируются как ошибки, запускающие процедуры разрешения ошибок:

  • Запрос о статусе денежных переводов, за исключением случаев, когда средства от перевода не были доступны назначенному получателю к указанной дате доступности
  • Запрос информации для налоговых или бухгалтерских целей
  • Изменение, запрошенное назначенным получателем
  • Изменение суммы или типа валюты, полученной назначенным получателем, по сравнению с суммой или типом валюты, указанными в раскрытии, предоставленном отправителю, если поставщик полагался на информацию, предоставленную отправителем48

Процедура, когда поставщик подтверждает, что ошибка произошла
Поставщик должен незамедлительно расследовать предполагаемую ошибку и определить, произошла ли ошибка в течение 90 дней после получения уведомления об ошибке.49 Если поставщик обнаруживает, что произошла ошибка, отправителю должна быть предложена возможность получения возмещения или внесения средств, необходимых для устранения ошибки, доступной для получателя в течение одного рабочего дня или в кратчайшие сроки. Кроме того, если ошибка связана с невозможностью предоставить средства в дату, указанную в квитанции или комбинированном раскрытии, поставщик денежных переводов также должен возместить любые сборы и (если это не запрещено законом) налоги, взимаемые за перевод денежных средств, за исключением случаев, когда отправитель предоставил поставщику денежных переводов неверную или недостаточную информацию.Если отправитель предоставил неверную или недостаточную информацию, сборы, наложенные посредником в рамках первой неудачной попытки, могут быть вычтены из возмещения, если только посредник в конечном итоге не вернет эти сборы поставщику.50

Если финансовое учреждение получает уведомление об ошибке, связанное с неправильным электронным переводом денежных средств со счета отправителя, находящегося в учреждении и используемого для финансирования денежного перевода, оно должно провести расследование в соответствии с процедурой ошибок Правила E в §1005.11, при условии, что учреждение не было поставщиком денежных переводов51. Однако, если учреждение также является поставщиком транзакции, применяются процедуры §1005.3352.

Повторное подтверждение ошибки
Если провайдер завершает расследование, которое полностью соответствует требованиям §1005.33, и отправитель повторно подтверждает ошибку, провайдер не обязан проводить повторное расследование, если только ошибка не повторяется после того, как провайдер ответил на сообщение отправителя. запрос документации или дополнительной информации или разъяснений относительно денежного перевода.

Несанкционированные денежные переводы
Если отправитель заявляет о несанкционированном электронном переводе денежных средств для оплаты денежного перевода, к учреждению, имеющему счет, применяются процедуры устранения ошибок, указанные в §§1005.6 и 1005.11. В случае предполагаемого несанкционированного использования кредитного счета для оплаты денежного перевода кредитор должен использовать положения о разрешении ошибок в Правиле Z, 12 C.F.R. §1026.12 (b), если применимо, и §1026.13.

Политики и процедуры и хранение записей
Поставщики услуг должны установить политики и процедуры для соответствия требованиям правил денежных переводов и хранить записи об ошибках отправителей и документацию, а также ответы поставщика в течение как минимум двух лет.

ПОЛИТИКА ОТМЕНА И ВОЗВРАТА: §1005.34

У отправителя обычно есть 30 минут после оплаты, чтобы отменить транзакцию, при условии, что получатель еще не получил средства и провайдер может идентифицировать транзакцию, которая должна быть отменена.53 После того, как провайдер получает действительный запрос на отмену, у него есть три дела. дней для возврата всей суммы средств, предоставленных отправителем, включая сборы и налоги (если это не запрещено законом). Провайдер не может взимать комиссию за отмену транзакции.54

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКА ЗА ДЕЙСТВИЯ ЕГО АГЕНТОВ: §1005.35

Поскольку в денежных переводах участвуют несколько сторон и стран, Конгресс был обеспокоен возможностью потребителя исправить ошибки, вызванные действиями сторон, действующими от имени поставщика, и включил положение в § 919 (f) ЕАСТ, которое возлагает на поставщиков ответственность за действия своих агентов. , уполномоченных представителей или аффилированных лиц. Правило реализует это требование в §1005.35 Положения E, в соответствии с которым провайдер несет ответственность за любое нарушение подраздела B Положения E, когда агент или уполномоченный представитель действует от имени провайдера.EFTA §919 (f) также предусматривает, что регулирующий орган, обеспечивающий соблюдение этих требований, может учитывать, принимая меры против поставщика, степень, в которой поставщик имеет политику и процедуры на месте, включая процедуры для осуществления надзора за агентами или уполномоченными представителями, действующими от имени провайдера.55

ПЕРЕВОДЫ, ЗАПЛАНИРОВАННЫЕ ЗАРАНЕЕ: §1005.36

Требования соответствия для заранее запланированного переноса немного отличаются в отношении использования оценок и отмены.Когда отправитель запрашивает разовый перевод или первый из серии повторяющихся переводов, который должен состояться по крайней мере за пять рабочих дней до будущей даты перевода, поставщик может предоставить оценки для определенных условий в раскрытии информации о предоплате и квитанции, предоставляемой во время платежа. .56 Если поставщик раскрывает потребителю информацию, которая включает оценки в соответствии с этим исключением, вторая квитанция с точными цифрами должна быть предоставлена, как правило, не позднее, чем через один рабочий день после того, как передача была сделана.57

Для каждого последующего перевода в серии повторяющихся переводов провайдеру не требуется раскрывать информацию о предоплате. Однако, если определенная информация изменилась в отношении того, что было раскрыто при первом предварительно авторизованном переводе, поставщик должен доставить квитанцию ​​в течение разумного периода до даты перевода58. Если оценки были предоставлены или обновленная квитанция не нужна, Поставщик должен доставить точную квитанцию ​​не позднее, чем через один рабочий день после перевода.59

Что касается требований отмены, если переводы запланированы не менее чем за три рабочих дня до перевода, отправители могут отменить перевод, если провайдер получит запрос по крайней мере за три рабочих дня до запланированного перевода. Для разовых переводов, запланированных не менее чем за три рабочих дня, или для первого перевода в серии предварительно авторизованных переводов, дата перевода должна быть указана в квитанции60. В случае последующих переводов отправители также должны быть проинформированы о будущих датах перевода.61

Заключение

Изменения, внесенные CFPB в правило денежных переводов с момента его первой публикации в 2012 году, являются важным напоминанием о том, что финансовые учреждения должны иметь процедуры для мониторинга и внедрения нормативных изменений; для тестирования систем, чтобы убедиться, что изменения внесены правильно, включая программное обеспечение для раскрытия информации; и обеспечить адекватное обучение персонала изменениям. Конкретные вопросы следует обсуждать с CFPB и вашим основным регулирующим органом.

Примечания

Как налоговые правила США применяются к наследству и подаркам из-за границы

Все больше и больше людей становятся мобильными по всему миру, переезжая из страны в страну. В результате адвокатам по имущественному планированию задают вопросы о последствиях налога на прибыль и наследство и налога на дарение из-за пределов Соединенных Штатов.

Один из наиболее часто задаваемых вопросов: «Буду ли я облагаться налогом на наследство или подарок из-за границы, если я привезу актив в Соединенные Штаты?»

Короткий ответ заключается в том, что Соединенные Штаты не облагают налогом наследство.Передача в дар имущества, находящегося за пределами США, от иностранных граждан, не проживающих в США, также не облагается налогами США на дарение. Однако консультантам необходимо знать о многих других налоговых правилах США, которые могут применяться к такому подарку или наследству.

В этой статье описаны налоговые правила США, которые применяются к передаче путем дарения или наследования собственности из-за границы гражданам США, законным постоянным резидентам США (держателям “грин-карты”) или иностранным гражданам, проживающим в Соединенных Штатах.

Налоги на недвижимость США

Правила налогообложения наследства и дарения Налогового кодекса включают две основные структуры для передачи по завещанию. Одна структура покрывает переводы в случае смерти гражданами США независимо от того, где они проживали на момент смерти. Эта структура, за некоторыми исключениями для переводов супругам, не являющимся гражданами США, применяется к имуществу иностранных граждан, проживающих в Соединенных Штатах.

Иностранные граждане, являющиеся держателями грин-карты, обычно считаются проживающими в Соединенных Штатах для обоих U.S. Цели налога на наследство и дарение. Это соответствует определению иммиграционного закона законного постоянного жителя США как лица, которое намеревается постоянно проживать в Соединенных Штатах.

В зависимости от фактов и обстоятельств, иностранные граждане, которые проживают в Соединенных Штатах, но не являются держателями грин-карты, также могут считаться проживающими в Соединенных Штатах для целей настоящих налоговых правил. Переводы иностранными гражданами, не проживающими в Соединенных Штатах, покрываются другой структурой налога на имущество, которая облагает налогами передачу определенного имущества, находящегося в Соединенных Штатах.

Налоги на наследство, основанные на правилах Кодекса, могут быть изменены соглашением о налоге на наследство или дарение. Соединенные Штаты заключили договоры о налогообложении недвижимого имущества со следующими странами:

  • Австралия
  • Австрия
  • Канада
  • Дания
  • Финляндия
  • Франция
  • Германия
  • Греция
  • Ирландия
  • Италия
  • Япония
  • Нидерланды
  • Норвегия
  • Швеция
  • Швейцария
  • Южная Африка
  • Соединенное Королевство.

Соглашение о подоходном налоге с Канадой также включает статьи, которые сводят к минимуму двойной налог, который ранее возникал, когда активы подлежали условному распределению Канады по налогу на смерть, который является налогом на прирост капитала, а не налогом на смерть.

До тех пор, пока наследодатель, который передает актив по завещанию, не является ни гражданином США, ни иностранным гражданином, проживающим в Соединенных Штатах, на передачу не взимается налог на имущество США. Соединенные Штаты не облагают налогом на наследство получение бенефициаром наследства, поэтому U не применяется.S. налог в результате смерти передачи. Кроме того, Соединенные Штаты также не облагают подоходным налогом наследство, привезенное в Соединенные Штаты. Однако к активу могут применяться другие правила отчетности и налогообложения США.

Налоги США на подарки

Правила США по налогу на дарение применяются к безвозмездной передаче граждан США и иностранных граждан, проживающих в Соединенных Штатах, независимо от местонахождения переданных активов. Некоторые исключения применяются к подаркам независимо от места жительства дарителя или местонахождения актива.Как и в случае с правилами налогообложения подарков для граждан США, существует ежегодное исключение в размере 10 000 долларов США на каждого дарителя за каждый одаренный подарок. Разделение подарков недоступно для иностранных граждан, не проживающих в США. Подарки супругам-гражданам США не облагаются налогом на дарение. Подарки на сумму до 100000 долларов в год супругу, не являющемуся гражданином США, могут быть переданы без уплаты налогов.

Подарки от иностранных граждан, не проживающих в США, подпадают под действие правил налога на дарение в США только в том случае, если переданный актив находится в Соединенных Штатах (именуемый «U.S. situs “собственность). Относится ли собственность к территории США для целей этих правил, определяется тайными правилами, содержащимися в разделах 2104 и 2105 Кодекса.

В целом, недвижимость и материальная личная собственность в США, находящаяся в Соединенных Штатах, является собственностью штата США, а нематериальные активы – нет. (Однако нематериальные активы, такие как акции компаний США или долговые инструменты организаций или правительств США, находятся в Соединенных Штатах для целей налога на наследство США.) В отношении U.Банковские счета S. находятся за пределами США.

В Соединенных Штатах есть договоры о налоге на дарение, отдельные или в сочетании с договорами о налоге на наследство со следующими странами:

  • Австралия
  • Австрия
  • Дания
  • Франция
  • Германия
  • Япония
  • Швеция
  • Соединенное Королевство.

Эти соглашения могут отменить налог США на дарение в отношении определенных переводов, которые в противном случае подлежат U.S. налоги на дарение в соответствии с Кодексом. Освобождение от налога на дарение в соответствии с договором производится в налоговой декларации на дарение. Применимый договор должен быть проанализирован для применения к передаче.

Подоходный налог в США

жителей США облагаются подоходным налогом США со всех доходов по всему миру. Следовательно, лица в США, владеющие недвижимостью, приносящей доход, находящейся за границей, облагаются подоходным налогом США с этого дохода. К лицам США для целей правил подоходного налога США относятся граждане США и законные постоянные жители США, независимо от того, где они проживают.Определение лиц США также включает иностранных граждан, которые являются иностранцами-резидентами для целей налогообложения США. Иностранцы-резиденты – это иностранные граждане, которые соответствуют либо тесту на «зеленую карту», ​​либо 183-дневному тесту на существенное присутствие согласно разделу 7701 (b) Кодекса. Применение подоходного налога США к собственности, которая передается или находится в доверительном управлении, зависит от статуса лица, предоставившего право, или бенефициара, будь то в США или за рубежом, в соответствии с настоящими правилами налогообложения доходов.

Перевод в доллары США

Для определения налогооблагаемого дохода U.S. цели налогообложения, когда приносящий доход актив выражен в иностранной валюте, доходы и расходы, связанные с активом, должны быть переведены в доллары США по соответствующему обменному курсу. Если выплаты носят периодический характер, например ежемесячные проценты, сумма переводится в доллары США по среднему обменному курсу за год. Непериодические транзакции пересчитываются с использованием дневного курса спот. Исторические обменные курсы доступны в Совете директоров Федеральной резервной системы по бесплатной подписке или на их веб-сайте в WWW.BOG.FRB.FED.US.

Иностранные налоги

Доход от собственности, расположенной за границей, может облагаться иностранным подоходным налогом, а также налогами США. Периодический доход, такой как проценты, обычно облагается налогом у источника выплаты. Если доход поступает из страны, с которой у Соединенных Штатов есть соглашение о подоходном налоге, этот удерживаемый налог может быть уменьшен или отменен путем представления соответствующих сертификатов удержания плательщику дохода. В противном случае получатель может рассчитать иностранный налоговый кредит по форме 1116 формы 1040.Зачетные налоговые льготы за рубежом компенсируют налоги США, относящиеся к иностранному доходу в налоговой декларации физического лица. Если нет положительного дохода, как в случае потери арендной платы, иностранные налоги могут быть приняты в качестве вычета по статьям.

Иностранные трасты

Передача посредством смерти или дарения в иностранный траст в пользу лица из США налагает существенные требования к отчетности для иностранного доверительного управляющего и бенефициара из США, а также в отношении дохода, распределяемого между бенефициаром в U.S. подоходный налог. Если завещание или дар передается в иностранный траст лицом из США, правила дохода и отчетности США будут применяться к доходу траста в соответствии с правилами траста иностранного доверителя, независимо от того, распределяется ли доход между лицом США. Иностранный траст для целей этих правил – это траст, который не является внутренним трастом. Внутренний траст – это траст, отвечающий двум критериям: 1) суд в США может осуществлять первичную юрисдикцию в отношении управления трастом; и 2) Один или несколько U.S. fiduciaries имеют право контролировать все существенные решения траста.

Владение акциями иностранной корпорации

Если акции иностранной корпорации передаются в дар или по завещанию лицу США, право собственности на эти акции может привести к возникновению нескольких антиналоговых правил США. Как правило, эти правила предназначены для предотвращения накопления доходов от определенных пассивных активов в оффшорных зонах, свободных от налогообложения в США. Этот режим против отсрочки составляет три основных набора правил: правила контролируемых иностранных корпораций, правила иностранных частных холдинговых компаний и правила пассивных иностранных инвестиционных компаний.Эти правила, разработанные для крупных транснациональных компаний, в равной степени применяются к небольшим иностранным компаниям с закрытым капиталом.

Контролируемые иностранные корпорации

Контролируемая иностранная корпорация (CFC) – это иностранная корпорация, в которой лица из США, каждое из которых является держателем не менее 10 процентов акций, владеют как группа более чем 50 процентами голосов или стоимости. Согласно правилам присвоения акций для определения того, является ли иностранная корпорация CFC, право собственности на акции передается супругу, детям, внукам и родителям, которые также являются акционерами.Если акционер-нерезидент является супругом, ребенком, внуком или дедушкой или бабушкой гражданина США, акции этого лица не приписываются лицу США для целей определения статуса CFC.

Иностранная личная холдинговая компания

Иностранная личная холдинговая компания (FPHC) – это иностранная корпорация, в которой 5 или менее граждан США владеют, как группа, более чем 50 процентами голосов или стоимости. Сфера применения правил атрибуции для статуса FPHC шире, чем правила атрибуции для статуса CFC.Право собственности на акции приписывается лицу США от любого прямого потомка или предка, независимо от того, является ли родственник гражданином США или иностранцем-нерезидентом. Акции принадлежат братьям и сестрам независимо от их налога в США.

Чтобы квалифицироваться как FPHC, валовой доход корпорации должен состоять не менее чем из 60 процентов пассивного дохода. Как только этот порог будет достигнут, корпорация будет по-прежнему рассматриваться как FPHC, если не менее 50 процентов ее валового дохода поступает из определенных пассивных источников.

Пассивная иностранная инвестиционная компания

Иностранная компания является пассивной иностранной инвестиционной компанией (PFIC), если выполняется одно из двух критериев: 1) 75 процентов валового дохода корпорации является пассивным или 2) активы корпорации состоят из 50 или более процентов пассивных активов.Пассивные активы – это активы, приносящие пассивный доход. Для того, чтобы корпорация могла квалифицироваться как PFIC, не требуется порогового уровня владения акциями для лиц из США.

Отчетность о завещаниях и подарках из-за границы

Все завещания и подарки, полученные гражданами США от иностранных лиц, сумма которых превышает 100 000 долларов в календарном году, подлежат отчетности в IRS по форме 3520 «Годовой отчет о сделках с иностранными трастами и получении определенных иностранных подарков».

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *